İçindekiler İÇİNDEKİLER

Transkript

1 İÇİNDEKİLER Kısaltmalar... VII İçindekiler...IX Tablolar Listesi...XXXVII VERGİ USUL HUKUKU...1 Kısa Tarihçesi...1 GİRİŞ...3 Kanunun Kapsamı...3 Vergi Kanunlarının Uygulanması ve Yorumu...5 İspat...7 BİRİNCİ KİTAP Vergilendirme BİRİNCİ KISIM Genel Esaslar 1. Vergi Uygulamasında Yetki Vergi Dairesi Mahremiyet Mahremiyet Hükmüne Getirilen İstisnalar Müeyyide Mahremiyeti İhlal Edenlere Uygulanacak Ceza Bilgi Edinme Hakkı ve Mahremiyet İlişkisi Yasaklar Önemli ve İlginç Durumlar İdarenin Yardımı...38 İKİNCİ BÖLÜM 2. Vergi Sorumluluğu Mükellef Vergi Sorumlusu...40 IX

2 Vergi Numarası Vergi Kimlik Numarası Özel Kanunlarda Yapılan Düzenlemeler Maliye Bakanlığının Yetkisi ve Uygulama Vergi Kimlik Numarasına İlişkin Cezalar Vergi Ehliyeti Kanuni Temsilcilerin Ödev ve Sorumluluğu Kanuni Temsilciler Vergi Kesenlerin Sorumluluğu Mirasçıların Sorumluluğu Mücbir Sebepler Vergi İdaresinin Mücbir Sebep Kabul Ettiği Durumlar Mücbir Sebeplerle Gecikme ve İşlemeyen Süreler Mücbir Sebep Nedeniyle Ertelenecek Vergi Ödevleri Mücbir Sebeplerin Sona Ermesi Mücbir Sebep Kimler İçin Geçerlidir? ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Süreler Kanuni ve İdari Süreler Ölüm Nedeniyle Sürelerin Uzaması Zor Durum Uygulamada Zor Durum Hali Kabul Edilen Sebepler Sürelerin Hesaplanması Resmi Tatiller Posta ile Gönderilen Beyannameler ve Bildirimler Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. Vergi Alacağının Tayini Vergiyi Doğuran Olay Tarh Tebliğ X

3 4.4. Tahakkuk Tahsil Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergiler İKİNCİ KISIM Tarh ve Tahakkuk Usulü 1. Beyannameye Dayanan Tarh Elektronik Ortamda Beyanname Verme Zorunluluğu ve Tarh Elektronik Ortamda Gönderilmesi Zorunlu Beyannameler Maliye Bakanlığının Beyanname Verme Süresini Uzatma Yetkisi İkmalen, Re sen ve İdarece Tarh İkmalen Vergi Tarhı Özellik Arz Eden Durumlar Re sen Vergi Tarhı Takdir keyfi olamaz Re sen Takdir Sebebi Sayılan Durumlar Re sen ve İkmalen Tarh Sebeplerinin Bir Arada Bulunması İlginç Yargı Kararları Takdir Kararı İhbarname Esası Verginin İdarece Tarhı Önemini Kaybeden Hükümler ÜÇÜNCÜ VE DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Tahrir Usulü ve Ortalama Kâr Hadleri BEŞİNCİ BÖLÜM 5.1. Zirai Kazanç Ölçüleri Emlak Vergisine İlişkin Hükümler XI

4 ÜÇÜNCÜ KISIM Tahrir Usulü Genel Esaslar İKİNCİ BÖLÜM Genel Tahrir DÖRDÜNCÜ KISIM Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları 1. Takdir Komisyonu Komisyonlara Üye Seçimi Takdir Komisyonunun Görev ve Yetkileri Üyelerde Aranacak Vasıflar ve Yemin Karar ve Toplanma Yeter Sayısı Devam ve Görev Süresi Komisyonların Ücretleri Tadilat Komisyonları BEŞİNCİ KISIM Tebliğler 1. Tebliğ Esasları ve Muhataplar Tebliğ Esasları Tebliğ edilecek belge ve yazı bir hüküm ifade etmelidir Tebliğ bilinen adreslere yapılmalıdır Tebliğ posta ile iadeli taahhütlü olarak yapılmalıdır Adresi bilinmeyenlere ilan yolu ile tebliğ yapılır Daire veya komisyonlarda tebliğ Tebliğ Yapılacak Kimseler Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ Özel Durumlar XII

5 Tasfiye ve İflas Halindeki Kurumlara Tebliğ Ortaklıktan Ayrılanlara Yapılan Tebliğ Umumi Vekile Tebliğ Alındılarda kime tebliğ edildiği belli olmalıdır Muhatap yerine posta vasıtası ile köy azasına tebliğ yapılamaz Adi Ortaklıklara, Küçüklere ve Mirasçılara Tebliğ Tebliğ Evrakının Kaybolması Hükümlü ve Tutuklulara Yapılacak Tebliğ Vasıtalı Tebliğ Yabancı Ülkelerde Bulunanlara Tebliğ Türk Vatandaşı Olmayanlara Tebliğ Türk Vatandaşlarına Tebliğ Kamu Kurum ve Kuruluşlarına Tebliğ İKİNCİ BÖLÜM 2. Posta ile Tebliğ Usulü Bilinen Adreslere Tebliğ Tebliğ Evrakının Teslimi Memur Vasıtası ile Tebliğ Elektronik Tebliğ ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. İlan Yoluyla Tebliğ İlan Yolu ile Tebliğ Ne Zaman Yapılır? İlanın Şekli İlanın Muhteviyatı ve Sonuçları ALTINCI KISIM Vergi Alacağının Kalkması 1. Ödeme Verginin Ödeneceği Daire Ödeme Zamanı XIII

6 Maliye Bakanlığınca Belirlenecek Ödeme Süreleri Mücbir Sebep Hali İlan Edilen Yerlerdeki Mükelleflerin Vergi Borçlarının Ödeme Süresi Özel Ödeme Zamanları Uzlaşma Halinde Ödeme Zamanı Yargı Yoluna Gidilmesi Halinde Ödeme Teminat Gösterilmesi Halinde Uzayan Süre Pişmanlık Halinde Ödeme Gecikme Faizi Tarhiyat Dava Konusu Yapılmamışsa Tarhiyat Dava Konusu Edilmişse Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi Cezalarda İndirme Hükmünden Yararlanılması Halinde İhtirazi Kayıtla Tahakkuk Ettirilen Vergilerde Gecikme Faizi Gecikme Faizi Oranının Değişmesi Özel ve İlginç Durumlar Süresinden Sonra Verilen Beyannamede Tahakkuk Eden Vergi Yanılma Halinde Gecikme Faizi Hesaplanmaz İadesinde Gecikilen Vergiler İçin Mükelleflere Ödenecek Faiz Gecikme Faizi Ödenecek Vergiler Faizin Hesaplanması ABD de Gecikme Faizi Uygulaması Mükelleflere Ödenen Faiz İçin Memurlara Rücu Edilebilir mi? Yargı Kararları İKİNCİ BÖLÜM 2. Zaman Aşımı ve Terkin Zaman Aşımının Mahiyeti Zaman Aşımının Durması Zaman Aşımı ile İlgili Özel Durumlar Düzeltmede Zaman Aşımı Terkin Terkin Nasıl Yapılır? XIV

7 Zirai Faaliyette Terkin Tahakkuktan Vazgeçme ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Vergi Hatalarını Düzeltme Vergi Hataları Hesap Hatası Matrah Hatası Vergi Miktarında Hata Verginin Mükerrer Olması Vergilendirme Hataları Mükellefin Şahsında Hata Mükellefiyette Hata Mevzuda Hata Vergilendirme ve Muafiyet Döneminde Hata Hataların Meydana Çıkarılması Düzeltme Yetkisi ve Reddiyat Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları Re sen Düzeltme Başvuru Üzerine Düzeltme İdari Düzeltme Yolları Yargısal Düzeltme Yolları Dava Açma Süresi İçinde Şikayet Yolu ile Müracaat Düzeltmenin Şümulu Uzlaşılan Vergi ve Cezalarda Düzeltme Katma Değer Vergisinde Hataların Düzeltilmesi YEDİNCİ KISIM Yoklama ve İnceleme 1. Yoklama Maksat ve Yetki XV

8 Günlük Hasılatı Tespit Etmek Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Yoklamalar Kayıt ve Belge Düzenini Denetlemek Nakil Vasıtalarının Kontrolü veya Yol Denetimi Belge Bulundurmayan Taşıtları Trafikten Alıkoymak Yoklamaya Yetkili Olanlar Yoklama Sonuçlarının Bildirilmesi ve Toplu Yoklama Elektronik Yoklama İKİNCİ BÖLÜM 2. Vergi İncelemeleri Amaç Vergi İncelemesine Yetkililer sayılı KHK Sonrası Dönemde sayılı KHK Öncesi Dönemde İncelemeye Yetkili Diğer Kişiler ve Hususlar İncelemeye İlişkin Usul ve Esaslar ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Arama Arama Yapılacak Durumlar ve Usul DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. Bilgi Toplama Bilgi Verme Bilgi Vermemenin Müeyyidesi XVI

9 İKİNCİ KİTAP Mükellefin Ödevleri BİRİNCİ KISIM Bildirmeler 1. İşe Başlama İşe Başlamayı Bildirme Bildirimde Aranan Belgeler Münhasıran Sahte Belge Düzenleyenlerin Yeniden İşe Başlamalarında Aranan Şartlar Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri Bir İşyeri Açmak Ticaret Siciline veya Mesleki Bir Teşekküle Kaydolunmak Basit Usule Tabi Olanların İşle Fiilen Uğraşmaya Başlaması Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri İşyeri İKİNCİ BÖLÜM 2. Değişiklikler Adres Değişiklikleri İş Değişiklikleri İşletmede Değişiklik ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. İşi Bırakma İşi Bırakmanın Bildirilmesi Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma Tasfiye ve İflas Nakil Ölüm XVII

10 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. Bina ve Arazi Değişiklikleri Yeni İnşaat BEŞİNCİ BÖLÜM 5. Bildirmelerde Süre ve Şekil Süre İşe Başlamada İşi Bırakma ve Değişiklikte Ölüm ve Mirasçıların Murisin Faaliyetini Devam Ettirmeleri Yazılı Bildirme Esası Posta ile Gönderme Bildirimde Bulunmamanın Müeyyidesi Özel ve İlginç Durumlar Taşıtlara ilişkin bildirim süresi Ticaret şirketleri İşin bırakılması halinde kullanılmamış belgelerin iptali gerekir Müsadere edilmek üzere aracın yediemine teslimi Yurt dışında meydana gelen kazaların belgelenmesi Ferdi işletmenin aktif ve pasifiyle kül olarak devri İrtibat büroları İKİNCİ KISIM Defter Tutma 1. Genel Esaslar Maksat Müeyyide Kayıt Serbestisi ve Tek Düzen Hesap Planı XVIII

11 1.4. Defter Tutacak Olanlar Ticaret ve Sanat Erbabı Ticaret Şirketleri ve Kooperatifler İktisadi Kamu Müesseseleri Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler Serbest Meslek Erbabı Çiftçiler Defter Tutmak Zorunda Olmayanlar Vergiden Muaf Esnaf ve Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Çiftçiler Gelir Vergisi Kanununa Göre Basit Usule Tabi Olanlar Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kurumlar Defter Tutma Zorunluluğu Maliye Bakanlığınca Kaldırılanlar Aile Sağlığı Merkezleri Serbest Bölgelerde Faaliyette Bulunanlar Hesap Dönemi Özel Hesap Dönemi Kıst Hesap Dönemi İKİNCİ BÖLÜM 2. Defter Tutma Bakımından Tüccarlar Tüccar Sınıfları Birinci Sınıf Tüccarlar İkinci Sınıf Tüccarlar Sınıf Değiştirme Birinci Sınıftan İkinci Sınıfa Geçiş İkinci Sınıftan Birinci Sınıfa Geçiş Geçici 19 uncu Madde ile Yapılan Düzenleme Özel ve İlginç Durumlar Birden fazla işyeri olanlarda defter tutma İadeler satış tutarına dahil edilmez Ticaret siciline tescil edilmeyen şirketlerin durumu XIX

12 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Bilanço Esasında Tutulacak Defterler Yevmiye Defteri Defteri kebir Envanter Defteri ve Bilanço Günü Amortisman Kayıtları Bilanço DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma İşletme Hesabı Esasında Tutulacak Defterler İşletme Hesabında Envanter BEŞİNCİ BÖLÜM 5. Sınai Müesseselerin Tutacakları Defterler İmalat Defteri ALTINCI BÖLÜM 6. Bazı Müesseselerin Tutacakları Özel Defterler Finans Kurumları Damga Resmi Kayıtları Damga Vergisi Defteri Yabancı Nakliyat Kurumları Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar Ambar Defteri XX

13 YEDİNCİ BÖLÜM 7. Serbest Meslek Erbabında Defter Tutma Serbest Meslek Kazanç Defteri Amortisman Kayıtları Özel Kayıtlar Avukatlık Kanununa Göre Tutulacak Defterler SEKİZİNCİ BÖLÜM 8. Zirai Kazançlarda Defter Tutma Çiftçi İşletme Defteri Amortisman Kayıtları DOKUZUNCU BÖLÜM 9. Kayıt Nizamı Kayıtlarda Kullanılacak Dil ve Para Birimi Kayıtlar Türkçe Olmalıdır Kayıtlarda Kullanılacak Para Birimi Kayıtlarda son üç sıfır atılabilir mi? Defterler mürekkeple yazılmalıdır Yanlış kayıtların düzeltilmesi Boş satır bırakılamaz Kaydın onayın bulunduğu sayfanın arkasına yapılması Yevmiye Kayıtlarının Defteri Kebire Yapılması Kayıt Zamanı ONUNCU BÖLÜM 10. Defterlerin Tasdiki Tasdike Tabi Defterler Tasdik Yeri ve Zamanı Tasdik Ettirmemenin Müeyyidesi XXI

14 ON 11. Diğer Kanunlara Göre Defter Tutma Zorunluluğu Türk Ticaret Kanununa Göre Tutulacak Defterler Defter Tutmak Zorunda Olanlar Tutulacak Defterler Müeyyide Bankacılık Kanununa Göre Tutulacak Defterler ve Kayıt Nizamı Sigorta Mevzuatına Göre Tutulacak Defterler Dernekler Kanununa Göre Tutulacak Defterler Tarım Ürünleri Lisanslı Depo İşleticilerinin Tutacakları Defterler Serbest Bölgelerde Faaliyette Bulunanların Tutacakları Defterler Sendika ve Konfederasyonların Tutacakları Defterler ÜÇÜNCÜ KISIM Vesikalar 1. Kayıtların Tevsiki İspat Edici Belgeler Beyannamelerin Meslek Mensuplarınca İmzalanması ve YMM Tasdik Raporları Tahsilat ve Ödemelerin Banka ve Benzeri Mali Kurumlar Aracılığıyla Tevsik Zorunluluğu Kira Ödeme ve Tahsilatının Belgelendirilmesi Ücretlerin Banka Hesaplarına Yatırılması Zorunluluğu Tevsiki Zaruri Olmayan Kayıtlar Örf ve Teamüle Göre Belgelendirilmeyen Giderler Belgenin Teminine İmkan Bulunmayan Giderler Vergi Kanunlarına Göre Götürü Olarak Tespit Edilen Giderler Özellik Gösteren Durumlar Ferdi İşletmenin Devri Reklamasyon giderleri belgelendirilmelidir Yurt Dışı Seyahat ve Konaklama Hizmet Bedelleri Altyapı Hizmeti Verenlerce Depozito İadesi veya Devri Yapı Denetimi Hizmet Bedelinin Tevsiki XXII

15 İKİNCİ BÖLÜM 2. Fatura ve Fatura Yerine Geçen Belgeler Faturanın Tanımı Faturanın Şekli Sevk İrsaliyesi İrsaliyeli Fatura Fatura nizamı Açık Fatura - Kapalı Fatura Proforma Fatura Fatura Kullanma Mecburiyeti Özellik Gösteren Durumlar Kat Karşılığı İnşaatlarda Fatura Yaş Sebze ve Meyve Komisyonculuğunda Belge Düzeni Akaryakıt Bayilerinde Belge Düzeni Özel Kartlar veya Yemek Çekleri Taşınabilir Elektronik Aygıtlarla Düzenlenen Faturalar Kamu İdarelerinin İlaç Bedeli Ödemeleri Devre Tatil Hakkını Satanlara Yapılan Ödemeler PTT İşlemleri Zeytinyağı İşleme Hizmetinde Belge Düzeni Taşıyıcı Kooperatiflerinin Topladıkları Aidatlar Kredi Kartı ile Yapılan Kontör Satışlarında Belge Düzeni Kredi Kartı ile Ödenen Taşımacılıkta Belge Düzeni Otomatik Satış Makineleri ile Yapılan Satışlar İnternetten Satışa Aracılık Edilen İşlemlerde Belge Düzeni Perakende Satış Belgeleri Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlarla Düzenlenecek Belgeler Uçak ve Yolcu Biletleri Elektronik Sistemler Kullanılan Otopark İşletmeciliği Fatura Yerine Geçen Belgeler Gider Pusulası Müstahsil Makbuzu XXIII

16 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Serbest Meslek Makbuzları Makbuz Zorunluluğu Makbuz Düzenlemek Zorunda Olmayanlar Serbest Meslek Makbuzunun Özellikleri Serbest Meslek Erbabının Demirbaşlarını Satması Serbest Meslek Erbabının Malzeme İadesinin Belgelenmesi Hizmet Akdi ile Çalışan Serbest Meslek Erbabının Durumu Mahkemece Hükmedilen Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi Hekimlerce Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucu ve POS Fişleri DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. Ücretlilere İlişkin Belgeler Ücret Bordrosu BEŞİNCİ BÖLÜM 5. Diğer Evrak ve Vesikalar Taşıma ve Otel İşletmelerine Ait Belgeler Taşıma İrsaliyeleri Yolcu Listeleri Günlük Müşteri Listeleri Muhabere Evrakı Kıymetli Evrakta Bulunacak Bilgiler Diğer Vesikalar Maliye Bakanlığınca İhdas Edilen Belgeler Ambar Tesellüm Fişleri Adisyon İkrazatçılar ve Finansman Şirketlerinin Düzenlediği Belgeler Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler Sigorta Şirketleri ile Acentelerin Düzenleyeceği Belgeler Aracı Kurumlar Tarafından Düzenlenecek Belgeler XXIV

17 Dip Koçanlı Perakende Satış Fişi İrsaliyeli Fatura Döviz ve Kıymetli Maden Alım Satım Belgesi Uygunluk Belgesi Üçlü Reçete Orman Kooperatifleri Ödeme Cetveli Elektronik Bilet ve Elektronik Yolcu Listesi TŞOF Tarafından Kullanılan Belgeler Elektronik Ürün Senedi Elektronik Defter, Belge ve Kayıt e-defter ve Belge Uygulamasından Yararlanma Şartları Elektronik Fatura (e- Fatura) Derneklerin Düzenleyecekleri Belgeler DÖRDÜNCÜ KISIM 1. Ekim ve Sayım Beyanı Ekim ve Sayım Beyanı Ekim Sayım İlmühaberi Ücret ve Sorumluluk BEŞİNCİ KISIM 1. Vergi Karnesi Karne Mecburiyeti ALTINCI KISIM 1. Muhafaza ve İbraz Ödevleri Defter ve Belgeleri Muhafaza Defter Tutmak Zorunda Olmayanların Muhafaza Ödevi Karnelerin Muhafazası Defter ve Belgelerle Diğer Kayıtların İbraz Mecburiyeti XXV

18 Yeminli Mali Müşavirlere İbraz Zorunluluğu e-faturanın Muhafazası ve e-arşiv İbraz ve İncelemeye Arz Etmemenin Müeyyidesi Diğer Ödevler Yetki Belge Basım Yönetmeliği ÜÇÜNCÜ KİTAP Değerleme BİRİNCİ KISIM İktisadi Kıymet Değerleri 1. Değerleme Esasları Değerlemenin Tarifi Değerleme Günü Değerlemede Esas Değerleme Ölçüleri Maliyet Bedeli Borsa rayici Tasarruf Değeri Mukayyet Değer İtibari Değer Rayiç Bedel Vergi Değeri Emsal Bedeli veya Emsal Ücreti Özellik Gösteren Durumlar İKİNCİ BÖLÜM 2. İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme Gayrimenkuller XXVI

19 Gayrimenkul Gibi Değerlenecek İktisadi Kıymetler Gayrimenkullerde Maliyet Bedeline Giren Giderler Maliyete Eklenmesi veya Doğrudan Gider Kaydı İhtiyari Giderler İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Maliyet Bedelinin Artması Maliyet Azaltıcı Unsurlar Özel Maliyet Bedeli Demirbaş Eşya Emtia Altın Kredisi İmal Edilen Emtia Emtiada Düşük Bedelle Değerleme Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme Tarım Ürünlerinin ve Hayvanların Değerlemesi Menkul Kıymetlerin Değerlemesi Menkul Kıymet Nedir? Değerleme Ölçüsü Bedelsiz Alınan Hisse Senetlerinin Değerlemesi Türev Kıymetler (Derivatives) Yabancı Paraların Değerlemesi Geçici Vergiye İlişkin Değerlemelerde Esas Alınacak Kurlar Bankaların Uygulayacakları Kurlar Döviz Cinsinden Düzenlenmiş Senetlerde Reeskont Döviz Cinsinden Avansların Değerlemesi Yetkili Müesseselerin Bankada Bloke Edilen Dövizinin Değerlemesi Alacak ve Borçların Değerlemesi Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont Dövize Bağlı Senetlerde Reeskont Vadesi Ertesi Hesap Döneminde Biten Mevduat ve Kredilerin Değerlemesi İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri Kuruluş Giderleri Örgütlenme Giderleri XXVII

20 Petrol Kanununa Göre Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Peştemallık Geçici Hesaplar Repo ve Ters Repo işlemlerinde Değerleme Geçici Hesaplar Karşılıklar İlişkisi Devre Tatil Kasa Mevcudu Tahviller Karşılıklar Özel Haller Serbest Meslek Erbabında Değerleme Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Kiracı Tarafından Yapılacak İşlemler Kiralayan Tarafından Yapılacak İşlemler ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Servetleri Değerleme Esaslar Ticari Sermayeye Dahil Servet Unsurlarının Değerlemesi Mükellef Tarafından Beyanı Sırasında Vergi Dairesince Yapılacak Değerleme Ticari Sermayeye Dahil Olmayan Servet Unsurlarının Değerlemesi DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. ENFLASYON DÜZELTMESİ Enflasyon Düzeltmesinin Kapsamı Enflasyon Düzeltmesini Gerektiren Şartlar Enflasyon Düzeltmesini Sona Erdiren Şartlar Enflasyon Düzeltmesi Yapılacak İlk Bilanço Maliye Bakanlığının Yetkisi Farklı Endeks Yetkisi Enflasyon Düzeltmesi Yapılacak Mali Tabloları Belirleme Parasal Olmayan Kıymetlerin Belirlenmesi XXVIII

21 Düzeltme İşleminde Esas Alınacak Tarihleri Belirleme OTFK ve Düzeltme İşlemine Esas Tutarların Belirlenmesi İşlenmiş Altın İmalat ve Ticareti Yapanlarda Düzeltme Zorunludur DÜZELTME NASIL YAPILIR? /12/2003 Tarihli Bilançonun Düzeltilmesi Uygulanacak Hükümler Düzeltme Katsayıları Parasal Olmayan Kıymetlerin Düzeltilmesi Aktif Kalemlerin Düzeltilmesi Pasif Kalemlerin Düzeltilmesi Düzeltilmeyecek Kıymetler- Parasal Kıymetler Yabancı Paralar ve Yabancı Para Cinsinden Kıymetler KKEG, İstisnalar ve Geçmiş Yıl Zararları Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulan Değerlerin Elden Çıkarılması /12/2003 Tarihli Bilançolardaki Kıymetler /1/2004 ve Sonraki Tarihlerde Yapılan Düzeltme Serbest Meslek Erbabı ile İşletme Hesabında Defter Tutanlar Amortisman ve İtfa Paylarının Hesaplanmasına Esas Bedel Enflasyon Fark Hesapları ve Enflasyon Düzeltme Hesabı Enflasyon Farklarının İşletmeden Çekilmesi veya Başka Bir Hesaba Nakli Tarihi Maliyetle Düzenlenmiş Bilançonun SPK veya BDDK Mevzuatına Göre Düzeltilmesi Enflasyon Düzeltmesi Uygulanmayan Bir Hesap Döneminden Sonra Enflasyon Düzeltme Şartlarının Yeniden Oluşması Yıllara Sari İnşaat Onarma İşlerinde Enflasyon Düzeltmesi /12/2003 Tarihinden Önce Başlayan İşlerde Düzeltme /1/2004 Tarihinden Sonra Başlayan İşlerde Düzeltme Finansal Kiralama Şirketlerinin Kiraya Verdikleri Kıymetlerin Düzeltilmesi Düzeltmeye İlişkin Kayıtlar ve Kayıt Zamanı İKİNCİ KISIM Vergi Değerleri XXIX

22 ÜÇÜNCÜ KISIM Amortismanlar 1. Mevcutlarda Amortisman Amortisman Konusu Amortisman Ayrılmasına Başlanacak Tarih İktisadi Kıymetin Elden Çıkarıldığı Yıl Amortismana Ayrılması Zorunlu Olmayan İktisadi Kıymetler Yap-İşlet-Devret Modelinde Amortisman Uygulaması Arazide Amortisman Amortisman Hesaplanmasına Esas Değer Amortisman usulleri Normal Amortisman Usulü Azalan Bakiyeler Usulü Binek Otomobilinde Amortisman Özellik Gösteren Durumlar İktisadi Kıymetin Değerini ve Ömrünü Artıran Giderler Hesap Döneminin Değişmesi Halinde Amortisman Devir ve Birleşme Halinde Amortisman Uygulaması Finansal Kiralama İşlemlerinde Amortisman Uygulaması Serbest Bölgede de Kullanılan Varlıkların Amortismanı Basit Usulden Gerçek Usule Geçenlerde Amortisman Gayrimenkul Sermaye İradında Amortisman Süresi Madenlerde Amortisman Maden İstihracı İçin Yapılan Tesisler Amortisman Oranının Belirlenmesi Türk Petrol Kanunu na Göre Amortisman Fevkalade Amortisman Tabi Afetlerle Değerin Tamamen veya Kısmen Kaybolması Yeni İcatlar Nedeniyle Teknik Verim ve Kıymetlerde Azalma Cebri Çalıştırmaya Bağlı Anormal Aşınma ve Yıpranma Fevkalade Amortisman Nispeti ve Geçerlik Tarihi Amortisman Oranlarının Geçerlik Tarihi Amortisman Uygulama Süresi XXX

23 Oran Bakımından Süre Bakımından Amortisman Usulünü Seçme Bakımından Amortisman Hesapları İKİNCİ BÖLÜM 2. Alacaklarda ve Sermayede Amortisman Değersiz Alacaklar Şüpheli Alacaklar Alacak ticari veya zirai faaliyetle ilgili olmalıdır Verilen Avanslar ve Hatır Senetleri Alacak yargıya intikal etmiş veya önemsiz olmalıdır Özellik Gösteren Durumlar Kamu Kurumlarından Olan Alacaklar Karşılığın Ayrılacağı Dönem Karşılık bilançoda gösterilmelidir Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi Faaliyeti Durdurulan Bankalardaki Mevduat Yurt Dışındaki Alacaklara Karşılık Ayrılması Tapu Kaydında Şerh Bulunan Taşınmaz Üzerine İpotek Tesisi İflasın Ertelenmesi Vazgeçilen Alacaklar Sulh yoluyla alacaktan vazgeçildiği nasıl belgelenir? Karşılık Ayrılması Sermayede Amortisman İmtiyaz Sözleşmesi - İmtiyazlı İşletme ve 4493 sayılı Kanunlar Sonrası Durum Bedelsiz Devir Sözleşmede sermaye itfasına ilişkin hüküm bulunmalıdır Amortisman Miktarının Hesaplanması Sermayede ve sabit kıymet amortismanı birlikte mümkün müdür? Girişim Sermayesi Fonu İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştemallıkların İtfası XXXI

24 2.8. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası Kira Süresi İçinde Yenilenmesi Gereken İktisadi Kıymetler Kira Süresinin Bir Yıl Olması İKİNCİ BÖLÜM 3. Özel Haller Amortismana Tabi Malların Satılması Yenileme Fonu Yenileme Fonunun Pasifte Bekleme Süresi Afete Uğrayan İktisadi Kıymetler İçin Alınan Sigorta Tazminatları Finansal Kiralama Şirketlerinin Kıymetlerinin Hasar Görmesi Emtia Sigorta Tazminatı DÖRDÜNCÜ KİTAP Ceza Hükümleri BİRİNCİ KISIM 1. Genel Esaslar Cezalar Vergi Suçu Vergi Cezasının Muhatabı Küçük ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Haller Adi Ortaklıklarda Muhatap Tüzel Kişilerin Sorumluluğu Vergi Cezaları Yönünden Hürriyeti Bağlayıcı Cezalar Yönünden Damga Vergisinde Sorumluluk Tek Fiil ile Çeşitli Suç İşlenmesi Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi Muhtelif Cezayı Gerektirmesi Fiil Ayrılığı Tekerrür Tekerrürde 1/1/1999 Öncesi Uygulama XXXII

25 Tek Tür Vergi Ziyaı Cezasının Ortaya Çıkardığı Sorun Suçlarda Birleşme Vergi Ziyaı Tahakkuk Yönünden Vergi İadesi Yönünden İhracatta Katma Değer Vergisi İadesinde Vergi Ziyaı Beyanname Verme Süresi İçinde Yapılan Düzeltmeler Veraset ve İntikal Vergisinde Ek Süre Birinci Ek Süre İkinci Ek Süre En Az Ceza Haddi İKİNCİ KISIM Vergi Cezaları 1. Vergi Ziyaı Cezası Vergi Ziyaı Cezasının Hesaplanması ve Uygulaması Ziyaa Uğratılan Vergi Cezanın Kesileceği Dönem Vergi Ziyaı Cezasının Farklı Uygulanacağı Durumlar Özel Kanunlara Göre Kesilecek Vergi Ziyaı Cezası Katma Değer Vergisinde Veraset ve İntikal Vergisinde Emlak Vergisinde Tapu ve Kadastro Harcında Geçici Vergide Ceza Uygulaması İKİNCİ BÖLÜM 2. Usulsüzlük Genel Usulsüzlük Birinci Derece Usulsüzlükler İkinci Derece Usulsüzlükler XXXIII

26 Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel Usulsüzlük Fiilinin Hesap Dönemi Kapandıktan Sonra Tespiti Yetkili Olmayan Noterde Yaptırılan Tasdik Özel Usulsüzlükler ve Cezaları Belge Düzenleme, Alma ve Diğer Zorunluluklara Uyulmaması Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası Bilgi Verme ve İbraz Ödevinin Yerine Getirilmemesi ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Suçlar ve Cezaları Kaçakçılık Suçları ve Cezaları Pişmanlıkla beyan halinde ceza hükmolunmaz Görevli ve Yetkili Mahkeme Geçici 21 inci Madde Hükmü Sermaye Piyasası Mevzuatında Kaçakçılık Suçları Cezadan İndirim (İştirak Suçlarının Cezası) Vergi Mahremiyetinin İhlali Mükelleflerin Özel İşlerini Yapan Memurlar ÜÇÜNCÜ KISIM Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması 1. Ceza Kesme Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti Ceza Kesme Yetkisi Ceza İhbarnamesi Bazı Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Usul Kaçakçılık Fiillerinin Memur Sayılanlarca İşlenmesi XXXIV

27 İKİNCİ BÖLÜM 2. Cezaların Ödenmesi ve Kalkması Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı Dava Açılmaması Durumunda Uzlaşma Talep Edilmesi Dava Açılması Durumunda Danıştay da Temyiz Edilmesi Yanılma İdarenin Yanıltması Yetkili Makam Yetkili Makamların Görüş Değiştirmesi İçtihadın Değişmesi Pişmanlık ve Islah Pişmanlık beyana dayanan vergilerde uygulanır Vergi ziyaı meydana gelmiş olmalıdır Pişmanlık talebi kendiliğinden dilekçe ile bildirilmelidir Mükelleften önce ihbarda bulunulmamış olmalıdır Pişmanlık talebi usulsüzlük cezalarını kaldırmaz Pişmanlık Zammının Hesaplanması YMM ce Düzenlenen Raporlar Üzerine Pişmanlık Uygulaması Pişmanlık Talebinden Vazgeçilmesi veya Talebin Reddi Ölüm Mücbir Sebepler Ceza Kesmede Zamanaşımı Özel Hesap Döneminde Zamanaşımı Usulsüzlük Fiili ile Vergi Ziyaı Cezasının Birleşmesi Takdir Komisyonunda ve Mücbir Sebeplerle İşlemeyen Süre Zamanaşımı mükellefin başvurusu olmadan hüküm ifade eder İhbarnamenin tebliği zamanaşımını keser Kaçakçılık suçlarında zamanaşımı Vergi Cezalarında Yapılan Hatalar Cezalarda İndirme Kapsam Cezalarda İndirilecek Miktar XXXV

28 Başvuru Süresi Cezada İndirme Talebinde Bulunabilecek Olanlar Ödeme Cezada İndirme Şartlarının İhlali Uzlaşma Talebinden Vazgeçilerek Cezada İndirme Talebi ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. Uzlaşma Genel Olarak Diğer Ülke Uygulamaları Ülkemizde Uzlaşma Müessesesi Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Uzlaşma Talebini Gerektiren Sebepler Uzlaşmanın Konusu Komisyonların Teşkili ve Yetkileri Uzlaşmanın Yapılması Uzlaşmanın Sonuçları Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Kapsam Komisyonların Teşkili Uzlaşmanın Yapılması Uzlaşma Komisyonunun Toplanması ve Görüşme Uzlaşmanın Sonuçları Ödeme Zamanı VUK Dışında İnceleme Yetkilisi Olanlarca Düzenlenen Raporlar Vergi İadesi Hakkında Kanuna Göre Uzlaşma İl Özel İdareleri ve Belediyelere Ait Vergilerde Uzlaşma Uzlaşmanın Kapsamı Uzlaşma Komisyonları Uzlaşma Komisyonlarının Yetkileri XXXVI

29 BEŞİNCİ KİTAP Vergi Davaları BİRİNCİ KISIM 1. Vergi Yargısı Vergi Yargısında Çözümlenecek Konular Vergi Mahkemesi ve Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkililer Bölge İdare Mahkemelerinde İstinaf Danıştay da Temyiz Dava Açma, İstinaf ve Temyiz Süresi ile İtiraz Dava Açma Süresi İstinaf, İtiraz ve Temyiz Süresi Dava Konusu Mükellefler Beyanlarına Bağlıdır İhtirazi Kayıtla Beyan Vergi Mahkemesi ve Danıştay da Dinlenme Mükelleflerin Açıklama (Özelge) Talebi KAYNAKÇA Kavram Dizini Tablolar Listesi Tablo.-1: Yıllar İtibarıyla Uygulanan Gecikme Zammı Oranları Tablo.-2: 6183 ve 213 sayılı Kanunlara Göre Terkin Şartlarının Karşılaştırılması Tablo.-3: Son Üç Yılda Enflasyon Düzeltmesi Koşulları Tablo.-4: Mükerrer 355 inci Maddeye Göre Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası Tutarları XXXVII