#isvereniyakansorular MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN BİRLEŞMESİ

Transkript

1 MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN BİRLEŞMESİ

2

3 YASAL DAYANAK 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 98/A- (Ek: 15/7/ /16 md.) 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunun 86. maddesi 13 fıkrası,

4 AMACI Vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması, Gönüllü uyumun teşvik edilmesi, Kayıt dışı ekonomi ile mücadelede etkinliğin artırılması, Bürokrasinin azaltılması,

5 MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN TANIMI Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi: Vergi kanunlarına göre verilmesi gereken muhtasar beyanname ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek, kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte, sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim ödeme gün sayıların bildirilmesine mahsustur.

6 KAPSAMA GİRENLER 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu; 4 (a) bendi, birinci fıkrasının kapsamında sigortalı sayılan kişileri bildirmekle yükümlü olanlar, Geçici 20. maddesi kapsamındaki sandıklar ve vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, DİKKAT : Personel çalıştıran, Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler EK-9 Dışında Ev Hizmetinde Personel Çalıştıranlar Apartman ve site yönetimi Dernek ve vakıflar kapsam dahilindedir.

7 KAPSAM DIŞI KALANLAR #isvereniyakansorular Ev Hizmetlerinde Çalışanlar (Ek 9 uncu maddesi kapsamındaki sigortalı çalışanlar)

8 Vergi Kimlik Numarası ile Sosyal Güvenlik Kurumu İşyeri Sicil Numarasının Eşleştirilmesi?

9 HANGİ VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLECEK? Birden fazla vergi dairesinde gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunanlar, Çalışanların ücret ödemeleri üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisinin beyan edileceği firmanın stopaj mükellefiyetliği yönünden bağlı olduğu vergi dairesi olmalıdır.

10 ÖRNEK 1: Kanuni merkezi Kayseri ilinde bulunan (G) A.Ş.'nin, Erciyes Vergi Dairesinde gelir (stopaj) vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmaktadır. Aynı zamanda mükellefin İstanbul, Gaziantep, Sinop illerinde ve Kırıkkale ili Keskin ilçesinde şubeleri vardır. Mükellef kurum Kırıkkale ili Keskin ilçesinde bulunan şubesindeki çalışanları hariç olmak üzere tüm ücret ödemelerini Kayseri merkezden yapmaktadır. (G) A.Ş.'nin Kayseri, İstanbul, Gaziantep, Sinop'ta bulunan iş yerlerinde çalışan sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri Erciyes Vergi Dairesine elektronik ortamda gönderilecek olan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine dahil edilecektir. Ancak Keskin'de yer alan şubesinde çalışanların ücret ödemelerinin bu ilçede yapılıyor olması nedeniyle, buradaki sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri ile vergi kesintilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Keskin Vergi Dairesine elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.

11 ÖRNEK 2: Güneş Apartmanının adresi Erzincan Fevzipaşa Vergi Dairesi yetki alanı içerisindedir. Kapıcısına yaptığı ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapmak zorunda olmayan Güneş Apartmanı yönetimi, çalıştırmış olduğu bu sigortalı için, 5510 sayılı Kanun uyarınca bildirilmesi gereken prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Fevzipaşa Vergi Dairesine elektronik ortamda gönderecektir.

12 BEYANNAME BİLDİRİM SÜRELERİ Takip eden ayın 23 üncü günü saat a kadar yetkili vergi dairesine elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Biten özel bina inşaat ve ihale konusu işler ile çalıştırılan tüm sigortalıların işten ayrılış bildirgesi verilmiş olan işyerleri için, sadece prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, işlemlerin gerçekleşmiş olduğu ay içerisinde deverilebilir. Ayın 15 ile takip eden ayın 14 ü kapsamında ücret alanlar, 15 ini takip eden ayın 23 üncü günü saat a kadar yetkili vergi dairesine elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.

13 ÖRNEK 1: Özel nitelikteki bina inşaatı işinde ; Sigortalı Sayısı : 7 kişi Bitiş Tarihleri : 8/9/2017 İşveren (B), biten bu inşaat nedeniyle 14/9/2017 tarihinde Kurumdan ilişik kesme belgesi almak istemektedir. İşveren (B) nin ilişik kesme belgesini alabilmesi için 7 sigortalısının 1/9/2017 8/9/2017 tarihlerini kapsayan APHB bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini takip eden ayın 23 ünü beklemeden verebilir.

14 MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN ONAYLANMASI VE TAHAKKUK FİŞLERİNİN DÜZENLENMESİ. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilen vergi kesintileri ile sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri için ayrı ayrı tahakkuk fişleri düzenlenecektir.

15

16 ÖRNEK Bayan (H), işyerinde Ağustos/2017 döneminde 5510 sayılı Kanuna istinaden tüm sigorta kollarına tabi 6, sosyal güvenlik destek primine tabi 1, 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesine istinaden tüm sigorta kollarına tabi 4 olmak üzere toplam 11 sigortalı çalıştırmıştır. Ağustos/2017 dönemine ait vergi kesintisi ve prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Bayan (H) adına yetkili meslek mensubu tarafından gönderilmiştir. Sistem tarafından yapılan kontrol neticesinde, vergi kesintileri ve/veya prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinde, vergi ve primlerin tahakkuk ettirilmesini engelleyen herhangi bir hata tespit edilmediğinden, beyannamenin meslek mensubunca onayını müteakip vergi kesintisine ilişkin 1 adet, 5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmetlerine ilişkin 2 adet ve 4447 sayılı Kanuna göre ise 1 adet olmak üzere toplam 4 adet tahakkuk fişi düzenlenecektir. Düzenlenen 4 adet tahakkuk fişi meslek mensubuna elektronik ortamda iletilecek ve bu iletiyle birlikte tahakkuk fişlerinin Bayan (H)'ye tebliğ işlemi de tamamlanmış olacaktır.

17 MUHTASAR BEYANNAMESİ VERİLME SÜRESİ UZATIMINDA SGK DURUMU?

18 DÜZELTME BEYANNAME APHB bilgilerine ilişkin yasal süresi geçirildikten sonra düzenlenecek olan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri elektronik ortamda verilecektir. ANCAK!

19

20 VERGİ VE SGK BİLDİRİMLERİ AYRI AYRI YAPILABİLİR Mİ? #isvereniyakansorular

21 ÜÇ AYLIK DÖNEM MUHTASAR BEYANNAME DURUMU?

22 ÜÇ AYLIK MUHTASAR DAN AYLIK MUHTASAR GEÇİŞ İŞLEMLERİ!

23 İŞE İADE DAVALARI VE TİS KAPSAMINDA GERİYE DÖNÜK BİLDİRGE SÜREÇLERİ?

24

25 Tahakkukların Ödenmesi : #isvereniyakansorular Beyanname verildikten sonra oluşan tahakkukların ödemesi, tabi olduğu kanunlara göre belirlenmektedir. Muhtasar yönünden oluşan tahakkuklar için, vergi kanunlarına göre belirlenen vadede (her ayın 26. günü) ve Gelir İdaresinin belirlediği ödeme kanalları aracılığıyla yapılabilir. Prim ve hizmete ilişkin tahakkuklar için ilgili kanunlarda belirtilen vadede ve Sosyal Güvenlik Kurumunun belirlediği ödeme kanalları aracılığıyla yapılabilir.

26 CEZA UYGULAMALARI? #isvereniyakansorular

27 BEYANNAME DAMGA VERGİSİ? 46,00 TL

28 UYGULAMADA YAŞANAN SORUNLAR: E-BEYANNAME KULLANICI SINIRI SİSTEM YAVAŞLIĞI ve ONAY BEKLEME SÜREÇLERİ

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39 TEŞEKKÜRLER. FATİH YILDIRIM