SAP FORUM İSTANBUL Digital Business

Transkript

1 SAP FORUM İSTANBUL Digital Business UFRS Artık Zorunlu! Murat Ayman / Foriba 12 Ekim 2017, Perşembe

2 Foriba Çalışmalarına 1999 yılında başlayan FIT Solutions ve 2002 yılında kurulan ISIS Bilişim, e-dönüşüm alanında güçlerini Foriba çatısı altında birleştirmiştir. Foriba; inovatif teknoloji çözümleri ve her geçen gün büyüyen AR-GE ekibiyle dijital dünyanın en yenilikçi yazılım firması olmak üzere yoluna devam etmektedir.

3 Bazı Referanslarımız

4 Foriba Türkiye deki tüm e-faturaların %60 ını yönetiyor Büyük, orta ve küçük işletmeler için, uçtan uca e-dönüşüm çözümleri sunuyor, binlerce kobi ile birlikte çalışıyor Ayda yaklaşık 60 Milyar değerinde fatura işliyor den fazla referansıyla liderliğini sürdürüyor Türkiye nin en büyük 2000 şirketinin %75 ine hizmet veriyor Dünyanın en büyük şirketleri Türkiye de Foriba yı tercih ediyor

5 Çözümlerimiz e-fatura e-arşiv e-defter e-irsaliye e-bilet e-müstahsil Makbuzu e-serbest Meslek Makbuzu BOBİ FRS e-mutabakat e-yedekleme Kayıt Saklama Dış Ticaret e-denetleme KDV İade

6 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) Bu Tebliğin amacı, bağımsız denetime tabi olup Türkiye Finansal Raporlama Standartlarını uygulamayan işletmelerin münferit ve konsolide finansal tablolarının gerçeğe uygun, ihtiyaca uygun ve karşılaştırılabilir bilgi sağlamasını teminen Ek teki Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardının (BOBİ FRS) yürürlüğe konulmasıdır yılında bağımsız denetim sözleşmesi imzalayan şirket bulunmaktadır. Bu şirketlerden KAYİK (kamu yararını ilgilendiren kuruluşlar) tanımını karşılayan şirket TFRS uygulamakta olup, kalan şirket 1/1/2018 den itibaren BOBİ FRS yi uygulayacaktır.

7 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) BOBİ FRS nin uygulanması açısından, aşağıdaki üç ölçütten en az ikisinin eşik değerlerini, varsa bağlı ortaklıklarıyla birlikte, art arda iki raporlama döneminde aşan işletmeler müteakip raporlama döneminde büyük işletme olarak değerlendirilir : a) Aktif toplamı 75 milyon ve üstü Türk Lirası. b) Yıllık net satış hasılatı 150 milyon ve üstü Türk Lirası. c) Ortalama çalışan sayısı 250 ve üstü.

8 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) BOBİ FRS nin Genel Özellikleri BOBİ FRS nin genel özelliklerini aşağıdaki şekilde özetlemek mümkündür : 27 bölümden oluşmaktadır. İşletmelerin genel olarak karşılaşabileceği tüm muhasebe işlemlerine ilişkin muhasebe esaslarını belirlemektedir. Bu yönüyle başka bir standart setine ihtiyaç duyulmadan finansal tabloların hazırlanmasına imkân vermektedir. Kabul edilebilir bir finansal raporlama çerçevesinin gerektirdiği tüm özellikleri taşımaktadır. Uluslararası muhasebe ve finansal raporlama uygulamalarıyla ve AB düzenlemeleriyle uyumludur. AB Muhasebe Direktifindeki önce küçükleri düşün yaklaşımına da uygun olarak, orta büyüklükteki işletmeler için genel olarak maliyet esaslı bir finansal raporlama öngörülmüş; büyük işletmelere yönelik ise ilâve yükümlülükler getirilmiştir. Ekinde münferit ve konsolide finansal tablo örneklerine yer verilmiştir. Ekinde ayrıca Terimler Sözlüğüne yer verilmiştir. Konular sade ve anlaşılabilir bir dille kaleme alınmıştır.

9 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) BOBİ FRS nin Bölümleri : KAVRAMSAL ÇERÇEVE VE FİNANSAL TABLOLAR NAKİT AKIŞ TABLOSU MUHASEBE POLİTİKALARI, TAHMİNLER VE YANLIŞLIKLAR RAPORLAMA DÖNEMİNDEN SONRAKİ OLAYLAR HASILAT STOKLAR TARIMSAL FAALİYETLER MADEN KAYNAKLARININ ARANMASI VE DEĞERLENDİRİLMESİ FİNANSAL ARAÇLAR VE ÖZKAYNAKLAR İŞTİRAKLERDEKİ YATIRIMLAR MÜŞTEREK GİRİŞİMLERDEKİ YATIRIMLAR MADDİ DURAN VARLIKLAR YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR KİRALAMALAR

10 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) BOBİ FRS nin Bölümleri : KAVRAMSAL ÇERÇEVE VE FİNANSAL TABLOLAR DEVLET TEŞVİKLERİ BORÇLANMA MALİYETLERİ VARLIKLARDA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIKLAR, ŞARTA BAĞLI YÜKÜMLÜLÜKLER VE ŞARTA BAĞLI VARLIKLAR YABANCI PARA ÇEVRİM İŞLEMLERİ İŞ BİRLEŞMELERİ KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLAR GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER ARA DÖNEM FİNANSAL RAPORLAMA YÜKSEK ENFLASYONLU EKONOMİLERDE FİNANSAL RAPORLAMA DİPNOTLAR GEÇİŞ HÜKÜMLERİ

11 BOBİ FRS BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTI HAKKINDA TEBLİĞ (SIRA NO: 56) Münferit Finansal Tablolar : FİNANSAL DURUM TABLOSU KAR VEYA ZARAR TABLOSU ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU NAKİT AKIŞ TABLOSU Konsolide Finansal Tablolar : KONSOLİDE FİNANSAL DURUM TABLOSU KONSOLİDE KÂR VEYA ZARAR TABLOSU KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU KONSOLİDE NAKİT AKIŞ TABLOSU

12 1.BOBİ FRS Çözüm Paketi 1. Globalleşen dünyada geçerli raporlama sistemi 2. BOBİ FRS standartları Türkiye de 29 Temmuz 2017 tarihinde resmi gazetede yayınlandı. 3. Türkiye de SAP kullanan firmaların IFRS raporlama ihtiyaçlarını gidermek için Foriba Namespace inde BOBİ FRS çözümü geliştirildi

13 Ajanda 1. BOBİ FRS Çözüm Paketi 2. Nakit ve Benzerleri 3. Alacaklar, Borçlar, Krediler 4. Stoklar 5. Duran Varlıklar 6. Çalışanlara Sağlanan Faydalar 7. Ertelenmiş Vergi 8. BOBİ FRS ye Uygun Mali Tablolar 9. BOBİ FRS Proje Süresi & Adımları 10. Referanslar

14 2.Nakit ve Benzeri Kasa: 100 Kasa hesabı altında sadece nakit para mevcutları gösterilmelidir. Türk Lirası mevcutları üzerinde yazılı olan değerle gösterilirken, yabancı paralar TCMB tarafından belirlenen kurlarla değerlemeye tabi tutulmalıdır. Alınan Çekler: Vadesi gelmemiş olan çekler, 121 Alacak Senetleri hesabına taşınmalıdır. Vadesi gelmiş olmasına rağmen, çeşitli sebeplerle henüz tahsil edilememiş olan çekler 101 Alınan Çekler hesabında izlenmelidir. Bankalar: Vadeli mevduatlardan doğan faiz gelirleri tahakkuku, anaparanın üzerine ilave edilmelidir. A ve B tipi likit fon gibi yatırım araçları, bankalar hesabından çekilerek 118 Diğer Menkul Kıymetler hesabının altında izlenmelidir.

15 2.Nakit ve Benzeri 1 FIT UFRS çözümü ihtiyaca göre uyarlanabilir şekilde tasarlanmıştır. Nakit ve benzerlerinde yapılması gereken sınıflandırma kayıtları için ekteki tabloda görüldüğü gibi sınıflandırma türleri yaratılıp karşıt hesap bağlanır. 2 İşlem yürütüldüğünde sınıflandırma kayıtları otomatik olarak yaratılmaktadır. Ters kayıt alınıp alınmaması uyarlamadan kontrol edilmektedir. 3

16 3.Alacaklar, Borçlar, Krediler Alacak Hesaplarının altında bulunan ilişkili kişi ve kurumlardan olan alacaklar belirlenerek, İlişkili Taraflardan Alacaklar hesabının altına çekilmelidir. Her türlü alacak ve borç yükümlülük bir finansal varlık olduğundan bu alacakların tamamı reeskonta tabi tutulmalıdır. Reeskont alacakların raporlama dönemindeki değerlerine indirgenmesidir. Reeskont ayrılırken iç verim oranı metodu (IRR) kullanılmalıdır. Şüpheli ticari alacaklarda şirketin tahsil edemeyeceğini düşündüğü her türlü alacağına karşılık ayırmalıdır. 120 Alıcılar hesabında duran alacak, 128 Şüpheli Ticari Alacaklar hesabının altına alınmalıdır.

17 3.Alacaklar, Borçlar, Krediler 1 Borçların ve Alacakların vadeleri baz alınarak peşine indirgeme işlemi yine SAP daki uyarlama tablolarında izlenmektedir. Uyarlamada belirlenecek reeskont oranlarına göre, sistem peşine indirgeme yapacak ve bunun karşılığında stoklardaki değişimi de yönetecektir.

18 3.Alacaklar, Borçlar, Krediler 2 3 4

19 3.Alacaklar, Borçlar, Krediler 5 6 Program yürütüldüğünde uyarlamada belirtilen hesaplar kalem bazında incelenir ve farklar ilgili hesaplara atılır. İlgili açık kalem stok ilişkili ise oluşan fark stoğa yansıtılmak için tutulur.

20 3.Alacaklar, Borçlar, Krediler

21 4.Stoklar Stoklar standardına göre; Stoklar, maliyet bedeli ile net gerçekleşebilir değerden daha düşük olanı ile değerlenmelidir. BOBİ FRS de finansman giderleri stok maliyetlerine yansıtılmamalıdır. (Temel Yöntem) Özellikli Varlık Kavramı: Alınan mal ve malzemenin yapımının uzun sürdüğü durumlarda (yap-sat inşaat isleri vb.) faiz giderleri maliyetlere yansıtılabilir. (Alternatif Yöntem) BOBİ FRS ye göre eğer alım, peşin alım yerine vadeli alım şeklinde yapılıyor ise, bu durumda hem mal alımı ve hem finansman işlemi birlikte yapılıyor demektir. Buna göre; normal fiyat ile vadeli fiyat arasındaki fark finansman gideri olarak kaydedilmelidir. Benzer şekilde erken ödeme nedeni ile alınan iskontolar vade farkına girdiği için maliyet bedeli ile ilişkilendirilmemelidir.

22 5.Duran Varlıklar (Maddi Olan) Maddi Duran Varlık mal veya hizmet üretimi veya arzında kullanılmak, başkalarına kiraya verilmek veya idari amaçlar çerçevesinde kullanılmak üzere elde tutulan ve bir dönemden daha fazla kullanımı öngörülen fiziki kalemlerdir. Maliyet bedellerinin teşkilinde, maddi duran varlık ile direk ilişkilendirilebilen her türlü maliyetin; fatura bedeli, nakliye ücreti, indirilemez nitelikteki her türlü vergi ve benzeri unsurların maddi duran varlığın maliyetine yansıtılmalıdır. Maddi Duran Varlık alımı sırasında belirli olan ve bir yükümlülük doğuran her türlü maliyetin maddi duran varlık maliyetine dahil edilmelidir. Vade, kur farkı, faiz gibi kalemler finansman gideri olarak muhasebeleştirilmeli, maliyete dâhil edilmemelidir. (Temel Yöntem) Ancak, yapımı zaman alan varlıklarda (özellikli varlıklar) oluşan bu finansman giderleri aktifleştirilmelidir. (Alternatif Yöntem) BOBİ FRS ye göre raporlama yapan işletmeler maddi duran varlıklarının faydalı ömürlerini belirlemeli ve buna göre amortisman ayırmalıdır.

23 5.Duran Varlıklar (Maddi Olmayan) Bir varlığın, maddi olmayan duran varlık olarak tanımlanabilmesi için; a. Belirlenebilirlik b. Kontrol c. Gelecekteki ekonomik yönden yararlı olması şartlarına uymalıdır. Belirlenebilirlik: diğer varlıklardan ayrıştırılabilir olması demektir. Yani diğer varlıklardan bağımsız olarak satılabilir, kiraya verilebilir, başka bir malzeme üretiminde kullanılabilir anlamını taşımaktadır. Kontrol: işletmenin maddi olmayan duran varlığı, 3. kişilerin kullanımına kapalı olarak tutması veya mahkeme kararı ile bu kullanımı engelleyebiliyor olmasıdır. Ekonomik yönden yarar: bir varlığın gelecekte işletmeye fayda sağlaması demektir. Yani varlığın kullanımı, gelecekte işletmede, nakit akışını arttırmak, malın üretimini hızlandırmak gibi faktörlerde etkili olmalıdır. Bir varlığın Maddi Olmayan Duran Varlık olarak muhasebeleştirilmesi için; a. Varlıkla ilişkilendirilen beklenilen gelecekteki ekonomik yararların işletme için gerçekleşmesi muhtemel olmalı, b. Varlığın maliyeti güvenilir bir şekilde ölçülebilmelidir.

24 5.Duran Varlıklar Değerleme Alanı Tanım Kullanım F1 UFRS Duran varlığın UFRS için giriş değerinin tutulacağı alandır. F2 UFRS (Endeks farkı) Duran varlığın UFRS için Değerleme tutarının tutulacağı alandır. FT UFRS (toplam) 90 ve 91 numaralı değerleme alanlarının toplamından oluşturulacaktır. FV UFRS - Yasal UFRS ve VUK arasındaki fark burada izlenecektir. Defteri kebire UFRS için U' lu hesaplara kayıt atacak tek değerleme alanı bu olup farkları atacaktır. SAP Duran varlıklar modülü her türlü ihtiyaca cevap verecek şekilde tasarlanmıştır. Yaratılan değerleme alanları ile farklı defterler bazında kayıt atılması sağlanmaktadır. BOBİ FRS kayıtları için yanda görülen değerleme alanları tanımlanır ve BOBİ FRS defterine fark kayıtlarının atılması sağlanır. İşlem anahtarları yardımı ile defter bazlı değer güncelleme işlemleri yapılmaktadır. EHP5 düzeyindeki SAP sistemlerinde BOBİ FRS de oluşan amortisman farkları CO da ayrı bir versiyona kayıt edilip ürün maliyetlerine yansıtılabilmektedir.

25 6.Çalışanlara Sağlanan Faydalar Çalışanlara Sağlanan Faydaların Muhasebeleştirilmesi 2 ye ayrılmaktadır. Kısa vadede itfa edilecek yükümlülükler 0-12 Ay içerisinde. Örn: İzin Karşılıkları Uzun vadeli yükümlülük doğuran durumlar 1+ Yıl Örn: Kıdem Tazminatı

26 7.Ertelenmiş Vergi Uluslararası Muhasebe Standartları tahakkuk esasına göre kayıt yapılmasını zorunlu kılarken, vergi bazlı çalışmalarda nakit esası göz önüne alınır. Bu anlamda şirketlerin mali kârları (Vergi Usul Kanunu na temel olan kâr) ile ticari karları (BOBİ FRS düzeltmeleri yapıldıktan sonraki kâr) arasında farklılık doğar. Ancak bu farklılık daha sonraki dönemlerde ortadan kalkar. Şirketler ilgili geçici farkları çıkarıp, İndirilebilir Geçici Farklar, Vergilendirilebilir Geçici Farklar ayrımını yapmalı ve bu farklar üzerinden Ertelenmiş Vergi Varlığı, Ertelenmiş Vergi Yükümlülügü hesaplamalıdır.

27 7.Ertelenmiş Vergi

28 7.Ertelenmiş Vergi 5 İşlem yürütüldüğünde uyarlama ile belirtilen hesaplardaki farka göre ertelenmiş vergi hesaplanıp ilgili kayıtlar atılmaktadır. 6

29 7.Ertelenmiş Vergi Ertelenmiş vergiler hesaplanırken, bilanço tarihindeki geçerli vergi oranı esas alınır. Ertelenmiş verginin hesaplanması sonucunda ertelenen vergi yükümlülüğü veya ertelenen vergi alacağı oluşur. Hesaplamada aşağıdaki sıra takip edilir. 1- Bilanço tarihi itibariyle tüm geçici farklar tespit edilir. 2- Vergilendirilebilir geçici farklar ve vergiden indirilebilir geçici farklar ayırt edilir. 3- Ayırt edilen farkların artı eksi farkları toplandıktan sonra, bilanço tarihi itibariyle geçerli vergi oranı ile çarpılarak ertelenen vergi alacağı veya ertelenen vergi yükümlülüğü saptanır. Net geçici farklar, aktif farkları toplamı ile pasif farkları arasındaki farktır. (+) Aktif farkları toplamı (-) Pasif farkları toplamı = Net geçici farklar Aktif farkları toplamının pasif farkları toplamını aşması halinde ertelenen vergi yükümlülüğü oluşur. Çünkü cari dönemde vergi avantajı elde edebilmek için gelecek dönemlere ertelenebilecek indirimlerden cari dönemde yararlanılmakta ve bu yüzden sonraki dönemlere, mali tablolarda raporlanan kar açısından bir vergi yükümlülüğü devretmektedir.

30 8.BOBİ FRS ye Uygun Mali Tablolar Finansal Durum Tablosu

31 8.BOBİ FRS ye Uygun Mali Tablolar Kar veya Zarar Tablosu

32 8.BOBİ FRS ye Uygun Mali Tablolar Özkaynak Değişim Tablosu

33 8.BOBİ FRS ye Uygun Mali Tablolar Nakit Akış Tablosu

34 8.BOBİ FRS Proje Süresi & Adımları 30 Günde BOBİ FRS Modüller Nakit ve Benzerleri Alacaklar Borçlar Duran Varlıklar Stokların Peşine İndirgenmesi Satışlar ve Diğer Gelirler Kıdem Tazminatı ve İzin Karşılıkları Ertelenmiş Vergi Açılış Desteği Kapanış Desteği Raporlama

35 Neleri Yapamıyoruz? Algoritması sistemin çalışma mantığı ile eşleşmeyen UMS maddelerini yapamıyoruz. Belirli bir algoritması olan herşeyi yapabiliyoruz. HR modülünüz ayrı bir sunucuda yer alıyorsa; Kıdem tazminatı ve izin karşılık hesaplamalarını otomatik olarak kullanıcıdan bağımsız paketimize entegre edemiyoruz.

40 Teşekkürler. İletişim Bilgileri: Murat Ayman SAP FI&CO Danışmanı Gold Plaza, Altayceşme Mh. Öz Sk. No: 19 Kat: 10 Maltepe