KORKUTELÝ BELEDÝYE BAÞKANLIÐI ÝÇ KONTROL SÝSTEMÝ

KORKUTELBELEDYEBAKANLII ÇKONTROLSSTEM (2014-2016) 14 1 1

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi KorkuteliBelediyeBakanl çkontrolstandartlareylemplan MaliHizmetlerMüdürlüüsorumluluunda çkontrolstandartlarkoordinasyonkurulutarafndanhazrlanmtr. 2 2

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi GELECEGÖREBLMEK; ZAFEREVEBAARIYADORUATILMI ENBÜYÜKADIMDIR. M.KemalATATÜRK 3 3

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi ÜSTYÖNETCNNSUNUU: geri dönüşüm, Yeniden hazırlanan eylem planı, ancak uygulama sırasında gösterilecek kararlılıkla personelimizin ve birim müdürlerimizin bu konudaki gösterecekleri özenle başarılı olacağı muhakkaktır. özveri ile üzerlerine düşen her türlü sorumluluğu yerine getireceğine dair Iç kontrol standartlarına uyum sağlamak üzere haırlanan ve bu çalışmanın ekinde sunulan Korkuteli Belediye Başkanlığı Iç Kontrol Standartları Eylem Planının hazırlanmasına katkısı olan tüm personelimizi kutlar ve halkımıza hayırlı ve uğurlu olmasını temenni ederim. Saygılarımla Hasan GÖKCE Korkuteli Belediye Başkanı 4 5

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi ÇNDEKLER ÇKONTROLSSTEM...7 KORKUTELBELEDYEBAKANLIIÇKONTROLSSTEMHAZIRLAMA REHBER... 12 ÇKONTROLSTANDARTLARIEYLEMPLANIREHBER... 21 TAMAMLANMATARHNEGÖREKONTROLEYLEMPLANI... 46 SORUMLUBRMBAZINDAÇKONTROLEYLEMPLANI... 59 5 7

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi ÇKONTROLSSTEM 1 MaliYönetimveKontrolSistemi 6 8

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi 2 çkontrolmevzuat 5018 Sayl Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu 24.12.2003 tarih ve 25326 sayl Resmi Gazete ç Kontrol ve Ön Mali Kontrole likin Usul ve Esaslar 31.12.2005 tarih ve 26040 sayl 3. mükerrer Resmi Gazete Strateji Gelitirme Birimlerinin Çalma Usul ve Esaslar Hakknda Yönetmelik 18.02.2006 tarih ve 26084 sayl Resmi Gazete ç Denetçilerin Çalma Usul ve Esaslar Hakknda Yönetmelik 12.07.2006 tarih ve 26226 sayl Resmi Gazete Kamu ç Kontrol Standartlar Teblii 26.12.2007 tarih ve 26738 sayl Resmi Gazete Kamu ç Kontrol Standartlarna Uygun Eylem Plan Rehberi 04.02.2009 tarih www.bumko.gov.tr 7 9

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi 3 çkontrolsistemindesorumlulukalanlar 8 10

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi 4 çkontrolkonusundasorumlular 9 11

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi BELEDYEMZORGANZASYONEMASI BELEDYE BAKANI HASAN GÖKCE BELEDYE MECLS BELEDYE ENCÜMEN BELEDYE BAKAN YARDIMCISI HASAN ÖNAL BELEDYE BAKAN YARDIMCISI METİN ARSLAN YAZI LER MÜDÜRÜ NEZHA SEZGN MAL HZMETLER MÜDÜRÜ V. AHMET ALAGÖZ TEMİZLİK İŞLERİ MUDÜRÜ Recep ŞAHİN ZABITA MÜDÜRÜ AHMET ALAGÖZ MAR VE EHRCLK MÜDÜRÜ MUSTAFA FEN İŞLERİ MÜDÜR V. MEHMET BATI HUKUK İŞLERİ MÜDÜRÜ EMLAK EF MESUT YAPICI 10 12

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi KORKUTELBELEDYEBAKANLII ÇKONTROLSSTEMEYLEMPLANIHAZIRLAMAREHBER Madde1.GenelAçklamalarveYasalDayanaklar: 11 13

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi Madde2.çKontrolStandartlarEylemPlannnAmac: Madde3.çKontrolStandartlarEylemPlannKapsamveUnsurlar: 5018saylKamuMaliYönetimiveKontrolKanununun 12 14

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi a)kontrolortam: b) Risk deerlendirmesi: c) Kontrol faaliyetleri: d)bilgiveiletiim: e) Gözetim: f) Sorumluluk: Madde4.çKontrolStandartlar: 13 15

1KontrolOrtamStandartlar: Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi 2RiskDeerlendirmeStandartlar: 3KontrolFaaliyetleriStandartlar: Ht 14 16

4BilgiveletiimStandartlar; Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi 5zlemeStandartlar; Madde5.YürütülecekFaaliyetler ç kontrol sisteminin kurulmas için yaplmas gereken faaliyetler ve i takvimiuekildedir; I KONTROL ORTAMI: a)etikdeerlervedürüstlük; 15 17

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi b)misyon,organizasyonyapsvegörevler; c)personelinyeterliliiveperformans; d)yetkidevri; II RSK DEERLENDRME: 14 16 a)planlamaveprogramlama b)risklerinbelirlenmesivedeerlendirilmesi 16 18

Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi III KONTROL FAALYETLER: 146 a)kontrolstratejileriveyöntemleri; b)prosedürlerinbelirlenmesivebelgelendirilmesi c)görevlerayrl d)hiyerarikkontroller e)faaliyetlerinsüreklilii 17 19

)BilgiSistemleriKontrolleri; Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi IV. BLG VE LETM: 146 a)bilgiveletiim b)raporlama; c)kaytvedosyalamasistemi; d)hata,usulsüzlükveyolsuzluklarnbildirilmesi V. ZLEME: 146 18 20

a)çkontrolündeerlendirilmesi Korkuteli Belediye Başkanlığı İç Kontrol Sistemi b)çdenetim Madde6.Sorumluluk Madde7.Uygulama Korkuteli Belediye Bakanl ç Kontrol Standartlar Eylem Plan 19 21

KORKUTELİ BELEDİYE BAŞKANLIĞI 2014-2016 YILLARI İÇ KONTROL STANDARTLARI EYLEM PLANI 21

BLEENNO:I. KONTROLORTAMISTANDARTLARI(01.07.201430.06.2016) STANDART1 ÇIKTILAR/SONUÇLAR EtikDeerlerveDürüstlük 22 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler 7 Mali Hizmetler Müdürlüğü Tamamlanma Tarihi 1514 14 14 14 14 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

23 14 14 14 14 1 Temmuz 2014 5 Temizlik Işleri Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

STANDART2 Misyon,OrganizasyonYapsveGörevler ÇIKTILAR/SONUÇLAR 24 Sorumlu birlii Tamamlanma Birimveya Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Yaplacak Açklama Tarihi Çalma Birimler GrubuÜyeleri Belediyemizin misyonu "Demokratik, katılımcı, şeffaf, hesap verilebilir hizmet yaklaşımıyla adil, etkin, verimli, erişilebilir, nitelikli ve sürdürülebilir politika ve programlar geliştirerek Korkuteli'nin bölgesel ve ülkesel düzeyde örnek bir ilçe olmasını sağlayarak Korkuteli halkının yaşam kalitesini yükseltmektir. 6360 sayılı yasa ile Belediyemize devri gerçekleşen personeller dahil birimler ve alt birimlerce kamu 6360 sayılı yasa ile devir gelenler dahil Belirlenmiş olan ve uygulama imkanı da bulan misyonumuzun yayını her platformada gerçektirilmektedir. duyurulması sağlamıştır. 01 Ağustos 2014 03 14 15 0314 01-02 Ocak 2015 01-02 Ocak 2015 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı oluşturumuş olup bağlı olarak fonksiyonel görev K Büyükşehir Ilçe Belediyesi olmamız vesilesiyle güncellenen görev dağlımı gözden geçirilecektir. Büyükşehir Ilçe Belediyesi olan Haziran 2014 Meclik gündeminde değerlendirilmiş ancak tekrar 5

5 25 STANDART3 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Yazı işleri Birimi Tarafından yapılan PersonelinYeterliliivePerformans Mücavir alanı ilçe sırırları olan Belediyemizde daha etkililiği artırmak için Insan Kaynakları Birimi oluşturulmalı, böylece, verimlilik artacaktır. 5 6 Tamamlanma Tarihi 14 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

26 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

27 STANDART4 ÇIKTILAR/SONUÇLAR YetkiDevri 02 5 Nisan 2015 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı Ağustos 4

28. 13 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

BLEENNO:II. RSKDEERLENDRMESTANDARTLARI(01.07.201430.06.2016) STANDART5 ÇIKTILAR/SONUÇLAR PlanlamaveProgramlama 29 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler 6360 sayılı yasa lie nüfusu 50.000 nin üzerine çıkmıştır. Daha önce bu sınırın altında olduğu için hazırlanmamış, stratejik planın hazırlanması gerektiği Belediyemizin tüm birimlerince kavranmıştır. Çalışmalar başlamıştır. 2014-2018 dönemini kapsayan Onuncu Kalkınma Planı TBMM de kabul onaylanmıştır. Planda politika ve hedefler: a)nitelikli Insan, Güçlü Toplum b)yenilikçi U retim, Istikrarlı Yüksek Büyüme c)yaşanılabilir Mekanlar, Sürdürülebilir Çevre d)kalkınma için Uluslararası Işbirliği e Hazırlacayaca Performans Programında 2014-2014 Onuncu Kalkınma Planı ilkeleri Orta Vadeli Plan 2014-2016, Orta Vadeli Mali Plan 2014-2016, Katılım O ncesi Ekonomik Program 2013-2015, dikkate alınması gerektiği değerlendirilmiştir. 5.1.1 İlgili mevzuat düzenlemeleri dikkate alınarak 2014 yerel seçimlerinden sonra 6 ay içinde stratejik plan hazırlamak zorunda olan Belediyemiz üst yöneticinin talimatıyla Mali Hizmetler Müdürlüğü koordinatörlüğünde çalışmalara başlayacak, her birim yeterli sayıda personelin katılımıyla katkı sağlaycak aynı zamanda paydaşların katılımıyla 2014-2019 yıllarını kapsayan stratejik plan hazırlanacaktır. Stratejik Plana dayanacak olan Tamamlanma Tarihi 30 Eylül 2014 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri Mali Hizmetler Müdürlüğü birlii Yaplacak Birimler Tüm Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

Stratejik Plana dayalı olarak Performans esaslı bütçe hazırlanmamış stratejik plana dayanan 30 5 02-03015 5 14 Eylül 14 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

STANDART6 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Risklerinbelirlenmesivedeerlendirilmesi 31 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler 6360 sayılı yasa ile sınırları genişleyen, nufusu artan Belediyemizi bekleyen ristlerin tesipiti mevcut değildir. 5 5b. Tamamlanma Tarihi 1 Eylül 2014 1 Eylül 2014 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

BLEENNO:III. KONTROLFAALYETLERSTANDARTLARI(01.07.201430.06.2016) STANDART7 KontrolStratejileriveYöntemleri ÇIKTILAR/SONUÇLAR 32 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı 6360 sayılı yasa ile Beledeyemize devri gerçekleşen duran varlıkların envanteri güncellenecek ve sistemize aktarılmasıyla kayıtları devam etmektedir. aylık veya en az yıllık olmak üzere belirli d Mart

33 STANDART8 ÇIKTILAR/SONUÇLAR ProsedürlerinBelirlenmesiveBelgelendirilmesi Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi 6 6 6 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı 6

34 STANDART9 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar GörevlerAyrl MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Temmuz 2014 14 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri Mali Hizmetler birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

STANDART10 HiyerarikKontroller ÇIKTILAR/SONUÇLAR 35 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

STANDART11 FaaliyetlerinSüreklilii ÇIKTILAR/SONUÇLAR 36 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler YIM Tamamlanma Tarihi 115 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

STANDART12 BilgiSistemleriKontrolleri ÇIKTILAR/SONUÇLAR 37 Genelartlar MevcutDurum Belediyemizde bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlayacak kontroller hizmet alımı yoluyla temin edilip uygulanmakla birlikte, norm kadronun gözden geçirilip Belediyemizin Bilgi İşlem Müdürlüğü altında kendi kontrolünda olan bilgi sisteminin kurulması gereği tespiti yapılmıştır. ÖngörülenEylemler Bilgi güvenliği standardı olan ISO 27001 belgesi alınması için gerekli çalışmalar yapılacaktır. Bi Kurulacak y, veri ve bilgi girişlerinin analizi raporlanacak, usülsüzlükler tespit edilecek, gereksiz mesai israfnın önüne geçilecek belirlenmiş yetkilendirmeler k sistem sunucularıyla işbirliği içinde güncel tutulmaya özen gösterilecektir. Tamamlanma Tarihi 15 15 1 Aralık 2014 Sürekli Sürekli Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı Sürekli Belediyemizde bilişim yönetişimi sağlayacak çalışma başlamıştır. Aralık 2014

BLEENNO:IV. BLGVELETMSTANDARTLARI(01.07.201430.06.2016) Bilgiveletiim STANDART13 ÇIKTILAR/SONUÇLAR 38 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Halen yatay ve dikey iç ve dış iletişim resmi yazı ve yapılan toplantılar ile gerçekleştirilmektedir. Birim amirlerine ve pesonele tanımlanıcak kurumsal e- posta çalışmaları başlamıştır. kişisel aracılığıyla Birim amirleri ve personele tanımlanacak kurumsal e-posta ile etkili ve minimum maliyetli olmak üzere elektronik ortamda da iletişim ağı sağlanmış olacaktır. 6 personelin yerel yönetim mevzuatı ile ilgili Tamamlanma Tarihi 6 Sürekli Sürekli 5 1-15 Eylül 2014 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri Müdürlüğü Satın Alma Mali Hizmetler birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı Ağustos 4

Geçmiş dönemde Kurumsal web sayfası güncelleme çalışmaları devam etmektedir. 39 Birimler yazılı ve sözlü iletişimi kişisel e-posta, Belediye internet sitesi, bülten, aracılığıyla bilgi alış verişi yapabilmektedir. Birim amirleri ve personele tanımlanacak kurumsal e-posta ile etkili ve minimum maliyetli olmak üzere elektronik ortamda da iletişim ağı sağlanmış olacaktır. Belediyemizin yönetim bilgi sistemi henüz kurulmamıştır. Belediyemizin Stratejik Plan hazırlama çalışmaları sürmektedir. hazırlanacak olan stratejik plan hedeflerine ulaşmak için. 5 6 30 Eylül 2014 Temizlik işleri Mali Hizmetler Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı k urulacak e-posta tanımlaması ile birimlerin ihtiyaçları ile Satın Alma Yazı Işleri

STANDART14 Raporlama ÇIKTILAR/SONUÇLAR 40 Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Belediyemiz Stratejik Plan ve Performans Programı hazırlıklarına da başlanmış olup, her yıl bütçe ile birlikte kamuoyuna açıklanacaktır.. Tamamlanma Tarihi 31 Temmuz 2014 Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı Faaliyetlerin gözetimi amacıyla Belediyemiz mevcut hiyeyarşik kademeleri arasında raporlama ağı mevcut olmakla beraber yazılı olarak belirlenmemiştir. Birim ve personel, görevleri ve faaliyetleriyle ilgili hazırlanması gereken raporlar hakkında kısmen bilgilendirilmektedir.

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı STANDART15 KaytveDosyalamaSistemi ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama 41

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı HataUsulsüzlükveYolsuzluklarnBildirilmesi STANDART16 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri. birlii Yaplacak Birimler Açklama 42

43 BLEENNO:V. STANDART17 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar MevcutDurum ÖngörülenEylemler çkontrolündeerlendirilmesi ZLEMESTANDARTLARI(01.07.201430.06.2016) Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama Korkuteli Belediye Başkanlığı 2014-2016 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı 44

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planı STANDART18 ÇIKTILAR/SONUÇLAR Genelartlar çdenetim MevcutDurum ÖngörülenEylemler Tamamlanma Tarihi Sorumlu Birimveya Çalma GrubuÜyeleri birlii Yaplacak Birimler Açklama 45

KORKUTELİ BELEDİYE BAŞKANLIĞI 2009-2011 YILLARI İÇ KONTROL STANDARTLARI EYLEM PLANININ TARİHSEL SIRALAMASI 46

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması KORKUTELBELEDYEBAKANLII TAMAMLANMATARHNEGÖREÇKONTROLEYLEMPLANI SraNo Eylemin Tamamlanma Tarihi ÖngörülenEylemler SorumluBirim 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 47

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 48

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 49

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 50

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 52

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 55

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 56

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 57

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları İç Kontrol Standartları Eylem Planının Tarihsel Sıralaması 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 58

KORKUTELİ BELEDİYE BAŞKANLIĞI 2009-2011 YILLARI SORUMLU BİRİM BAZINDA İÇ KONTROL STANDARTLARI EYLEM PLANI 59

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını KORKUTELBELEDYEBAKANLII SORUMLUBRMBAZINDAÇKONTROLEYLEMPLANI SraNo SorumluBirim ÖngörülenEylemler Eylemin Gerçekleme Tarihi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 60

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 61

62 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 63

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 64

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 65

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 66

67 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 68

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 69

Korkuteli Belediye Başkanlığı 2009-2011 Yılları Sorumlu Birim Bazında İç Kontrol Standartları Eylem Planını 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 70

EK İÇ KONTROL MEVZUATI 71

ç Kontrole likin Mevzuat 5018 Sayl Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu 24.12.2003 tarih ve 25326 sayl Resmi Gazete ç Kontrol ve Ön Mali Kontrole likin Usul ve Esaslar 31.12.2005 tarih ve 26040 sayl 3. mükerrer Resmi Gazete Strateji Gelitirme Birimlerinin Çalma Usul ve Esaslar Hakknda Yönetmelik 18.02.2006 tarih ve 26084 sayl Resmi Gazete ç Denetçilerin Çalma Usul ve Esaslar Hakknda Yönetmelik 12.07.2006 tarih ve 26226 sayl Resmi Gazete Kamu ç Kontrol Standartlar Teblii 26.12.2007 tarih ve 26738 sayl Resmi Gazete Kamu ç Kontrol Standartlarna Uyum Eylem Plan Rehberi 04.02.2009 tarih www.bumko.gov.tr 72 2

KAMU MALÎ YÖNETM VE KONTROL KANUNU Kanun Numaras : 5018 Kabul Tarihi : 10/12/2003 R.G. Tarihi : 24/12/2003 R.G. Says : 25326 BENC KISIM ç Kontrol Sistemi ç kontrolün tanm Madde 55- ç kontrol; idarenin amaçlarna, belirlenmi politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde yürütülmesini, varlk ve kaynaklarn korunmasn, muhasebe kaytlarnn doru ve tam olarak tutulmasn, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamannda ve güvenilir olarak üretilmesini salamak üzere idare tarafndan oluturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve dier kontroller bütünüdür. Görev ve yetkileri çerçevesinde, malî yönetim ve iç kontrol süreçlerine ilikin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlnca, iç denetime ilikin standartlar ve yöntemler ise ç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafndan belirlenir, gelitirilir ve uyumlatrlr. Bunlar ayrca, sistemlerin koordinasyonunu salar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir. ç kontrolün amac Madde 56- ç kontrolün amac; a) Kamu gelir, gider, varlk ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve dier düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve ilemlerde usulsüzlük ve yolsuzluun önlenmesini, d) Karar oluturmak ve izlemek için düzenli, zamannda ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, e) Varlklarn kötüye kullanlmas ve israfn önlemek ve kayplara kar korunmasn, Salamaktr. Kontrolün yaps ve ileyii Madde 57- Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluur. Yeterli ve etkili bir kontrol sisteminin oluturulabilmesi için; mesleki deerlere ve dürüst yönetim anlayna sahip olunmas, malî yetki ve sorumluluklarn bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesi, belirlenmi standartlara uyulmasnn salanmas, mevzuata aykr faaliyetlerin önlenmesi ve kapsaml bir yönetim anlay ile uygun bir çalma ortamnn ve saydamln salanmas bakmndan ilgili idarelerin üst yöneticileri ile dier yöneticileri tarafndan görev, yetki ve sorumluluklar göz önünde bulundurulmak suretiyle gerekli önlemler alnr. 73 3

Ön malî kontrol Madde 58- Ön malî kontrol, harcama birimlerinde ilemlerin gerçekletirilmesi aamasnda yaplan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafndan yaplan kontrolleri kapsar. Ön malî kontrol süreci, malî karar ve ilemlerin hazrlanmas, yüklenmeye giriilmesi, i ve ilemlerin gerçekletirilmesi ve belgelendirilmesinden oluur. Kamu idarelerinde ön malî kontrol görevi, yönetim sorumluluu çerçevesinde yürütülür. Harcama birimlerinde ilemlerin gerçekletirilmesi aamasnda yaplacak asgarî kontroller, malî hizmetler birimi tarafndan ön malî kontrole tâbi tutulacak malî karar ve ilemlerin usûl ve esaslar ile ön malî kontrole ilikin standart ve yöntemler Maliye Bakanlnca belirlenir. Kamu idareleri, bu standart ve yöntemlere aykr olmamak artyla bu konuda düzenleme yapabilir. Malî kontrol yetkilisinin nitelikleri ve atanmas Madde 59- (Kaldrld) Malî hizmetler birimi Madde 60- Kamu idarelerinde aada saylan görevler, malî hizmetler birimi tarafndan yürütülür: a) darenin stratejik plan ve performans programnn hazrlanmasn koordine etmek ve sonuçlarnn konsolide edilmesi çalmalarn yürütmek. b) zleyen iki yln bütçe tahminlerini de içeren idare bütçesini, stratejik plan ve yllk performans programna uygun olarak hazrlamak ve idare faaliyetlerinin bunlara uygunluunu izlemek ve deerlendirmek. c) Mevzuat uyarnca belirlenecek bütçe ilke ve esaslar çerçevesinde, ayrntl harcama program hazrlamak ve hizmet gereksinimleri dikkate alnarak ödenein ilgili birimlere gönderilmesini salamak. d) Bütçe kaytlarn tutmak, bütçe uygulama sonuçlarna ilikin verileri toplamak, deerlendirmek ve bütçe kesin hesab ile malî istatistikleri hazrlamak. e) lgili mevzuat çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarnn takip ve tahsil ilemlerini yürütmek. f) Genel bütçe kapsam dnda kalan idarelerde muhasebe hizmetlerini yürütmek. g) Harcama birimleri tarafndan hazrlanan birim faaliyet raporlarn da esas alarak idarenin faaliyet raporunu hazrlamak. h) darenin mülkiyetinde veya kullanmnda bulunan tanr ve tanmazlara ilikin icmal cetvellerini düzenlemek. i)darenin yatrm programnn hazrlanmasn koordine etmek, uygulama sonuçlarn izlemek ve yllk yatrm deerlendirme raporunu hazrlamak. j) darenin, dier idareler nezdinde takibi gereken malî i ve ilemlerini yürütmek ve sonuçlandrmak. k) Malî kanunlarla ilgili dier mevzuatn uygulanmas konusunda üst yöneticiye ve harcama yetkililerine gerekli bilgileri salamak ve danmanlk yapmak. l) Ön malî kontrol faaliyetini yürütmek. 74 4

m) ç kontrol sisteminin kurulmas, standartlarnn uygulanmas ve gelitirilmesi konularnda çalmalar yapmak. n) Malî konularda üst yönetici tarafndan verilen dier görevleri yapmak. Alm, satm, yapm, kiralama, kiraya verme, bakm-onarm ve benzeri malî ilemlerden; idarenin tamamn ilgilendirenler destek hizmetlerini yürüten birim, sadece harcama birimlerini ilgilendirenler ise harcama birimleri tarafndan gerçekletirilir. Ancak, harcama yetkililii görevi uhdesinde kalmak artyla, harcama birimlerinin talebi ve üst yöneticinin onayyla bu ilemler destek hizmetlerini yürüten birim tarafndan yaplabilir. Malî hizmetler biriminin yaps tekilât kanunlarnda gösterilir. Malî hizmetler birimlerinin çalma usûl ve esaslar; idarelerin tekilat yaps dikkate alnmak ve stratejik planlama, bütçe ve performans program, muhasebe-kesin hesap ve raporlama ile iç kontrol fonksiyonlarnn ayr alt birimler tarafndan yürütülebilmesini salayacak ekilde Maliye Bakanlnca hazrlanarak Bakanlar Kurulunca çkarlacak yönetmelikle belirlenir. Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi ayn kiide birleemez. Malî hizmetler biriminde ön malî kontrol görevini yürütenler malî ilem sürecinde görev alamazlar. darelerin malî hizmetler birimlerinde malî hizmetler uzman yardmcs ve malî hizmetler uzman çaltrlabilir. Malî hizmetler uzman yardmcs kadrolarna veya pozisyonlarna atanabilmek için 657 sayl Devlet Memurlar Kanununun 48 inci maddesinde saylan genel artlara ilave olarak; a) En az dört yllk lisans eitimi veren hukuk, siyasal bilgiler, iktisat, iletme, iktisadi ve idari bilimler fakültelerinden veya bunlara denklii yetkili makamlarca kabul edilen yurt içi veya yurt dndaki öretim kurumlarndan mezun olmak, b) Yaplacak özel yarma snavnda baarl olmak, c) Snavn yapld yln ba itibaryla 30 yan doldurmam olmak, artlar aranr. Özel yarma snav, Maliye Bakanl tarafndan Örenci Seçme ve Yerletirme Merkezine yaptrlacak yazl snav ve Maliye Bakanlnca yaplacak sözlü snavdan oluur. Özel yarma snavnda baarl olanlar, ÖSYM tarafndan baar sras ve yaptklar tercihler dikkate alnarak belirlenir ve bunlar idarelerde malî hizmetler uzman yardmcs kadro veya pozisyonlarna atanrlar. Bu kadro veya pozisyonlara atananlar en az üç yl çalmak ve baarl olmak artyla, açlacak yeterlik snavna girme hakkn kazanrlar. Maliye Bakanlnca yaplacak yeterlik snavnda baarl olanlar malî hizmetler uzman kadro veya pozisyonlarna atanrlar. Malî hizmetler uzman yardmcl döneminde veya yeterlik snavnda baarl olamayanlar, istihdam ekline göre bulunduklar kamu idarelerinde durumlarna uygun kadro veya pozisyonlara atanrlar. Özel yarma snavna katlacak adaylarn belirlenmesi, snavlarn yaplmas, atama ve yerletirilmeleri, yetitirilmeleri, yeterlik snavlar ile çalma usûl ve esaslar Maliye Bakanlnca çkarlacak yönetmelikle düzenlenir. Malî hizmetler uzman kadrolarna atandktan sonra en az üç yl süreyle atandklar idarelerde söz konusu kadrolarda 657 sayl Devlet Memurlar Kanununa göre görev yapanlar, kendilerinin istei ve idarelerinin muvafakati ile baka bir kamu idaresinin ayn unvanl kadrolarna atanabilirler. Muhasebe hizmeti ve muhasebe yetkilisinin yetki ve sorumluluklar Madde 61- Muhasebe hizmeti; gelirlerin ve alacaklarn tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen deerler ile emanetlerin alnmas, saklanmas, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve dier tüm malî ilemlerin kaytlarnn yaplmas ve raporlanmas ilemleridir. Bu ilemleri yürütenler muhasebe yetkilisidir. Memuriyet kadro ve unvanlarnn muhasebe yetkilisi niteliine etkisi yoktur. 75 5

Muhasebe yetkilisi, bu hizmetlerin yaplmasndan ve muhasebe kaytlarnn usulüne uygun, saydam ve eriilebilir ekilde tutulmasndan sorumludur. 9.12.1994 tarihli ve 4059 sayl Kanun hükümleri sakl kalmak kaydyla, genel bütçe kapsamndaki kamu idarelerinin muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlnca yürütülür. Muhasebe yetkilileri gerekli bilgi ve raporlar düzenli olarak kamu idarelerine verirler. Muhasebe yetkilileri ödeme aamasnda, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde; a) Yetkililerin imzasn, b) Ödemeye ilikin ilgili mevzuatnda saylan belgelerin tamam olmasn, c) Maddi hata bulunup bulunmadn, d) Hak sahibinin kimliine ilikin bilgileri, Kontrol etmekle yükümlüdür. Muhasebe yetkilileri, ilgili mevzuatnda düzenlenmi belgeler dnda belge arayamaz. Yukarda saylan konulara ilikin hata veya eksiklik bulunmas halinde ödeme yapamaz. Belgesi eksik veya hatal olan ödeme emri belgeleri, düzeltilmek veya tamamlanmak üzere en geç bir i günü içinde gerekçeleriyle birlikte harcama yetkilisine yazl olarak gönderilir. Hatalarn düzeltilmesi veya eksikliklerin giderilmesi halinde ödeme ilemi gerçekletirilir. Muhasebe yetkilileri ilemlerine ilikin defter, kayt ve belgeleri muhafaza eder ve denetime hazr bulundurur. Muhasebe yetkilileri, 34 üncü maddenin ikinci fkrasndaki ödemeye ilikin hükümler ile bu maddenin üçüncü fkrasnda belirtilen ödemeye ilikin kontrol yükümlülüklerinden dolay sorumludur. Muhasebe yetkililerinin bu Kanuna göre yapacaklar kontrollere ilikin sorumluluklar, görevleri gerei incelemeleri gereken belgelerle snrldr. Muhasebe yetkililerinin görev ve yetkilerinin yardmclarna devredilmesine, muhasebe yetkililerinin herhangi bir nedenle görevlerinden ayrlmalarnda muhasebe hizmetlerinin yürütülmesine ilikin düzenleme yapmaya ve sertifika snavlarna girmeye hak kazanlmas bakmndan muhasebe yetkilisi yardmcs eiti görevleri belirlemeye Maliye Bakanl yetkilidir. Muhasebe yetkilisi adna ve hesabna para ve parayla ifade edilebilen deerleri geçici olarak almaya, vermeye ve göndermeye yetkili olanlar muhasebe yetkilisi mutemedidir. Muhasebe yetkilisi mutemetleri dorudan muhasebe yetkilisine kar sorumludur. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlendirilmeleri, yetkileri, denetimi, tutacaklar defter ve belgeler ve dier hususlara ilikin usul ve esaslar Maliye Bakanlnca çkarlacak yönetmelikle düzenlenir. Muhasebe yetkilisinin nitelikleri ve atanmas Madde 62- Muhasebe yetkilisi görevini yürütmek üzere atanacaklarn, 657 sayl Devlet Memurlar Kanununun 48 inci maddesinde belirtilenler ile aadaki artlar tamas gerekir: a) En az dört yllk yüksek örenim görmü olmak. b) Kamu idarelerinin muhasebe hizmetlerinde en az dört yl çalm olmak kouluyla bu idarelerde muhasebe yetkilisi yardmcs veya eiti görevlerde bulunmak. c) Muhasebe yetkilisi sertifikas alm olmak. d) Son üç yl içerisinde olumsuz sicil almam olmak. e) Aylktan kesme ve kademe ilerlemesinin durdurulmas cezas almam olmak. f) Görevin gerektirdii bilgi ve temsil yeteneine sahip olmak. 76 6

Ancak, belde ve nüfusu 25.000'in altnda olan ilçe belediyeleri ile mahalli idare birliklerinde muhasebe yetkilisi görevini yürütmek üzere atanacaklarn, yukardaki fkrann (c), (d), (e) ve (f) bentlerinde belirtilen artlar tamalar kaydyla, en az lise mezunu olmalar ve kamu idarelerinin muhasebe hizmetlerinde en az dört yl çalm olmalar yeterlidir. 9.12.1994 tarihli ve 4059 sayl Kanun hükümleri sakl kalmak kaydyla genel bütçe kapsamndaki kamu idarelerinde muhasebe yetkilisi Maliye Bakanlnca, dier kamu idarelerinde ise üst yöneticiler tarafndan atanr. Muhasebe yetkilisi olacak görevliler, Maliye Bakanlnca görevin nitelii dikkate alnarak meslekî konularda eitime tâbi tutulur ve bu eitimi baaryla tamamlayanlara sertifika verilir. Muhasebe yetkilisi sertifika programna bavuru artlar, adaylarn eitimi, eitim süresi, sertifika snav, sertifika verilmesi, bu ilemlerin genel yönetim kapsamndaki kamu idareleri itibaryla ayr ayr veya birlikte yaplmas ile muhasebe yetkililerinin çalma usul ve esaslar, Maliye Bakanlnca hazrlanan ve Bakanlar Kurulu tarafndan yürürlüe konulan yönetmelikle düzenlenir. ç denetim Madde 63- ç denetim, kamu idaresinin çalmalarna deer katmak ve gelitirmek için kaynaklarn ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarna göre yönetilip yönetilmediini deerlendirmek ve rehberlik yapmak amacyla yaplan bamsz, nesnel güvence salama ve danmanlk faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yaplar ile malî ilemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliini deerlendirmek ve gelitirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklamla ve genel kabul görmü standartlara uygun olarak gerçekletirilir. ç denetim, iç denetçiler tarafndan yaplr. Kamu idarelerinin yaps ve personel says dikkate alnmak suretiyle, ç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüü üzerine, dorudan üst yöneticiye bal iç denetim birimi bakanlklar kurulabilir. ç denetçinin görevleri Madde 64- Kamu idarelerinin yllk iç denetim program üst yöneticinin önerileri de dikkate alnarak iç denetçiler tarafndan hazrlanr ve üst yönetici tarafndan onaylanr. ç denetçi, aada belirtilen görevleri yerine getirir: a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yaplarn deerlendirmek. b) Kaynaklarn etkili, ekonomik ve verimli kullanlmas bakmndan incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak. c) Harcama sonrasnda yasal uygunluk denetimi yapmak. d) darenin harcamalarnn, malî ilemlere ilikin karar ve tasarruflarnn, amaç ve politikalara, kalknma planna, programlara, stratejik planlara ve performans programlarna uygunluunu denetlemek ve deerlendirmek. e) Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak. f) Denetim sonuçlar çerçevesinde iyiletirmelere yönelik önerilerde bulunmak. g) Denetim srasnda veya denetim sonuçlarna göre soruturma açlmasn gerektirecek bir duruma rastlandnda, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek. ç denetçi bu görevlerini, ç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafndan belirlenen ve uluslararas kabul görmü kontrol ve denetim standartlarna uygun ekilde yerine getirir. 77 7

ç denetçi, görevinde bamszdr ve iç denetçiye asli görevi dnda hiçbir görev verilemez ve yaptrlamaz. ç denetçiler, raporlarn dorudan üst yöneticiye sunar. Bu raporlar üst yönetici tarafndan deerlendirmek suretiyle gerei için ilgili birimler ile malî hizmetler birimine verilir. ç denetim raporlar ile bunlar üzerine yaplan ilemler, üst yönetici tarafndan en geç iki ay içinde ç Denetim Koordinasyon Kuruluna gönderilir. ç denetçinin nitelikleri ve atanmas Madde 65- ç denetçi olarak atanacaklarn, 657 sayl Devlet Memurlar Kanununun 48 inci maddesinde belirtilenler ile aadaki artlar tamas gerekir: a) lgili kamu idaresinin özellii de dikkate alnarak ç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafndan belirlenen alanlarda en az dört yllk yüksek örenim görmü olmak. b) Kamu idarelerinde denetim eleman olarak en az be yl veya ç Denetim Koordinasyon Kurulunca belirlenen alanlarda en az sekiz yl çalm olmak. c) Meslein gerektirdii bilgi, ehliyet ve temsil yeteneine sahip olmak. d) ç Denetim Koordinasyon Kurulunca gerekli görülen dier artlar tamak. Kamu idarelerine iç denetçi olarak atanacaklar, ç Denetim Koordinasyon Kurulu koordinatörlüünde, Maliye Bakanlnca iç denetim eitimine tâbi tutulur. Eitim program, iç denetçi adaylarna denetim, bütçe, malî kontrol, kamu ihale mevzuat, muhasebe, personel mevzuat, Avrupa Birlii mevzuat ve mesleki dier konularda yeterli bilgi verilecek ekilde hazrlanr. Bu eitimi baaryla tamamlayanlara sertifika verilir. ç denetçi adaylar için uygulanacak eitim programnn süresi, konular ve eitim sonucunda yaplacak ilemler ile dier hususlar ç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafndan hazrlanarak Maliye Bakanlnca çkarlacak yönetmelikle düzenlenir. ç denetçiler, bakanlklar ve bal idarelerde, üst yöneticilerin teklifi üzerine Bakan, dier idarelerde üst yöneticiler tarafndan sertifikal adaylar arasndan atanr ve ayn usûlle görevden alnr. ç denetçilerin kamu idareleri itibaryla saylar, çalma usul ve esaslar ile dier hususlar ç Denetim Koordinasyon Kurulunca hazrlanarak, Maliye Bakanlnn teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca çkarlacak yönetmelikle belirlenir. ç Denetim Koordinasyon Kurulu Madde 66- Maliye Bakanlna bal ç Denetim Koordinasyon Kurulu, yedi üyeden oluur. Üyelerden biri Babakann, biri Devlet Planlama Tekilat Müstearlnn bal olduu Bakann, biri Hazine Müstearlnn bal olduu Bakann, biri çileri Bakannn, bakan dahil üçü Maliye Bakannn önerisi üzerine be yl süre ile Bakanlar Kurulu tarafndan atanr. Bunlarn 67 nci maddede belirtilen görevleri yapabilecek niteliklere sahip olmas arttr. Maliye Bakan tarafndan önerilecek adaylardan birinin ekonomi, maliye, muhasebe, iletme alanlarndan birinde doktora derecesine sahip öretim üyeleri arasndan olmas art aranr. Üyeler, bu sürenin sonunda yeniden atanabilirler. Gerekli görülen hallerde ç Denetim Koordinasyon Kurulu, oy hakk olmamak kaydyla teknik yardm almak ve danmak amacyla uzman kiileri de toplantlara davet edebilir. Kurulun çalma usul ve esaslar ile dier hususlar ç Denetim Koordinasyon Kurulunun önerisi üzerine Maliye Bakanlnca çkarlacak yönetmelikle düzenlenir. ç Denetim Koordinasyon Kurulunda görevlendirilenlerin asli görevleri devam eder. Bakan ve üyelerine, ayda dörtten fazla olmamak üzere her toplant günü için (3000) gösterge rakamnn memur aylk katsaysyla çarpm sonucu bulunacak tutar üzerinden toplant ücreti ödenir. 78 8

ç Denetim Koordinasyon Kurulunun görevleri Madde 67- ç Denetim Koordinasyon Kurulu, kamu idarelerinin iç denetim sistemlerini izlemek, bamsz ve tarafsz bir organ olarak hizmet vermek üzere aadaki görevleri yürütür: a) ç denetime ilikin denetim ve raporlama standartlarn belirlemek, denetim rehberlerini hazrlamak ve gelitirmek. b) Uluslararas uygulamalar ve denetim standartlaryla uyumlu risk deerlendirme yöntemlerini gelitirmek. c) Kamu idarelerinin denetim birimleri ile ibirliini salamak. d) Yolsuzluk veya usulsüzlüklerin ortadan kaldrlmas için gerekli önlemlerin alnmas konusunda önerilerde bulunmak. e) Risk içeren alanlarda iç denetçilere program d özel denetim yaptrlmas için kamu idarelerine önerilerde bulunmak. f) ç denetçilerin eitim programlarn düzenlemek. g) ç denetçiler ile üst yöneticiler arasnda görü ayrl bulunmas halinde anlamazln giderilmesine yardmc olmak. h) darelerin iç denetim raporlarn deerlendirerek sonuçlarn konsolide etmek suretiyle yllk rapor halinde Maliye Bakanna sunmak ve kamuoyuna açklamak. i) lem hacimleri ve personel saylar dikkate alnmak suretiyle idareler ile ilçe ve belde belediyeleri için iç denetçi atanp atanmayacana karar vermek. j) ç denetçilerin atanmasna ilikin dier usulleri belirlemek. k) ç denetçilerin uyacaklar etik kurallar belirlemek. l) Kalite güvence ve gelitirme programn düzenlemek ve iç denetim birimlerini bu kapsamda deerlendirmek. MADDE GEREKÇELER Madde 55.- Bu maddede, uluslararas standartlara ve Avrupa Birlii uygulamalarna uygun bir iç kontrol tanm yaplmakta ve malî yönetim ve harcama öncesi kontrol süreçleri ile iç denetime ilikin standart ve yöntemleri belirleyecek merciler tayin edilmektedir. Buna göre, malî yönetim ve kontrol sistemleri konusunda Maliye Bakanl Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüü, iç denetim sistemleri konusunda ise ç Denetim Koordinasyon Kurulu yetkili olacaktr. Madde 56.- Madde, iç kontrolün amaçlarn saymaktadr. ç kontrolün her aamasnda bu amaçlarn gözetilmesi öngörülmektedir. Madde 57.- Maddede, kamu idarelerinde yeterli ve etkin bir kontrol sistemi oluturulmas amacyla aranacak kriterler ile üst yöneticileri ile dier yöneticiler tarafndan alnmas gereken önlemlere ilikin esaslar belirtilmi; ayrca, kontrol sisteminde rol alan görevlilerin yeterli mesleki bilgiye sahip olmalarn salamak üzere eitime tâbi tutulmalar esas getirilmitir. Madde 58.- Harcama öncesi kontrol, kurulan yeni kamu iç malî kontrol sisteminin en önemli unsurlarndan birisini oluturmaktadr. Bu çerçevede, maddede, harcama öncesinde yaplacak malî kontrol görevi düzenlenmektedir. Malî kontrol görevi, malî kontrol yetkilisi tarafndan yürütülecektir. Maddede, ayrca harcama öncesi kontrol ileminin kapsam, malî kontrol yetkilisinin sorumluluklar, harcama öncesi kontrol sürecinde uygun görülmeyen ya da vize edilmeyen ilemler karsnda harcama yetkilisinin durumuna ilikin düzenlemeler de yer almtr. 79 9

Madde 60.- Malî hizmetler biriminin görevleri saylm, bu birimlerin çalma esas ve usullerinin bir yönetmelikle belirlenmesi öngörülmütür. Madde 61.- Maddede, muhasebe hizmeti tanmlanm ve muhasebe yetkililerinin bu hizmete ilikin sorumluluklar gösterilmitir. Ayrca, 4059 sayl Kanun hükümleri sakl kalmak kaydyla genel bütçe kapsamndaki kamu idarelerinin muhasebe hizmetlerinin Maliye Bakanlnca yürütülecei hüküm altna alnarak genel bütçe uygulama sonuçlar ile muhasebe ilemlerinin, ödenek datm ve kullanmlarnn sürekli gözlenerek raporlanmas ve bu suretle kamu malî yönetimine gerekli bilgi desteinin salanmas, borçlanma gereksiniminin ksa dönemler itibariyle tespit edilerek borçlanma maliyetlerinin azaltlmas hedeflenmitir. Madde 62.- Devlet muhasebesini tutan ve derleyen memurlarn nitelikleri ve mesleki bilgileri devlet malî istatistiklerinin salkl bir ekilde üretilmesi ve güvenilirlii konusunda önem tamaktadr. Maddede, muhasebe yetkilisi olacaklarda aranacak nitelikler belirlenmi, kimler tarafndan atanacaklar ile bunlarn atanmalar, görevden alnmalar, çalma usul ve esaslarnn çkarlacak bir yönetmelikle düzenlenmesi öngörülmü ve devlet muhasebesinin belli nitelikleri ve mesleki bilgileri olan memurlarca tutulmas ve raporlanmas teminat altna alnmtr. Madde 63.- Kamu idarelerinde yaplacak iç denetim tanmlanmakta ve ne ekilde yürütülecei açklanmaktadr. Bu ekilde, Türk kamu iç kontrol sisteminde uluslararas standartlar ve Avrupa Birlii uygulamalarna uygun iç denetim müessesesi kurulmaktadr. Madde 64.- Bu maddede, iç denetçilerin görevleri saylm ve iç denetçilerin ç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafndan belirlenen standartlara uygun bir ekilde denetim yapmalar esas getirilmi ve ayrca iç denetçiler tarafndan düzenlenen raporlar üzerine üst yöneticilerce yaplacak ilemlere deinilmitir. Madde 65.- Maddede, iç denetçilerde aranacak artlar saylm, iç denetçilerin eitime tâbi tutulmalar esas getirilmi ve iç denetçilerin hangi konularda eitime tâbi tutulacaklar konusunda belirlemeler yaplmtr. Madde 66.- Bu madde, uluslararas standartlar ve Avrupa Birlii uygulamalarna uygun olarak, iç denetçilerin eitimi ve iç denetim standartlarnn belirlenmesi amacyla Maliye Bakanlna bal olarak ç Denetim Koordinasyon Kurulu oluturulmasn öngörmektedir. Madde, ayrca Kurulun toplant esaslar ile Kurul üyelerine yaplacak ücret ödemelerini de düzenlemektedir. Madde 67.- Maddede, ç Denetim Koordinasyon Kurulunun görevleri saylmtr. ç Denetim Koordinasyon Kurulunun görevleri, denetim standartlarnn belirlenmesine, iç denetim faaliyetlerinin kolaylatrlmasna ve iç denetçilerin eitim programlarnn düzenlenmesine yöneliktir. 80 10

Ç KONTROL VE ÖN MALÎ KONTROLE LKN USUL VE ESASLAR R.G. Tarihi : 31/12/2005 R.G. Says : 26040 (3. Mükerrer) Amaç ve kapsam BRNC BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanmlar Madde 1- Bu Usul ve Esaslarn amac, düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak üzere, genel yönetim kapsamndaki kamu idarelerinde iç kontrol ve ön malî kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ilikin ilke, i, ilem ve süreçleri belirlemektir. Dayanak Madde 2- Bu Usul ve Esaslar, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayl Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanlarak hazrlanmtr. Tanmlar Madde 3- Bu Usul ve Esaslarda geçen; Bakanlk: Maliye Bakanln, Kanun: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayl Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununu, dare: Düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak üzere, genel yönetim kapsamndaki her bir kamu idaresini, Üst Yönetici: Bakanlklarda müstear, Millî Savunma Bakanlnda bakan, dier kamu idarelerinde en üst yöneticiyi, il özel idarelerinde valiyi, belediyelerde belediye bakann, ç Kontrol: darenin amaçlarna, belirlenmi politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde yürütülmesini, varlk ve kaynaklarn korunmasn, muhasebe kaytlarnn doru ve tam olarak tutulmasn, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamannda ve güvenilir olarak üretilmesini salamak üzere idare tarafndan oluturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan malî ve dier kontroller bütününü, Ön Malî Kontrol: darelerin gelir, gider, varlk ve yükümlülüklerine ilikin malî karar ve ilemlerinin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanlabilir ödenek tutar, harcama program, finansman program, merkezi yönetim bütçe kanunu ve dier malî mevzuat hükümlerine uygunluu ve kaynaklarn etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde kullanlmas yönlerinden yaplan kontrolünü, Görü Yazs: Ön malî kontrol sonucunda malî karar ve ilemlerin uygun bulunup bulunmad yönünde verilen yazl görüü veya dayanak belge üzerine yazlan erhi, Malî Hizmetler birimi: Kamu idarelerinde 5018 sayl Kanunun 60 nc maddesinde belirtilen görevleri yürüten birimi, Usul ve Esaslar: Bu Usul ve Esaslar, ifade eder. 81 11

ç kontrolün amaçlar Madde 4- ç kontrolün amaçlar; KNC BÖLÜM ç Kontrol a) Kamu gelir, gider, varlk ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve dier düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve ilemlerde usulsüzlük ve yolsuzluun önlenmesini, d) Karar oluturmak ve izlemek için düzenli, zamannda ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, e) Varlklarn kötüye kullanlmas ve israfn önlemek ve kayplara kar korunmasn, salamaktr. ç kontrol standartlar Madde 5- ç kontrol standartlar, merkezi uyumlatrma görevi çerçevesinde Bakanlk tarafndan belirlenir ve yaymlanr. dareler, malî ve malî olmayan tüm ilemlerinde bu standartlara uymakla ve gereini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarna aykr olmamak kouluyla, idarelerce görev alanlar çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli ilemlere ilikin standartlar belirlenebilir. ç kontrolün temel ilkeleri Madde 6- ç kontrolün temel ilkeleri unlardr: a) ç kontrol faaliyetleri idarenin yönetim sorumluluu çerçevesinde yürütülür. b) ç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar dikkate alnr. c) ç kontrole ilikin sorumluluk, ilem sürecinde yer alan bütün görevlileri kapsar. d) ç kontrol malî ve malî olmayan tüm ilemleri kapsar. e) ç kontrol sistemi ylda en az bir kez deerlendirilir ve alnmas gereken önlemler belirlenir. f) ç kontrol düzenleme ve uygulamalarnda mevzuata uygunluk, saydamlk, hesap verebilirlik ve ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alnr. ç kontrolün unsurlar ve genel koullar Madde 7- ç kontrolün unsurlar ve genel koullar unlardr: a) Kontrol ortam: darenin yöneticileri ve çalanlarnn iç kontrole olumlu bir bak salamas, etik deerlere ve dürüst bir yönetim anlayna sahip olmas esastr. Performans esasl yönetim anlay çerçevesinde görev, yetki ve sorumluluklarn uzmanla önem verilerek bilgili ve yeterli kiilere verilmesi ve personelin performansnn deerlendirilmesi salanr. darenin organizasyon yaps ile personelin görev, yetki ve sorumluluklar açk bir ekilde belirlenir. b) Risk deerlendirmesi: Risk deerlendirmesi, mevcut koullarda meydana gelen deiiklikler dikkate alnarak gerçekletirilen ve süreklilik arz eden bir faaliyettir. dare, stratejik plannda ve performans programnda belirlenen amaç ve hedeflerine ulamak için iç ve d nedenlerden kaynaklanan riskleri deerlendirir. c) Kontrol faaliyetleri: Önleyici, tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol faaliyeti belirlenir ve uygulanr. 82 12

d) Bilgi ve iletiim: darenin ihtiyaç duyaca her türlü bilgi uygun bir ekilde kaydedilir, tasnif edilir ve ilgililerin iç kontrol ile dier sorumluluklarn yerine getirebilecekleri bir ekilde ve sürede iletilir. e) Gözetim: ç kontrol sistem ve faaliyetleri sürekli izlenir, gözden geçirilir ve deerlendirilir. ç kontrole ilikin yetki ve sorumluluklar Madde 8- Üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulmas ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri ise görev ve yetki alanlar çerçevesinde, idari ve malî karar ve ilemlere ilikin olarak iç kontrolün ileyiinden sorumludur. darelerin malî hizmetler birimi, iç kontrol sisteminin kurulmas, standartlarnn uygulanmas ve gelitirilmesi konularnda çalmalar yapar ve ön malî kontrol faaliyetini yürütür. Muhasebe yetkilileri, muhasebe kaytlarnn usulüne ve standartlara uygun, saydam ve eriilebilir ekilde tutulmasndan sorumludur. Üst yöneticiler, harcama yetkilileri ve dier yöneticiler, mesleki deerlere ve dürüst yönetim anlayna sahip olunmasndan, malî yetki ve sorumluluklarn bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesinden, belirlenmi standartlara uyulmasnn salanmasndan, mevzuata aykr faaliyetlerin önlenmesinden, kapsaml bir yönetim anlayyla uygun bir çalma ortamnn ve saydamln salanmasndan görev ve yetkileri çerçevesinde sorumludurlar. Üst yöneticiler ve bütçe ile ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri, her yl, i ve ilemlerinin amaçlara, iyi malî yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir ekilde gerçekletirildiini içeren iç kontrol güvence beyann düzenler ve birim faaliyet raporlar ile idare faaliyet raporlarna eklerler. ç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin ileyii, yöneticilerin görüü, kii ve/veya idarelerin talep ve ikâyetleri ile iç ve d denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alnarak ylda en az bir kez deerlendirmeye tâbi tutulur ve gerekli önlemler alnr. Merkezi uyumlatrma görevi Madde 9- ç kontrole ilikin standart ve yöntemler Bakanlk tarafndan belirlenir, gelitirilir ve uyumlatrlr. Bu çerçevede Bakanlk; a) ç kontrol standartlarn belirler ve bu standartlara uyulup uyulmadn izler, b) Ön malî kontrole ilikin standart ve yöntemler ile ön malî kontrole tâbi malî karar ve ilemleri ve bunlarn kontrol usul ve esaslarn belirler, verir, c) ç kontrol alannda idareler arasnda koordinasyonu salar ve idarelere rehberlik hizmeti d) ç kontrol ve ön malî kontrole ilikin genel ve özel nitelikli düzenlemelerde idarelerle ibirlii yapar, çalma toplantlar düzenler, e) ç kontrol ve ön malî kontrol düzenleme ve uygulamalar hakknda idarelerden rapor ve bilgi alarak sistemlerin ileyiini izler, f) darelerin malî hizmetler birimlerinin çalma usul ve esaslarn belirler, g) Ulusal ve uluslararas iyi uygulama örneklerini aratrr, bunlarn uygulanmas yönünde çalmalar yapar, h) ç kontrol ile malî yönetim ve kontrol sistemine ilikin olarak eitim programlar hazrlar. 83 13