İÇİNDEKİLER inşaat muhasebesi

Transkript

1 İÇİNDEKİLER inşaat muhasebesi birinci bölüm İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER 1.1. İNŞAAT, İMALAT KAVRAMLARI VE ÇEŞİTLERİ İnşaat İnşaat Çeşitleri Üretim Üretim Çeşitleri MÜT AHHİT, TAŞERON, HAKEDİŞ r Müteahhit Taşeron Hakediş (İstihkak) İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELER Şahıs (Kişi) İşletmeleri Türk Ticaret Kanununa Tabi Şirketler Kollektif Şirket Adi Komandit Şirket Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket Anonim Şirket Limited Şirket Adi Ortaklıklar (Şirketler) İş Ortaklığı İş Ortaklığı Kavramı İş Ortaklığında Vergilendirme İş Ortaklığında Özellikli Durumlar İş Ortaklığında Kârın Dağıtımı İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu Konsorsiyum Konsorsiyum Kavramı Konsorsiyumlarda Kar/Zarar Paylaşımı ve Vergilendirme..23

2 1.4. İNŞAAT FAALİYETLERİNİN (İŞLERİNİN) AYRIMI Özel (Yap-Sat) İnşaat Faaliyeti Taahhüt Şeklinde İnşaat Faaliyeti Yıllara Yaygın (Sari) Olmayan (Aylara Yaygın Olan) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti Yıllara Yaygın (Sari)İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞİN BAŞLAMASI VE BİTİŞİ Özel (Yap-Sat) İnşaat Faaliyetinde İşin Başlaması Ve Bitimi İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Başlama Tarihi İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Bitimi Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi İşlerde İşin Bitimi Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi Olmayan İşlerde İşin Bitimi Taşeronlara Yaptırılan İşlerde İşin Bitimi Ölüm Halinde İşin Bitimi İflas Halinde İşin Bitimi Fesih ve Tasfiye Halinde İşin Bitimi Devir Durumunda İşin Bitimi Kısıtlılık (Hastalık, Mahkumiyet) Halinde İşin Bitimi TAAHHÜT ŞEKLİNDE İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA SÜRECİ İhalenin İlanı ve Geçici Teminat İhale tekliflerinin değerlendirilmesi İnşaat Taahhüt sözleşmesinin Yapılması ve Kesin Teminat 43 ikinci bölüm YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETLERİNDE VERGİLENDİRME 2.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME Özel Vergilendirme Sistemi Özel Vergilendirme Sisteminin Koşulları Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Faaliyetinden Elde Edilen Kazançların Beyanı Geçici Kabulden Sonra Ortaya Çıkan Giderler Ve Gelirlerin (Hakedişlerin) Vergilendirilmesi 55 2

3 Gemi Yapımının Özel Vergilendirme Sistemi [42. Madde) Kapsamında Değerlendirilmesi YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Faaliyetinde Geçici Vergi Ve Beyanı Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Geçici Vergi Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat İşlerinde Geçici Vergi Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Olması Durumunda Geçici Vergi Aylara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşlerinde (GVK 42. Madde Kapsamına Girmeyen ) Geçici Vergi Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Faaliyetinin Zararla Sonuçlanması Ve Diğer İşler İçin Hesaplanan Geçici Vergi Karşısındaki Durumu Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşi Dışındaki İşlere (Diğer İşler) Ait Geçici Verginin Mahsubu ve Geçici Vergi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi KUR FARKLARINDAN VE FAİZLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ (KESİNTİSİ) STOPAJI Nakden, Hesaben, Avans Olarak Yapılan Hakediş Ödemelerinde Vergi Kesintisi Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat Ve Onarım İşlerinde Vergi Kesintisi Dövizli İşlemlerde Vergi Kesintisi ve Kur Farkları İnşaat İşletmeleri Tarafından Taşeronlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Geçici Kabulden Sonra Alınan hakedişler de Vergi Kesintisi Konsorsiyumlarda Vergi Kesintisi Fiyat Farkı Alımımda Vergi Kesintisi Maliyet + Kar Yöntemi İle İnşaat Taahhüt İşi Yapılmasında Vergi Kesintisi Yıllara Yaygın Olan Gemi Yapımında Vergi Kesintisi Vergi Kesintisinde Sorumluluk Vergi Kesintilerinin Mahsubu Ve İadesi Eksik Bildirilen Asgari İşçilik Stopaj (Vergi Kesintisi) İlişkisi Vergi Kesintisi Mahsup ve İade İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 89 3

4 2.5. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DAMGA VERGİSİ Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay Alınan Hakediş ve Avanslarda de Damga Vergisi Taşeronlara Verilen Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi Sözleşmelerde Damga Vergisi İhale Kararlarında Damga Vergisi Damga Vergisinin Muhasebeleştirilmesi YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ Teslimlerde KDV'yi Doğuran Olay İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde Katma Değer Vergisi Oranı Yabancı Paralı İşlemlerde Katma Değer Vergisi Kur Farklarında Katma Değer Vergisi Avanslarda Katma Değer Vergisi Yurtiçinden Serbest Bölgedeki Firmalara Yapılan Hizmet (İnşaat-Taahhüt) Teslimlerde KDV Katma Değer Vergisi İstisnası Limanlar ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna Serbest Bölgelerde Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhütleri İstisnası Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yaptırdığı İnşaat İşleri Nedeniyle Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yapacak Olanlar ve Tevkifat Oranı HQ Tevkifata Tabi Yapım İşleri Teşoranlara Yaptırılan İnşaat İşlerinde Tevkifat Tevkifata Tabi Olmayan Yapım İşleri Tevkifatlı Hizmet Faturası İadelerinde KDV Fiyat- Kur Farkı Faturalarında KDV Tevkifatı H İndirimli Orana ve Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi İndirimli Oranlı Hizmet ifası Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi Katma Değer Vergisine Tabi İşlemlerinin Beyanı Tevkifata Tabi Yapım İşlerinin Beyanı İndirimli Orana Tabi İşlemlerinin Beyanı Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 129 4

5 2.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR Kamu veya Özel Sektör Kurum ve Kuruluşlarına Yapılan İnşaatların Maliyetinin Yüksek Gösterilmesi Arizi Gelirlerin Gizlemesi Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar Müşterek Giderlerin Dağıtımının Yanlış Yapılması Ortaklar Cari Hesaplarına ve Kasa Bakiyesinin Aidatlandırılarak Faiz Yürütülmemesi 138 üçüncü bölüm YAP-SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE ERGİLENDİRME 3.1. YAP-SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDAVERGİLENDİRME Vergilendirme Sistemi Yap-Sat (Özel] İnşaat Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay Müteahhidin Kendi İhtiyaçları İçin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut Ve İşyerlerinde Vergilendirme Yap-Sat (ÖzelJ İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Dönemi Ve Beyan YAP-SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ Geçici Verginin Hesaplanması Geçici Verginin Beyanı Ve Ödenmesi Geçici Verginin Mahsubu Geçici Verginin Muhasebeleştirilmesi YAP-SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ m Kadar Konut Teslimlerinde KDV m den Büyük Konut Teslimlerinde KDV İşyeri Teslimlerinde KDV İnşaat Bitmeden Yapılan Satışlarda KDV Yabancı Para (Döviz) ile Yapılan Satışlarda KDV Kur Farklarında KDV Kat Karşılığı Arsa Teslimlerinde KDV Kat Karşılığı Yapılan Konut Ve İşyeri Teslimlerinde KDV Devre Mülk, Dubleks ve Bahçeli Konut Teslimlerinde KDV 161 5

6 Eşyalı Konut Teslimlerinde KDV Müteahhidin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut Ve İşyerlerinde KDV Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Tevkifatı Bağış Amaçlı İnşaat Yapımında KDV Kısmi Katma Değer Vergisi İndirimi İndirimli Orana Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi DİĞER VERGİ VE HARÇLAR Yapı Ruhsatı Bina İnşaat Harcı Tapu Harcı Harçların Muhasebeleştirilmesi YAP İŞLET DEVRET MODELİ İLE İNŞAAT YAPILMASINDA VERGİLENDİRME Yap İşlet Devret Modelinde İnşaat Yapımı Yap İşlet Devret Modelinde Yapılan Gayrimenkulun (Yapının) Değerlemesi I Yap-İşlet-Devret Modelinde Vergi Tevkifatı Yap-İşlet-Devret Modelinde, Belirli Bir Süre Sonra Gayrimenkulun (Yapının) Devredilmesinde Vergilendirme Yap-İşlet-Devret Modelinde, Belirli Bir Süre Sonra Gayrimenkulun (Yapının) Devredilmesinde Katma Değer Vergisi KENDİ ARSASI ÜZERİNDE İNŞAAT YAPANLARIN VERGİLENDİRMESİ Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut Ve İşyeri Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Ticari Yapı Şeklinde İnşaat Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus İnşaat Yapanların, İnşaatlarda Çalıştırdıkları İşçilerin Vergilendirilmesi Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut Ve İşyeri Yapanların Yaptıkları Satışlarda Değer Artış Kazancı Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut Ve İşyeri Yapanların Satışlarında KDV ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE DİĞER VERGİSEL İŞLEMLER Kişisel Servet Niteliğindeki Arsanın İşletmeye Dahil Edilmesi Durumunda Arsanın Değerlemesi 214 6

7 Eksik Bildirilen Asgari İşçiliğin Stopaj Karşısındaki Durumu Bağış Amaçlı İnşaat Yapımı ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR Satılan Daire ve İşyerleri Bedellerinin Düşük Gösterilmesi Kazancın Gizlenmesi veya Döneminin Kaydırılması İşletmeden Çekiş Bedellerinin Yanlış Hesaplanması Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Bedelinin Yanlış Saptanması Mükellefiyetin Gizlenmesi ve Defter Tutmama Maliyetlerin Yüksek Gösterilmesi Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar 220 dördüncü bölüm İNŞAAT MUHASEBESİ VE MALİYET SİSTEMLERİ 4.1. İNŞAAT MUHASEBESİ VE ÖZELLİKLERİ İnşaat Muhasebesi İnşaat Muhasebesinin Özellikleri İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MALİYET SİSTEMİ VE AMAÇLARI Maliyet Sistemi İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sisteminin Oluşturulması Maliyet Sisteminin Amaçları İNŞAAT İŞLETMELERİNDE KARI BELİRLEME (TESPİT) YÖNTEMLERİ İşin Kısmen Bitim Yöntemi (Kısmen Tamamlama Yöntemi) İşin Tam Bitim Yöntemi İNŞAAT İŞLETMELERİNDE DEFTER DÜZENİ Vergi Kanunları Yönünden Tutulacak Defterler İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulacak Defterler Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler İnşaat İşletmeleri Tarafından Tutulması Gereken Diğer Defterler Yapım İşleri Genel Şartnamesine Göre Tutulması Gereken Defterler Yapı İşlerinde İş Güvenliği Tüzüğüne Göre Tutulması Gereken Defter İşletme Defteri Uygulama Örneği M

8 Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde İşletme Defteri Uygulama Örneği Özel (Yap-Sat) inşaat Faaliyetinde bulunan işletmelerde İşletme Defteri Uygulama Örneği 253 beşinci bölüm YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT VE ONARIM FAALİYET 5.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA İŞLEMLERİ Geçici ve Kesin Teminat İşlemleri İnşaat Sözleşmesi Yapılması İnşaat Şantiyesi Elektrik Su Depozitosu, Şantiye Giderleri YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI Maliyet Kavramı ve Unsurları Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi /A Seçeneği /B Seçeneği Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İlk Madde Malzeme Giderleri İlk Madde ve Malzemenin Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması İlk Madde ve Malzeme Alımı ve Alış Maliyeti Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılan İlk Madde ve Malzeme Maliyetinin Hesaplanması İlk Madde ve Malzeme Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi İlk Madde ve Malzeme İadeleri Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılmayan İlk Madde ve Malzemelerin satışı İlk Madde ve Malz. İlgili Özellik Arz Eden Durumlar İlk Madde ve Malzemelerin Zayi Olması ve Çalınması İlk Madde ve Malzemeler İçin Sigorta Tazminatı Alınması İlk Madde ve Malzemelerde Fire İlk Madde ve Malzeme Noksanlıkları Veya Fazlalıkları Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri 357 8

9 İşçilik Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması İşçilik Giderlerinin Saptanması ve Hizmet (İnşaat) Üretim Maliyetine Yüklenmesi İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz eden Durumlar Çalışılmayan Dönemdeki İşçilikler Ödenmeyen SSK Primlerinin Gider Kaydı İnşaat Taahhüt İşleri Asgari İşçilik Farkının Muhasebeleştirilmesi Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Müteahhit Tarafından Ödenmesi ve Gider Niteliği Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Taşeron Giderleri Taşeron Giderlerinin Niteliği Taşeronlara Avans Verilmesi ve Avans Mahsubu Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Diğer Direkt Giderler Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Endirekt Giderler Endirekt Nitelikteki Giderler Endirekt Giderlerin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi ve İnşaatlara Dağıtımı YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT FAALİYETİNDE ORTAK (MÜŞTEREK) GİDERLER VE ORTAK AMORTİSMANLAR Ortak (Müşterek) Giderlerin Niteliği Ortak (Müşterek) Amortismanların Niteliği Ortak (Müşterek) Giderlerin Dağıtımı İnşaatlar Arasında Dağıtım İnşaatlarla Birlikte Faiz, Repo ve Diğer Gelirlerin Bulunmasında Dağıtım Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Yapılmasında Dağıtım Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Kat Karşılığı İnşaat İşinin Yapılmasında Dağıtım Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşi İle Birlikte İşletme İhtiyacı İçin Yapılan İnşaat Olması Durumunda Dağıtım Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşi İle Aylara Yaygın İnşaat Ve Onarım İşi Olması Durumunda Dağıtım Ortak (Müşterek) Amortismanların Dağıtımı İnşaatlar Arasında Dağıtım İnşaatlarla Birlikte Başka İşler Arasında Dağıtım Çalışılmayan Dönemlerdeki Ortak Amortismanların Dağıtımı Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Dağıtımı Dağıtımı Yapılan Ortak (Müşterek) Giderlerin Muhasebeleştirilmesi 427 9

10 Dağıtımı Yapılan Ortak Amortismanların Muhasebeleştirilmesi Dağıtımı Yapılan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebeleştirilmesi İNŞAAT (HİZMET) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI Dönemin Toplam Hizmet Üretim Maliyetinin Hesaplanması Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat (Hizmet) Maliyetlerinin Hesaplanması TAMAMLANAN İNŞAAT TAAHHÜTLERİNİN TESLİMİ Tamamlanan İnşaat Taahhütlerinin Teslimi İnşaat Teslimlerinden Sonra Ortaya Çıkan Gider ve Gelirler YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDEHAKEDİŞLER Hakediş Alımı ve Fatura Düzenlenmesi Fiyat Farkı Alımı Yapana Para (Döviz) Olarak Hakediş Alımı Hakediş Avansı Alımı ve Mahsubu Hakediş Avansının Yabancı Para olarak Alımı ve Mahsubu İnşaatın Tamamlanması Nedeniyle Hakediş Hesabının Devri YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERDE DİĞER GELİRLER Faiz ve Kira Gelirleri Maddi Duran Varlık Satış Gelirleri Alınan Tazminat Gelirleri Tamamlanan İnşaatlardan Kalan Malzemelerin Satışından Elde Edilen Gelirler YILLARA YAYGIN İNŞAAT İŞLERİNDE MERKEZ ŞUBE İLİŞKİSİ YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE KAR-ZARAR TESBİTİ YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ AYNI TAKVİM YILINDA BAŞLAYIP TAMAMLANAN (YILLARA YAYGIN OLMAYAN) İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ İŞİN BAŞLAMASINDA YILLARA YAYGIN OLMAYAN ANCAK SONRADAN YILLARA YAYGINHALE GELEN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ

11 5.13. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ 514 altıncı bölüm ÖZEL (YAP-SAT) İNŞAAT FAALİYETİ 6.1. ÖZEL (YAP-SAT) İNŞ. FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI Özel (Yap-Sat) İnşaat Faaliyetinde Maliyet Hesapları Ve İşi /A Seçeneği / B Seçeneği Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak İlk Madde ve Malzeme Giderleri İlk Madde ve Malzeme Alışları İlk Madde ve Malzeme Olarak Arsa Üretimde Kullanılan İlk Madde ve Malzemelerin İnşaat Maliyetine Yüklenmesi İlk Madde ve Malzeme İadeleri Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Gideri İşçilik Giderlerinin Niteliği İşçilik Giderlerinin Saptanması ve İnşaat Üretim (Mamul) Maliyetine Yüklenmesi İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz Eden Durumlar Boş Zaman İşçiliği Ödenmemiş SGK Primlerinin Gider Kaydı Asgari İşçilik Farkı Gider Kaydı Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi Özel İnşaat Faaliyetinde Asgari İşçilik Uygulaması Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Taşeron Gid Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Genel Üretim Giderleri Genel Üretim Gideri ve Türleri Genel Üretim Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi Genel Üretim Giderlerin İnşaatlara Dağıtımı İNŞAAT (MAMUL) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI Dönemin Toplam Üretim Maliyetinin Hesaplanması Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnş. Maliyetlerinin Hesaplanması BİR KISMI TAMAMLANAN(YARI-MAMÜL) İNŞAATLARDA MALİYET HESAPLANMASI

12 6.4. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR TAMAMLANAN İNŞAATLARIN SATIŞI YAP İŞLET DEVRET MODELİNDE İNŞAAT YAPILMASI ÖZEL (YAP -SAT) İNŞAAT İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ İMAL EDİLEN DAİRE VE İŞYERLERİNİN İŞLETMEDE KULLANILMASI ÖZEL (YAP -SAT) İNŞAAT FAALİYETİ UYGULAMA ÖRNEĞİ 705 yedinci bölüm KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ 7.1 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ İŞLERİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ Kat İrtifakı - Kat Mülkiyeti Trampa Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Tarafların Yükümlülükleri Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Harç ve Damga Vergisi KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME Mali İdareye Göre Vergilendirme Arsa Teslimi Karşılığında Konut Ve İşyerleri Elde Edenlerin Vergilendirilmesi Arsa (Kat) Karşılığında Edinilen Yerler ve Maliyet Bedeli Özel Mülk Konusu Arsa Sahibi Kişilerin Arsa Elde Ettiği Konut Ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi Değer Atış Kazancı Olması Durumu Ticari Kazanç Olması Durumu Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi Ticari işletmelerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi Şirket Aktifindeki Arsanın Kat Karşılığında Verilmesinin KVK'nun 5/1-e Maddesindeki İstisna Karşısındaki Durumu Arsa Karşılığında İnşaat Yapan Özel (Yap-Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan (Müteahhit) İşletmeni Vergilendirilmesi

13 Danıştay'a Göre Vergilendirme Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler ve Maliyet Bedeli Arsa Karşılığı Edinilen Daire ve Dükkanların Satılmasında Kazanç KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ Mali İdareye Göre KDV Kat Karşılığında Arsa Teslimlerinde KDV Hazinece Yapılan Arsa Teslimlerinde KDV Müteahhitlerin Arsa Karşılığında Konut-İşyeri Teslimlerinde KDV Danıştay'a Göre KDV KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE BELGE DÜZENİ Arsa Tesliminde Belge Düzeni Arsa Karşılığı Yapılan Kat- Daire Tesliminde Belge Düzeni Kat Karşılığı Yapılan İşlerde Arsa Sahibi Adına Yapılan Giderler Kat Karşılığı Yapılan Teslimlerin Ba- Bs Formunda Gösterilmesi HAZİNE ARSALARINDA KAT KARŞILIĞI İNŞAAT KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI Özel Mülk Konusu Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı Birinci Kayıt Yöntemi İkinci Kayıt Yöntemi Ticari İşletmelere ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı Konut Yapı Kooperatiflerine Ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE ARSA KARŞILIĞINDA İNŞAAT YAPIMI Arsa Karşılığı Gelir (Hasılat) Paylaşımı Sistemi Arsa Karşılığı Gelir Paylaşımında Vergilendirme Gelir / Kurumlar Vergisi Katma Değer Vergisi Hasılat Paylaşımı Esasına Göre İnşaat Yapım İşlerinin Muhasebeleştirilmesi KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARLA İLGİLİ MUKTEZA ÖZETLERİ

14 7.9. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 929 sekizinci bölüm İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI 8.1. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDININ OLUŞUMU STANDARDIN AMACI VE KAPSAMI TANIMLAR İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNİN BİRLEŞTİRİLMESİ VE BÖLÜMLENMESİ EK VARLIKLARIN İNŞASI SÖZLEŞME GELİRİ SÖZLEŞME MALİYETLERİ SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLMESİ TAMAMLANMA YÜZDESİ YÖNTEMİ SÖZLEŞME GELİR VE GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ SÖZLEŞME SONUCUNUN GÜVENİLİR BİÇİMDE ÖNGÖRÜLEMEMESİ BEKLENEN ZARARLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ TAHMİNLERDEKİ DEĞİŞİKLİKLER AÇIKLANACAK BİLGİLER İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI UYGULAMA ÖRNEĞİ Uygulama Örneği Uygulama Örneği Uygulama Örneği dokuzuncu bölüm YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ 9.1. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DEFTER SİSTEMİ

15 9.3. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİLENDİRME Gelir Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Saptanması Ve Beyan Edilmesi Yurtdışı İnşaat Onarım İşinin Yapıldığı Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu Yurtdışı İnşaat Onarım İşinden Kaynaklanan Zararın Mahsubu Yurtdışı İnşaat Kazançlarında Götürü Gider Uygulaması Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna Yurtdışı İştirak Kazançlarında İstisnası ve Koşulları İhalesi ve Ödemesi Yurtiçi Firma Tarafından Yapılan Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Durumu Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, İşin Tamamlanmasından Sonra Ödenen Faiz Ve Kur Farklarının Durumu Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, Merkez Ve Şube Arasındaki Cari Hesapların Değerlemesi Türkiye'deki Merkez Genel Giderlerinden Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşlerine Pay Verilmesi Yurtdışı İnşaat Ve Onarım Faaliyetinden Kaynaklanan Zararların Mahsubu Yurtdışı İnşaat Ve Onarım Faaliyetinde Katma Değer Vergisi Yurtdışı İnşaat Ve Onarım İşinin Hizmet İhracı Kapsamında Değerlendirilmesi Yurtdışındaki Şube Ve Bürolara Gönderilen Mallarda KDV Yurtdışına Gönderilen Makine ve Teçhizatın KDV Karşısındaki Durumu Yurtdışına Gönderilen Finansal Kiralama Konusu Kıymetlerin KDV Karşısındaki Durumu YURTDIŞINA GÖNDERİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATLAR Yurtdışına Geçici Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlarda Değerleme Yurtdışına Kesin Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlar Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthali

16 9.5. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIMİŞLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Yurtdışı İnşaat ve Onarım Kazancının Muhasebeleştirilmesi Yurtdışı İştirak Kazancının Muhasebeleştirilmesi Yurtdışına Gönderilen Sermayenin Muhasebeleştirilmesi Yurtdışı Şube ve İştirak Cari Hesap İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi Yurtdışı Şube veya İştirake Gönderilen Malzemelerin Muhasebeleştirilmesi Geçici Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi Kesin Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthalatında Muhasebeleştirme 1044 onuncu bölüm YAPI KOOPERATİFLERİ YAPI KOOPERATİFLERİNİN KURULUŞ AMAÇLARI VE ORTAKLIK Yapı Kooperatiflerin Kuruluş Amaçları Yapı Kooperatiflerine Ortaklık YAPI KOOPERATİFLERİN KURULUŞU YAPI KOOPERATİFLERİNE DEFTER SİSTEMİ YAPI KOOPERATİFLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti ve Koşulları Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İşlemleri Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İçi İşlemler Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık Dışı İşlemler İşyeri Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet İçin Üst Birliğe Üye Olma Koşulunun Olup Olmadığı Durumu Yapı Kooperatifinin İşletme Kooperatifine Dönüştürülmesi Yapı Kooperatiflerinde Gayrimenkul ve İştirak Kazancı İstisnası

17 10.5. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GELİR VERGİSİ Gelir Vergisi Tevkifatı (Kesintisi) Yapı Kooperatiflerinin Elde Ettikleri Faiz Ve Kira Gelirlerinde Tevkifat Vergi Tevkifatına İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı Ortakların Kooperatif Hissesini Devrinde Değer Artış Kazancı YAPI KOOPERATİFLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ Yapı Kooperatiflerinin KDV Mükellefiyeti ve 5904 Sayılı Yasa Sonrası Durum Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde KDV İstisnası ve İndirimli Oran KDV Yapı Kooperatiflerinin Mal ve Hizmet Alımlarında KDV Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimlerinde KDV ve 5904 Sayılı Yasa Sonrası Durum Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Teslimlerinde KDV Yapı Kooperatiflerinde Arsa ( Kat) Karşılığı İşlerde KDV Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa Alımlarında KDV Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa sahiplerine Konut ve İşyeri Teslimlerinde KDV Yapı Kooperatiflerinin Arsalarını Kat Karşılığında Müteahhide Teslimlerinde KDV Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Konut ve İşyeri Almaları Durumunda KDV Yapı Kooperatifine Ait Arsanın Kamulaştırılmasında KDV İşyeri Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Tesliminde KDV Organize Sanayi Bölgeleri İle Küçük Sanayi Sitelerinde Arsa ve İşyeri Tesliminde KDV İstisnası YAPI KOOPERATİFLERİNDE GEÇİCİ VERGİ YAPI KOOPERATİFLERİNDE İNŞAAT YAPIM YÖNTEMLERİ Emanet Yöntemi İle İnşaat Yapımı İhale Yöntemi İle İnşaat Yapımı Kat Karşılığı İnşaat Yapımı EMANET YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI İnşaat ( Konut- İşyeri) Üretim Maliyetinin Unsurları İlk madde ve Malzeme Gideri Olarak Arsa

18 İlk madde ve Malzeme Giderleri İşçilik Giderleri Genel Üretim Giderleri Tamamlanmayan (Yarı Mamul) İnşaat ( Konut- İşyeri) Maliyetlerin Saptanması Tamamlanan (Mamul) İnşaat ( Konut- İşyeri) Maliyetlerin Saptanması Tamamlanan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi İHALE YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Ödemesi Yapılması Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Avans Verilmesi Müteahhit (Yüklenici) İşletmenin İnşaatların Yapımını Tamamlaması ve Teslimi Yaptırılan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YAPIMI Yapı Kooperatiflerinin Başkasının Arsası Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapması İnşaat Üretim Maliyetinin Saptanması Arsa Sahibine Konut İşyeri Teslimi Ortaklara Konut İşyeri Teslimi Yapı Kooperatiflerinin Kendi Arsalarında Kat Karşılığı İnşaat Yaptırması Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığı Arsa Teslimi Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığı Konut Ve İşyerlerini Teslim Alması ve Kazanç Elde Edilmesi Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığı Aldığı Konut Ve İşyerlerini Ortaklarına Teslimi YAPI KOOPERATİFLERİNDE ORTAKLIK İŞLEMLERİ Ortaklığa Giriş- Çıkış İşlemleri Ortaklardan Konut ve İşyerleri için Aidat Alınması Konut ve İşyerleri Arasında Fark olması (Şerefiye) Durumunda Ortaklık İşlemleri Konut ve İşyerleri Teslimi Sonrası Ortaklık Hesaplarının Kapatılması YAPI KOOPERATİFLERİNDE DİĞER ÇEŞİTLİ İŞLEMLER Kuruluş İşlemleri Genel Gider ve Diğer Giderlerle ilgili İşlemler Diğer Gelir İşlemleri

19 Gelir- Gider Farkı Tasfiye İşlemleri onbirinci bölüm İNŞAAT FAALİYETİNDE ASGARİ İŞÇİLİK İHALE KONUSU İNŞAAT İŞLERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Hesaplaması İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi Konsorsiyum Tarafından Yapılan İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik ÖZEL(YAP-SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE (ÖZEL BİNA İNŞAATLARINDA) ASGARİ İŞÇİLİK Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Hesaplaması Asgari İşçilik Farklarının Gider Kaydı Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik 1154 EKLER EK.1. İNŞAAT İŞLETMELERİ İÇİN AYRINTILI HESAP PLANI 1157 EK.2. ASGARİ İŞÇİLİK ORANLARI 1209 EK.3. ASGARİ İŞÇİLİK HESABI İÇİN İNŞAAT MALİYETLERİ 1229 YARARLANILAN KAYNAKLAR