İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... VII İÇİNDEKİLER...IX

Transkript

1 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... VII İÇİNDEKİLER...IX ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU...1 GÜNCEL ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ LİSTELERİ...19 ÖTV UYGULAMA GENEL TEBLİĞLERİ VE DİĞER DÜZENLEMELERE DAİR AÇIKLAMALAR...35 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (I) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ...51 I- MÜKELLEFİYET A. VERGİNİN KONUSU (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler B. TANIMLAR İthalat Teslim ve Teslim Sayılan Haller C. VERGİYİ DOĞURAN OLAY Ç. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU Mükellef Vergi Sorumlusu Türkiye'de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması Halinde Vergi Sorumlusu (B) Cetvelindeki Bazı Mallarda Tevkifat Uygulaması II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ A. İHRACAT İSTİSNASI ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler Türkiye'de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler B. DİPLOMATİK İSTİSNA İstisnanın Kapsamı İstisnadan Yararlanabilecekler İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı Sorumluluk C. DİĞER İSTİSNALAR Askeri Amaçlı İstisna İstisnanın Kapsamı... 63

2 X 1.2. İstisnadan Yararlanabilecekler İstisnadan Yararlanabilecek Kurumlardan Belge Alınması Zorunluluğu İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı Sorumluluk Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna İstisnanın Kapsamı İstisnadan Yararlanabilecekler İstisna Kapsamında Alınmak İstenen Malların Listesinin Onaylanması İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı ÖTV Ödenerek Alınan Malların İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı Sorumluluk Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki İthalat İstisnalarının (I) Sayılı Liste Bakımından Durumu İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna İstisnanın Kapsamı Tanımlar Bayilerin Lisans Alma ve Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu Bayiler Tarafından İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi Dağıtıcılar Tarafından Bayilere İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi Sorumluluk Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna İstisnanın Kapsamı Tanımlar İzin Belgelerinin Verilmesi İstisna Kapsamında Fuel Oil ve veya Motorin Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler Dağıtıcılar Tarafından Üreticilere Fuel Oil ve veya Motorin Teslimi Elektrik Üretimi ve Bu Üretime İlişkin Bildirim Sorumluluk...77 Ç. VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve Terkini İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi...79 D. İSTİSNALARIN SINIRI...80 E. VERGİ İNDİRİMİ...80 III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK...81 A. VERGİLEME ÖLÇÜ VE TUTARLARI...81 B. (A) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri Tanımlar...82

3 XI 1.2. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları İçin Gerekli Belgeler ve İşlemler Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama Sorumluluk Biyoetanol ile Harmanlanmış Benzin Teslimleri Tanımlar Biyoetanol Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi Biyoetanollü Benzin Teslimi Sorumluluk İhraç Edilecek Elektrik Üretimi İçin Fuel Oil Teslimleri Etilen Üretimi İçin L.P.G. Teslimleri Oto Biodizel ile Harmanlanmış Motorin Teslimleri Tanımlar Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması ve Oto Biodizelli Motorin Teslimi ÖTV İadesi Talebi İade Uygulaması Sorumluluk Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimleri Tanımlar L.P.G. Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi Kararname Kapsamında L.P.G. Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler Dağıtıcıların Üreticilere L.P.G. Teslimi Üreticilerin L.P.G. İthali ve Kullanımı ÖTV İadesi Talebi İade Uygulaması Sorumluluk Diğer Hususlar Hava Yakıtlarının Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimleri Hava Yakıtları İçin Alınacak Teminat Rafinerilerin Ürettikleri Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri Rafinericilerden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu İthal Edilen Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri (A) Cetvelindeki Diğer Mallara İlişkin Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimler C. (B) CETVELİNDEKİ MALLAR İÇİN İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI İmalatta Kullanılmış (B) Cetvelindeki Malların Teslimleri (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması İade Uygulaması

4 XII Ç. MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki Petrol Ürünlerinin Teslimi (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. VERGİLENDİRME DÖNEMİ B. BEYAN ESASI Beyanname Verme Zamanı C. BİLDİRİMLER Ç. TARH İŞLEMLERİ Tarh Yeri Tarhiyatın Muhatabı Tarh Zamanı D. VERGİNİN ÖDENMESİ E. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ F. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN ÖTV'NİN DÜZELTİLMESİ Düzeltme Yapılabilmesinin Şartları Düzeltme İşlemleri V- GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN KAYNAKLI İŞLEMLER A. GÜMRÜKTE ALINACAK TEMİNATA İLİŞKİN İŞLEMLER Gümrükte Alınacak Teminat İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi Formu (A) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formunun Gönderilmesi (B) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formu ve Teminatın Gönderilmesi (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri İmalatta Kullanılan Mallar İçin Erken Teminat Çözümü İşlemleri VI- DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A. DİĞER HÜKÜMLERLE İLGİLİ İŞLEMLER Petrol Rafinerilerinde Yakıt Olarak Kullanılan Mallarda ÖTV Uygulaması Kayıt Düzeni B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR Geçiş Dönemine İlişkin Hususlar ve Yetki Yürürlükten Kaldırılan Tebliğler Yürürlük EKLER

5 XIII ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (II) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ I- MÜKELLEFİYET A- VERGİNİN KONUSU (II) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu (II) Sayılı Listenin Kapsamı Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi B- TANIMLAR İthalat İlk İktisap Kayıt ve Tescil Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Teslim ve Teslim Sayılan Haller C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU Mükellef Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlarda Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi Vergi Sorumlusu Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ A- İHRACAT İSTİSNASI ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler Türkiye de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler B- DİPLOMATİK İSTİSNA Kapsam İstisnadan Yararlanabilecekler İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi İstisna Uygulaması Sorumluluk C- DİĞER İSTİSNALAR Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna Tanımlar Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması

6 XIV 1.3. Engellilik Derecesi %90 ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna Ortak Hususlar Sorumluluk Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Başbakanlık Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Petrol Arama Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Taşıt Alımlarında İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Sorumluluk İthalat İstisnaları Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınlarının Taşıt Alımında İstisna Ç- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ Kapsam Verginin Tecili Verginin Terkini İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi D- İSTİSNALARIN SINIRI E- VERGİ İNDİRİMİ III- MATRAH, ORAN VE MÜTESELSİL SORUMLULUK A- MATRAH Yurtiçinde Matrah İthalatta Matrah Özellikli Durumlar Emsal Bedel B- ORAN Verginin Oranı ve Yetki Özellikli Durumlar On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu Taşıma Kapasitesinden Fazla Olan Taşıtlar Birden Fazla Sıra Koltuklu ve Çift Kabinli Pick-up Türü Taşıtlar Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Sürücü Sırasından Başka Oturma Yeri veya Yanda Pencereleri Olan Taşıtlar Üç Tekerlekli Motosikletler Elektrik Motorunun Yanı Sıra Başka Bir Motora da Sahip Olan Taşıtlar Birim Ağırlığı 100 Kilogramı Geçmeyen Deniz Taşıtları ile Şişirilebilir Botlar İlk İktisaptan Önce Taşıtın Tadilatında Vergileme

7 C- MÜTESELSİL SORUMLULUK İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil Sorumluluğu İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ B- BEYAN ESASI C- VERGİNİN BEYANI Beyanname Verme Zamanı Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Araç ve Sürücü Bilgi Sistemi (ASBİS) Kapsamındaki Taşıtlarda Beyan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Ç- TARH İŞLEMLERİ Tarh Yeri Tarhiyatın Muhatabı Tarh Zamanı D- VERGİNİN ÖDENMESİ E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ F- DÜZELTME Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV nin Düzeltilmesi Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Halinde Düzeltme Kayıt ve Tescile Tabi Taşıtlarda Düzeltme Kayıt ve Tescilden Önce Düzeltme Kayıt ve Tescilden Sonra Düzeltme Kayıt ve Tescilden Sonra Taşıtın İadesi İade Edilen Taşıtın Sonradan İlk İktisabı İade Edilen Taşıt Yerine Başka Bir Taşıtın İlk İktisabı Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda Düzeltme KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV nin İadesi G- İLK İKTİSABINDA İSTİSNA UYGULANAN TAŞITLARIN SATIŞ VEYA DEVRİNDE VERGİLEME İlk İktisabı Vergiden İstisna Olan Taşıtın İstisnadan Yararlanamayanlara Satışı veya Devri Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri Malul veya Engelliler ile Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malullerinin Yakınları Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra Satışı veya Devrii Ödenmesi Gereken Verginin Beyanı ve Ödenmesi İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali XV

8 XVI Ğ- İLK İKTİSAPTAN SONRA TAŞITIN TADİLATINDA VERGİLEME Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER VI- DİĞER HÜKÜMLER İLE İLGİLİ İŞLEMLER VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A- 1/8/2002 TARİHİNDEN ÖNCE ALINAN TAŞITLAR B- BİLDİRİMLER Kayıt ve Tescile Tabi Olan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait Bildirim Formu Tadilat/Ek İmalat Yazısı Alanlara Ait Bildirim Formu C- KAYIT DÜZENİ Ç- DİĞER HUSUSLAR D- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER E- GEÇİCİ HÜKÜMLER Kapsam İstisnadan Yararlanacak Kişiler İstisnadan Yararlanılacak Taşıtlar İlk İktisapta İbraz Edilmesi Gereken Belgeler İstisna Uygulamasının Süresi İstisna Uygulaması Yenilemeye Konu Edilen Taşıtın Devri F- YÜRÜRLÜK EKLER ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (III) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ I- MÜKELLEFİYET A- VERGİNİN KONUSU (III) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu (III) Sayılı Listenin Kapsamı Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi B- TANIMLAR İthalat Teslim ve Teslim Sayılan Haller C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU Mükellef Vergi Sorumlusu Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ A- İHRACAT İSTİSNASI ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler Türkiye de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler

9 XVII B- DİPLOMATİK İSTİSNA Kapsam İstisnadan Yararlanabilecekler İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi İstisna Uygulaması Sorumluluk C- DİĞER İSTİSNALAR Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından Yapılan Teslimler Ç- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ Kapsam Verginin Tecili Verginin Terkini İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi D- İSTİSNALARIN SINIRI E- VERGİ İNDİRİMİ III- MATRAH, ORAN, TUTAR, YETKİ VE MÜTESELSİL SORUMLULUK A- MATRAH (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı Yurt İçi Teslimde Matrah İthalatta Matrah (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı B- ORAN, TUTAR VE YETKİ (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı Malttan Üretilen Biralarda Verginin Hesabı Şaraplarda (Alkol Derecesi Hacim İtibariyle %22 den Fazla Olanlar Hariç) Verginin Hesabı Diğer Alkollü İçkilerde Verginin Hesabı (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı Sigaralarda Verginin Hesabı Diğer Tütün Mamullerinde Verginin Hesabı Yetki C- MÜTESELSİL SORUMLULUK Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk Kanunda Belirtilen Hadleri Aşmayan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk Kanunda Belirtilen Hadleri Aşan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk Diğer Hususlar İşleme Taraf Olanların Müteselsil Sorumluluğu Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ B- BEYAN ESASI

10 XVIII C- VERGİNİN BEYANI Beyanname Verme Zamanı Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Ç- TARH İŞLEMLERİ Tarh Yeri Tarhiyatın Muhatabı D- VERGİNİN ÖDENMESİ E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ F- DÜZELTME Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV nin Düzeltilmesi Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV nin İadesi V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER VI- ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A- İTHAL EDİLEN MALLARA İLİŞKİN BİLDİRİM B- KAYIT DÜZENİ C- DİĞER HUSUSLAR Ç- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER D- YÜRÜRLÜK EKLER ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (IV) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ I- MÜKELLEFİYET A- VERGİNİN KONUSU (IV) Sayılı Liste Kapsamındaki Mallarda Verginin Konusu (IV) Sayılı Listenin Kapsamı Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi B- TANIMLAR İthalat Teslim ve Teslim Sayılan Haller C- VERGİYİ DOĞURAN OLAY Ç- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU Mükellef Vergi Sorumlusu Mükellefin Türkiye İçinde İkametgâhının, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezlerinin Bulunmaması Halinde Sorumluluk Belgesiz Mal Bulundurulması Halinde Sorumluluk II- İSTİSNALAR VE VERGİ İNDİRİMİ A- İHRACAT İSTİSNASI ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler Türkiye de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler

11 B- DİĞER İSTİSNALAR Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Kamu Kurumlarına Bedelsiz Mal Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (7) Numaralı Bendi Uygulaması Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından Yapılan Teslimler C- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ Kapsam Verginin Tecili Verginin Terkini İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi Ç- İSTİSNALARIN SINIRI D- VERGİ İNDİRİMİ III- MATRAH, ORAN, TUTAR, YETKİ VE MÜTESELSİL SORUMLULUK A- MATRAH Yurt İçi Teslimde Matrah İthalatta Matrah B- ORAN, TUTAR VE YETKİ Oran ve Tutar Yetki C- MÜTESELSİL SORUMLULUK Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi IV- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A- VERGİLENDİRME DÖNEMİ B- BEYAN ESASI C- VERGİNİN BEYANI Beyanname Verme Zamanı Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Ç- TARH İŞLEMLERİ Tarh Yeri Tarhiyatın Muhatabı Tarh Zamanı D- VERGİNİN ÖDENMESİ E- VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ F- DÜZELTME Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV nin Düzeltilmesi Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV nin İadesi XIX

12 XX V- GÜMRÜK İDARELERİNCE ALINAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER VI- ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A- İTHAL EDİLEN MALLARA İLİŞKİN BİLDİRİM B- KAYIT DÜZENİ C- DİĞER HUSUSLAR Ç- YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER D- YÜRÜRLÜK EKLER YENİ TARİHLİ ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ÖZELGELERİ Astım Bronşiyole İle Sağ Kolunda Brakial Pleksus (Üst Trankus) Hasarı Rahatsızlığı Olan Mükellefin Araç Alımında ÖTV İstisnası İki Farklı Tarihli Raporu Ve Sağ Elinden %60 Engelli Olan Kişinin Araç Alımında ÖTV İstisnası Sol Kol Dirsek Altı Ampute Olan Engellinin ÖTV İstisnasından Yararlanıp Yararlanamayacağı Firmaca, Serbest Bölgedeki Şubesinde İmalat Sonucu Elektrikli Araca Dönüşümü Yapılan Aracın ÖTV'si Hakkında x8 Çeker 750 HDI Tipi Yangın Ve Kurtarma Müdahale Aracının ÖTV Si Hakkında T3 Kategorili Araç İthalinde ÖTV Ve KDV Soğutucu Cihazların İmalatçılar Tarafından Tesliminde ÖTV Uygulaması Hidrolik Rampalı Oto Kurtarıcı araca Hidrolik Vinç Monte Edilerek Tadil Edilen Araçta ek ÖTV tarhiyatı Hk Şasi Kamyona Yol Çizgi Ünitesi Montajında ÖTV ÖTV Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Tarife Pozisyonundaki Otobüsün Vergilendirilmesinde Koltuk Sayısının Dikkate Alınması Sağ Dirseğinde Ankiloj Teşhisi Konulan Engelli Kişinin ÖTV İstisnasından Faydalanarak ÖTV'siz Araç Alıp Alamayacağı Doğuştan kalça çıkığı bulunan engelli kişinin iki farklı tarihli raporu olaması durumunda bu raporlara istinaden ÖTV istisnasından faydalanarak ÖTV'siz araç alıp alamayacağı Şasi Kamyon Olarak ÖTV'si Ödenen Araç Üzerine Üst Yapı Monte Edilmiş Olması Halinde Ek ÖTV Tarhiyatı Yapılıp Yapılmayacağı Gazla Çalışan Su Isıtıcısının Bacalı Veya Bacasız Satışında ÖTV Matrahı (I) Sayılı Listenin B Cetvelinde Yer Alan Malların İthal Edilerek, (IV) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan Malların İmalatında Girdi Olarak Kullanılması Halinde ÖTV Uygulaması ÖTV (I) Sayılı Listenin A Cetvelinde Yer Alan Ürünlerin Birleşiminden Yine Aynı Listede Yer Alan Yeni Bir Ürün Elde Edilmesi Halinde Yüklenilen ÖTV'nin İadesinin Mümkün Olup Olmadığı İş Makinaları ve Jeneratörlerde Kullanılacak Doğalgazın ÖTV Tutarı Sehven Fazla Ödenen ÖTV'nin İadesi Veraseten İntikal Eden Ticari Taksinin Satılarak Yenisinin Alınması Halinde ÖTV Uygulaması ve Tarife Pozisyonundaki Araçların Karavana Dönüştürülmesi Halinde KDV Ve ÖTV Uygulaması ÖTV KONULU DANIŞTAY KARARLARI...367