TEYDEB DESTEĞİNDE MALİ BOYUTLAR 8 EKIM 2013 TÜBİTAK-TEYDEB FIKIRDEN GERÇEĞE: AR-GE, YENILIK VE TÜBİTAK DESTEKLERI SEMINERI 08.10.2013 Yeminli Mali Müşavir Hüseyin KARSLIOĞLU
SUNUM İÇERİK AR-GE HARCAMALARINA GENEL BAKIŞ; GİDER FORMLARI; TRANSFER ÖDEMESİ; TÜBİTAK-TEYDEB PROJELERİNİN SAĞLADIĞI MALİ AVANTAJLAR ; DÜNYA DA VE TÜRKİYE DE AR-GE YE SAĞLANAN DESTEKLER ; 2
AR-GE HARCAMALARINA GENEL BAKIŞ Rapor Dönemleri Ocak-Haziran (1. Dönem) Temmuz-Aralık (2.Dönem) Belgelendirme; Aslı Gibidir; Yetkili İmzaları Ödeme Gerçekleşmesi ve Zamanlaması 3
GIDER FORMLARı VE MALI BOYUTLAR DESTEKLENEN GİDERLER; Personel giderleri, seyahat giderleri, Alet, teçhizat, yazılım ve yayın alım giderleri, Malzeme ve sarf giderleri, Yurt içi ve yurt dışı danışmanlık hizmeti ve diğer hizmet alım giderleri, Türkiye deki üniversiteler, TÜBİTAK a bağlı Ar-Ge birimleri, özel sektör Ar-Ge kuruluşları ve benzeri Ar-Ge kurum ve kuruluşlarına yaptırılan Ar-Ge hizmet giderleri. 4
PERSONEL GİDERLERİ DESTEKLENEN GİDERLER Brüt Ücret+İkramiye +SGK İşveren Maliyetler (Teşvikler Kapsam Dışı) DESTEKLENMEYEN GİDERLER; Prim ödemesi (ikramiye kabul edilmektedir) Personele ödenen nakdi ya da ayni olarak ödenen yemek, ulaşım giderleri, Sosyal Yardımlaşma Vakıf Ödentileri 5
PERSONEL GIDER MALIYET KATLARı Lise mezunu ve altı personel için Asgari Ücretin 3 Katı (1511 Kodlu Program için 4 katı), Ön lisans mezunu için Asgari Ücretin 4 Katı (1511 Kodlu Program için 5 katı), Lisans veya yüksek lisans mezunu için, lisans mezuniyet tarihi ve proje başvuru tarihi arasında geçen süre; aydan az ise Asgari Ücretin 6 katı, (1511 Kodlu Program için 8 katı), 48 ay ve üstünde ise Asgari Ücretin 10 Katı, (1511 Kodlu Program için 12 katı), Proje konusu uzmanlık alanlarından herhangi birisinde doktora derecesine sahip personel için ise Asgari Ücretin oniki (12) Katı, (1511 Kodlu Program için 14 katı). 6
PERSONEL GIDERLERINDE DIKKAT EDILMESI GEREKENLER Personele ödenen net ücretlerinin mutlaka banka aracılığı ile yapılması gerekmektedir. Personel maliyetlerinde yer alan vergi ve Sosyal güvenlik yükümlülüklerinin kısmen ya da tamamının ödenmemesi durumundan destekten yararlanılamamaktadır, Şirket Ortaklarının projede Görev alması; Genel Kurul Kararı Sosyal Güvenlik bildirimleri 7
PERSONEL GIDERLERINDE YMM DENETIMI Aylık Prim ve Hizmet Bildirgesi Kontrolü Muhtasar Beyanname İle Personellerden Kesilen Gelir Vergisinin Beyanları Ve Yararlanılan Destek Ve Teşvikler Kontrolü SGK Prim Ve Hizmet Bildirgesi Ödemeleri ve yararlanılan Destekler Kontrolü Vergi Ve SGK da Yer Alan Yapılandırma Ve Taksitlendirme Mevcut İse Belgelendirilmesi, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde veya Serbest Bölgelerde yer alan firma personellerinin Gelir vergisi istisna yazısı 8
SEYAHAT GIDERLERI Proje Kapsamında Teknik Bir Gereklilik Sonucu Seyahatin Doğması Proje Kapsamındaki Personellerin Seyahati Gerçekleştirmesi Desteklenen Gider Kalemi 1501, 1507, 1509, 1511 ve 1512 kapsamında:ekonomi sınıfı Gidiş-Dönüş Uçak Bileti 1505 : Uçak, tren, otobüs, gemi ile yapılan şehirlerarası ve uluslararası ekonomi sınıfı ulaşım giderleri ve Bilim Kurulunca belirlenen limitlerde gündelik ve konaklama ücretleri, 9
SEYAHAT GIDERLERINDE YMM DENETIMINDE DIKKAT EDILEN HUSUSLAR İlgili seyahat belgesinin düzenlenip düzenlenmediği, Belgede seyahatin proje personeli tarafında yapılıp yapılmadığı, Ödemenin hangi yöntemle yapıldığı kontrol edilir. 10
ALET / TEÇHIZAT / YAZıLıM / YAYıN GIDERLERI Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Ödemenin Yapılmış Olması, Taksitli alımlar Vadeli Çek Ödemeleri Leasing Yurtdışı Mal Alımları Gümrük Beyannamesi, Vergi Ödeme Makbuzları, Fatura, Ödeme Yapıldığına Dair Transfer Dekontu 11
ALET / TEÇHIZAT / YAZıLıM / YAYıN GIDERLERI İTHAL ALIMLARDA AYRICA DESTEKLENECEK GİDERLER: Gümrük vergisi (gümrük vergisine ilişkin makbuzda yer alan KDV desteklenmez) Özel tüketim vergisi, Gümrük müşavirlik hizmet giderleri, Muhabir banka komisyon giderleri, Vadeli ithal alımlarda kaynak kullanımı destekleme fonu (KKDF), Sigorta, Ordino, Nakliye, Harç, Ambar 12
ALET / TEÇHİZAT / YAZILIM / YAYIN GIDERLERİ - DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER Dövizli Alımlarda; Ödeme Tarihindeki Kur İle desteklenmektedir. Proje giderleri mutlaka proje destek süresi içerisinde yapılmalıdır. İSTİSNA; Yurtdışından alınan makine teçhizattır. Proje başlangıcından 3 ay öncesinde olabilir. Proje kapsamında gerçekleşen hizmet alımların vergilendirilmesi 13
AR-GE VE TEST KURULUŞLARINA YAPTIRILAN İŞLERE AIT GIDERLER Desteklenen Giderler Ar-Ge Ve Test Kuruluşlarına Yaptırılan İşlere Ait Giderler, Söz Konusu Kuruluşlardan Alınan Bilimsel Danışmanlık, Tasarım, Test/Analiz Vb. Dikkat Edilmesi Gerekenler Danışmanlık Kapsamında Yapılan Giderlerin Sözleşmesi, 14
DANIŞMANLIK VE HİZMET ALIMINA AIT GIDERLER Öğretim Üyelerinden Alınan Danışmanlık Hizmetleri İzin Belgesi Sözleşme ve mali yükümlülükler Maliyetlerini gösteren harcama ve gider belgesi Ödemeleri gösteren belgeler Yönetici Şirket tarafından onaylanan 4691 sayılı Kanun kapsamında çalışan personele ait Personel Bilgi Formu (Kuruluş teknoparkta faaliyet gösteriyorsa) Teknopark/ teknopark dışı belgelendirme 15
DANIŞMANLIK VE HİZMET ALIM GİDERLERİ DESTEK KALEMLERİ Yurtiçi Ve Yurtdışında Yerleşik Kişi, Kurum, Kuruluş Ve Üniversitelerden Alınan Danışmanlık Hizmetleri, Eğitim Hizmetleri, Kuruluşun Farklı Birimlerinden Aldığı Hizmetler, Proje Danışmanlarına Ait Seyahat Giderleri, Yeminli Mali Müşavirlik Ücretleri 16
HIZMET ALIM GIDERLERI- DIKKAT EDILMESI GEREKEN NOKTALAR Sözleşme: Hizmet alınan kişi ve/veya kurumla proje konusunda yapılan işbirliğinin detayını, Ödeme tutarını ve şeklini Yurtdışı alınan danışmanlık giderleri toplam bütçenin %20 sini aşmamalı, 17
HIZMET ALIM GIDERLERI- DIKKAT EDILMESI GEREKEN NOKTALAR Yurt İçinde Ve Yurt Dışında Yerleşik Kişi Ve Kuruluşlardan Alınan Ve Süreklilik Arz Eden Telif Kazançları İle Danışmanlık Hizmeti / Diğer Hizmet Alımları Faaliyetlerine İlişkin İlgili Mevzuat Çerçevesinde Sorumlu Sıfatıyla Katma Değer Vergisi Uygulaması, Yapılan Ödemeler Üzerinden Yapılan Vergi Kesintilerinin Gerçekleştiği Ayların Muhtasar Beyannamelerinin Fotokopisi, Tahakkuk Fişleri, Vergi Alındı Makbuzları Mali Rapora Eklenmeli, 18
MALZEME ALIM GIDERLERI Destek Konusu Proje faaliyetlerinde kullanılmak üzere alınan malzemeler, Kuruluşun stoklarından kullanılan malzemeler, Stok Malzemeleri İlgili Hesaplar Aracılığı İle Maliyet Hesabına Aktarılmalı,(150 hesap grubu) Malzemelerin Cins, Ad Ve Miktar Bilgileri Mutlaka bildirilmeli 19
PROJE DÖNEMSEL TOPLAM GIDERLER Her Bir Harcama Kaleminin Toplam Giderler İçerisindeki Yüzdeleri, Kamu Kaynaklı Desteklerin Düşülmesi, Bu Destekler Giderlerden Düşülerek Kalan Tutar Talep Edilir. 20
ÖNEMLI NOTLAR Harcama ve gider belgelerinin düzenleme tarihi, Ödeme tarihi Gider Formlarında Belirtilen Fatura Üzerine Yazılacak İfade Bu faturada belirtilen toplam tutarın..tl si.. numaralı TÜBİTAK TEYDEB projesi için kullanılmıştır. ÖDEME BELGELERİ HAKKINDA; V.U.K. göre 8.000-TL yi geçen ödemeler banka aracılığı ile ödenmelidir. Çek veya senet tediye fişi (çek/senet bedelinin bankadan çıktığını/nakit ödendiğini gösteren dekont ve/veya ekstre ) Banka havale ve/veya eft (elektronik fon transferi) dekontu, Karşılıklı mal alım-satımı ile ilgili cari hesap ilişkisi durumunda cari hesapların muavin kayıtları ve gerekirse hesap mutabakat yazıları, 21
ÖNEMLI NOTLAR Elektronik ortamda yapılan ödeme işlemine ait belgeler (internet ortamından alınan ödeme belgeleri mutlaka ilgili banka onaylı olacak), Firmanın ya da ortaklar ile çalışanların kredi kartı hesap ekstresi ve ödemesine ilişkin belge (belgenin firma adına düzenlenmesi kaydıyla), Bankadan alınan teyit yazısı (ödeme-transfer-havalenin gerçekleştiğine ilişkin teyit yazısı), Grup şirketler veya şirketler arasında karşılıklı ödemeyi/mahsuplaşmayı gösteren dekont (hesap belgesi), Satıcı firmanın tahsilât makbuzu (nakit veya çek/senet tahsil makbuzu) Ödeme belgesi yerine geçen diğer belgeler ve muhasebe kayıtları, 22
TRANSFER ÖDEMESI İlk transfer ödemesinin, kuruluş tarafından talep edilmesi gerekmektedir. Diğer transfer ödemeleri dönem raporlarının kabulünü takiben, kuruluş talebi olmaksızın TÜBİTAK tarafından gerçekleştirilecektir. Transfer ödemesi, talebin, projenin ilk döneminde yapılması halinde, destek kapsamına alınan toplam proje bütçesinin en fazla yüzde yirmi beşi (%25) kadar yapılabilir. Transfer ödemesi, talebin, projenin ilk dönemini takip eden dönemlerinde yapılması halinde ise, destek kapsamına alınan toplam revize proje bütçesinden varsa geçmiş dönemlerin desteklemeye esas harcama tutarları çıkarıldıktan sonra kalan bütçenin en fazla yüzde yirmi beşi (%25) kadar yapılabilir. 23
TRANSFER ÖDEMESI Yapılacak transfer ödemesinin dönemsel olarak tutarı 2.000.000.-TL yi (İki Milyon Türk Lirası) geçemez. Teminat mektubu ilk talebin yapıldığı zaman bir kereye mahsus alınacak olup, izleyen dönemlerde TÜBİTAK tarafından gerçekleştirilecek transfer ödemeleri için ayrıca teminat mektubu istenmeyecektir. Alınacak teminatın, proje sözleşmesinde belirtilen proje destek bitiş tarihinden sonraki en az yirmi dört (24) aylık süreyi kapsaması gerekmektedir. İlk transfer ödemesinden sonra, izleyen dönemlere ait hesaplanan transfer ödemesi, özel hesapta önceki dönemden kalan tutar ile mahsup edildikten sonra gerçekleştirilir. Kalan tutarın iadesi istenmez. Proje sonuçlandığında veya izleme sürecinde kuruluşun transfer uygulamasından vazgeçmesi halinde, özel hesapta kalan tutarın kuruluş tarafından TÜBİTAK a iadesi istenir. 24
TÜBİTAK-TEYDEB PROJELERININ SAĞLADIĞI MALI AVANTAJLAR 25
5746 SAYıLı ARAŞTıRMA GELIŞTIRME FAALIYETLERININ DESTEKLENMESI 5746 Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Destekten Yararlanabilecek Oluşumlar AR-GE Merkezleri, AR-GE ve Yenilik Projeleri, KOSGEB Kapsamındaki Teknoloji Merkezleri İşletmeleri, Rekabet Öncesi İşbirliği Projeleri, Teknogirişim Sermayesi Girişimcileri 26
5746 SAYILI ARAŞTIRMA GELİŞTİRME FAALİYETLERİNİN DESTEKLERI AR-GE İndirimi Gelir Vergisi Stopaj Teşviki Sigorta Prim Desteği Teknogirişim Sermaye Desteği Damga Vergisi İstisnası 27
4691 SAYıLı TEKNOLOJI GELIŞTIRME BÖLGELERI HAKKıNDA KANUN DESTEKLER Gelir Ve Kurumlar Vergisi İstisnası (Kazanç İstisnası) Ücretlere Uygulanan Gelir Vergisi İstisnası KDV İstisnası Üniversite Personeline Yönelik İmkanlar 28
KARŞıLAŞTıRMALı TABLO KAPSAM 5746 SAYILI KANUN 4691 SAYILI KANUN Ücretlerde Gelir Vergisi İstisnası %80 (Doktoralı personele %90) Oranında Uygulanıyor %100 oranında uygulanıyor SGK İşveren Teşviki %50 Uygulanıyor %50 Uygulanıyor KDV Desteği Üniversite Personeline Yönelik İmkanlar Uygulanmıyor Sadece belirli YAZILIM faaliyetleri için uygulanıyor Uygulanmıyor (-) Uygulanıyor (+) Tekno Girişim Sermayesi Desteği VAR (+) YOK (-) Damga Vergisi İstisnası VAR Sadece Ücret Ödemeleri İçin 29
TEŞEKKÜRLER 30