25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 307 SORU - YANIT???
25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 308 308
25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 309 ÇÖZÜM SORU 1 2009 yılına ait dönemlere ilişkin YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ücreti için 2010 yılında düzenlediğiniz serbest meslek makbuzunda hesaplanan katma değer vergisinin, iade alacaklarının hesaplanmasında yüklenilen KDV olarak dikkate almamız mümkünmüdür? YANIT 1 2009 yılına ait dönemlere ilişkin YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ücreti için 2010 yılında düzenlediğiniz serbest meslek makbuzunda hesaplanan katma değer vergisinin, iade alacaklarının hesaplanmasında yüklenilen KDV olarak dikkate almamız mümkünmüdür? Te m m u z - A ğ u s t o s 2 0 1 0 309
25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 310 ÇÖZÜM SORU 2 Bilgisayar ve bilgisayar malzemeleri alım satımı faaliyetinde bulunmaktayız. Tüm satışlarınızı fatura kesmek suretiyle belgelendirmekteyiz. En küçük satışlarınıza dahi fatura kesmekteyiz.barkodlu çalıştığımızdan stoklarınızın takibi için faturalarınızı bilgisayardan tanzim etmek zorundayız. Ödeme kaydedici cihaz almadan, tüm satışlarınızı fatura kesmek suretiyle takip etme imkanımız olabilirmi? YANIT 2 Te m m u z - A ğ u s t o s 2 0 1 0 Bilindiği gibi, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla, perakende mal satan veya hizmet ifa eden ve Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti olmayan satışları bulunan birinci ve ikinci sınıf tacirlere ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Perakende satıştan maksat, satışı yapılan madde veya malzemenin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındakilere satılmasıdır. Aynı Kanunun birinci maddesinin 3 üncü bendinde de ödeme kaydedici cihazların kullanılması mecburiyeti Maliye Bakanlığınca tespit edilen faaliyetlerle uğraşanlar hakkında uygulanmayacağı belirtilmiş, anılan Kanun maddesinin uygulanmasına ilişkin olarak muhtelif tarihlerde yayımlanan Genel Tebliğlerde ödeme kaydedici cihaz kullanmamaları uygun görülen faaliyetler belirtilmiş, ancak sabit işyerinde bilgisayar ve bilgisayar malzemeleri satışı yapanlar bu faaliyetler arasında sayılmamıştır. Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232'nci maddesinde "birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler ; 1- Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara; 2- Serbest meslek erbabına; 3- Kazançları basit usulde tesbit olunan tüccarlara; 310
25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 311 ÇÖZÜM 4- Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere; 5- Vergiden muaf esnafa, Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin (01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere) 680,00 TL'yi geçmesi veya bedeli 680,00 TL.'den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir." denilmektedir. Buna göre, mükelleflerin mal veya hizmet satışlarının tamamının Vergi Usul Kanunu nun 232 inci maddesinde sayılanlardan ibaret olması veya her bir satış bedelinin yukarıda belirtilen tutarları aşması halinde bütün satışlar için fatura verme zorunluluğu olduğundan ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak Vergi Usul Kanunu nun 232 inci maddesinde sayılanlar dışındakilere (bedeli bahse konu tutarı aşmayan) satışların olması halinde ise ödeme kaydedici cihazları kullanmaları gerekmektedir. Yukarıdaki açıklamaların birlikte değerlendirilmesi sonucunda, sabit bir işyerinde perakende olarak bilgisayar ve bilgisayar malzemeleri satışı yapmakta olmanız sebebiyle 3100 Sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Hakkında Kanun hükümleri uyarınca fatura kullanma mecburiyeti bulunmayan satışlarınızın belgelendirilmesi bakımından ödeme kaydedici cihaz almanız ve kullanmanız gerekmektedir. Te m m u z - A ğ u s t o s 2 0 1 0 311
25 soru-cevap:layout 1 11/9/10 3:39 PM Page 312 312