İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ 0 FİNANSAL TABLOLAR VE BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU
Rapor No: SBD /16-08 İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ 0 FİNANSAL TABLOLAR VE BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU İstanbul Uluslararası Derecelendirme Hizmetleri A.Ş. Yönetim Kurulu na: Finansal Tablolara İlişkin Rapor İstanbul Uluslararası Derecelendirme Hizmetleri A.Ş. nin ( Şirket ), 31 Aralık 2016 tarihli finansal durum tablosu ile aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait kapsamlı gelir tablosu, öz kaynak değişim tablosu, nakit akış tablosu ile önemli muhasebe politikalarını özetleyen dipnotlar ve diğer açıklayıcı notlardan oluşan ilişikteki finansal tablolarını denetlemiş bulunuyoruz. Şirket Yönetiminin Finansal Tablolara İlişkin Sorumluluğu Şirket yönetimi; finansal tabloların Türkiye Muhasebe Standartları'na ( TMS ) uygun olarak hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyen finansal tabloların hazırlanmasını sağlamak için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur. Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş vermektir. Yaptığımız bağımsız denetim, Sermaye Piyasası Kurulu ( SPK ) nca yayımlanan Bağımsız Denetim Standartları'na ve Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartları nın bir parçası olan Bağımsız Denetim Standartları na uygun olarak yürütülmüştür. Bu standartlar, etik hükümlere uygunluk sağlanmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine dair makul güvence elde etmek üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir. Bağımsız denetim, finansal tablolardaki tutar ve açıklamalar hakkında denetim kanıtı elde etmek amacıyla denetim prosedürlerinin uygulanmasını içerir. Bu prosedürlerin seçimi, finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık risklerinin değerlendirilmesi de dâhil, bağımsız denetçinin mesleki muhakemesine dayanır. Bağımsız denetçi, risk değerlendirmelerini yaparken, şartlara uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla, işletmenin finansal tablolarının hazırlanması ve gerçeğe uygun sunumuyla ilgili iç kontrolü değerlendirir. Ancak, bu değerlendirme, işletmenin iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş verme amacı taşımaz. Bağımsız denetim, bir bütün olarak finansal tabloların sunumunun değerlendirilmesinin yanı sıra, işletme yönetimi tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğunun ve yapılan muhasebe tahminlerinin makul olup olmadığının değerlendirilmesini de içerir. Bağımsız denetim sırasında elde ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz. Görüş Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, İstanbul Uluslararası Derecelendirme Hizmetleri A.Ş. nin, 31 Aralık 2016 tarihi itibarıyla finansal durumunu ve aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait finansal performansını ve nakit akışlarını Türkiye Muhasebe Standartları na uygun olarak tüm önemli yönleriyle gerçeğe uygun bir biçimde sunmaktadır.
Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülüklere İlişkin Rapor Türk Ticaret Kanunu nun ( TTK ) 402 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Şirket in, 1 Ocak - 31 Aralık 2016 hesap döneminde defter tutma düzeninin, finansal tablolarının, TTK ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır. TTK nın 402 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Yönetim Kurulu, tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir. İstanbul, 13 Mart 2017 HLB SAYGIN BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. (A member of HLB International) Servet EYÜPGİLLER, YMM Sorumlu Denetçi
İÇİNDEKİLER SAYFA FİNANSAL DURUM TABLOSU... 2 KAR VEYA ZARAR TABLOSU... 3 ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU... 4 NAKİT AKIŞ TABLOSU... 5 FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAYICI DİPNOTLAR... 6-32 DİPNOT 1 ŞİRKET İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU. 6 DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR... 6-20 DİPNOT 3 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ... 20 DİPNOT 4 FİNANSAL YATIRIMLAR... 21 DİPNOT 5 TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR 21 DİPNOT 6 DİĞER ALACAK VE BORÇLAR... 21 DİPNOT 7 MADDİ DURAN VARLIKLAR... 22 DİPNOT 8 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 22 DİPNOT 9 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR... 23 DİPNOT 10 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 23 DİPNOT 11 ÖZKAYNAKLAR... 24 DIPNOT 12 SATIŞ GELİRLERİ VE SATIŞLARIN MALİYETİ... 25 DİPNOT 13 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ... 25 DIPNOT 14 NİTELİKLERİNE GÖRE GİDERLER... 26 DİPNOT 15 FİNANSAL GELİRLER... 26 DİPNOT 16 ESAS FAALİYETLERDEN DİĞER GELİR VE GİDERLER... 26 DİPNOT 17 VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ... 26-27 DİPNOT 18 PAY BAŞINA KAZANÇ/(KAYIP)... 28 DİPNOT 19 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI... 28 DİPNOT 20 FİNANSAL ARAÇLAR VE FİNANSAL ARAÇLARDA KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ... 28-31 DİPNOT 21 FİNANSAL ARAÇLAR. 32 DİPNOT 22 RAPORLAMA DÖNEMİNDEN SONRAKİ OLAYLAR... 32 DİPNOT 23 FİNANSAL TABLOLARI ÖNEMLİ ÖLÇÜDE ETKİLEYEN YA DA FİNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABİLİR VE ANLAŞILABİLİR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKLİ OLAN DİĞER HUSUSLAR.. 32
İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMİŞ 31 ARALIK 2016 TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSU (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) cinsinden ifade edilmiştir.) Dipnot Cari Dönem Önceki Dönem Referansları 31.12.2016 31.12.2015 VARLIKLAR Dönen Varlıklar 250.662 224.191 Nakit ve Nakit Benzerleri 3 111.852 110.972 Finansal Yatırımlar 4-31.178 Ticari Alacaklar - İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar - - - İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 5 134.443 80.845 Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 4.183 - Diğer Dönen Varlıklar 10 183 1.195 Duran Varlıklar 549.338 483.283 Diğer Alacaklar 6 15.073 320 Maddi Duran Varlıklar 7 54.162 4.764 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 8 466.151 466.151 Ertelenmiş Vergi Varlıkları 17 13.952 12.047 TOPLAM VARLIKLAR 800.000 707.475 KAYNAKLAR Kısa Vadeli Yükümlülükler 131.589 45.972 Çalışanlara Sağlanan Faydalar 9 25.330 9.462 Diğer Borçlar - İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 19 25.384 - - İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 6 76.692 36.510 Uzun Vadeli Yükümlülükler 18.773 20.850 Çalışanlara Sağlanan Faydalar 9 13.542 16.133 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 17 5.231 4.717 ÖZKAYNAKLAR 11 649.638 640.652 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 649.638 640.652 Ödenmiş Sermaye 11 700.000 700.000 Geçmiş Yıllar Zararları (59.348) (126.623) Net Dönem Karı 8.986 67.274 TOPLAM KAYNAKLAR 800.000 707.474 Ekte sunulan dipnotlar mali tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 2
İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMİŞ 01 OCAK -31 ARALIK 2016 HESAP DÖNEMİNE AİT KAR VEYA ZARAR TABLOSU (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) cinsinden ifade edilmiştir.) Dipnot Cari Dönem Önceki Dönem Referansları 01.01-31.12.2016 01.01-31.12.2015 KAR VEYA ZARAR TABLOSU Satış Gelirleri 12 934.791 683.669 Satışların Maliyeti (-) 12 (742.250) (459.711) BRÜT KAR 192.540 223.958 Genel Yönetim Giderleri (-) 13 (187.778) (177.007) Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirleri 16-972 Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 16 (2.181) (632) ESAS FAALİYET KARI 2.582 47.291 Finansal Gelirler 15 9.196 16.165 SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI 11.778 63.456 Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gelir/(Gideri) -Dönem Vergi Gelir/(Gideri) 17 (4.183) - -Ertelenmiş Vergi Gelir/(Gideri) 17 1.391 3.818 NET DÖNEM KARI 8.986 67.274 Ekte sunulan dipnotlar mali tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 3
İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMİŞ 1 OCAK - 31 ARALIK 2016 HESAP DÖNEMİNE AİT ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) cinsinden ifade edilmiştir.) ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU ÖNCEKİ DÖNEM Dipnot Referansları Ödenmiş Sermaye Geçmiş Yıllar Kar/(Zararları) Net Dönem Karı/(Zararı) Toplam Özkaynaklar 01 Ocak 2015 itibariyla bakiyeler 700.000 (209.861) 84.443 574.582 Net Dönem Karı - 67.274 67.274 Transferler 11-83.238 (84.443) (1.205) 31 Aralık 2015 itibarıyla bakiyeler 700.000 (126.623) 67.274 640.652 CARİ DÖNEM Dipnot Referansları Ödenmiş Sermaye Geçmiş Yıllar Kar/(Zararları) Net Dönem Karı/(Zararı) Toplam Özkaynaklar 01 Ocak 2016 itibariyla bakiyeler 700.000 (126.623) 67.274 640.652 Net Dönem Karı - - 8.986 8.986 Transferler 11-67.274 (67.274) - 31 Aralık 2016 itibariyla bakiyeler 700.000 (59.348) 8.986 649.638 Ekte sunulan dipnotlar mali tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 4
İSTANBUL ULUSLARARASI DERECELENDİRME HİZMETLERİ ANONİM ŞİRKETİ BAĞIMSIZ DENETİMDEN GEÇMİŞ 1 OCAK - 31 ARALIK 2016 HESAP DÖNEMİNE AİT NAKİT AKIŞ TABLOSU (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) cinsinden ifade edilmiştir.) NAKİT AKIŞ TABLOSU Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot 01.01.-31.12.2016 01.01.-31.12.2015 Dönem net karı 8.986 67.274 Net dönem karını işletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımına getirmek için yapılan düzeltmeler: Amortisman Gideri 7 11.618 1.529 Önceki Dönem Tahakkuk Etmemiş Faiz Gideri/(Geliri) İptali 780 - Kıdem Tazminatı Karşılığı 9 18.409 11.501 Vergi Tahakkukları Gelir/Gideri 17 2.792 (3.818) Şüpheli Alacak Karşılık Gideri (+) 5-41.891 Kar/(Zarar) Mutabakatı ile ilgili Diğer Düzeltmeler 5.475 - İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyetlerden elde edilen nakit akış: 52.243 118.377 Ticari ve diğer alacaklardaki değişim 5,6 (68.352) (89.091) Diğer dönen varlıklardaki değişim 10 1.012 (567) Diğer borçlardaki değişim 6 40.182 25.289 Ticari borçlardaki değişim 5 - - Kısa Vadeli Karşılıklardaki değişim 15 - - İlişkili taraflara diğer borçlardaki değişim 19 25.384 - Çalışanlara sağlanan faydalardaki değişim 9 (5.132) 7.867 İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit 41.154 61.875 Kıdem tazminatı ödemeleri (-) 9 (21.000) - Vergi ödemeleri (-) 17 (4.183) - İşletme faaliyetlerden sağlanan net nakit 15.971 61.875 Yatırım faaliyetlerinden sağlanan nakit akış: Finansal varlık satımı ve alımı, net 7 31.178 (28.996) Maddi Duran Varlık Satın Alımları 7,8 (46.270) (3.269) Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit (15.092) (32.265) Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akış Finansal Varlıklar ve Borçlardaki Değişim - (1.205) Finansman faaliyetlerinden elde edilen nakit - (1.205) Nakit ve nakit benzeri değerlerdeki net artış 879 28.405 Dönem başı nakit ve nakit benzerleri 3 110.972 82.568 Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri 3 111.852 110.973 Ekte sunulan dipnotlar mali tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 5
DİPNOT 1 ŞİRKET İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU İstanbul Uluslararası Derecelendirme Hizmetleri A.Ş. ( Şirket ), Esentepe Mahallesi, Büyükdere Caddesi Müselles Sokak, Onur İş Merkezi No:1 Kat:2 Şişli-İstanbul adresinde faaliyet göstermekte olup, Ticaret Sicili ne 594 794-542 376 sicil numarası ile 11.07.2006 tarihinde tescil edilerek kurulmuştur. Şirket ana sözleşmesi, 17 Temmuz 2006 tarihli, 6600 sayılı Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi nde yayımlanmıştır. Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) nun 23.09.2010 tarihli ve 28/837 sayılı kararı ile Şirket e, mülga 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu nun 22 (n) maddesi ve SPK nın, Seri: VIII, No: 51 sayılı Tebliği nin 9 uncu maddesi uyarınca, sermaye piyasasında derecelendirme faaliyetinde bulunma yetkisi verilmiş olup, 24 Eylül 2010 tarihli ve B.02.1.SPK.0.17-579 sayılı yazısıyla Şirket e bildirilmiştir. Şirket in faaliyet konusu, derecelendirme hizmetleri, şirketler ve finansal kuruluşlar hakkında risk analiz ve ölçümleme raporları, sektör analizleri hazırlanması ve ilgili mevzuatın düzenlediği danışmanlık hizmetleridir. Şirket, SPK lisansını almasından sonraki dönem içinde derecelendirme faaliyetlerinde bulunmaya başlamıştır. Ayrıca, yabancı kuruluşlara sektörel raporlama ve metodoloji geliştirme konusunda danışmanlık hizmetleri de verilmiştir. Şirket in faaliyetleri ağırlıklı olarak ortaklar tarafından gerçekleştirilmekte olup, 31 Aralık 2016 itibariyle personel sayısı 7 dır. (31 Aralık 2015: 6 kişi) Şirket in ortakları ve pay oranları 31 Aralık 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle aşağıdaki gibidir: 31 Aralık 2016 31 Aralık 2015 Ortak Tutar Pay % Tutar Pay % Roy Peter WEINBERGER 210.000 30% 210.000 30% Philippe Frederic DELHAISE 140.000 20% 140.000 20% Kamile Gülnur ÜÇOK 116.000 17% 116.000 28% Mahesh KOTECHA 87.000 12% 87.000 12% Begüm KOŞAY 77.000 11% 77.000 11% Serdar AKTAN 70.000 10% 70.000 10% Ödenmiş Sermaye 700.000 100% 700.000 100% DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar 2.1.1 Finansal Tabloların Hazırlanma ve Sunum Esasları Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ), 5411 sayılı Bankacılık Kanunu, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu, 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve 4683 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında faaliyet gösteren banka, sigorta şirketleri, sermaye piyasası kurumları gibi finansal kuruluşlar dışında, Türkiye Muhasebe Standartları ( TMS ) ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ( TFRS ) nı uygulamakla yükümlü şirketlerin, Uluslararası Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ile uyumlu TMS/TFRS kapsamında hazırlayacakları finansal tablolara ilişkin Finansal Tablo Örnekleri ve Kulanım Rehberi ni, 20 Mayıs 2013 tarih ve 28652 sayılı Resmi Gazete de yayımlamıştır. 6
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) SPK nın Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği ( II-14.1 Sayılı Tebliğ ) uyarınca, ihraç ettiği sermaye piyasası araçları bir borsada işlem gören ortaklıklar ile yatırım fonları, konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları hariç, sermaye piyasası kurumları, finansal tablolarını TMS/TFRS ye uygun olarak hazırlamak zorundadırlar. SPK nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan Karar uyarınca, II-14.1 Sayılı Tebliğ kapsamına giren, sermaye piyasası araçları bir borsada işlem gören anonim ortaklıklar ile yatırım fonları, konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları hariç, sermaye piyasası kurumları için 31 Mart 2013 tarihinden sonra sona eren ara dönemlerden itibaren, SPK nın 7 Haziran 2013 tarih ve 2013/19 sayılı Haftalık Bülteni ile ilan edilen formatlar yürürlüğe konulmuştur. Şirket, 31 Aralık 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ilişkin finansal raporlarını SPK nın II -14.1 Sayılı Tebliğ kapsamında TMS/TFRS ye ve SPK nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı haftalık bülteninde yayımlanan formatlara uygun olarak hazırlayıp sunmuştur. Şirket, muhasebe kayıtlarını ve yasal finansal tablolarını, Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) na, vergi mevzuatına ve T.C. Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan Tek Düzen Hesap Planı na uygun olarak Türk Lirası cinsinden hazırlamaktadır. Şirket in konsolide ettiği finansal varlığı bulunmamaktadır. 2.1.2 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları a) Finansal tablolarda raporlanan tutarları ve dipnotları etkileyen TMS de yapılan değişiklikler Bulunmamaktadır. b) 2016 yılından itibaren geçerli olup, Şirket in finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar TMS 16 ve TMS 38 (Değişiklikler) Amortisman ve İtfa Payları İçin Uygulanabilir Olan Yöntemlerin Açıklanması 1 TMS 16 ve TMS 41 (Değişiklikler) ile Tarımsal Faaliyetler: Taşıyıcı Bitkiler 1 TMS 1, TMS 17, TMS 23, TMS 36 ve TMS 40 (Değişiklikler) TFRS 11 ve TFRS 1 (Değişiklikler) Müşterek Faaliyetlerde Edinilen Payların Muhasebeleştirilmesi 1 2011-2013 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TFRS 1 2 TMS 1 (Değişiklikler) Açıklama Hükümleri 2 2012-2014 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TFRS 5, TFRS 7, TMS 34, TMS 19 2 TMS 27 (Değişiklikler) Bireysel Finansal Tablolarda Özkaynak Yöntemi 2 TFRS 10 ve TMS 28 (Değişiklikler) Yatırımcı ile İştirak veya İş Ortaklığı Arasındaki Varlık Satışları veya Ayni Sermaye Katkıları 2 TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28 Yatırım İşletmeleri: Konsolidasyon İstisnalarının Uygulanması 2 (Değişiklikler) TFRS 14 Düzenlemeye Dayalı Erteleme Hesapları 2 1 31 Aralık 2015 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerinden itibaren geçerlidir. 2 1 Ocak 2016 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerinden itibaren geçerlidir 7
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.1.2 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları (Devamı) b) 2016 yılından itibaren geçerli olup, Şirket in Grup un konsolide finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı) TMS 16 ve TMS 38 (Değişiklikler) Amortisman ve İtfa Payları İçin Uygulanabilir Olan Yöntemlerin Açıklanması Bu değişiklik, maddi duran varlıklar için bir varlığın kullanımı sonucunda oluşan faaliyetlerden elde edilen gelire dayalı amortisman yönteminin kullanılmasının uygun olmadığına açıklık getirirken, aksi ispat edilene kadar hukuken geçerli öngörü olan ve yalnızca maddi olmayan duran bir varlığın gelir ölçümü olarak ifade edildiği nadir durumlarda ya da maddi olmayan duran varlıktan elde edilen gelir ile ekonomik faydaların birbiriyle yakından ilişkili olduğunun kanıtlandığı durumlarda maddi olmayan duran varlıklar için bir varlığın kullanımı sonucunda oluşan faaliyetlerden elde edilen gelire dayalı itfa yönteminin kullanılmasının uygun olmadığı görüşünü de ileri sürmüştür. Bu değişiklik ayrıca bir varlığın kullanılması sonucunda üretilen bir kalemin gelecek dönemlerde satış fiyatında beklenen düşüşlerin bir varlığın, teknolojik ya da ticari bakımdan eskime beklentisini işaret edebileceği ve sonrasında varlığa ilişkin gelecekteki ekonomik faydalarda düşüşün göstergesi olabileceği konusuna değinen açıklamalara da yer verir. TMS 16 ve TMS 41 (Değişiklikler) ile TMS 1, TMS 17, TMS 23, TMS 36 ve TMS 40 (Değişiklikler) Tarımsal Faaliyetler: Taşıyıcı Bitkiler Bu standart, taşıyıcı bitkilerin, TMS 41 standardı yerine, maddi duran varlıklar sınıflandırması altında, ilk muhasebeleştirme kaydı sonrasında maliyet ya da yeniden değerleme esasına göre ölçülmesine imkan sağlayacak şekilde TMS 16 standardı kapsamında ele alınmasını belirtir. Bu standartta ayrıca taşıyıcı bitki tarımsal ürünlerin üretimi veya temini için kullanılan, bir dönemden fazla ürün vermesi beklenen ve önemsiz kalıntı satışları dışında tarımsal ürün olarak satılma olasılığının çok düşük olduğu yaşayan bir bitki olarak tanımlanmıştır. Bu standartta taşıyıcı bitkilerden yetiştirilen ürünlerin TMS 41 standardının kapsamında olduğu da belirtilmektedir. TMS 16 ve TMS 41 de yapılan bu değişiklikler sırasıyla TMS 1, TMS 17, TMS 23, TMS 36 ve TMS 40 standartlarının da ilgili yerlerinde değişikliklere yol açmıştır. TFRS 11 ve TFRS 1 (Değişiklikler) Müşterek Faaliyetlerde Edinilen Payların Muhasebeleştirilmesi Bu standart, işletme teşkil eden müşterek bir faaliyette pay edinen işletmenin: TFRS 11 de belirtilen kurallara aykırı olanlar haricinde, TFRS 3 ve diğer TMS lerde yer alan işletme birleşmeleriyle ilgili tüm muhasebeleştirme işlemlerinin uygulaması, ve TFRS 3 ve diğer TMS ler uyarınca işletme birleşmelerine ilişkin açıklanması gereken bilgileri açıklamasını öngörür. TFRS 11 de yapılan bu değişiklik TFRS 1 standardının da ilgili yerlerinde değişikliklere yol açmıştır. 8
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.1.2 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları (Devamı) b) 2016 yılından itibaren geçerli olup, Grup un konsolide finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı). 2011-2013 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TFRS 1: Bu değişiklik işletmenin TMS yi ilk defa uygulaması durumunda TMS lerin hangi versiyonlarının kullanılacağı konusuna açıklık getirir. TMS 1 (Değişiklikler) Açıklama Hükümleri Bu değişiklikler; finansal tablo hazırlayıcılarının finansal raporlarını sunmalarına ilişkin olarak farkında olunan zorunluluk alanlarında dar odaklı iyileştirmeler içermektedir. 2012-2014 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TFRS 5: Satış amaçlı elde tutulan bir duran varlığın ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan duran varlığa sınıflandığı ya da tam tersinin olduğu durumlara ve bir varlığın ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılmasına son verildiği durumlara ilişkin ilave açıklamalar getirmektedir. TFRS 7: Bir hizmet sözleşmesinin devredilen bir varlığın devamı olup olmadığı ve ara dönem finansal tablo açıklamalarındaki mahsuplaştırma işlemi konusuna netlik getirmek amacıyla ilave bilgi verir. 2012-2014 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TMS 34: Bilginin ara dönem finansal raporda başka bir bölümde açıklanmasına açıklık getirmektedir. 2012-2014 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler TMS 19 standardının da ilgili yerlerinde değişikliklere yol açmıştır. TMS 27 (Değişiklikler) Bireysel Finansal Tablolarda Özkaynak Yöntemi Bu değişiklik işletmelerin bireysel finansal tablolarında bağlı ortaklıklar ve iştiraklerdeki yatırımların muhasebeleştirilmesinde özkaynak yönteminin kullanılması seçeneğine izin vermektedir. TFRS 10 ve TMS 28 (Değişiklikler) Yatırımcı ile İştirak veya İş Ortaklığı Arasındaki Varlık Satışları veya Ayni Sermaye Katkıları Bu değişiklik ile bir yatırımcı ile iştirak veya iş ortaklığı arasındaki varlık satışları veya ayni sermaye katkılarından kaynaklanan kazanç veya kayıpların tamamının yatırımcı tarafından muhasebeleştirilmesi gerektiği açıklığa kavuşturulmuştur. 9
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.1.2 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları (Devamı) b) 2016 yılından itibaren geçerli olup, Grup un konsolide finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı) 2012-2014 Dönemine İlişkin Yıllık İyileştirmeler (devamı) TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28 (Değişiklikler) Yatırım İşletmeleri: Konsolidasyon İstisnalarının Uygulanması Bu değişiklik, yatırım işletmelerinin konsolidasyon istisnasını uygulamaları sırasında ortaya çıkan sorunlara aşağıdaki şekilde açıklık getirir: Ara şirket için konsolide finansal tablo hazırlanmasına ilişkin istisnai durum, bir yatırım işletmesinin tüm bağlı ortaklıklarını gerçeğe uygun değer üzerinden değerlediği hallerde dahi, yatırım işletmesinin bağlı ortaklığı olan ana şirket için geçerlidir. Ana şirketin yatırım faaliyetleri ile ilgili olarak hizmet sunan bir bağlı ortaklığın yatırım işletmesi olması halinde, bu bağlı ortaklık konsolidasyona dahil edilmemelidir. Bir iştirakin ya da iş ortaklığının özkaynak yöntemine göre muhasebeleştirildiği hallerde, yatırım işletmesinde yatırım işletmesi amacı gütmeyen bir yatırımcı iştirakteki ya da iş ortaklığındaki payları için uyguladığı gerçeğe uygun değer ölçümünü kullanmaya devam edebilir. Tüm iştiraklerini gerçeğe uygun değerden ölçen bir yatırım işletmesi, yatırım işletmelerine ilişkin olarak TFRS 12 standardında belirtilen açıklamaları sunar. TFRS 14 Düzenlemeye Dayalı Erteleme Hesapları TFRS 14 Düzenlemeye Dayalı Erteleme Hesapları standardı uyarınca Türkiye Finansal Raporlama Standartlarını ilk defa uygulayacak bir işletmenin, belirli değişiklikler dahilinde, düzenlemeye dayalı erteleme hesaplarını hem TFRS lere göre hazırlayacağı ilk finansal tablolarında hem de sonraki dönem finansal tablolarında önceki dönemde uyguladığı genel kabul görmüş muhasebe standartlarına göre muhasebeleştirmeye devam etmesine izin verilir. TFRS 14, TFRS 1 standardının da ilgili yerlerinde değişikliklere yol açmıştır c) Henüz yürürlüğe girmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar Grup henüz yürürlüğe girmemiş aşağıdaki standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen aşağıdaki değişiklik ve yorumları henüz uygulamamıştır: TFRS 9 Finansal Araçlar 1 TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat 1 1 1 Ocak 2018 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerinden itibaren geçerlidir. 10
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.1.2 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları (Devamı) c) Henüz yürürlüğe girmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı) TFRS 9 Finansal Araçlar Kamu Gözetimi Kurumu ("KGK ) tarafından 2010 da yayınlanan TFRS 9 finansal varlıkların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili yeni zorunluluklar getirmektedir. 2011 de değişiklik yapılan TFRS 9 finansal yükümlülüklerin sınıflandırılması ve ölçümü ve kayıtlardan çıkarılması ile ilgili değişiklikleri içermektedir. KGK tarafından Ocak 2017 de yayımlanan TFRS 9 standardının revize edilmiş versiyonu a) finansal varlıkların değer düşüklüğü gereksinimleri ve b) "gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelir tablosuna yansıtılan finansal yükümlülükler" ile yayımlanan sınıflama ve ölçüm gereksinimlerine getirilen sınırlı değişlikleri içerir. TFRS 9, 1 Ocak 2018 tarihinde veya sonrasında başlayan yıllık raporlama dönemlerinde uygulanır. İlk uygulama tarihi 1 Şubat 2015 tarihinden önce olmak şartıyla, erken uygulamaya izin verilmektedir. TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat TFRS 15 standardındaki yeni beş aşamalı model, hasılatın muhasebeleştirme ve ölçümü ile ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Modeldeki beş aşama aşağıdaki gibidir: Müşteri sözleşmelerinin tespit edilmesi Satış sözleşmelerindeki performans yükümlülüklerinin tespit edilmesi İşlem fiyatının belirlenmesi Sözleşmelerdeki işlem fiyatını performans yükümlüklerine dağıtılması Şirket performans yükümlülüklerini yerine getirdiğinde gelir kaydedilmesi Söz konusu standart, değişiklik ve iyileştirmelerin Grup un konsolide finansal durumu ve performansı üzerindeki muhtemel etkileri değerlendirilmektedir. 11
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.1.3 Karşılaştırmalı Bilgiler Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkân vermek üzere, Şirket in finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Şirket, 31 Aralık 2016 tarihli bilançosunu, 31 Aralık 2015 tarihli bilançosu ile 31 Aralık 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait kar veya zarar tablosu, nakit akış tablosu ve özkaynaklar değişim tablosunu da, 1 Ocak 31 Aralık 2015 hesap dönemine ait ilgili finansal tablolar ile karşılaştırmalı olarak düzenlemiştir. 2.1.4 Netleştirme/Mahsup Finansal varlık ve yükümlülükler, gerekli yasal hak olması, söz konusu varlık ve yükümlülükleri net olarak değerlendirmeye niyet olması veya varlıkların elde edilmesi ile yükümlülüklerin yerine getirilmesinin eş zamanlı olduğu durumlarda net olarak gösterilirler. 2.2 Önemli Muhasebe Politikaları ve Tahminlerindeki Değişiklik ve Hatalar Yeni bir TMS/TFRS nin ilk kez uygulanmasından kaynaklanan muhasebe politikası değişiklikleri, söz konusu TMS/TFRS nin varsa, geçiş hükümlerinde uygun olarak geriye veya ileriye dönük olarak uygulanmaktadır. Herhangi bir geçiş hükmünün yer almadığı değişiklikler, muhasebe politikasında isteğe bağlı yapılan önemli değişiklikler veya tespit edilen muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulamakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Finansal tabloların hazırlanması, bilanço tarihi itibarıyla raporlanan varlıklar ve yükümlülüklerin tutarlarını, şarta bağlı varlıkların ve yükümlülüklerin açıklamasını ve hesap dönemi boyunca raporlanan gelir ve giderlerin tutarlarını etkileyebilecek tahmin ve varsayımların kullanılmasını gerektirmektedir. Bu tahmin ve varsayımlar, mevcut olaylar ve işlemlere ilişkin ulaşılabilen en iyi bilgilere dayanmasına rağmen, fiili sonuçlar varsayımlardan farklılık gösterebilir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde, hem de ileriye yönelik olarak uygulanır. 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Finansal tabloların hazırlanmasında izlenen önemli muhasebe politikaları aşağıda özetlenmiştir. Kıdem Tazminatı Yükümlülüğü Şirket, yasal bir zorunluluk olarak Türk İş Kanunu ve diğer kanunlara göre emeklilik dolayısıyla veya istifa ve İş Kanunu nda belirtilen davranışlar dışındaki sebeplerle iş akdi sona erdirilen çalışanlarına kıdem tazminatı ödemekle yükümlüdür. Kıdem tazminatı karşılığı, Şirket in çalışanlarının İş Kanunu uyarınca emekliye ayrılmasından doğacak gelecekteki olası yükümlülüklerinin tahmini toplam karşılığının aktüeryal varsayımlar uyarınca bugüne indirgenmiş değerini ifade eder. 12
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Kıdem tazminatı karşılığı, kıdem tazminatı tavanı dikkate alınarak hesaplanır ve finansal tablolara yansıtılır. Kıdem tazminatı karşılığı, bilânço tarihi itibariyle, tüm çalışanlar bu tür bir ödemeye tabi tutulacakmış gibi hesaplanır. Satış Gelirleri Hizmetin verilmesi, hizmetle ilgili önemli risk ve getirilerin alıcıya nakledilmiş olması, gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi ve işlemle ilgili ekonomik faydaların Şirket tarafından elde edileceğinin kuvvetle muhtemel olması üzerine alınan veya alınabilecek bedelin makul değeri üzerinden tahakkuk esasına göre kayıtlara alınır. Şirket tarafından elde edilen diğer gelirlerden faiz gelirleri, etkin faiz getirisi yöntemi üzerinden hesaplanarak tahakkuk esasına göre, gelir yazılır. Maddi Duran Varlıklar Maddi duran varlıklar, elde etme maliyetleri üzerinden, birikmiş amortisman ve mevcutsa kalıcı değer düşüklüğünün indirilmesi sonrasında oluşan net değeri ile finansal tablolara yansıtılmaktadır. Maddi duran varlıklara ilişkin amortisman, varlıkların faydalı ömürleri süresince doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak ayrılmaktadır (Dipnot 7). Maddi duran varlıkların tahmin edilen faydalı ömürleri aşağıdaki gibidir: Demirbaşlar Özel Maliyetler 5 yıl 5 yıl Bir varlığın kayıtlı değeri, varlığın geri kazanılabilir değerinden daha yüksekse, kayıtlı değer derhal geri kazanılabilir değerine indirilir. Geri kazanılabilir değer, ilgili varlığın net satış fiyatı ya da kullanımdaki değerinin yüksek olanıdır. Net satış fiyatı, varlığın makul değerinden satışı gerçekleştirmek için katlanılacak maliyetlerin düşülmesi suretiyle tespit edilir. Kullanımdaki değer ise, ilgili varlığın kullanılmasına devam edilmesi suretiyle gelecekte elde edilecek tahmini nakit akımlarının bilanço tarihi itibarıyla indirgenmiş tutarlarına artık değerlerinin eklenmesi ile tespit edilir. Maddi duran varlıkların elden çıkartılması sonucu oluşan kar /(zarar), kayıtlı değer ile tahsil olunan tutarların karşılaştırılması ile belirlenir. Maddi duran varlıkların satışı dolayısıyla oluşan kar ve zararlar diğer faaliyet gelirleri ve giderleri hesaplarına dahil edilirler. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar, elde etme maliyetleri üzerinden, birikmiş itfa payları ve mevcutsa kalıcı değer düşüklüğünün indirilmesi sonrasında oluşan net değeri ile finansal tablolara yansıtılmaktadır. Maddi olmayan duran varlıklara ilişkin itfa payı, 5-15 yıl olarak belirlenen varlıkların tahmini faydalı ömürleri süresince doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak ayrılmaktadır (Dipnot 8). 13
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Finansal Araçlar Şirket, finansal yatırımlarını aşağıdaki gibi sınıflandırmaktadır. a) Finansal varlıklar Finansal varlıklar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir. Varlıklar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı yapılmak suretiyle işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve aktif bir piyasası olmadığı için maliyetle değerlenecek finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Finansal varlıklar, işlem fiyatı veya piyasa fiyatı ile belirlenen rayiç değerleriyle kayıtlara alınmaktadır. Yabancı para cinsinden menkul kıymetlerin maliyeti dönem sonu döviz kurlarıyla değerlenmektedir. b) Etkin Faiz Yöntemi Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda, daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. c) Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar Bu gruba giren finansal varlıklar, Alım satım amaçlı olarak elde tutulan finansal varlıklar ile ilk kayda alınma sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılan finansal varlıklardır. Alım satım amaçlı finansal varlıkların alım ve satım işlemleri işlem tarihine göre kayıtlara alınmakta ve kayıtlardan çıkarılmaktadır. Bu finansal varlıklar ilk edinimleri sırasında işlem maliyetleri üzerinden (ödenen komisyon ve benzeri ödemeler dahil) muhasebeleştirilirler. Söz konusu finansal varlıklar bilanço tarihi itibariyle ise gerçeğe uygun değerleri ile değerlendirilerek, oluşan değerleme farkları ise gelir tablosuna yansıtılır. 14
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Finansal Araçlar (devamı) d) Vadesine Kadar Elde Tutulan Finansal Varlıklar Şirket in vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. e) Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) alım satım amaçlı finansal varlık olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir şekilde ölçülebiliyor olması koşuluyla gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmektedir. Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet değeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir. Bu tür varlıkların makul değerinde meydana gelen değişiklikler öz kaynak hesapları içinde gösterilmektedir. İlgili varlığın elden çıkarılması veya değer düşüklüğü olması durumunda, öz kaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan öz kaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeleştirilen değer düşüş karşılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan öz kaynak araçları haricinde değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir. f) Krediler ve alacaklar Krediler ve alacaklar, etkin bir piyasada kote olmayan ve sabit veya belirli ödemelerden oluşan türev olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Krediler ve alacaklar, vadeleri bilanço tarihinden itibaren 12 aydan kısa ise, bu varlıklar dönen varlıklar içinde, 12 aydan fazla ise duran varlıklar içinde gösterilmektedir. Krediler ve alacaklar, ilgili tutarların işlem masrafları çıkarıldıktan sonraki değerleri ile kaydedilir. Krediler ve alacaklar, sonradan etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyet değeri üzerinden gösterilir. Değerleme sonucu oluşan değerleme farkları ise gelir tablosuna yansıtılır. 15
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Finansal Yükümlülükler Yükümlülükler geçmişte gerçekleşmiş olaylar sonucu ortaya çıkan ve gelecekte işletmeye ekonomik fayda sağlayacak değerlerde azalışa neden olacak mevcut yükümlülüklerdir. Finansal yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır. Diğer Finansal Yükümlülükler Diğer finansal yükümlülükler başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir. Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir. Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Yabancı Para Cinsinden İşlemler Yabancı para işlemlerden kaynaklanan gelirler ve zararlar, işlemlerin gerçekleştiği tarihlerde geçerli olan döviz kurları esas alınarak kaydedilmektedir. Yabancı para cinsinden olan parasal varlık ve yükümlülükler ise, bilanço tarihinde geçerli olan yabancı para kuru kullanılarak TL ye çevrilir. Hisse Başına (Zarar)/Kar Gelir tablosunda belirtilen hisse başına (zarar)/kar, net dönem karının veya zararının, hisse senetlerinin sayısına bölünmesi ile hesaplanmaktadır. Karşılıklar, Koşullu Varlık ve Yükümlülükler Şirket in geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir hukuki yükümlülüğünün bulunması, bu yükümlülüğün yerine getirilmesi için ekonomik fayda içeren kaynaklarının dışa çıkmasının muhtemel olduğu ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir biçimde tahmin edilebiliyor olması durumunda, ilgili yükümlülük karşılık tutarı finansal tablolara alınır. Koşullu yükümlülükler, ekonomik fayda içeren kaynakların işletmeden çıkma ihtimalinin muhtemel hale gelip gelmediğinin tespiti amacıyla sürekli olarak değerlendirmeye tabi tutulur. Koşullu yükümlülük olarak işleme tabi tutulan kalemler için gelecekte ekonomik fayda içeren kaynakların işletmeden çıkma ihtimalinin muhtemel hale gelmesi durumunda, bu koşullu yükümlülük, güvenilir tahminin yapılamadığı durumlar hariç, olasılıktaki değişikliğin meydana geldiği dönemin finansal tablolarında karşılık olarak kayıtlara alınır. Şirket koşullu yükümlülüklerin muhtemel hale geldiği ancak ekonomik fayda içeren kaynakların tutarı hakkında güvenilir tahminin yapılamaması durumunda ilgili yükümlülük dipnotlarda açıklanmaktadır. 16
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Karşılıklar, Koşullu Varlık ve Yükümlülükler Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve mevcudiyeti işletmenin tam anlamıyla kontrolünde bulunmayan bir veya daha fazla kesin olmayan olayın gerçekleşip gerçekleşmemesi ile teyit edilecek olan varlık, şarta bağlı varlık olarak değerlendirilir. Ekonomik fayda içeren kaynakların işletmeye girme ihtimalinin yüksek bulunması durumunda, şarta bağlı varlıklar finansal tablo dipnotlarında açıklanır. Karşılık tutarının ödenmesi için kullanılan ekonomik faydaların tamamının ya da bir kısmının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda tahsil edilecek olan tutar, bu tutarın geri ödemesinin kesin olması ve tutarın güvenilir bir şekilde hesaplanması durumunda, bir varlık olarak muhasebeleştirilir. İlişkili Taraflar Bir tarafın bir işletme ile ilişkili sayılması için: (a) Söz konusu tarafın, doğrudan ya da dolaylı olarak bir veya birden fazla aracı yoluyla: (i) İşletmeyi kontrol etmesi, işletme tarafından kontrol edilmesi ya da işletme ile ortak kontrol altında bulunması (ana ortaklıklar, bağlı ortaklıklar ve aynı iş dalındaki bağlı ortaklıklar dahil olmak üzere); (ii) İşletme üzerinde önemli etkisinin olmasını sağlayacak payının olması; veya (iii) İşletme üzerinde ortak kontrole sahip olması; (b) Tarafın, işletmenin bir iştiraki olması ( TMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar Standardında tanımlandığı gibi); (c) Tarafın, işletmenin ortak girişimci olduğu bir iş ortaklığı olması (bakınız: TMS 31 İş Ortaklıklarındaki Paylar ); (d) Tarafın, işletmenin veya ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması; (e) Tarafın, (a) ya da (d) de bahsedilen her hangi bir bireyin yakın bir aile üyesi olması; (f) Tarafın; kontrol edilen, ortak kontrol edilen ya da önemli etki altında veya (d) ya da (e) de bahsedilen her hangi bir bireyin doğrudan ya da dolaylı olarak önemli oy hakkına sahip olduğu bir işletme olması; veya (g) Tarafın, işletmenin ya da işletme ile ilişkili taraf olan bir işletmenin çalışanlarına işten ayrılma sonrasında sağlanan fayda planları olması, gerekir. İlişkili taraflar ayrıca esas sahip olan şahıslar, yönetim ve Şirket in yönetim kurulu üyeleri ve ailelerini de kapsamaktadır (Dipnot 19). Borçlanma giderleri Tüm finansman giderleri, oluştukları dönemlerde gelir tablosu ile ilişkilendirilmektedir. Cari Vergi ve Ertelenmiş Vergiler Dönemin kar veya zararı üzerindeki toplam vergi yükümlülüğü, cari dönem vergisi ile ertelenmiş vergilerdeki değişimi içermektedir. Şirket, TMS ye uygun olacak şekilde, dönem sonuçları üzerinden cari ve ertelenmiş vergileri hesaplamaktadır. Hazırlanan mali tablolarda, Şirket in dönem sonu itibariyle dönem sonuçlarına dayanılarak tahmin edilen Kurumlar Vergisi yükümlülüğü için karşılık ayrılmaktadır. Kurumlar Vergisi yükümlülüğü, dönem sonucunun kanunen kabul edilmeyen giderler ve indirimler dikkate alınarak bulunan matrah üzerinden 17
hesaplanmaktadır. DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Cari vergi ve Ertelenmiş Vergiler (Devamı) Ertelenmiş vergi aktifi ve pasifi, bazı gelir ve gider kalemlerinin muhasebe ve vergisel açılardan farklı değerlendirilmeleri sonucunda ortaya çıkan zamanlama farklılıklarını baz alarak, yükümlülük metoduna göre hesaplanmaktadır. Ertelenmiş vergi pasifi, oluşan vergilendirilebilir tüm zamanlama farklılıkları için hesaplanmakta olup, ertelenmiş vergi aktifi ise, sadece ortaya çıkacak bu aktifin itfa edilebileceği, Vergilendirilebilir bir karın gelecekte oluşması beklendiğinde kayıtlara alınmaktadır. Ödenecek Kurumlar Vergisi tutarları, peşin ödenen Kurumlar Vergisi tutarlarıyla ilişkili olduğundan netleştirilmektedir. Ertelenmiş vergi aktif ve pasifi de aynı şekilde netleştirilmektedir. Finansal araçlar ve finansal risk yönetimi Şirket faaliyette bulunduğu sektör dolayısıyla aşağıda tanımlanan risklere yapısal olarak maruz kalmamakla birlikte, arızi olarak döviz kurları ile faiz oranlarındaki dalgalanmalara bağlı olarak özellikle nakit ve nakit benzeri kalemleri bundan etkilenmektedir. a) Faiz haddi riski Şirket, faiz hadlerindeki değişmelerin faiz getiren varlık ve yükümlülükler üzerindeki etkisinden kaynaklanan risktir. Şirket in 31 Aralık 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle faize duyarlı varlık veya yükümlülüğü bulunmamaktadır. b) Kredi riski Şirket, kredi kullandırmamaktadır. Dolayısıyla, karşı tarafın anlaşmanın gereklerini yerine getirememesinden kaynaklanabilecek bir riski taşımamaktadır. c) Kur riski Şirket, döviz cinsinden borçlu veya alacaklı bulunulan meblağların Türk Lirasına çevrilmesinden dolayı kur değişiklerinden doğan döviz kuru riskine teorik olarak maruz kalabilmektedir. Söz konusu döviz kuru riski, döviz pozisyonunun analiz edilerek takip edilmesiyle veya türev araçlar kullanılarak sınırlandırılabilmektedir. d) Finansal varlık ve yükümlülüklerin makul değeri Makul değer, finansal varlık veya yükümlülüklerin, zorunlu bir satış veya tasfiye işlemi dışında, istekli taraflar arasında gerçekleşecek bir cari işlemde, el değiştirebileceği tutar olup, eğer varsa teşkilatlanmış bir piyasada işlem gören fiyatı ile en iyi şekilde belirlenir. Şirket, finansal varlık ve yükümlülüklerin tahmini makul değerlerini, hali hazırda mevcut piyasa bilgileri ve uygun değerleme yöntemlerini kullanarak belirlemiştir. Sonuç olarak, burada sunulan tahminler, Şirket in cari bir piyasa işleminde elde edebileceği değerlerin göstergesi olmayabilir. Aşağıdaki yöntem ve varsayımlar, makul değeri belirlenebilen finansal varlık ve yükümlülüklerin makul 18
değerinin tahmininde kullanılmıştır: DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) e) Parasal varlıklar Dönem sonu kurlarıyla çevrilen döviz cinsinden olan bakiyelerin makul değerlerinin, kayıtlı değerlerine yaklaştığı kabul edilmektedir. Kasa ve nakit değerler dahil, maliyetten gösterilen bazı finansal varlıkların kayıtlı değerlerinin, kısa vadeli olmaları nedeniyle makul değerlerini yansıttığı kabul edilmektedir. Ticari alacakların kayıtlı değerlerinin, ilgili değer düşüklük karşılıklarıyla beraber makul değeri yansıttığı tahmin edilmektedir. f) Parasal borçlar Ticari borçların kayıtlı değerlerinin, makul değerlerini yansıttığı öngörülmektedir. Parasal borçların kısa vadeli olmaları nedeniyle, makul değerlerinin kayıtlı değerlerine yaklaştığı kabul edilmektedir. Nakit Akış Tablosu Nakit akış tablosunda, döneme ilişkin nakit akımları esas faaliyetler ile yatırım ve finansman faaliyetleri şeklinde sınıflandırılarak raporlanır. Esas faaliyetlerden kaynaklanan nakit akımları, Şirket in faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımlarını gösterir. Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akımları, Şirket in sabit ve finansal yatırımlar için kullandığı ve elde ettiği nakit akımlarını gösterir. Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akımları, Şirket in finansman faaliyetlerinde kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir. Nakit ve Nakit Benzeri Değerler Nakit ve nakit benzeri değerler bilançoda maliyet değeri ile yansıtılmaktadır. Nakit ve nakit benzeri değerler, nakit, banka mevduatları ve tutarı belirli nakde kolayca çevrilebilen kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip ve değerindeki değişim riski önemsiz olan ve orijinal vadesi 3 ay veya daha kısa olan yatırımları ve orijinal vadesi 3 aydan kısa olan menkul kıymetleri içermektedir (Dipnot 3). 19
DİPNOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) 2.3 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı) Ticari Alacaklar ve Şüpheli Alacak Karşılığı Ticari alacaklar, etkin faiz oranı ile iskonto edilmiş net gerçekleşebilir değerlerinden olası şüpheli alacak karşılıkları düşülmek suretiyle gösterilmektedir. Şüpheli alacaklara ilişkin karşılıklar, Şirket Yönetimi nce tahsil edilemeyen alacakların tutarı, alınan teminatlar, geçmiş tecrübeler ışığında ve mevcut ekonomik koşullar göz önünde bulundurularak ayrılmaktadır. Tahsil edilemeyecek alacaklar, tahsil edilemeyecekleri anlaşıldığı dönemde zarar kaydedilmektedir. Şüpheli alacak tutarına karşılık ayrılmasını takiben, şüpheli alacak tutarının tamamının veya bir kısmının tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutar ayrılan şüpheli alacak karşılığından düşülerek diğer faaliyet gelirlerine kaydedilir. Sermaye ve Temettüler Adi paylar, sermaye olarak sınıflandırılır. Adi paylar üzerinden dağıtılan temettüler, beyan edildiği dönemde birikmiş karlardan indirilerek kaydedilir. Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar Şirket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir. Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan hususların düzeltme gerektirmeyen hususlar olması halinde, finansal tablo dipnotlarında açıklama yapılır. Süreklilik Finansal tablolar Şirket in sürekliliği ilkesi temel alınarak hazırlanmıştır. DİPNOT 3 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Nakit Ve Nakit Benzerleri 31.12.2016 31.12.2015 Kasa 628 7.916 Bankalar Vadesiz Mevduat (TL) 9.259 2.276 Vadesiz Mevduat (USD) 101.965 -- Vadeli Mevduat TL -- 100.780 Nakit ve nakit benzerleri 111.852 110.972 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle vadeli mevduatı bulunmamaktadır. (31 Aralık 2015: 100.780.- TL). 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle blokeli mevduatı bulunmamaktadır. (31 Aralık 2015: Bulunmamaktadır.) 20
DİPNOT 4 - FİNANSAL YATIRIMLAR Şirket in 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle finansal yatırımı bulunmamaktadır. (31 Aralık 2015: 31.178.- TL.) DİPNOT 5 TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR Ticari Alacaklar: 31.12.2016 31.12.2015 Yurtiçi Alıcılar Yurtdışı Alıcılar Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle ticari alacakların ortalama vadesi 45 gündür. (31 Aralık 2015: Bir ayın altındadır). DİPNOT 6 - DİĞER ALACAK VE BORÇLAR 100.700 51.724 33.743 29.121 41.891 41.891 (41.891) (41.891) 134.443 Toplam 80.845 Diğer Uzun Vadeli Alacaklar 31.12.2016 31.12.2015 Diğer Çeşitli Alacaklar (*) 15.073 320 Toplam 15.073 320 (*) Uzun vadeli alacaklar; yeni ofis binasına geçişte ödenen elektrik, su ve diğer depozitolardan oluşmaktadır. Diğer Kısa Vadeli Borçlar 31.12.2016 31.12.2015 Ödenecek Vergi ve Fonlar 76.692 36.510 Toplam 76.692 36.510 21
DİPNOT 7- MADDİ DURAN VARLIKLAR 1.01.2016 Girişler Çıkışlar 31.12.2016 Demirbaşlar 24.432 7.358 -- 31.820 Özel Maliyetler 12.742 53.628 -- 66.370 Maliyet 37.174 -- -- 98.190 Birikmiş Amortisman -32.410-11.618-44.028 Net Defter Değer 4.764 54.162 1.01.2015 Girişler Çıkışlar 31.12.2015 Demirbaşlar 23.263 1.169 -- 24.432 Özel Maliyetler 10.642 2.100 -- 12.742 Maliyet 33.905 -- -- 37.174 Birikmiş Amortisman -30.881-1.529 -- -32.410 Net Defter Değer 3.024 4.764 DİPNOT 8 - MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 1.01.2016 Girişler Çıkışlar 31.12.2016 Haklar 467.561 -- -- 467.561 Maliyet 467.561 -- -- 467.561 Birikmiş Amortisman -1.410 -- -- -1.410 Net Değer 466.151 466.151 1.01.2015 Girişler Çıkışlar 31.12.2015 Haklar 467.561 -- -- 467.561 Maliyet 467.561 -- -- 467.561 Birikmiş Amortisman -1.410 -- -- -1.410 Net Değer 466.151 466.151 Şirket, 31 Aralık 2006 ve 31 Aralık 2010 tarihleri arasında sona eren hesap dönemlerinde Derecelendirme Metodolojisi ne ilişkin olarak yapılan ve giderlere aktarılan toplam 466.151- TL tutarındaki harcamayı, Uzman Görüşü doğrultusunda, önceki hesap döneminde maddi olmayan duran varlık olarak aktifleştirmiş olup, bu husus geriye dönük olarak da uygulanmıştır. Şirket, yararlı ömrünü sınırsız olarak değerlendirdiğinden, Derecelendirme Metodolojisi için amortisman ayrılmamıştır. 22