1 SİRKÜLER - XXXIII Sirküler Tarihi: 02.05.2012 Sirküler No : XXXIII Focus Denetim ve Y.M.M. Ltd. Şti Maltepe Mah. Edirne Çırpıcı yolu No:5-4 Vatan Residans A Blok Kat:5 Daire:10 Topkapı/İstanbul Tel: 0-212-510 48.14 Fax: 0-212-510 53 14 web: www.fokusdenetim.com.tr e-mail:info@fokusdenetim.com.tr YENİ VERGİ KANUNU DEĞİŞİKLİĞİ SİRKÜLERİ (XXXIII) Yürürlükteki vergi kanunlarında değişiklik öngören Kanun Tasarısı Bakanlar Kurulunca kabul edilerek TBMM'ye sevk edilmiştir. Tasarının başlığı "Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı" olmasına karşın 10'dan fazla kanunda değişiklik ve yenilik öngörülmektedir. Tasarı yürütme ve yürürlük maddeleriyle birlikte 39 maddeden oluşmaktadır. Kanun Tasarısında yer alan düzenlemeler aşağıda başlıklar halinde özetlenmiştir. Tasarı yasalaştıktan sonra ayrıntılı açıklamalar yeni Sirküler yoluyla duyurulacaktır. 1. 6183 Sayılı Kanun'da yapılması öngörülen değişiklikler Kamu borcunun aynı belediye sınırları içinde de olsa diğer tahsil dairelerine ödenebilmesine olanak Başta bazı kamu kurum ve kuruluşları ile belediyelere ve bunlara ait işletmelere ait borçların, sayılan kurum ve kuruluşlara ait taşınmazların Maliye Bakanlığınca satın alınarak ödenebilmesine olanak sağlayan geçici bir düzenleme yapılmaktadır. 2. Gider Vergileri Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınan ve halen 37 TL olarak uygulanan özel iletişim vergisinin, iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon abonelikleri için alınmaması öngörülmektedir. 3. Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Bazı faaliyetler esnaf muaflığı kapsamına alınmakta, esnaf muaflığından yararlananlara istemeleri halinde "Esnaf Muafiyeti Belgesi" verilmesine olanak
2 Basit usulde vergileme koşullarını kaybedenlerin basit usule yeniden basit usule dönmelerine olanak Sahip oldukları konutları kiraya verenlerin yararlanmakta oldukları, 2012 yılı için tutarı 3.000 TL olan istisna uygulaması daraltılarak, belli bir tutarın üzerinde (2012 yılı için 88.000 TL) ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve irat elde edenlerin istisnadan yararlanmasına son verilmektedir. Daha önce uygulanan finansman gider kısıtlaması uygulaması benzeri bir düzenlemeyle, kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz ve benzeri ödemelerin, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek bir kısmının gider olarak dikkate alınmaması öngörülmektedir. Düzenlemeye göre kısıtlama % 10 ile sınırlı olabilecek ve yatırım maliyetine eklenen faiz ve benzeri ödemeler sınırlamaya tabi olmayacaktır. Yeni finansal ürünlerin getirilerinin vergilendirilmesinde yaşanabilecek tereddütler dikkate alınarak, Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen her türlü sermaye piyasası aracından elde edilen gelir, menkul sermaye iradı olarak tanımlanmaktadır. Ayrıca bu gelir üzerinden yapılacak stopajla ilgili düzenleme yapılmaktadır. Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağışlar ile imar planında dini tesis alanı olarak ayrılan yerlere yapılan ibadethane yapımına yönelik olarak yapılan ayni ve nakdi bağışların gelir vergisi matrahından indirimine olanak Girişim sermayesi yatırım fon ve ortaklıklarına sermaye koyan işletmeler için yeni bir teşvik getirilmekte, beyan edilen gelirin % 10'u ile sınırlı olarak, girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların, gelir vergisi matrahının tespitinde beyannamede indirimi öngörülmektedir. Türkiye'de yerleşmiş olmayanlara Türkiye'den verilen ve yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti ile eğitim ve sağlık hizmeti veren işletmelerin, bu hizmetlerden elde ettikleri kazancın % 50'sinin beyanname üzerinde matrahtan indirimi öngörülmektedir. Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşlarına ve uluslar arası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığı yapılan ödemeler stopaj kapsamına alınmaktadır. Varlık kiralama şirketlerince yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin alım-satımı ve ifası sırasında elde edilen gelirler ile bunların dönemsel getirileri için Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67. maddesi hükümlerinin uygulanmaması ve bu gelirlerin Eurobond gelirleri gibi vergilendirilmesi öngörülmektedir.
3 Bakanlar Kurulunca belirlenen illerde yapılacak teşvik belgeli yatırımlar kapsamında istihdam edilecekler için gelir vergisi stopajı teşviki getirilmektedir. Yapılacak düzenlemeyle; teşvik terkin yöntemiyle istihdamı sağlayana verilmekte, teşvik tutarı asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlandırılmakta, teşvik süresi yatırımın işletilmeye başlanacağı tarihten itibaren 10 yıl olarak belirlenmektedir. 4. Vergi Usul Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Fazla ve yersiz olarak ödenen vergilerin iadesinde, tahsil tarihinden itibaren faiz ödenmesi öngörülmektedir. Fazla ve yersiz ödemenin mükelleften kaynaklanması durumunda faiz, hatanın düzeltilmesine ilişkin başvuru tarihinden itibaren hesaplanacaktır. Vergi kanunları uyarınca iadesi gereken vergilerle ilgili yeni bir düzenleme yapılmamaktadır. Yapılan düzenleme, düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra fazla ve yersiz olarak ödenen vergilerin iadesinde uygulanacaktır. Türkiye'de kurulacak olan girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına ve fonlarına sermaye olarak konulması veya bu fon ve ortaklıkların paylarının satın alınması amacıyla, kurum kazancının % 10'unu veya özsermayenin % 20'sini geçmemek şartıyla, ilgili dönem kazancından girişim sermayesi fonu ayrılabilmesine olanak 5. Damga Vergisi Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Kredi işlemleri nedeniyle düzenlenen bazı kâğıtlar için uygulanan istisna konusunda açık düzenlemeler yapılmakta, temin edilen kredilerin kullanımı sırasında düzenlenen ve kredi teminine, teminatlarına ve geri ödenmesine yönelik kâğıtların istisna kapsamında olduğu, kredi kullanımına ilişkin kağıtların vergiye tabi tutulması gerektiği vurgulanmaktadır. 6. Harçlar Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Kredilere, bunların teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin işlemlerle ilgili istisnanın kapsamından, yargı harçları çıkartılmaktadır. Yolcu beraberi getirilen cep telefonları için 100 TL kullanım izin harcı getirilmektedir. Sigorta ve emeklilik şirketlerinin kuruluş izin belgelerine ilişkin olarak her yıl için ayrı ayrı ödenen harçlar için yeni düzenleme yapılmakta, belgenin alındığı yıldan sonraki yıllarda, izin belgelerine ait harçlardan yüksek olanın ödenmesi öngörülmektedir. 7. Katma Değer Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Türkiye'de kurulu borsalarda işlem gören sermaye piyasası araçlarının teslimi KDV'den istisna tutulmaktadır.
4 Konut teslimlerinde arsa veya konutun vergi değerine bağlı olarak farklı vergi oranı uygulanabilmesi konusunda Bakanlar Kuruluna yetki verilmesi öngörülmektedir. Milli Eğitim Bakanlığınca kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerin ihale edilmesi ve projeyi alan firmalara proje kapsamında inşaat yönelik olarak yapılan mal ve hizmet teslimleri tam istisna kapsamına alınmaktadır. Yatırım teşvik belgeleri kapsamında asgari 500 milyon TL sabit yatırım öngörülen stratejik yatırımlara ilişkin inşaat harcamaları nedeniyle yüklenilen ve ilgili yıl içinde indirilemeyen KDV'nin iadesine ilişkin düzenleme yapılmaktadır. 8. Elektrik Piyasası Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Elektrik dağıtım şirketleri ile elektrik üretim tesis ve/veya şirketlerinin özelleştirilmeleri çalışmaları kapsamında yapılacak devir, birleşme ve bölünme işlemleriyle ilgili olarak ortaya çıkan kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Düzenlemeyle ayrıca madde kapsamındaki teslim ve hizmetler KDV'den de istisna edilmektedir. 9. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar (tütün ve tütün ürünleri) için oransal verginin maktu vergi ile birlikte uygulanmasına olanak sağlayan bir düzenleme öngörülmektedir. Bu vergilemeyle ilgili Bakanlar Kuruluna yetki verilmekte, uygulanan asgari maktu vergi ve maktu vergi tutarlarının, Ocak ve Temmuz aylarında ÜFE oranında kendiliğinden artması önerilmektedir. Elektrikli araçlarda kullanılan araç pilleri, Kanun'a eklenerek ÖTV kapsamına alınmakta, bunların vergi oranı ise % 3 olarak belirlenmektedir. 10. Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Bakanlar Kurulunca belirlenen illerde yapılacak teşvik belgeli yatırımlar kapsamında istihdam edilecekler için sigorta primi desteği getirilmektedir. Düzenlemeye göre, yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan yatırımlarla sağlanan istihdam üzerindeki yükün azaltılması amacıyla, işgücü üzerindeki işveren hissesi ile sigortalı hissesi tutarlarının bir kısmı Devletçe karşılanacaktır. Destek tutarı prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigorta primi dikkate alınarak belirlenmektedir. 11. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılması öngörülen değişiklikler Kurumların, girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde ettikleri kar payları kurumlar vergisinden müstesna tutulmaktadır.
5 Yabancı fonların, portföy yöneticiliği yetki belgesine sahip şirketler aracılığıyla, belirlenen faaliyetlerden yurt dışından elde ettikleri kazançlarının Türkiye'de vergilenmemesi öngörülmektedir. Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağışlar ile imar planında dini tesis alanı olarak ayrılan yerlere yapılan ibadethane yapımına yönelik olarak yapılan ayni ve nakdi bağış ve yardımların kurum kazancından indirimine olanak Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarın, beyan edilen gelirin % 10'unu aşmayan kısmının kurum kazancından indirimine olanak Türkiye'de yerleşmiş olmayanlara Türkiye'den verilen ve yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti ile eğitim ve sağlık hizmeti veren işletmelerin, bu hizmetlerden elde ettikleri kazancın % 50'sinin kurum kazancından indirimi öngörülmektedir. Kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz ve benzeri ödemelerin, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek bir kısmının gider olarak dikkate alınmaması öngörülmektedir. Düzenlemeye göre kısıtlama % 10 ile sınırlı olabilecek ve yatırım maliyetine eklenen faiz ve benzeri ödemeler sınırlamaya tabi olmayacaktır. İndirimli kurumlar vergisi oranı teşvikinde Bakanlar Kuruluna yeni yetkiler verilmektedir. Bakanlar Kuruluna verilen en önemli yeni yetki, yatırıma başlama tarihinden itibaren hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının % 50'sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere, yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlara indirimli oranın uygulanabilmesine ilişkin olarak verilen yetkidir. Bu düzenlemenin hayata geçmesi ve Bakanlar Kurulunun da verilen yetkiyi kullanması durumunda, teşvike ulaşım harcamanın yapıldığı tarihe kadar erkene alınabilecektir. Saygılarımızla, Focus Denetim Sağlıklı çözümlere ODAKlanır Sirküler içeriği ve detayı hakkında ek bilgi ihtiyacı halinde (212) 510 4814 numaralı telefondan ya da info@fokusdenetim.com.tr adresinden Zihni KARTAL ile kontakt sağlamanızı rica ederiz.