İÇİNDEKİLER 1. VERGİNİN KONUSU MÜKELLEFLER TAM VE DAR MÜKELLEFİYET... 69

Transkript

1 İÇİNDEKİLER 1. VERGİNİN KONUSU Kanun M etni Genel Açıklam a Kurum Kazancını Oluşturan Gelir Unsurları Ticarî Kazançlar Ziraî Kazançlar Ücretler Serbest Meslek Kazançları Gayrimenkul Sermaye iratları Menkul Sermaye iratları Diğer Kazanç ve iratlar MÜKELLEFLER Kanun M etni Genel Açıklam a Sermaye Şirketleri Anonim, Limited ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler Anonim Şirketler Limited Şirketler Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler Benzer Nitelikteki Yabancı Kurum lar Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimine Tâbi Fonlar Benzer Nitelikteki Yabancı Fonlar Yatırım Ortaklıkları Kooperatifler İktisadî Kamu Kuruluşları Dernek veya Vakıflara Ait İktisadî işletm eler İş Ortaklıkları Tanımı ve Kapsamı Unsurları iş Ortaklığının Kurumlar Vergisi Yönünden Bağlı Olduğu Vergi Dairesi İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durum u TAM VE DAR MÜKELLEFİYET Kanun M etni... 69

2 Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse Verilmemesi Yedek Akçelerin Dağıtılmaması Sadece Ortaklarla iş Görülmesi Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet Şartları Yapı Kooperatiflerde Ortak Dışı işlem Geçiş Döneminde ve KVK'dan Önce Kurulmuş Olan Yapı Kooperatiflerinin Durum u Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet Şartlarını Kazanması ve İhlâl Etmesi Üst Kuruluşlara Üye Olmaya ilişkin Kooperatifler Kanunu'nda Yer Alan Hükmün Geçersizliği Diğer Hususlar Kooperatiflerce Menkul veya Gayrimenkul Sermaye İradı Elde Edilmesinin Kurumlar Vergisi Muafiyetine Etkisi Beyanname Verme Yükümlülükleri Tasfiye Hâlindeki Kooperatiflerin Durumu Kredi Teminatı Sağlamak Üzere Kurulmuş Olan Kurumlar Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadî işletmeler Dar Mükellef Kurumlarda ihracat Muaflığı İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Ajansı'na Tanınan Muafiyet Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler Türk Standardları Enstitüsü'ne Tanınan M uafiyet ilköğretim ve Eğitim Kanununda Yer Alan Muafiyet Sayılı Kanun İle Kurumlar Vergisinden Muaf Tutulan Kuruluşlar Yatırımcıları Koruma Fonu'na Tanınan Muafiyet Türkiye Atom Enerjisi Kurumu'na Tanınan Muafiyet Siyasi Partilere Tanınan Muafiyet Savunma Sanayii Müsteşarlığı ve Savunma Sanayi Destekleme Fonu na Tanınan Muafiyet Rekabet Kurumu'na Tanınan Muafiyet İşsizlik Sigortası Fonu'na Tanınan Muafiyet Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu'na Tanınan M uafiyet Tarımsal Üretici Birliklerine Tanınan Muafiyet Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu'na Tanınan Muafiyet Türkiye Futbol Federasyonu'na Tanınan Muafiyet Doğal Afet Sigortalan Kurumu'na Tanınan Muafiyet Bakanlar Kurulunca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınmasının Şartlan Faaliyet Konusu

3 3.2. Genel Açıklama Tam Mükellefiyet Tahakkuk Esası Tam Mükellefiyette Kurum Kazancı Dar Mükellefiyet Gelir Unsurları ve Elde Etme Esasları Dar Mükellefiyette Kurum Kazancı MUAFİYETLER Kanun Metni Genel Açıklama Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan Muafiyetler Kamu idare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla işletilen Kuruluşlar Okul Atölyeleri Otelcilik ve Turizm Meslek Liseleri Uygulama Otelleri Kamu idare ve Kuruluşları Tarafından Genel insan ve Hayvan Sağlığını Korumak ve Tedavi Etmek Amacıyla işletilen Kuruluşlar Muafiyete ilişkin 6009 ve 6225 Sayılı Kanunlarla Yapılan Düzenlemeler Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren Sağlık Kurum lan Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar Kamu idare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Yardım Sandıkları Ceza İnfaz Kurumlan ile Tutukevleri Bünyesinde Oluşturulan işyurtları Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Açılan Sergiler, Fuarlar ve Panayırlar Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu idarelerine Ait Kreş ve Konukevleri ile Askeri Kışlalardaki Kantinler Kreş ve Konukevleri Askeri Kışlalardaki Kantinler Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurum lan Yaptıkları iş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları Özelleştirme idaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu ve Toplu Konut idaresi Başkanlığı ile 5602 Sayılı Kanunda Tanımlanan Kurum ve Kuruluşlar Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler il Özel idareleri, Belediyeler ve Köyler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler veya Bunlara Bağlı Kuruluşlar Tarafından işletilen işletm eler Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından işletilen işletmeler Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadî işletmeleri ile Sadece idman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler Kooperatifler Kooperatiflerin Muafiyet Şartları...118

4 iştirak Kazancının Elde Edildiği Hesap Dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilmesi Gereken Tarihe Kadar Türkiye'ye Transfer Edilm esi Yurtdışındaki inşaat işlerinin Yapılabilmesi için ilgili Ülke Mevzuatına Göre Ayrı Bir Şirket Kurulmasının Zorunlu Olduğu Durumlarda istisna Uygulaması Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı iştirak Hisselerini Elden Çıkarmalarına ilişkin istisna Emisyon Primi Kazancı istisnası Türkiye'de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına ilişkin istisna Fonlar Yatırım Ortaklıkları istisna Uygulaması Menkul Kıymetler Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Portföy işletmeciliğinden Doğan Kazançları Portföyü Türkiye'de Kurulu Borsalarda işlem Gören Altın ve Kıymetli Madenlere Dayalı Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliğinden Doğan Kazançları Girişim Sermayesi Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazançları Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazançları Emeklilik Yatırım Fonlarının Kazançları Konut Finansmanı Fonları ile Varlık Finansmanı Fonlarının Kazançları Fon ve Yatırım Ortaklıklarının istisna Kapsamındaki Kazançlarına ilişkin Tevkifat Yükümlülükleri Fon ve Ortaklık Bünyesinde Yapılan Kesintinin Mahsubu Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, intifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası istisnadan Yararlanacak O lanlar istisna Uygulanmasına Konu Olacak İktisadî Kıym etler Taşınmazlar Tapuya Tescil Şartı Bütünleyici Parçaların (Mütemmim Cüz) Durumu Eklentilerin Durumu Vergi Usul Kanunu Uyarınca Gayrimenkul Olarak Değerlendirilen İktisadi Kıymetlerin Dunım ıı iştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve intifa Senetleri Rüçhan Haklan istisna Uygulamasına ilişkin Şartlar iki Tam Yıl Süre ile Aktifte Bulundurulma Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse Senetlerinde İktisap Tarihi Devir ve Bölünme Hâllerinde İktisap Tarihi İnşa Hâlindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin Tespiti...210

5 Faaliyet Süresi Defter Tutm a Mal Varlığı ve Yıllık G elir Gelirin Flarcanma Ş e k li ilgili Kuruluşların Görüşünün Alınm ası Maliye Bakanlığınca Yaptırılacak Denetim Münhasıran Devlet Üniversitelerinin Faaliyetlerinin Devam Ettirilmesi ve Desteklenmesi Amacıyla Kurulan Vakıfların D urum u Vergi Muafiyetinden Yararlanmada Usul Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıfların Yüküm lülükleri Resmî Senet Değişikliklerinde izin Alınm ası Gönderilecek Malî Tablolar ve Raporlar Fon Oluşturulması Vergi Muafiyetinin Kaldırılması Diğer Hususlar Şartlı Bağışlarla İlgili işlem ler Vakfa Bağlı İktisadî İşletmelerde Muhasebe işlemleri ve İşletme Gelirlerinin Vakıf Bütçesinde Gösterilmesi Vakfa Tahsis Edilen Mal Varlığının Satışı veya Kamulaştırılması Vergisel Avantajlar Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybedilmesi veya Kazanılm ası Vergiden Muaf Kurum ve Kuruluşların Tevkifat Yüküm lülüğü İSTİSNALAR Kanun Metni Genel Açıklama Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan İstisnalar Yurtiçi iştirak Kazançları istisnası Yurtdışı iştirak Kazançları istisnası Yurtdışı iştirak Kazancı İstisnasından Yararlanma Şartları iştirak Edilen Kurumun Kanunî ve iş Merkezinin Türkiye'de Bulunmaması iştirak Edilen Kurumun Anonim veya Limited Şirket Niteliğinde Bir Kurum O lm ası İştirak Payını Elinde Tutan Kurumun Yurtdışı iştirakin Ödenmiş Sermayesinin En Az %10'una Sahip Olm ası iştirak Kazancının Elde Edildiği Tarih itibarıyla, iştirak Payının Kesintisiz Olarak En Az Bir Yıl Süre ile Elde Tutulm ası Yurtdışı iştirak Kazancının İştirak Edilen Kurumun Faaliyette Bulunduğu Ülke Vergi Kanunları Uyarınca En Az %15 Oranında Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Toplam Vergi Yükü T aşım ası

6 İstisna Uygulamasından Yararlanabilmek İçin İktisadî Kıymetlerin Elde Bulundurulması Öngörülen Asgari Bir Süre Bulunmamakta, Kazancın Belli Bir Süreyle Özel Bir Fon Flesabında Tutulması Gerekmemektedir İstisnadan Yararlanılabilecek Kazancın Tespiti Bankaların Diğer Yollarla İktisap Ettikleri İktisadî Kıymetlerin Durumu Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası istisnadan Yararlanma Şartları Kazanç Yurtdışında Bulunan işyerleri veya Daimî Temsilciler Aracılığıyla Elde Edilmesi Yurtdışı Şube Kazancının Doğduğu Ülke Vergi Kanunları Uyarınca En Az %15 Oranında Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Toplam Vergi Yükü Taşım ası Ana Faaliyet Konusu Finansal Kiralama Dâhil Finansman Temini, Sigorta Flizmetlerinin Sunulması veya Menkul Kıymet Yatırımı Olan Kurumlarda Kazancın En Az Türkiye'de Uygulanan Kurumlar Vergisi Oranında Gelir Ve Kurumlar Vergisi Benzeri Toplam Vergi Yükü Taşım ası Yurtdışı Şube Kazancının Elde Edildiği Hesap Dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilmesi Gereken Tarihe Kadar Türkiye'ye Transfer Edilmesi Yurtdışında Yapılan inşaat, Onarım, Montaj işleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançların istisna Karşısındaki Durum u Yurtdışında Yapılan inşaat, Onarım, Montaj işleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlara ilişkin istisna istisna Kapsamına Giren İşler istisnadan Faydalanmak için Gereken Şartlar ve Kazancın Dikkate Alınacağı Dönem Dar Mükellef Kurumların istisna Karşısındaki Durumu istisna Kapsamındaki işlerin İş Ortaklığı veya Adi Ortaklık Tarafından Yapılması Durumunda Kurumlar Vergisi Mükellefi Ortakların istisna Karşısındaki Durumu Yurtdışında Yapılan İnşaat işleri Nedeniyle, işin Tamamlanmasından Sonra Ödenen Faiz ve Kur Farklarının Durumu Yurtdışında Yapılan inşaat işleri Nedeniyle, Merkez ve Şube Arasındaki Cari Hesapların Değerlemesi Geçici Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatın Türkiye'ye ithâlinde Değerleme Türkiye'deki Merkez Genel Giderlerinden Yurtdışında Yapılan inşaat işlerine Pay Verilmesi Yurtdışında Ödenen Verginin En Az %20 Olması Durumunda istisnanın işlevsizliği İhalesi ve Ödemesi Yurtiçinde Yapılan İşlerden Elde Edilen Kazançların Durumu...260

7 Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti Tek Tapuda Birleştirilen Taşınmazların Durumu Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulm ası Fon Hesabında Tutulan Kazançların işletmeden Çekilmem esi Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti ile Uğraşılmaması Tahsil Şa rtı Kooperatiflerin Durum u Holding Şirketlerin Durumu Kaynak Kuruluşlar ile Varlık Kiralama Şirketlerine ilişkin Düzenlem e Diğer Hususlar Taşınmazlar ile iştirak Hisselerinin Para Karşılığı Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve Kamulaştırılması Satış Vaadi Sözleşmesi ile Satışı Öngörülen Taşınmazların D urum u Satılan Taşınmaz ve iştirak Hissesi Yerine Aynı Mahiyette İktisadî Kıymet Alınm am ası Taşınmaz Satış Kazancının istisnaya Konu Edilemeyen Kısmı Yenileme Fonuna Alınabilir M i? Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin Satışından Sağlanan Kazançların Durumu Grup Şirketleri Arasındaki işlemlerin D urum u Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının Durum u Sermaye Artırımları Dolayısıyla Sahip Olunan Hisse Senetlerinin Maliyet Bedelleri Rüçhan Hakkı Kuponlarının Satışı Hâlinde Maliyet Bedeli Kanunun 5'inci Maddesinin Birinci Fıkrasının (c) ve (e) Bentlerinde Yer Alan istisna Düzenlemelerin Birlikte Değerlendirilmesi Bankalara veya TMSF'ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan istisna Bankalara Borçları Nedeniyle Kanunî Takibe Alınmış veya TMSF'ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bunların Kefillerine ve ipotek Verenlere Tanınan istisna istisnadan Faydalanabilecek Olanlar İstisnaya Konu Edilebilecek İktisadî Kıym etler istisnadan Yararlanılabilecek Kazancın Tespiti istisna Uygulamasından Yararlanabilmek için İktisadî Kıymetlerin Elde Bulundurulması Öngörülen Asgari Bir Süre Bulunmamakta, Kazancın Belli Bir Süreyle Özel Bir Fon Hesabında Tutulması Gerekmemektedir Mükelleflere Tanınan Seçimlik Hak Bankalara Tanınan istisna Uygulam ası istisnadan Faydalanabilecek Olanlar istisnaya Konu Edilebilecek İktisadî Kıym etler

8 İstisna Kapsamına Giren Faaliyetler Bölgede Faaliyete Geçilmeden Önce Başlatılmış Projelerden Sağlanan Kazançların istisna Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği Yönetici Şirketlerin Kazançlarına ilişkin Kurumlar Vergisi İstisnasının Kapsam ı istisna Kazanç Tutarının Tespiti istisna Kapsamındaki Faaliyetlerin Zararla Sonuçlanması Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazancın istisna Karşısındaki Durumu Sermaye Desteği Olarak Alınan Borçlar ile Hibe, Bağış ve Yardımların Durumu Müşterek Genel Giderler ve Amortismanların Dağıtım ı istisna Kapsamındaki Kazançların Dağıtılm ası istisna Uygulamasında Süre Bölgedeki işyeri Kiralamalarında Gelir Vergisi Kesintisi Geçici Vergi Uygulaması istisna Kazancın Beyannamede Gösterilm esi Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği Hükümlerine Göre Bildirim ve Beyanın Yapılması Gereken Yer istisnadan Faydalanmak için Başvuruda Bulunmayan Mükelleflerin istisna Karşısındaki Durum u Ar-Ge Teşviklerine ilişkin Diğer Düzenlemeler Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi istisnası Yasal Düzenleme İstisna Kazanç Tutarının Tespiti Müşterek Genel Giderler ve Amortismanların Dağıtım ı Vergi Kesenlerin Sorum luluğu Kâr Paylarının Dağıtılması Hâlinde Vergi Kesintisi Mevduat Faizi ve Repo Gelirinde Vergi Kesintisi Muhtasar Beyanname Verilmesi İstisna Uygulamasında Süre ve Süre Uzatılması imalât Faaliyetlerine Uygulanacak istisna Genel Olarak İstisna Kapsamındaki Fason im alât Diğer Hususlar Defter ve Belge Düzeni Ba-Bs Formu Verme Yüküm lülüğü Serbest Bölgelerde Gerçekleşen Birleşme ve Devir Hâllerinde İstisna Uygulam ası Serbest Bölgelerde Elde Edilen Ücretlere ilişkin Gelir Vergisi istisnası Serbest Bölgelerde Gerçekleştirilen İşlemler İle Düzenlenen Kağıtlara ilişkin Vergi, Resim ve Harç istisnası...321

9 Taşeronların istisna Karşısındaki Durumu Eğitim ve Öğretim Kurumlan ile Rehabilitasyon Merkezlerinin işletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin istisna istisnanın Kapsamı istisnadan Yararlanma Koşulları Eğitim ve Öğretim Kazançlarına ilişkin istisna Rehabilitasyon Merkezlerine İlişkin istisna istisnanın Süresi istisna Süresi içinde Faaliyete Ara Verilmesi İstisna Süresi içinde Yeni Okul veya Merkez Yapılması İstisnadan Yararlanan işletmenin Satılması veya Devredilmesi Yükseköğretim Kurumlarının Durum u istisnadan Faydalanılan Süre içinde Zarar Oluşm ası İstisna Kapsamındaki Kazancın Dağıtılması Risturn İstisnası Yönetim Gideri Karşılığı Olarak Ödenen Paralardan Harcanmayarak Ortaklara Dağıtılan Kısımlar Tüketim, Üretim ve Kredi Kooperatiflerinde Risturn İstisnası Gelir Gider Farkının Ortaklara Dağıtılacağı Yönünde Ana Sözleşmede Hüküm Bulunması G ereği Gelir Gider Farkının Ortak İçi işlemlerden Doğmuş Olma Gereği Fiilen Dağıtım Zorunluluğu Bulunmadığı Risturn İstisnasından Faydalanmak için Kazanç Bulunması G e re kir Kooperatiflerin Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti ve Muafiyeti ile Risturn istisnasının Birlikte Değerlendirilmesi Risturn istisnasına Konu Edilecek Tutarın Tespiti Kâr Dağıtımı, Vergi Kesintisi ve Beyan Tarımsal Üretici Birliklerinin Üyeleriyle Yaptıkları işlemler Diğer Kanunlarda Yer Alan istisnalar Türk Uluslararası Gemi Sicili'ne Kayıtlı Gemilerin işletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara ilişkin İstisna Yasal Düzenleme ve istisnanın Kapsam ı istisna Kazanç Tutarının Tespiti Müşterek Genel Giderlerin Dağıtımı istisna Kapsamındaki Kazançların Dağıtılm ası ihtiyaç Fazlası Malzemenin Satılması Hâlinde İstisna Uygulaması Time-Charter işletm eciliği Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan istisna Yasal Düzenleme Yazılım ve Ar-Ge Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi İstisnasının Kapsamı I. İstisnadan Yararlanacak Olanlar

10 5/B.8. İstisnadan Gelir Vergisi Mükellefleri de Faydalanabilir... 5/B.9. istisna Kapsamındaki Kazançlardan Yapılacak Vergi Kesintisi /B.10. KVK'nın 5/B Maddesinde Yer Alan istisna ile 4691 Sayılı Kanunda Yer Alan istisnanın Aynı Anda Uygulanamayacağı /B.11. Bakanlar Kurulu ve Maliye Bakanlığı'na Verilen Yetkiler /B. 12. işlemlerin KDV Karşısındaki Durumu SAFÎ KURUM KA ZA N CI Kanun M etni Genel Açıklam a Tam Mükellefiyette Safi Kurum Kazancının Tespiti GVK'nın Ticarî Kazanca İlişkin Hükümleri Ticarî Kazancın Tanım ı Bilanço Esasında Ticarî Kazancın Tespiti işletme Hesabı Esasında Ticarî Kazancın Tespiti indirilecek Giderler Gider Kabul Edilmeyen Ödem eler Hesap Dönemi Kavram ı Elde Etme Kavramı Tahakkuk Esası Dönemsellik İlkesi Safî Kurum Kazancı (Matrah) Hâsılat Kavramı Giderler, indirimler ve VUK'un Değerleme Hüküm leri Ziraî Faaliyetle Uğraşan Kurumlarda Kazanç Tespiti Özellik Gösteren Kurum Kazançları Türev Ürünlerden Elde Edilen Kurum Kazançlarının Tespiti Forward işlemleri Swap işlem leri Para Sw api Faiz Sw api Opsiyon Sözleşmeleri Opsiyon Primi Opsiyon Sözleşmesi Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası İşlemleri Aracı Kuruluş Varantları YSİOİ'de Kazanç Tespiti YSİOİ'nin Kapsamı Faaliyet Konusunun inşaat ve Onarma İşi Olm ası işin Taahhüde Bağlı Olarak Yakılması inşaat ve Onarma işinin Yıllara Yaygın O lm ası İşin Başlama Tarihi

11 Sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası Kurumlar Vergisinden istisna Edilen Kazançlara İlişkin Giderler ile istisna Kapsamındaki Faaliyetlerden Doğan Zararların Diğer Kazançlardan indirilememesi Giderler ile Zararların D urum u iştirak Hissesi Alımıyla İlgili Finansman Giderlerine İlişkin Özel Düzenleme istisnadan Faydalanabilmek için Özel Başvuru ve İzin Gerektiği Durumlarda izin Alınmaz ya da Alınamaz ise istisna Kapsamındaki Faaliyetler ilişkin Giderler indirim Konusu Yapılabilir M i?...3^ Konuya İlişkin Örnekler /A. YABANCI FON KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ /A.l. Kanun M etni /A.2. Genel Açıklam a /A.3. Yatırım Fonlarının Genel Vergilendirme Esasları /A.4. Kavramlar /A.4.1. Yabancı Fonlar /A.4.2. Portföy Yöneticiliği Yapan Şirket /A.5. Yabancı Fonların Kazançlarına ilişkin Düzenlemeler ve Uygulama /A.5.1. Uygulamanın Şartları /A Yabancı Fon Adına Tesis Edilen işlemlerin Portföy Yöneticisi Şirketin Mutat Faaliyetleri Arasında Yer A lm a sı...33^ 5/A Yabancı Fon ile Portföy Yöneticisi Şirket Arasındaki ilişkinin Bağımsız Olarak Faaliyet Gösteren Kişilerdeki Gibi Olması /A Portföy Yöneticiliği Hizmeti Karşılığı Alınacak Bedelin Emsale Uygun Olması ve Transfer Fiyatlandırması Raporu Verilm esi /A Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fon Üzerindeki Hak Sahipliği Oranının %20'yi Aşm am ası /A Yabancı Fonların Gelirleri Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi /A.6. Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar /A.7. Yabancı Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim /A.8. Bakanlar Kurulu ve Maliye Bakanlığı'na Verilen Yetki /B. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA /B.l. Kanun M etni /B.2. Genel Açıklam a /B.3. istisnanın Kapsamı ve istisna Oranı /B.4. istisna, Buluşa Yönelik Hakların ihlâl Edilmesi Neticesinde Elde Edilen Gelirler ile Alınan Sigorta ve Diğer Tazminatları da Kavram aktadır /B.5. istisnanın Uygulanabilmesi için Gereken Şartlar /B.6. istisna Uygulamasına Başlanılacak Tarih ve istisnanın Uygulanacağı Süre /B.7. Yararlanılabilecek İstisna Tutarına ilişkin S ın ır

12 7.11. KEYK Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu KEYK Kazancı Müessesesinde Yürürlük KEYK Kazancının Yurtdışı iştirak Kazancı istisnasıyla İlişkisi Dar Mükellefiyete Tâbi Kurumların Durumu KEYK'in Hesap Dönemini Kapanmadan Önce Kâr Dağıtımında Bulunm ası KEYK Kazançlarının Beyannamede Gösterilmesi KEYK Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar Gerçek Kişilerce Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi İNDİRİLECEK GİDERLER Kanun M etni Genel Açıklam a KVK'ya Göre Kurum Kazancının Tespitinde İndirilebilecek G iderler Menkul Kıymet ihraç Giderleri Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Kapsamı Özellik Gösteren Durumlar Seçimlik Hak ve Bütünlük Amortismana Başlama Zamanı, Amortisman Yöntemi, Amortisman Süresi ve Amortismana Esas Değer Aktifleştirilen Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Bir Defada Gider Yazılm ası Kuruluş Sırasında Elde Edilen Arızî Gelirler Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Niteliğinde Olan Menkul Kıymet İhraç Giderleri Genel Kurul Toplantıları için Yapılan Giderler ile Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye Giderleri Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kâr Payı Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kâr Payları Sigorta ve Reasürans Şirketlerince Ayrılan Teknik Karşılıklar Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları Kazanılmamış Prim Karşılıkları Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar Dengeleme Karşılığı Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilânço Döneminde Aynen Kâra Nakledilmesi GVK'ya Göre Kurum Kazancının Tespitinde İndirilebilecek Giderler Genel Giderler Götürü Giderler Uygulamadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler Götürü Giderlerin Belgeli Giderlere ilaveten Uygulanması...472

13 İşin Bitim Tarihi Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tâbi Olan Hâllerde İşin Bitim i Diğer Hâllerde işin Bitimi Hâsılat Tespiti Giderler Müşterek Genel Giderlerin ve Amortismanların Dağıtımı Müşterek Genel Giderlerin Dağıtılması Birden Fazla İnşaat ve Onarma işinin Birlikte Yapılm ası inşaat ve Onarma işlerinin Diğer İşlerle Birlikte Yapılması Amortismanların Dağıtımı İstihkak Ödemeleri Üzerinden Vergi Kesintisi Avanslarda Vergi Kesintisi Başlangıçta Yıllara Yaygın Olmayan Ancak Daha Sonra Bu Kapsama Giren işlerde Tevkifat Başlangıçta Yıllara Yaygın Olan Ancak Aynı Yıl İçinde Bitmesi Nedeniyle Kapsam Dışı Kalan İşlerde Tevkifat İşin Bitiminden Sonra Yapılan Ödemelerin Tevkifat Karşısındaki Durumu Fiyat Farkları ve Gecikme Zamlarının Durum u Tahakkuk Eden Ancak Tahsil Edilmemiş istihkaklarda Vergi Kesintisi Geçici Vergi Uygulaması YSİOİ den Elde Edilen Gelirin Beyanı ve Tahakkuk Eden Verginin Ödenmesi istihkaklardan Kesilen Verginin iadesi Yurtdışında Yapılan Yıllara Sari inşaat ve Onarma İşleri... 4H 7. KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KA ZA N CI Kanun M etni Genel Açıklama Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kavram ı Yurtdışı İştirakin Kurum Kazancının Türkiye'de Kurumlar Vergisine Tâbi Tutulabilmesine İlişkin Şartlar Gayrisafî Hâsılatının %25 veya Fazlasının Pasif Nitelikli Gelirlerden O luşm ası Yurtdışı iştirakin Taşıması Gereken Vergi Yükü Yurtdışı iştirakin Asgari Gayrisafî Hâsılat Tutarı Tam Mükellef Kurumların Kurumlar Vergisi Matrahına Dâhil Edilecek KEYK Kazancı KEYK'in Yurtdışında Ödediği Vergilerin M ahsubu Yurtiçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu Dağıtıma Tâbi Tutulmamasına Rağmen Türkiye'de Vergilendirilen KEYK Kazançlarının Daha Sonra Dağıtılması Durumunda Vergilendirme KEYK'in Faaliyetinin Zararla Sonuçlanm ası Geçici Vergi Uygulam ası...435

14 TMSF'ye Ödenen Sigorta Primleri Varlık Yönetim Şirketlerince Ayrılan Karşılıklar Bankalar Tarafından Ayrılan Karşılıklar Holding Şirketlerin Genel idare Giderlerinin Bağlı Şirketlere Dağıtımı istisna Kazançlara ilişkin Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi ZARAR MAHSUBU Kanun M etni Genel Açıklam a Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Devir ve Tam Bölünme Durumunda Zarar M ahsubu Öz Sermaye Tutarı Devir ve Tam Bölünme Hâlinde Zarar Mahsubu Yapılabilmesinin Şartları Şartların ihlâli Devir ve Tam Bölünme Hâlinde Zarar Mahsubunun Sırası ve Mahsup Edilemeyen Zarar Tutarları Yurtdışı Faaliyetlerden Doğan Zararların Mahsubu Yurtdışı Zararların Tevsiki Denetim Yaptırma Zorunluluğu Yurtdışında Zarar Mahsubu Faaliyet Sonuçlarının Genel Sonuç Hesaplarına intikal Ettirilme Zamanı ve Değerlendirilmesi Özellik Gösteren Hususlar iş Ortaklığı ve Adi Ortaklık Zararlarının Ortaklarca M ahsubu KOBİ Birleşmelerinde Zarar M ahsubu YSİOİ'de Zarar Mahsubu Tür Değişikliği Durumunda Zarar Mahsubu Tasfiyeye Giren Kurumlarda Zarar Mahsubu sayılı Kanun Kapsamında Matrah Artırımında Bulunan Mükelleflere İlişkin Sınırlama ilgili Dönem Faaliyetleri Zararla Sonuçlanan Kurumların Rızaen Kâr Beyan Etmesi Durumunda Zarar Mahsubu Süresi içinde indirilemeyen Zararlar Zarar Devri Hâlinde, Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve ibraz Zam anaşım ı Özel Hesap Döneminden Normal Hesap Dönemine Geçişte Zarar Mahsubu Muafiyet Kapsamında Olunan Dönemlere İlişkin Zararların Mükellef Olunan Dönemlere ilişkin Kârlardan Mahsup Edilmemesi Dar Mükellef Kurumlar Açısından Maddenin Geçerliliği DİĞER İNDİRİMLER Kanun M etni Genel Açıklam a

15 Götürü Gider Kaydedilebilecek Azami T utar... 47^ Götürü Gider Uygulamasında Hâsılat İhracat Hâsılatı Yurtdışı Taşımacılık Hâsılatı Yurtdışırıda Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Hâsılat Yurtdışında Yapılan inşaat, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlara ilişkin İstisnanın Götürü Gider Uygulamasına Etkisi Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin M uhasebeleştirilm esi Reklamasyon Giderleri... 4^ Kurum Kazancı ve Ticarî Kazancın Tespitinde Reklamasyon G iderleri Reklamasyon Giderlerinin Belgelendirilm esi... 48^ Reklamasyon Giderlerinin KDV Karşısındaki D urum u Sosyal Giderler Besleme ve Barındırma Giderleri ile Tedavi ve İlâç Giderleri Sigorta Primleri ve Emekli Aidatları...48^ Giyim Giderleri Zarar, Ziyan ve Tazm inatlar Seyahat ve İkamet Giderleri...4^ Taşıtların Giderleri Vergi, Resim ve Harçlar Amortismanlar... 4^ Sendikalara Ödenen Aidatlar...4^ Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Malların Maliyet Bedelleri Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belgeler Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belgeler Kayıt Düzeni ve Bağışın Gelir Vergisi Beyannamesinde Gösterim i Bağışlanan Mallara İlişkin KDV ve Bağışın KDV Beyannamesinde ^ Gösterimi... Ç Muhasebe Kaydı Diğer Hususlar Diğer Kanunlara Göre Kurum Kazancının Tespitinde İndirilebilecek Giderler r n o Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'na Göre indirilebilecek Giderler... S Vergi Usul Kanunu'na Göre indirilebilecek Giderler... c n o Katma Değer Vergisi Kanunu'na Göre indirilebilecek Giderler Sayılı Kanuna Göre İndirilebilecek Giderler Bankacılık Kanunu'na Göre İndirilebilecek G iderler...

16 Bağış ve Yardımın Yabancı Para Cinsinden Yapılm ası Zarar Beyanında Bağış ve Yardımların Durum u indirilebilecek Bağış ve Yardım Tutarı Bağış ve Yardımların Nakden Yapılmaması Aynî Olarak Yapılan Bağış ve Yardımların KDV Karşısındaki Durumu Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarlar indirim Şartları indirim Tutarının Hesaplanması Fon Tutarının Vergilendirilmesi Türkiye'den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetlerden Elde Edilen Kazançlara İlişkin indirim indirim Kapsamındaki Hizmetler indirimden Faydalanma Şartları indirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Hizmetin, Türkiye'den Münhasıran Yurtdışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum için Yapılmış Olması Faturanın Yurtdışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmesi Türkiye'den Verilen, Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi ve Veri Saklama Hizmetlerinden Yurtdışında Yararlanılması ilgili Bakanlığın izin ve Denetimine Tâbi Olarak Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim ve Sağlık Hizmetlerinin Yararlanıcısının Yurtdışında Olması Türkiye'den Yurtdışı Mukimi Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Hizmetlerden Elde Edilen Kazancın Tespiti, Kayıtlarda izlenmesi ve Beyan indirim Tutarının Tespiti Kazançların Kayıtlarda İzlenm esi ilgili Bakanlığın İzni ve Denetimine Tâbi Olarak Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim ve Sağlık Hizmetlerine ilişkin Bildirim ve Belgeler Esas Faaliyet Konusu Dışındaki Gelirler Bakanlar Kurulu ve Maliye Bakanlığı'na Verilen Yetki Korumalı İşyeri indirimi Dar Mükellef Kurumlar Açısından Diğer indirimlerin Geçerliliği KABUL EDİLMEYEN İNDİRİMLER Kanun M etni Genel Açıklam a KVK'ya Göre Kabul Edilmeyen İndirimler Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları ve Benzeri Giderler

17 10.3. Ar-Ge İndirim i KVK'ya Göre Ar-Ge in d irim i Tanımlar Ar-Ge Faaliyetleri Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler Ar-Ge Faaliyetinin S ın ırı Ar-Ge Harcam aları Ar-Ge Harcamalarının Kayıtlarda izlenm esi Ar-Ge indiriminin U ygulanm ası Aktifleştirilen Kıymetlerin Devri Diğer H ususlar Mükelleflerden İstenecek Belgeler Projenin Ar-Ge Projesi Olarak Değerlendirilmemesinin Sonuçları Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu Diğer Kurumlardan Sağlanan Ar-Ge Destekleri Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest Bölgelerde Yapılan Ar-Ge Harcam aları Sayılı Kanuna Göre Ar-Ge İndirim i Karşılaştırmalı T a b lo Sponsorluk Harcamaları Sponsorluk Kapsamındaki H arcam alar Sponsorluk Kapsamı Dışında Kalan Harcam alar Sponsorluk Faaliyeti Yanında Reklam ve Tanıtım Amacı da içeren işlem ler Yazılı Sözleşme Zorunluluğu Belge Düzeni Vergi Borcu Bulunmama Şartı ve Süresiz Sponsor Olunam am ası Muhasebe Kayıtları ve Beyanname Üzerinde Gösterilm esi Bağış ve Yardım lar Kurum Kazancının %5'i ile Sınırlı Bağış ve Yardım lar Eğitim ve Sağlık Tesisleri, Öğrenci Yurdu, Çocuk Yuvası, Yetiştirme Yurdu, Huzurevi, Bakım ve Rehabilitasyon Merkezleri, Dini Tesisler, Gençlik Merkezleri ile Gençlik ve izcilik Kamplarına ilişkin Bağış ve Yardım lar Kapsam Kapsama Dâhil Olan Bağış ve Y ard ım lar Kapsam Dışında Kalan Bağış ve Y ardım lar Bağış ve Yardımın Belgelendirilm esi Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Y ard ım lar Doğal Afetlere ilişkin Bağış ve Y ard ım lar...j/i Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti'ne Yapılan Bağış veya Yardım lar Özel Kanunlarla Düzenlenmiş Bağış ve Yardım lar...

18 Bankalar Tarafından Yapılan Borçlanmalar Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring Şirketleri ile İpotek Finansman Kuruluşlarının Bankalardan Yaptıkları Borçlanmalar Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Durum u Örtülü Sermaye Üzerinden Yapılan Ödemeler veya Hesaplanan Tutarların Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme işlem leri Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olm ası Borç Verenin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tâbi Olmayan veya Vergiden Muaf Herhangi Bir Kişi Olması Örtülü Sermayenin Hesaplanması Diğer Hususlar Maliyeti Olmayan Borçlanmaların Durumu Örtülü Sermaye Kullanan Kurumun Zarar Beyan Etmesi Hâlinde Düzeltme İşlem i Dar Mükellefiyette Örtülü Sermaye Uygulaması Örtülü Sermaye ve KD V Örtülü Sermayeye İlişkin Form ve Formun Doldurulması TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Kanun M etni Genel Açıklama Kapsam Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden Gelir Vergisi Kanunu Yönünden ilişkili Kişi Kurumlar Vergisi Kanunu Uygulamasında İlişkili K işi Kurumların Kendi Ortakları Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar Ortakların Eşleri Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dâhil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları Gelir Vergisi Kanunu Uygulamasında İlişkili Kişi İlişkili Sayılan Kişiler (Bakanlar Kurulunca ilân Edilen Ülke ve Bölgelerde Bulunanlar) Emsallere Uygunluk ilkesi Karşılaştırılabiliri Analizi Emsal Fiyat Aralığı Emsallere Uygun Fiyat ya da Bedelin Tespitinde Kullanılan Yöntem ler Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntem i...681

19 XXVL J0 S B B Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar Her Ne Şekilde ve Ne İsimle Olursa Olsun Ayrılan Yedek Akçeler Hesaplanan Kurumlar Vergisi ile Her Türlü Para Cezaları ile Vergi Cezaları ve Gecikme Zamları Menkul Kıymetlerin İtibari Değerlerinin Altında ihracından Doğan Zararlar D Bazı Taşıtlara ilişkin Giderler ve Amortismanlar Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminat Giderleri Basın Yoluyla İşlenen Fiillerden Dolayı Ödenen Tazminatlar Alkol ve Alkollü içkiler ile Tütün ve Tütün Mamullerine Ait ilân ve Reklam Giderleri Finansman Gideri Kısıtlaması Uygulama Kapsamında Olmayan Şirketler Yabancı Kaynakların Öz Kaynakları Aşan Kısmı Uygulama Kapsamındaki Gider ve Maliyet Unsurları Yatırımın Maliyetine Eklenen Gider ve Maliyet Unsurlarının Durumu Örnek Olay Bakanlar Kurulu ve Maliye Bakanlığı'na Verilen Yetkiler GVK'ya Göre Kabul Edilmeyen indirimler Kurumlar,n Yönetim Kurulu Başkan ve üyelerine Verilen Temettü ikramiyeleri istisna Kazançlara ilişkin Giderler Kanunen Yasaklanmış Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara ilişkin Giderler indirimi Kabul Edilmeyen Diğer Unsurlar KVK'nın ll'in ci Maddesinin Dar Mükellefler Açısından Geçerliliği Dar Mükelleflere ilişkin Özel Olarak Düzenlenmiş indirilemeyecek Giderler ÖRTÜLÜ SERMAYE......i "'im lem eyecek Giderler Kanun Metni Genel Açıklama ( Örtülü Sermaye Kavramı......, Ortak Ortakla ilişkili Kişi Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi Borcun işletmede Kullanılması Gereği Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması Örtülü Sermaye Tutarı......& Vadeli Alımlarla İlgili Borçlanmalar Avansların Durumu Oranların Topluca Dikkate Alınması Gereği >..4. Örtülü Sermaye Uygulamasında Dikkate U m m a y a c a k Borçlanmalar GayrlnakdiTeminatla, K aram da üçüncü «silerden p.lan Borçlanmalar...» S Banka, e Flnans Kurumlarmdan Temin Edilerek Küllandmlan Borçlar

20 14.5. Beyannamenin Verileceği Yer Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri Kooperatif Gelirlerinin Taşınmaz Kira Gelirleri ve/veya Mevduat Faizlerinden Oluşması Hâlinde Beyan Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Tasfiye, Birleşme, Devir ve Bölünme Hâllerinde Beyan Tasfiyeye Tâbi Olmayan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinden işi Bırakanların Beyanname Verme Yükümlülükleri Kazanç Bulunmaması Hâlinde Beyanname Verme Yükümlülüğü Petrol Arama ve Üretim Faaliyeti Nedeniyle Ayrı Beyanname Verilip Verilmeyeceği iflâs Hâlindeki Kurumların Beyanname Verme Yükümlülüğü VERGİ KESİNTİSİ Kanun M etni Genel Açıklama Genel Olarak Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci Maddesi Genel Olarak Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67'nci Maddesi Tam Mükellef Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar Vergi Kesintisi Uygulamasına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki Vergi Kesintisine Tâbi Kazanç ve iratlar Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın inşaat ve Onarım işlerine İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödem eleri Avans Ödemelerinde Vergi Kesintisi Başlangıçta Yıllara Yaygın Olmayan Ancak Daha Sonra Bu Kapsama Giren işlerde Vergi Kesintisi Başlangıçta Yıllara Yaygın Olan Ancak Daha Sonra Kapsam Dışı Kalan işlerde Vergi Kesintisi işin Bitiminden Sonra Yapılan Ödemelerin Vergi Kesintisi Karşısındaki Durumu Fiyat Farkları ve Gecikme Zamlarının Vergi Kesintisi Karşısındaki Durumu Tahakkuk Eden Ancak Tahsil Edilmemiş istihkaklarda Vergi Kesintisi Konsorsiyum Olarak Yapılan işlere ilişkin Ödemelerin Vergi Kesintisi Karşısındaki Durumu Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödem eleri Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödem eleri Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri...776

21 Maliyet Artı Yöntem i... b8b Yeniden Satış Fiyatı Yöntem i Kâr Bölüşüm Yöntem i İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntem i Yöntemler Arasında Öncelik Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile Anlaşma U sulü Mükelleflerden İstenecek Belgeler Yıllık Belgelendirme Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasına ilişkin Belgelendirme Fiilen Yapılmış Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları Cezalar Düzeltme İşlemleri Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtan Kurum Tarafından Yapılacak Düzeltme İşlemleri Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum O lm ası Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tâbi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi O lm ası Konuya ilişkin Özelge Gayrimaddî Haklar Gayrimaddî Hakların Tanım ı Gayrimaddî Haklarda Emsallere Uygunluk ilke si Gayrimaddî Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek Yöntemler Grup İçi Hizmetler Grup içi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı Grup içi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenm esi Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek Yöntemler Hazine Zararı ilişkili Kişilere Yapılacak Olan Tahvil ve Bono Satışlarında Faiz Oranı Grup Şirketlerine Ödünç Para Verilmesi İşleminde Uygulanacak Faiz Oranı Ödünç Para işlemleri Çerçevesinde Transfer Fiyatlandırması ve Örtülü Sermaye Uyumu Transfer Fiyatlandırması ve KDV Transfer Fiyatlandırmasına ilişkin Form ve Formun Doldurulm ası BEYAN ESASI Kanun Metni Genel Açıklama Beyannamenin Verilmesi Beyannamenin Verilme Zamanı

22 Dağıtılan Kâr Paylarında Vergi Kesintisi Genel Açıklama Vergi Kesintisi O ran ı Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 62'nci Maddesinin Uygulaması Kâr Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Vergi Kesintisi Uygulam ası İstisna Kazançların Vergi Kesintisi Karşısındaki Durumu Avans Kâr Payı Dağıtımı VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE TARHİYA T Kanun Metni Genel Açıklama Vergilendirme Dönemi Yıllık Beyan Esasına Tâbi Mükelleflerde Vergilendirme Dönemi Kesinti Suretiyle Ödenen Vergilerde Vergilendirme Dönemi Tarhiyata Yetkili Vergi Dairesi Tarhiyatın Muhatabı Tüzel Kişiliği Bulunan Kurumlar Vergisi Mükellefleri Açısından Tarhiyatın Muhatabı Tüzel Kişiliği Bulunmayanlar Kurumlar Vergisi Mükellefleri Açısından Tarhiyatın Muhatabı İktisadî Kamu Kuruluşlarından Tüzel Kişiliği Haiz Olmayanlar Derneklere ve Vakıflara Ait İktisadî işletmelerden Tüzel Kişiliği Haiz Olmayanlar Sermaye Piyasası Kurulu'nun Düzenleme ve Denetimine Tâbi Fonlar iş Ortaklıkları Tarh Zamanı TASFİYE Kanun M etni Genel Açıklam a Tasfiyeye Tâbi Kurumlar Vergisi M ükellefleri Anonim Şirketlerin Tasfiyesi Limited Şirketlerin Tasfiyesi Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerin Tasfiyesi Kooperatiflerin Tasfiyesi Tüzel Kişiliği Haiz İktisadî Kamu Kuruluşlarının Tasfiyesi Tüzel Kişiliği Bulunmayan Kurumların Tasfiye Karşısındaki Durumu , iş Ortaklıklarının Tasfiye Karşısındaki Durum u Tüzel Kişiliği Bulunmayan Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tasfiye Karşısındaki Durumu Tasfiyeye Girilmesiyle Birlikte Oluşan Vergilendirme Dönem leri Tasfiyeye Giriş Tarihi ile Tasfiyenin Sonuçlandığı T a rih

23 Devlete, Özel idarelere, Belediyelere ve Köylere Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut idaresi, Tarihli ve 4749 Sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna Göre Kurulan Varlık Kiralama Şirketleri ve Özelleştirme idaresi'nce Çıkarılan Menkul Kıymetler ve Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler Döviz Cinsinden yahut Dövize, Altına veya Başka Bir Değere Endeksli Menkul Kıymetlerin itfası Sırasında Oluşan Değer Artışlarında Vergi Kesintisi Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut idaresi, Tarihli ve 4749 Sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna Göre Kurulan Varlık Kiralama Şirketleri ve Özelleştirme İdaresi'nce Çıkarılan Menkul Kıymetler ve Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından ihraç Edilen Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirlerin Kurumlar Vergisine Tâbi Olmayan veya Kurumlar Vergisinden Muaf Olanlar Tarafından Elde Edilmesi Hâlinde Vergi Kesintisi Uygulaması Mevduat Faizleri Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kâr Payları Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığında Ödenen Kâr Paylan Repo ve Ters Repo Gelirleri Şans Oyunlarını Düzenleyenler Tarafından Bunların Bayilerine ve Aracılarına Ödenen Komisyon, Prim ve Benzeri Ödemeler Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Vergiden Muaf Olan Kurumlara Dağıtılan Kâr Paylarında Vergi Kesintisi Fon ve Yatırım Ortaklıklarının İstisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Menkul Kıymetler Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının İstisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Portföyü Türkiye'de Kurulu Borsalarda İşlem Gören Altın ve Kıymetli Madenlere Dayalı Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Girişim Sermayesi Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının istisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının istisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Emeklilik Yatırım Fonlarının İstisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Konut Finansmanı Fonları ve Varlık Finansmanı Fonlarının İstisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi Vergi Kesintilerine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı Diğer Hususlar...792