! " #$$% & ' ( ) ) ' *+ + & &, ( (-,, ) &!!. ' )' - " ) & Özel Tüketim Vergisi Genel Teblii. (SeriNo: 22)

Transkript

1 ! " #$$% & ' ( ) ) ' *+ + & &, ( (-,, ) &!!. ' )' - " ) & /!,!, Özel Tüketim Vergisi Genel Teblii (SeriNo: 22) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi araçların vergilendirilmesine ilikin aaıdaki açıklamaların yapılması uygun görülmütür. A) Taıtlara Ait 2a Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Verilmesi 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliinin "Kapsam" balıklı III üncü bölümünün (3/b) sırası ile 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliinin "Elektronik Ortamda Gönderilmesi Zorunlu 1

2 Beyannameler" balıklı 1 inci bölümünün (d) sırasındaki parantez içi hükümlerle, 2A numaralı özel tüketim vergisi beyannamesi, elektronik ortamda verilme mecburiyeti dıında tutulmutur. Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin verdii yetkiye istinaden 2A numaralı ÖTV beyannamesinin 1 Aralık 2011 tarihinden itibaren elektronik ortamda düzenlenerek verilmesi uygun görülmütür. Buna göre 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi araçlara ait kaıt ortamındaki 2A numaralı ÖTV beyannameleri 1 Aralık 2011 tarihinden itibaren kabul edilmeyecek olup, bu tarihten itibaren kara, deniz ve hava taıtları için üç farklı ekilde oluturulan elektronik ortamdaki 2A numaralı ÖTV beyannameleri düzenlenerek vergi dairelerine gönderilecektir. Ayrıca isteyen mükelleflerin 1 Kasım 2011 tarihinden itibaren elektronik ortamda 2A numaralı ÖTV beyannamesi vermeleri de mümkün bulunmaktadır. Motorlu araç ticareti yapan mükelleflerin merkez ve ubelerinde düzenledikleri 2A numaralı ÖTV beyannamesini internet vergi dairesini kullanarak elektronik ortamda gönderebilmeleri için katma deer vergisi yönünden balı bulundukları vergi dairesine, örnei Tebli ekinde (Ek:1) yer alan "2A Numaralı ÖTV Beyannamesini Gönderme Talep Formu" ve ekini düzenleyerek müracaat etmeleri gerekmektedir. Mükellef veya kanuni temsilci tarafından imzalanacak formun, bunlar tarafından bizzat vergi dairesine teslim edilemeyecek olması halinde, ilgili vergi dairesine verecekleri bir dilekçe ile kendilerine ait kullanıcı kodu, parola ve ifreyi ihtiva eden zarfın vergi dairesince, noterde verilmi vekâletnameyle yetkili kıldıkları kiiye verilmesini talep edebileceklerdir. Mükelleflerin talebi halinde, merkez ve ubelere ilem hacmi ile mütenasip olmak üzere birden fazla kullanıcı kodu, parola ve ifre verilebilecektir. ÖTV 2A beyannamesinin elektronik ortamda gönderilebilmesi için merkez ve ubelere ait kullanıcı kodu, parola ve ifre ek talep formu örnei tebli ekinde (Ek:2) yer almaktadır. Ayrıca motorlu araç ticareti yapanların farklı yerlerdeki ubelerinin, mükellefiyet kaydının (mükellefiyetsiz ube kaydı dahil) bulunduu yerdeki vergi dairesine bavurarak kullanıcı kodu, parola ve ifre almaları da mümkündür. 2A numaralı ÖTV beyannamesini internet vergi dairesini kullanarak elektronik ortamda gönderebilmeleri için kullanıcı kodu, parola ve ifre talep eden mükelleflerin motorlu araç ticaretini faal olarak icra ettii hususu vergi dairesince tespit edildikten sonra 2A numaralı ÖTV beyannamesini elektronik ortamda göndermek için kullanıcı kodu, parola ve ifre aaıda belirtildii ekilde verilecektir. 2A Numaralı ÖTV Beyannamesini Gönderme Talep Formu ve eki ile birlikte talepte bulunan mükelleflere vergi dairesince, müracaat anında sistemden üretilecek kullanıcı kodu, parola ve ifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf verilecektir.ifre zarfının mükellefe veya yetki verilen kiiye tesliminde; "... Vergi Dairesinin... vergi kimlik numaralı mükellefi... 'ya beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmesi için kullanıcı kodu, parola ve ifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmitir." eklinde bir "Teslim Tutanaı" tanzim edilecek ve söz konusu tutanak mükellef veya noterde verilmi vekaletnameyle yetki verdii kii ile vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen teslim tutanaı ile talep formu ve ekinin birer örnei mükellefin dosyasında muhafaza edilecektir. Mükellefler kendilerine verilen kullanıcı kodu, parola ve ifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcı kodu, parola ve ifrelerini baka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kiiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, iyerinin satıı, transferi ve ii bırakmada üçüncü kiilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Mükellefler kullanıcı kodu, parola ve ifrenin yetkisiz kiilerce kullanıldıını örendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve ifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelir daresi Bakanlıının telefon numarasından Çarı Merkezine veya ilgili vergi dairesine derhal bilgi vereceklerdir. Elektronik ortamda yapılan ilemlerin tespit ve tevsikinde, Gelir daresi Bakanlıı/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır. 2

3 Mükellefler, 2A numaralı ÖTV beyannamesini elektronik ortamda gönderebilmek için aldıkları kullanıcı kodu, parola ve ifreyi kullanarak Gelir daresi Bakanlıının adresindeki nternet Vergi Dairesinde ilgili bölüme giri yapacaktır. nternet vergi dairesi kullanılarak düzenlenen 2A numaralı ÖTV beyannamelerinde vergi dairesi olarak, ilemin yapıldıı yerdeki (birden fazla vergi dairesi varsa motorlu taıtlar vergisi ile görevli) vergi dairesi seçilecektir. Elektronik ortamdaki 2A numaralı ÖTV beyannamesinin: - "Alı Bilgileri" bölümündeki KDV matrahına, alı faturasındaki (varsa alı faturasında gösterilen iskontolar dansonra) üzerinden KDV hesaplanan matrah tutarı yazılacaktır. ÖTV mükellefinin, alı faturası ile aracı ilk iktisap kapsamında teslimi tarihine kadar, aracı satın aldıı firmanın kendisine iskonto yapmı olması halinde; bu iskontoya ilikin belge tarihi, numarası, tutarı ile bu iskontonun düülmesinden sonra oluan net alı bedeli de bu bölüme yazılacaktır. - "Aracın Satın Alındıı Satıcının" bölümüne, ÖTV mükellefinin beyanda bulunduu aracı satın aldıı (imalatçı, ithalatçı, distribütör veya yurt dıındaki satıcı gibi) kii veya kurulua ait bilgiler yazılacaktır. - "Aracın Satıldıı Alıcının" bölümüne ise beyanda bulunulan aracın ilk iktisap kapsamında teslim edildii kii veya kurulua ait bilgiler girilecektir. Ancak ilgili mevzuatında belirlenen belgelerin ibrazı artıyla istisna kapsamında ÖTV hesaplamaksızın yapılan teslimlere veya indirilecek ÖTV'ye ilikin tevsik edici belgelerin, beyannamenin verildii gün vergi dairesine tevdi edilmesi zorunludur. Öte yandan 2A numaralı ÖTV beyannamesinin elektronik olarak gönderilmesi ilemini müteakiben, beyannamede gösterilen ÖTV'nin aynı gün içerisinde vergi dairesine veya anlamalı bankalara ödenmesi gerekmektedir. Mükellefin beyanı üzerine tarh ve tahakkuk ettirilerek ödenen vergi için, vergi makbuzunun yanı sıra elektronik ortamda "ÖTV Ödeme Belgesi" oluturulacaktır. ÖTV mükellefleri bu belgenin bir dökümünü alıp, kae tatbik ederek imzalayacak ve alıcılara verecektir. Gelir daresi Bakanlıının adresindeki nternet Vergi Dairesi/Sorgulamalar/ÖTV Ödeme Belgesi bölümüne sözü edilen belgede yer alan doküman numarası veya tahakkuk bilgileri ile giri yapılmak suretiyle, ilk iktisabı yapılan araç ve ödenen ÖTV bilgilerinin sorgulanması mümkündür. ÖTV Kanununun 13 üncü maddesinin 3 numaralı fıkrası ile Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan taıtlardan kayıt ve tescile tabi olanlar için kayıt ve tescile yetkili memurların, motorlu araç ticareti yapanların, icra memurları ile bu malların müzayede yoluyla satıını gerçekletiren dier kii ve kuruluların, ilk iktisapla ilgili ilemlerinin tamamlanmasından önce ÖTV'nin ödendiini gösterir belgeyi aramak zorunda oldukları hükme balanmıtır. Bu nedenle sözü edilen araçların kayıt ve tescil ilemini yapan trafik, belediye ve liman sicil memurları, Ulatırma Bakanlıı sivil hava vasıtaları sicil memurları, Türk Silahlı Kuvvetlerindeki kayıt ve tescil görevlileri kayıt ve tescil ileminden önce yukarıda belirtildii ekilde veya Gelir daresi Bakanlıından elektronik ortamda sorgulama yapmak zorundadırlar. Söz konusu taıt araçlarının kullanılmak üzere ithalinde ÖTV'nin ödendiini gösteren gümrük makbuzunun aslının yanı sıra gümrük idaresi veya noter tarafından onaylı örneine göre de kayıt ve tescil ilemi yapılabilecektir. Elektronik ortamda verilen 2A numaralı ÖTV beyannamesinde gösterilen verginin aynı gün içerisinde ödenmemesi halinde, süresinde ödenmeyen vergi 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre hesaplanan gecikme zammıyla birlikte tahsil edilecektir. Elektronik ortamda 2A numaralı ÖTV beyannamesi veren mükelleflerin, beyannamede gösterilen vergi tutarı ödensin veya ödenmesin, beyannameyi elektronik olarak düzeltmesi veya iptal etmesi mümkün deildir. lemin gerçeklememesi, ilemden vazgeçilmesi veya aracın iade edilmesi hallerinde düzeltme, 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliinin ( ) bölümündeki açıklamalara göre yerine getirilecektir. Vergisi bu suretle düzeltilen araçların ilk iktisap kapsamında yeniden tesliminde elektronik ortamda beyanda bulunulabilecektir. Mükelleflerin beyanlarını düzeltme talepleri de verilen beyannameye 3

4 göre yapılan ilemlerin yukarıda belirtildii ekilde düzeltilmesi, daha sonra yeni beyanname verilmesi suretiyle gerçekletirilecektir. Müzayede yoluyla satılarda, araçların tadilatında veya istisnadan yararlanmı olan araçların satın alınmasında ÖTV beyan edecek olan kii veya kurululardan sürekli katma deer vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bu ilemleri için Gelir daresi Bakanlıının adresindeki Formlar ve Yayınlar/Beyanname Örnek Formları bölümünde yer alan 2A numaralı ÖTV beyannamesinin (A4) kaıdı boyutundaki çıktısını düzenleyerek ilgili vergi dairesine beyanda bulunup vergi ödeyeceklerdir. Bu ekilde ödenen vergi için vergi makbuzunun yanı sıra elektronik ortamda oluturulan ÖTV Ödeme Belgesinin bir çıktısı vergi dairesince mükellefe verilecektir. B) Araç Ve Sürücü Bilgi Sistemi Kapsamında ÖTV Beyanı Ve Ödenmesi Emniyet Genel Müdürlüü tarafından oluturulan Araç ve Sürücü Bilgi Sistemine (ASBS) bilgi girii yapılan araçların kayıt ve tescil ilemlerinin elektronik ortamda gerçekletirilmesini teminen, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin verdii yetkiye istinaden aaıdaki ekilde ilem yapılması uygun görülmütür. Kara nakil araçlarının kayıt ve tescil ilemlerinin elektronik ortamda yapılması amacıyla, bu araçların üretici ve ithalatçıları tarafından imal veya ithal edilen araçların tesliminde, uygunluk belgesi bilgilerinin yanı sıra "ÖTV Kanunu Eki (II) Sayılı Listedeki Kara Taıtları çin thalatçılar ve malatçılar Tarafından Düzenlenecek Bildirim Formu"na uygun olarak ASBS sistemine bilgi girii yapılacaktır. Söz konusu formun bir örnei Gelir daresi Bakanlıının internet sayfasında "Formlar ve Yayınlar/ Beyanname Örnek Formları" bölümünde yer almaktadır. malatçı veya ithalatçının teslim ettii araçların iade edilmesi ve bakalarına satılması, bilgi giriinin deitirilmesini veya yeniden bilgi girii yapılmasını gerektirmemektedir. ASBS'e bilgi girii yapılan araçlarla ilgili olarak ÖTV mükellefleri tarafından elektronik ortamda verilecek olan 2A numaralı ÖTV beyannamesinin "Taıta likin Bilgiler" balıklı bölümündeki bilgiler, ilk iktisabı yapılan aracın asi numarası ve motor seri numarası girildiinde ASBS'ten otomatik olarak ekrana gelecektir. Bu bilgiler, aracın ithalatçısı veya imalatçısı tarafından ASBS'e girilen bilgilerden olumaktadır. ÖTV mükelleflerinin, bu bilgilerin doruluunu teyit etmek üzere "ASBS kayıtlarındaki taıta ait bu bilgilerin doruluunu onaylıyorum" seçeneini iaretlemesi gerekmektedir. Beyan edilen ÖTV vergi dairesine veya bankaya ödendiinde, ödeme bilgisi ASBS sisteminden sorgulanabilecektir. Bu nedenle 2A numaralı ÖTV beyannamesi elektronik ortamda verilerek ÖTV'si ödenen araçların tescilinde ayrıca "ÖTV Ödeme Belgesi" istenmeyecektir. Ancak satıcı, aracın ÖTV'sinin ödendiine ilikin olarak ödeme bilgisinin bir dökümünü kae basıp imzalamak suretiyle onaylayıp alıcıya verecektir. Bu ekilde ÖTV beyan edilip ödemesi yapılan araçların ASBS sistemi kapsamında kayıt ve tescili yapılabilecektir. ASBS'e bilgi girii yapılmayan veya bilgi girii yapılmı olsa dahi mükellefçe bilgileri onaylanmayan, kayıt ve tescil öncesi yapılan tadilatlar ya da dier sebeplerden dolayı sisteme bilgi girii yapılamayan araçlar için bu Tebliin (A) Bölümündeki açıklamalara göre vergi beyan edilip ödenecektir. Bu durumda elektronik ortamda ÖTV beyannamesi verilmesine ramen ASBS kapsamında kayıt ve tescil yapılamayacaı tabiidir. C) 1 Seri No.Lu ÖTV Genel Tebliinde Yapılan Deiiklikler 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliinin: a) ( ) bölümünün dördüncü paragrafının ilk cümlesinden sonra gelen cümleler tebli metninden çıkarılmıtır. b) (12.5.) bölümünün üçüncü paragrafı; 4

5 " Bu Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi taıtlarda ÖTV'nin, beyannamenin verildii günde ödenmesi gerekmektedir. Ancak Özel Tüketim Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinin 5 inci fıkrasının Bakanlıımıza verdii yetkiye istinaden Tasfiye Hizmetleri Genel Müdürlüü tarafından satılan araçlara ait ÖTV'nin, beyannamenin verildii günü takip eden 15 inci günün akamına kadar ödenmesi uygun görülmütür." eklinde deitirilmi, dördüncü paragrafı tebli metninden çıkarılmıtır. c) ( ) bölümünde yer alan; "- Aracın ilk iktisabında beyan edilen ÖTV'ye ilikin "ÖTV Ödeme Belgesi"nin aslı," ibaresi tebli metninden çıkarılmı, "verginin ödendiinin kayıtlardan tespit edilmek" ibaresi "verginin ödendii sorgulanmak" eklinde deitirilmitir. d) (15.2.) bölümünde yer alan "(2A) numaralı ÖTV beyannamesi" ibaresi "Gelir daresi Bakanlıının" adresindeki Formlar ve Yayınlar/Beyanname Örnek Formları bölümünde yer alan 2A numaralı ÖTV beyannamesinin (A4) kaıdı boyutundaki çıktısı" olarak deitirilmitir. e) ( ) bölümünün altıncı paragrafı; "Bu ekilde yapılacak indirimler, dönüümü yapılan araç için verilecek 2A numaralı ÖTV beyannamesinin "ndirilecek ÖTV" satırına yazılmak suretiyle gerçekletirilecektir. Beyannamenin verildii vergi dairesi, indirim konusu yapılan ÖTV'nin ödenip ödenmediinin sorgulamasını yapacaktır." eklinde deitirilmitir. f) ( ) bölümünün ikinci paragrafında yer alan "(2A) numaralı ÖTV beyannamesi" ibaresi" Gelir daresi Bakanlıının" adresindeki Formlar ve Yayınlar/Beyanname Örnek Formları bölümünde yer alan 2A numaralı ÖTV beyannamesinin (A4) kaıdı boyutundaki çıktısı" olarak deitirilmitir. Tebli olunur. EK 1 EK 2 5