ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014

2

3 İÇERİK ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ 1 ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ ÜNĠVERSĠTE DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 19

4

5 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

6

7 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 2 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ... 7 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER... 8 EKLER... 13

8

9 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer almaktadır.ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü nde, Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Gelirlerin takibi Bütçe ve Performans Birimince yapılmaktadır. Özellikle taģınmaz gelirleri takibinde gelir takip sistemi adlı enstitünün hazırladığı programdan takip ve raporlama yapılabilmektedir. Muhasebe sistemi olarak say2000i kullanılmıģtır. Kurumun 2013 yılı toplam bütçe geliri ,89 TL; toplam bütçe gideri ,73 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

10 sonuçları tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

11 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

12 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kuruma Ait Tüm Arsa ve Arazilerin Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Kurum arsa ve arazilerine iliģkin olarak yapılan incelemede; Kuruma ait bazı arsa ve arazilerin kayıt altına alınmadığı görülmüģtür. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsünün Ġzmi Ġli Urla Ġlçesi Gülbahçe YerleĢkesinde yaklaģık dönümlük bir alanı bulunduğu görülmektedir. Mizanda yer alan 250 Arsa ve Araziler Hesabına iliģkin kaydedilen TL tutarındaki değerin fiili durumu yansıtmadığı tespit edilerek tarafımızca, konunun uzmanlarının yer alacağı bir komisyon tarafından kuruma ait arazi ve arsaların envanterinin çıkarılıp her birinin tek tek değerinin belirlenmesi tavsiye edilmiģtir. Arazi ve arsaların gerçek değeri bu komisyon çalıģmasından sonra netleģecektir. Mizanda 250 Arsa ve Araziler Hesabında üniversiteye ait tüm arsa ve arazilerin toplam değerinin kayıt altına alınmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Enstitümüz 2012 Yılı Denetim Raporunda da, kuruma ait tüm taģınmazların (bina ve arazilerin) muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiģ, konuya iliģkin savunmada ise; Enstitümüz kampüs alanındaki, 3194 sayılı Ġmar Kanununun 18.maddesi gereğince yapılacak arsa ve arazi düzenlemesine iliģkin proje hazırlanması ve tapuya tescil ettirilmeleri iģinin ihalesinin Haziran/2013 tarihi itibarıyla sonuçlanmıģ bulunduğundan bahisle, Enstitümüz taģınmazlarının Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri gereğince, taģınmaz kayıtlarının yapılması için gereken çalıģmaların Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından baģlatılmıģ olduğu belirtilmiģtir. Sorgu cevap yazımızda da belirtildiği üzere, 2013 yılında Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri doğrultusunda çalıģmalar baģlatılmıģtır. Bu doğrultuda; Enstitümüze ait tüm arsa, arazi ve binaların envanterinin çıkarılması amacıyla tarih ve /449 sayılı Rektörlük Makamı Oluru ile komisyon oluģturulmuģ, komisyonda Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı personeli görevlendirilmiģtir. Ġlgili Yönetmelik hükümleri çerçevesinde yürütülen komisyon çalıģmaları sonucunda Enstitümüz taģınmazlarına iliģkin Tapuda Kayıtlı TaĢınmazlar Formu, Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar Formu, Sınırlı Ayni Haklar Ġle KiĢisel Haklar ve Tahsis Formu Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

13 düzenlenmiģ, söz konusu formlar, Yönetmeliğin 7.maddesi gereğince taģınmaz icmallerinin hazırlanabilmesi için mali hizmetler birimine gönderilmiģtir. Bununla birlikte, muhasebe kayıtlarına geçirilmek üzere, Enstitümüze ait arsa, arazi ve binaların tek tek değerlerinin belirlenebilmesi ve taģınmazlar için yapılan değer artırıcı harcamaların tespitinin yapılması için tarih ve sayılı Rektörlük Makamı Oluru ile değer tespiti çalıģmalarını yürütecek komisyon oluģturulmuģtur. Komisyonun taģınmazlara ait değer tespiti çalıģmalarını sonuçlandırmasından sonra, muhasebe kayıt iģlemleri gerçekleģtirilecektir. Denetim Raporunun 1, 2, 4 ve 10 nolu maddelerinde yer verilen Enstitümüzün taģınmaz kayıtlarına iliģkin iģlemler, acilen ve titizlikle sürdürülmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguya iliģkin durumu kabul etmiģ ancak 2013 yılına iliģkin gerekli düzeltme iģlemleri gerçekleģtirilmediğinden dolayı bu durumun mali tabloların tam ve doğruyu göstermesine engel teģkil ettiği düģünülmektedir. BULGU 2: Kuruma Ait Binalarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Kurum taģınmazlarına iliģkin olarak yapılan incelemede; Kuruma ait binalarının hiçbirinin kayıt altına alınmadığı görülmüģtür yılı mizan cetvelinde yer alan 252 Binalar Hesabında herhangi bir kayıt bulunmamaktadır. Bir baģka deyiģle mali tablolara göre üniversiteye ait binaların bulunmadığı anlaģılmaktadır. Fakat üniversitenin çok sayıda binalara sahip olduğu ve toplam m2 kapalı alanda eğitim verdiği tespit edilmiģtir. Tarafımızca, konunun uzmanlarının yer alacağı bir komisyon tarafından kuruma ait tüm binaların envanterinin çıkarılıp her bir binanın tek tek değerinin (toplam amortisman bedelleri düģülerek) belirlenmesi tavsiye edilmiģtir. Mizanda 252 Binalar Hesabında Üniversiteye ait tüm binaların toplam değerinin yer alması gerekirken söz konusu binaların kayıt altına alınmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Enstitümüz 2012 Yılı Denetim Raporunda da, kuruma ait tüm taģınmazların (bina ve arazilerin) muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiģ, Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

14 konuya iliģkin savunmada ise; Enstitümüz kampüs alanındaki, 3194 sayılı Ġmar Kanununun 18.maddesi gereğince yapılacak arsa ve arazi düzenlemesine iliģkin proje hazırlanması ve tapuya tescil ettirilmeleri iģinin ihalesinin Haziran/2013 tarihi itibarıyla sonuçlanmıģ bulunduğundan bahisle, Enstitümüz taģınmazlarının Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri gereğince, taģınmaz kayıtlarının yapılması için gereken çalıģmaların Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından baģlatılmıģ olduğu belirtilmiģtir. Sorgu cevap yazımızda da belirtildiği üzere, 2013 yılında Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri doğrultusunda çalıģmalar baģlatılmıģtır. Bu doğrultuda; Enstitümüze ait tüm arsa, arazi ve binaların envanterinin çıkarılması amacıyla tarih ve /449 sayılı Rektörlük Makamı Oluru ile komisyon oluģturulmuģ, komisyonda Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı personeli görevlendirilmiģtir. Ġlgili Yönetmelik hükümleri çerçevesinde yürütülen komisyon çalıģmaları sonucunda Enstitümüz taģınmazlarına iliģkin Tapuda Kayıtlı TaĢınmazlar Formu, Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar Formu, Sınırlı Ayni Haklar Ġle KiĢisel Haklar ve Tahsis Formu düzenlenmiģ, söz konusu formlar, Yönetmeliğin 7.maddesi gereğince taģınmaz icmallerinin hazırlanabilmesi için mali hizmetler birimine gönderilmiģtir. Bununla birlikte, muhasebe kayıtlarına geçirilmek üzere, Enstitümüze ait arsa, arazi ve binaların tek tek değerlerinin belirlenebilmesi ve taģınmazlar için yapılan değer artırıcı harcamaların tespitinin yapılması için tarih ve sayılı Rektörlük Makamı Oluru ile değer tespiti çalıģmalarını yürütecek komisyon oluģturulmuģtur. Komisyonun taģınmazlara ait değer tespiti çalıģmalarını sonuçlandırmasından sonra, muhasebe kayıt iģlemleri gerçekleģtirilecektir. Denetim Raporunun 1, 2, 4 ve 10 nolu maddelerinde yer verilen Enstitümüzün taģınmaz kayıtlarına iliģkin iģlemler, acilen ve titizlikle sürdürülmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguya iliģkin durumu kabul etmiģ ancak 2012 yılına iliģkin gerekli düzeltme iģlemleri gerçekleģtirilmediğinden dolayı bu durumun mali tabloların tam ve doğruyu göstermesine engel teģkil ettiği düģünülmektedir. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

15 DENETİM GÖRÜŞÜ Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsünün 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

16 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30 unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araģtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27 de belirtilen ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının bilimsel araģtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı tespit edilmiģtir sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27 ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Söz konusu Kanun hükmüne istinaden hazırlanan Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usullerinin 4/b ve 4/c maddelerine göre; alınan öğretim ücretlerinin, yükseköğretim kurumu adına kamu bankalarından birinde açılacak hesaba yatırılacak ve bu tutarlar, en geç onbeģ gün içinde Yükseköğretim Kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilerek Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı hesabına aktarılacaktır. Ayrıca toplanan söz konusu öğretim ücretlerinin; % 30 undan az olmamak üzere ilgili yükseköğretim kurumu yönetim kurulunca belirlenecek miktarı, bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere, Maliye Bakanlığınca ödeneklerin kullanılmasına iliģkin olarak belirlenen esas ve usuller çerçevesinde, mal ve hizmet alımları ile sermaye giderlerinde kullanılmak üzere aktarılacaktır. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsünde 2013 yılında toplam ,00 TL tezsiz yüksek lisans geliri elde edilmiģtir sayılı Kanununun Ek madde 27 ile Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usuller gereğince enstitü yönetim kurulu, II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

17 programları için toplanan öğretim ücreti gelirlerinin belli bir oranın ki bu oran toplanan gelirlerin %30 undan az olamaz- bilimsel araģtırma projelerine aktarılması yönünde herhangi bir karar almamıģtır. Dolaysıyla bilimsel araģtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere herhangi bir aktarma iģlemi gerçekleģmemiģtir. Kamu idaresi cevabında: 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 27. Ek Maddesi gereğince; Enstitümüz tezsiz yüksek lisans gelirlerinin % 30 u, araģtırma projesi gelirlerine aktarılmakta ve gelire bağlı ödenekler üniversite bütçelerinin Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Hizmetleri fonksiyonel kodunda izlenmektedir. Gelir kaydına iliģkin uygulamada ise; yasal hüküm söz konusu olduğundan ve yasada belirtilen oran gözetilerek gelir kaydı yapıldığı için baģkaca bir karar alınmasına gerek olmadığı düģünülerek, Enstitümüzce bir karar alınmamıģtır. Enstitümüzün 2013 yılı bütçesi ve kesin hesap kayıtları incelendiğinde; bilimsel araģtırma projelerinin gelire bağlı ödenek kaydı yapılan fonksiyoneline ,00 TL gelire bağlı ödenek kaydı yapıldığı görülecektir. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığının görev tanımından hareketle, Enstitümüzün gelirleri ve gelire bağlı ödenek kayıt iģlemleri takip edilmekte, gelir ve ödenek kayıt iģlemleri gerçekleģtirilmektedir. Her yıl itibariyle; Enstitümüz Bilimsel AraĢtırma Komisyonu tarafından desteklenmesi uygun görülen projeler için ihtiyaç duyulan ödenek sene baģında tespit edilmekte, her yıl kabul edilen bilimsel araģtırma projeleri tutarı kadar, gelire bağlı ödenek kaydı yapılmaktadır. Desteklenmesi uygun görülen bilimsel araģtırma projeleri tutarı kadar gelire bağlı ödenek (döner sermaye BAP payı, uzaktan eğitim payı, önceki yıldan kalan veya yılı tezsiz yüksek lisans gelir payı)kaydı yapılarak özel hesaba aktarılmaktadır. Bir önceki yıldan kalan; o yıl için kullanılmayacağı anlaģılan BAP payı özel hesaba ertesi yıl aktarılmaktadır. Bu iģlemin nedeni ise; bilimsel araģtırma komisyonunun, yıl içinde kayıt dönemlerinde gelebilecek tahmini ödenekle değil, mevcut ödenekle hareket etme pratiğinden ve o yıl içinde kullanılamayacağı anlaģılan gelirli ödeneğin, nakit olarak atıl duracağı bir hesaba aktarılmamasından kaynaklanmaktadır yılı bilimsel araģtırma projeleri gelire bağlı ödenek kaydı iģlemlerini detaylandırdığımızda; Enstitümüzün tarihli Yönetim Kurulu Kararı gereğince; uzaktan eğitim gelirlerinin % 30 u olan 1.004,00 TL nin ödenek kaydı yapılmıģtır. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9

18 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 27. Ek Maddesi gereğince; Enstitümüz 2013 yılı tezsiz yüksek lisans gelirleri toplamı olan ,00 TL nin, yasal olarak bilimsel araģtırma projelerine aktarılması gereken % 30 u olan ,00 TL den, ,00 TL nin ödenek kaydedilmiģ ancak, gelirli ödenek olarak değil, sehven likit karģılığı ödenek olarak ödenekleģtirilmiģtir. (Enstitümüz BAP Komisyonu tarafından desteklenmesi öngörülen proje tutarı kadar ödenek kaydı yapıldığından, kalan BAP payı ,00 TL lik tutarın özel hesaba aktarılarak, kullanılmadan bekletilmemesi için 2014 yılına devredilmiģtir. Bundan sonra iģlemler ödenek kullanılsın veya kullanılmasın yıl itibariyle yapılacaktır) 2012 yılından devreden tezsiz yüksek lisans gelirleri BAP payından kalan tutar olan ,00 TL nin, 2013 yılında ödenek kaydı yapılmıģ ancak, ertesi yıla devrederek likit fazlasına dönüģtüğünden, likit karģılığı ödenek olarak kaydı gerçekleģtirilmiģtir yılından devreden döner sermaye BAP payı olan ,00 TL tutarın da 2013 yılında ödenek kaydı yapılmıģ ancak, ertesi yıla devrederek likit fazlasına dönüģtüğünden, likit karģılığı ödenek olarak kaydı gerçekleģtirilmiģtir. Enstitümüzün, 2547 sayılı Kanunda açık olarak belirtilen hükme aykırı hareket etmesi düģünülemeyeceği gibi yüksek teknoloji enstitülerinin kuruluģ amacı olan araģtırma üniversitesi olma misyonundan hareketle, Enstitümüzün yukarıda da belirttiğimiz üzere çok cüzi olan diğer gelir kaynaklarından da (uzaktan eğitim vb.) araģtırma projelerine gelir aktarımı sağlanmaktadır. Gelirli ödenek kaydına iliģkin bütçe iģlemleri bundan sonra; yılı içinde ve gelirli ödenek kaydı olarak gerçekleģtirilecektir yılı iģlemlerine iliģkin belgeler ekte sunulmuģtur. Sonuç olarak: 2547 sayılı Kanununun Ek madde 27 ile Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usuller gereğince enstitü yönetim kurulu, II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücreti gelirlerinin %30 undan az olmaması kaydıyla bilimsel araģtırma projelerine aktarılması yönünde karar almalıdır. Alınacak bu karar doğrultusunda söz konusu gelirler ilgili tertiplere aktarılması gerekmektedir. Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıģmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10

19 BULGU 2: Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması Yıl içerisinde geçerli sözleģmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleģmelere dayanılarak giriģilen taahhütlerde 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleģmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleģmelere dayanılarak giriģilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleģme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiģtir. Görüleceği üzere, 920 ve 921 nolu hesapların kullanılması idare tarafından giriģilen taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu hesapların kullanılmaması, hem Muhasebe Yönetmeliğine aykırılık teģkil etmekte, hem de Ġdare tarafından giriģilen taahhütlerin sağlıklı bir Ģekilde takip edilmesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı muhasebe kayıtlarında; 2011 yılı sonuna kadar Enstitümüz yapım ve hizmet alımlarına iliģkin taahhüt hesapları düzenli olarak tutulmuģ, 2012 yılında muhasebe sistemi Kamu Bilgi ve Yönetim Sistemi Modülü(KBS) üzerinden harcama yönetim sistemi(hys) ile yürütülmeye baģlanılmıģtır. Bu sistemde ilk yılda taahhüt kartı açılamadığından, yapım ve hizmet taahhüt hesaplarının takibi mümkün olamamıģtır. Sistemindeki formların yenilenmesi sonrasında, iģlem yapılamaması nedeniyle kayıtları tutulamayan 920 ve 921 Gider Taahhütleri Hesapları, tarihinden itibaren kullanılmaya baģlanılmıģ ve gider taahhüt kartları ekte örnek olarak görüleceği üzere açılmıģtır. Bu konuda gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak: Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıģmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11

20 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12

21 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU A-630 GĠDERLER HESABI TL B-600 GELĠRLER HESABI TL Memurlar , Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri , SözleĢmeli Personel , Kira Gelirleri , ĠĢçiler , Geçici Personel , Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar ,04 Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve BağıĢlar , Memurlar , SözleĢmeli Personel , ĠĢçiler , Geçici Personel 6.134, Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları , Proje Yardımları , Faiz Gelirleri , KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar , Para Cezaları , Diğer ÇeĢitli Gelirler , Yolluklar ,16 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13

22 Görev Giderleri , Hizmet Alımları , Temsil ve Tanıtma Giderleri , Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri , Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri , Tedavi ve Cenaze Giderleri 3.830, Görev Zararları , Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler , Hane Halkına Yapılan Transferler 252,00 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14

23 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15

24 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16

25 . Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17

26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18

27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

28

29 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 23

30

31 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi için 2013 yılı dönem sonu itibariyle giderler toplamı ,00-TL, brüt satıģlar toplamı ,50-TL, faiz geliri toplamı 245,31 TL ve dönem net karı ise ,81 TL olarak gerçekleģmiģtir. DMIS muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19

32 Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20

33 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21

34 DENETİM GÖRÜŞÜ Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsünün 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22

35 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI ĠYTE DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU 2013 A- BRÜT SATIġLAR ,50 1- Yurt Ġçi SatıĢlar ,50 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR ,50 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0,00 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 0,00 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI ,50 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) ,00 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 589,788,00 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23

36 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI ,50 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 245,31 1- Faiz Gelirleri 245,31 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0, Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR ,81 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI ,81 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ,81 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24

37 ĠZMĠR YÜKSEK TEKNOLOJĠ ENSTĠTÜSÜ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU (TL.) 1 DÖNEN NARLIKLAR ,73 3 KISA SÜRELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,83 10 HAZIR DEĞERLER ,73 33 DĠĞER BORÇLAR 3.860, Bankalar Hesabı , Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı 3.860,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ,83 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25

38 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı , Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabı 6.283,01 2 DURAN VARLIKLAR ,00 5 ÖZKAYNAKLAR ,90 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR ,00 50 ÖDENMĠġ SEMAYE 1.000, Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabı , Sermaye Hesabı 1.000,00 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI ,73 GeçmiĢ Yıllar Karları Hesabı ,73 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) , GeçmiĢ Yıllar Zararları Hesabı (-) ,64 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI , Dönem Net Karı Hesabı , Dönem Net Zararı Hesabı (-) ,29 AKTĠF TOPLAMI ,73 PASĠF TOPLAMI ,73 Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26

39 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Ġzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27