ĠÇĠNDEKĠLER. BĠRĠNCĠ KISIM VERGĠ UYUġMAZLIĞI VE BU UYUġMAZLIKLARIN ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM GENEL AÇIKLAMALAR

Transkript

1 ĠÇĠNDEKĠLER BĠRĠNCĠ KISIM VERGĠ UYUġMAZLIĞI VE BU UYUġMAZLIKLARIN ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM GENEL AÇIKLAMALAR I- UYUġMAZLIK KAVRAMI VE VERGĠ UYUġMAZLIĞI ĠLE VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ORTAYA ÇIKMASINA NEDEN OLABĠLEN ETKENLER A- UYUġMAZLIK KAVRAMI VE VERGĠ UYUġMAZLIĞI UyuĢmazlık Kavramı Vergi UyuĢmazlığı B- VERGĠ UYUġMAZLIĞININ ORTAYA ÇIKMASINA NEDEN OLABĠLEN ETKENLER Vergilendirme ĠĢleminin Hukuka Aykırılığı Vergi Ġncelemeleri Hatalı Vergi Tarhiyatı ve Ceza Uygulaması Matrahın DüĢük Beyanı Verginin Ödenmemesi Diğer Nedenler II- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ÇÖZÜM YERLERĠ A- VERGĠ ĠDARESĠ VE YAPISI ĠLE VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠ Vergi Ġdaresi Vergi Ġdaresinin Yapısı Vergi UyuĢmazlıklarının Ġdari AĢamada Çözümlenmesi a- Tanımı b- Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Aşamada Çözümlenmesini Gerektiren Nedenler 65

2 B- VERGĠ YARGISI VE VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ YARGI AġAMASINDA ÇÖZÜMLENMESĠ Vergi Yargısı a- Vergi Yargısı Kavramı ve Vergi Yargısının Nitelikleri b- Vergi Yargısının Genel Yargı Sistemi İçindeki Yeri c- Vergi Yargısı Sistemleri ve Vergi Yargısının Bağımsızlığı d- Vergi Yargısının Fonksiyonları Vergi UyuĢmazlıklarının (Davalarının) Yargı AĢamasında Çözümlenmesi III- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠNDE BAZI YABANCI ÜLKE UYGULAMALARI 78 A- FRANSA B- ĠNGĠLTERE C- ALMANYA D- AMERĠKA BĠRLEġĠK DEVLETLERĠ IV- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ YARGI AġAMASINDA ÇÖZÜMÜNDE BAZI YABANCI ÜLKE UYGULAMALARI 86 A- FRANSA Genel Olarak Yargı AĢaması a- İdari Yargı b- Adli Yargı B- ĠNGĠLTERE Genel Olarak Yargı AĢaması a- Genel Komiserler (General Commissioners) b- Özel Komiserler (Special Commissioners) c- Hakem Kurulları (Board of Referees) d- Mahkemeler (Courts) e- Yüksek Mahkemeler (High Courts) C- ALMANYA Genel Olarak Yargı AĢaması... 93

3 a- Vergi Mahkemeleri b- Federal Maliye Divanı D- AMERĠKA BĠRLEġĠK DEVLETLERĠ Genel Olarak Yargı AĢaması a- Tax Court b- District Court c- Claim Court V- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ SONUÇLARI AÇISINDAN TÜRK VERGĠ YARGISI SĠSTEMĠ 97 ĠKĠNCĠ BÖLÜM TÜRK VERGĠ HUKUKUNDA VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠ I- ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENEBĠLECEK VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ KAPSAMI VE NĠTELĠKLERĠ 100 A- KAPSAMI B- NĠTELĠKLERĠ II- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠNĠN MEVZUAT VE UYGULAMA ALANLARI 101 A- VERGĠ HATALARINI DÜZELTME MÜESSESESĠNĠN GELĠġĠMĠ B- CEZADA ĠNDĠRĠM MÜESSESESĠNĠN GELĠġĠMĠ Birinci AĢama Ġkinci AĢama Üçüncü AĢama Dördüncü AĢama Son AĢama C- PĠġMANLIK VE ISLAH UYGULAMASININ GELĠġĠMĠ D- UZLAġMA MÜESSESESĠNĠN GELĠġĠMĠ III- VERGĠ HATALARI KAYNAKLI DÜZELTME YOLUYLA ĠDARĠ AġAMALARDA ÇÖZÜMLENMESĠ 108 A- VERGĠ HATALARININ TANIMI VE KAPSAMI B- ĠDARĠ AġAMALARDA DÜZELTĠLEBĠLECEK VERGĠ HATALARI Hesap Hataları a- Matrah Hataları b- Vergi Miktarında Hatalar

4 c- Mükerrer Vergilendirme Vergilendirme Hataları a- Mükellefin Şahsında Hata b- Mükellefiyette Hata c- Mevzuda (Konuda) Hata d- Vergilendirme ve Muafiyet Döneminde Hata UzlaĢılan Vergi ve Cezalarda Hata Bulunması Halinde Düzeltme Yapılıp Yapılmayacağı 119 C- VERGĠ HATALARININ ORTAYA ÇIKMASI VE HATALARI DÜZELTMEYE YETKĠLĠ ORGANLAR Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması Vergi Hatalarını Düzeltmeye Yetkili Organlar D- DÜZELTME HÜKÜMLERĠNE GÖRE DÜZELTĠLMESĠ MÜMKÜN OLMAYAN VERGĠ HATALARI 122 E- VERGĠ HATALARINDAN ORTAYA ÇIKAN UYUġMAZLIKLARIN DÜZELTĠLMESĠ ĠLE ĠLGĠLĠ ĠġLEMLER Düzeltme Ġsteminde Bulunma Düzeltme Ġsteminin Ġncelenmesi Düzeltme ĠĢleminin Yerine Getirilmesi Vergi Hatalarını Düzeltmede ZamanaĢımı F- DÜZELTMENĠN KAPSAMI VE ÖZELLĠKLĠ BAZI DURUMLAR Düzeltmenin Kapsamı Özellikli Bazı Durumlar a- Davasız Ödeme b- Ceza İndiriminden Yararlanarak Ödeme c- Uzlaşma Konusu Olan Tarhiyatlarda Vergi Hatası d- Vergi Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri ve Danıştay Kararlarının Uygulanmasında Hata Yapılması 127 e- Ödeme Emirlerine Karşı Açılan Davaların Vergi Mahkemeleri veya Danıştayca Reddi 127 f- Vergi Cezalarında Düzeltme g- Vergi Mahkemeleri veya Danıştay Kararlarında Hata Bulunması Durumu 128 G- RE SEN DÜZELTME H- DÜZELTME TALEBĠ ĠLE DAVA AÇMA ĠLĠġKĠSĠ Genel Açıklama a- Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi İçinde Düzeltme Talebinde Bulunanlar 129

5 b- Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Düzeltme Talebinde Bulunanlar Dava Açma Süreleri Ġçinde Yapılan Düzeltme BaĢvuruları Ġdari Makamların Sükûtu (Düzeltme BaĢvurusuna Yanıt Vermemesi) Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Düzeltme Talebinde Bulunulması (ġikayet Yoluyla BaĢvuru) 133 a- Genel Olarak b- Şikayet Hakkının Kullanılması c- İdarenin Cevap Süresi d- Bekleme Süresi İçinde Verilen Kesin Olmayan Cevaplar I- DÜZELTME TALEBĠ ĠLE DAVA AÇMA ARASINDAKĠ ĠLĠġKĠNĠN OLUġUM SÜRECĠ Re sen Düzeltme ĠĢlemi Ġle Yargısal Süreç Arasındaki ĠliĢki Mükellefin Ġstemine Bağlı Düzeltme ĠĢlemi Ġle Yargısal Süreç Arasındaki ĠliĢki 143 a- Dava Açma Süresi İçinde Yapılan Düzeltme İsteminin Yargısal Süreçle İlişkisi 144 b- Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılan Düzeltme İsteminin Yargısal Süreçle İlişkisi 144 J- DAVA AÇMA SÜRESĠ GEÇTĠKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME BAġVURULARI ĠLE YARGISAL ÇÖZÜM ARASINDAKĠ ĠLĠġKĠNĠN ÖZELLĠKLERĠ Düzeltme ve ġikayet Yoluyla Açılacak Davanın Niteliği ve Konusu Vergi Hatası - Hukuki UyuĢmazlık Ayrımı ve Önemi Düzeltme ve ġikayet Yoluyla Açılan Ġptal Davasının Görüleceği Yargı Yeri Davanın Açılacağı Süre K- VERGĠ HATALARINDAN KAYNAKLANAN UYUġMAZLIKLARIN DÜZELTME YOLUYLA ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠNĠN TARAFLAR AÇISINDAN SONUÇLARI Mükellef Açısından Düzeltme ĠĢleminin Sonuçları Ġdare Açısından Düzeltme ĠĢleminin Sonuçları IV- VERGĠ CEZALARININ ĠNDĠRĠMLĠ ÖDENMESĠ YOLUYLA UYUġMAZLIKLARIN ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMLENMESĠ 152 A- GENEL AÇIKLAMA B- ĠNDĠRĠMLĠ ÖDEMENĠN TANIMI VE KAPSAMI Ġndirimli Ödemenin Tanımı Ġndirimli Ödemenin Kapsamı

6 a- Verginin Türü Bakımından b- Cezanın Türü Bakımından c- Tarhiyatların Türü Bakımından C- ĠNDĠRĠMLĠ ÖDEMEDEN YARARLANABĠLMENĠN KOġULLARI Vergi Aslı Ġle Cezanın Dava Konusu Yapılmaması a- Genel Olarak b- Kollektif Şirket Ortaklarında Ceza İndirimi Uygulaması c- Adi Ortaklıklarda Ceza İndirimi Uygulaması d- Mirasçıların Cezaya Muhatap Oldukları Durumlarda Cezada İndirim e- Tarhiyatın Usul Yönünden Terkin Edildiği Durumlarda Cezada İndirim. 156 f- Matrah Farkının Kısmen Dava Konusu Edildiği Durumlarda Cezada İndirim Dava Açma Süresi Ġçinde Ġndirim Ġçin BaĢvuruda BulunulmuĢ Olması a- Genel Olarak b- Uzlaşmanın Vaki Olmaması Halinde Yapılacak Başvuru c- Dava Açma Süresi İçinde Davadan Vazgeçilerek İndirim İstenebileceği 159 d- Talepte Bulunmadan İndirimli Ödeme Vergi Aslı Ġle Cezanın Ġndirim Yapıldıktan Sonraki Kısmının Kanun da Belirtilen Süre Ġçinde Ödenmesi 160 a- Genel Olarak b- Ödemenin Vadesinde Yapılması c- Vergi ve Ceza İhbarnamelerinin Farklı Tarihlerde Tebliği d- Vergi Aslının Taksitle Ödeneceği Durumlar D- CEZALARDA YAPILACAK ĠNDĠRĠMĠN TUTARI Vergi Ziyaı Cezasında Ġndirim a- Genel Olarak b- 1/2 Oranındaki İndirim Mükellefiyet Boyunca Bir Kez Uygulanacaktır c- Aynı Anda Birden Fazla Vergi Ziyaı Cezası İçin 1/2 Oranındaki İndirimden Yararlanılabileceği 164 d- Cezaların Tekerrürü Nedeniyle Artırımlar da İndirim Kapsamındadır e- İndirim Uygulamasında Kesilen Cezaların İlgili Olduğu Vergilerin Farklı Türden Olması İndirim Oranını Etkilemez Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Ġndirim E- ĠNDĠRĠMLĠ ÖDEME UYGULAMASININ SONUÇLARI Mükellef Açısından Ġndirimli Ödemenin Sonuçları

7 2- Ġdare Açısından Ġndirimli Ödemenin Sonuçları F- GÜMRÜK KANUNUNDA CEZALARDA ĠNDĠRĠM UYGULAMASI Genel Açıklama Gümrük Para Cezalarında Ġndirim Uygulamasının Kapsamı Gümrük Para Cezalarında Ġndirimden Yararlanma KoĢulları a- Dava Açılmaması b- Başvuru ve Süresinde Ödeme V- PĠġMANLIK VE ISLAH A- GENEL AÇIKLAMA B- PĠġMANLIK VE ISLAH KURUMUNUN HUKUKĠ NĠTELĠĞĠ C- PĠġMANLIK VE ISLAHIN TANIMI VE KAPSAMI Tanımı Kapsamı a- Pişmanlık Kapsamına Giren Vergiler b- Pişmanlık Kapsamına Giren Suç ve Cezalar D- PĠġMANLIK HÜKMÜNDEN YARARLANABĠLMEK ĠÇĠN UYULMASI GEREKEN KOġULLAR PiĢmanlığın Uygulanmasını Ġstemek Bakımından Gerekli KoĢullar (Kendiliğinden Haber Verme) 178 a- Haber Verme Tarihinden Önce İhbar Yapılmamış Olması b- Haber Verme Tarihinden Önce İncelemeye Başlanmamış Takdir Komisyonuna Başvurulmamış Olması Dilekçenin Verilmesinden Sonra Sağlanması Gereken KoĢullar a- Hiç Verilmemiş Olan Beyannamelerin Verilmesi b- Eksik ve Yanlış Beyanların Tamamlanması c- Ödeme Süresi Geçmiş Vergilerin Pişmanlık Zammı İle Birlikte Ödenmesi 191 E- PĠġMANLIK VE ISLAH TALEBĠYLE VERĠLEN BEYANNAMELER ÜZERĠNE YAPILACAK ĠġLEMLER 196 F- KANUNĠ SÜREDEN SONRA VERĠLEN EK BEYANNAMELER G- PĠġMANLIK VE ISLAH TALEBĠNĠN REDDĠ DURUMUNDA YAPILACAK ĠġLEMLER. 198

8 H- PĠġMANLIK VE ISLAH KOġULLARINA UYULMAMASI Beyannamenin 15 Günlük Sürede Verilmemesi Süresinde Verilen Beyanname Üzerinden Tarh Edilen Vergilerden Ödeme Süresi Geçenler Ġle PiĢmanlık Zammının Süresinde Ödenmemesi I- PĠġMANLIK VE ISLAH HÜKÜMLERĠNĠN YERĠNE GETĠRĠLEMEMESĠNĠN SONUÇLARI 200 J- PĠġMANLIK VE ISLAH HÜKÜMLERĠNĠN YERĠNE GETĠRĠLMESĠNĠN TARAFLAR AÇISINDAN SONUÇLARI PiĢmanlık ve Islah Uygulamasının Mükellef Açısından Sonuçları PiĢmanlık ve Islah Uygulamasının Ġdare Açısından Sonuçları K- PĠġMANLIK VE ISLAH UYGULAMASI ĠLE ĠLGĠLĠ ÖZELLĠK TAġIYAN BAZI DURUMLAR PiĢmanlıkla Verilen Beyannamede Zarar Beyan Edilmesi veya Vergiye Tâbi Matrah Bulunmaması PiĢmanlık ve Islah Talebiyle Verilen Beyannamede Daha Önce Tevkif (Kesinti) Suretiyle ÖdenmiĢ Vergilerin Mahsup Edilecek Vergi Olarak Gösterilmesi Durumu Beyanname Verilmeyen Hesap Dönemi Ġle Ġlgili Olarak Kanuni Sürenin Bitimini Ġzleyen Ġlk Gün Ġçinde Olayın Takdir Komisyonuna Sevk ĠĢlemini Takiben Aynı Gün PiĢmanlık Talebiyle Beyanname Verilmesi Ġlgili Dönem Ġçin Beyanname Verilmemesini Haklı Gösteren Açık Bir Neden Bulunmaması Durumunda Mükellefe Beyana Çağrı Mektubu Gönderilmesi PiĢmanlık ve Islah Talebinde Bulunan Mükellefin KoĢulları Yerine Getiremeden Ölümü Mücbir Sebep ve Zor Durum Hali Ġle PiĢmanlık ve Islah Müessesesinin ĠliĢkisi PiĢmanlık ve Islah Hükümlerinden Yararlanılan Olayla Ġlgili Olarak Daha Sonra Ġnceleme Yapılabilmesi ve Re sen Takdire Gidilebilmesi Veraset ve Ġntikal Vergisinde PiĢmanlık Beyannamenin Haber Verme Dilekçesi Olmaksızın ve Dilekçenin PiĢmanlık Talebi Olmaksızın Verilmesi Halleri 214 a- Beyannamenin Haber Verme Dilekçesi Olmaksızın Verilmesi

9 b- Haber Verme Dilekçesinde Pişmanlık Talebinden Söz Edilmemesi Zirai Kazanç Elde Edenlerde PiĢmanlık Takdire Sevk ĠĢleminden Sonra PiĢmanlık Talebinde Bulunulması PiĢmanlık Müessesesinde 15 Günlük Sürenin Sonunun Tatile Rastlaması Durumunda Sürenin Uzamayacağı Ġhtirazi Kayıtla PiĢmanlık Yoluyla Beyanname Verilmesi PiĢmanlık Talebinin Kabulü Ġçin Dava Açılması VI- YANILMA A- GENEL AÇIKLAMA B- YANILMANIN SONUÇLARI Öncesi Yeni Uygulama VII- UZLAġMA A- GENEL AÇIKLAMA B- YILLAR ĠTĠBARĠYLE UZLAġMA SONUÇLARI Tarhiyat Öncesi UzlaĢma Sonuçları Tarhiyat Sonrası UzlaĢma Sonuçları Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası UzlaĢma Komisyonu Faaliyetleri C SAYILI YASA ĠLE YAPILAN DEĞĠġĠKLĠKLER Kısmi UzlaĢmanın Yapılabileceği Dava Açma Süresine Kadar Ġdarenin Son Önerisinin Kabul Edilebileceği UzlaĢma GörüĢmelerine Meslek Odalarından Temsilcilerin ve Avukatların Katılabileceği 231 D- UZLAġMANIN KONUSU VE KAPSAMI Genel Olarak ve 4369 Sayılı Kanunlar Ġle UzlaĢma Kapsamında Yapılan DeğiĢiklikler 233 E- UZLAġMA YAPILMASININ NEDENLERĠ F- TARHĠYAT ÖNCESĠ UZLAġMA Genel Açıklama Tarhiyat Öncesi UzlaĢmanın Bir Vergi Ġncelemesine Dayalı Olarak Talep Edilebileceği 237 a- Genel Açıklama b- Usulsüzlük Cezalarının Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Kapsamına Girdiği Komisyonların OluĢturulması Tarhiyat Öncesi UzlaĢmanın Yapılması

10 a- Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi b- Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi Süresi c- Uzlaşmanın Yapılması d- Uzlaşma Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği e- Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Sonuçları Tarhiyat Öncesi UzlaĢma ve Hapis Cezası G- TARHĠYAT SONRASI UZLAġMA Tarhiyat Sonrası UzlaĢmanın Tanımı ve Kapsamı UzlaĢma Talebinin Yapılması a- Uzlaşma Talebinde Bulunabilecek Kişiler b- Uzlaşma Talebinin Yapılacağı Süre H- UZLAġMA KOMĠSYONLARININ OLUġUMU UzlaĢma Komisyonlarının Yetki Sınırları a- Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu b- Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu UzlaĢma Talebinin Yapılacağı Mercii UzlaĢma Talebinin ġekli UzlaĢma Talebinin Ġncelenmesi ve GörüĢmelerin Yapılması UzlaĢma Gününün Ertelenmesi Belediyeler ve Ġl Özel Ġdareleri Tarafından Tarh Edilen Vergi ve Kesilen Cezalarda Tarhiyat Sonrası UzlaĢma 269 a- Genel Açıklama b- Uzlaşma Komisyonlarının Oluşturulması c- Uzlaşma Talebi Talep Süresi ve İncelenmesi d- Uzlaşmanın Sonuçları UzlaĢma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar Tarhiyat Sonrası UzlaĢmanın Sonuçları a- Uzlaşmanın Kesinliği b- Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma c- Uzlaşma ve Cezalarda İndirme d- Ödeme Zamanı ve Gecikme Faizi UzlaĢılan Vergiler ve Bununla Ġlgili Faiz ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesinin UzlaĢmayı Geçersiz Kılmayacağı 282 I- TARHĠYAT ÖNCESĠ VE TARHĠYAT SONRASI UZLAġMANIN KARġILAġTIRILMASI 283 J- GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜKLERĠNDE UZLAġMA UzlaĢmanın Kapsamı

11 2- UzlaĢmaya Konu Olabilecek ve Olamayacak Alacaklar UzlaĢma Komisyonları BaĢvuru Süresi ve ġekli UzlaĢma Talebinin Ġncelenmesi UzlaĢma Talebinin Sonuçları UzlaĢma ĠĢlemlerinin Süresi UzlaĢmanın Sonuçları Ġtiraz ve Kanun Yolu Ödeme UzlaĢma ve Ġtirazın Aynı Anda Kullanılamayacağı Teminatlı ĠĢlemlerde UzlaĢma ĠKĠNCĠ KISIM VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ VERGĠ MAHKEMELERĠNDE DAVA YOLUYLA ÇÖZÜMLENMESĠ (VERGĠ DAVALARI) BĠRĠNCĠ BÖLÜM GENEL AÇIKLAMALAR I- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ KAPSAMI VE YARGI YOLUYLA ÇÖZÜMLENMESĠ A- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ KAPSAMI B- YARGI YOLUYLA ÇÖZÜM II- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ YARGI AġAMASINDA ÇÖZÜMLENMESĠNĠN TÜRKĠYE DE GEÇĠRDĠĞĠ AġAMALAR 299 A- GENEL BĠLGĠ B- VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ YARGI AġAMASINDA ÇÖZÜMLENMESĠNĠN TÜRKĠYE DE GEÇĠRDĠĞĠ AġAMALAR Birinci AĢama (1982 Yılında Yapılan Ġdari Yargı Reformu Öncesindeki Dönem) 300 a- Vergi Usul Kanunu na Tâbi Olan Vergilere İlişkin Uyuşmazlıkların Çözümü 300 b- VUK Kapsamında Olmayan Vergilere İlişkin Uyuşmazlıkların Çözümü Ġkinci AĢama (1982 Yılında Yapılan Ġdari Yargı Reformu Sonrasındaki Dönem) 302 III- VERGĠ YARGILAMASI USULÜNDE HAKĠM OLAN ĠLKELER

12 A- RE SEN ARAġTIRMA ĠLKESĠ B- YAZILI OLMA ĠLKESĠ C- TOPLU YARGILAMA USULÜ ĠLKESĠ D- KIYAS YAPILMAMA ĠLKESĠ IV- VERGĠ YARGISINDA GÖREVLĠ ORGANLAR A- GENEL BĠLGĠ B- VERGĠ MAHKEMELERĠ KuruluĢu ve ĠĢleyiĢi Görevleri a- Genel Olarak Vergi Mahkemelerinin Görevleri b- Vergi Mahkemelerinin Tek Hakimle Çözeceği Uyuşmazlıklar C- BÖLGE ĠDARE MAHKEMELERĠ KuruluĢu ve ĠĢleyiĢi a- Genel Olarak Bölge İdare Mahkemesi Üyeliği b- Bölge İdare Mahkemesi Üyeliğine Devamlı Atama Bölge Ġdare Mahkemelerinin Görevleri D- VERGĠ VE BÖLGE ĠDARE MAHKEMESĠ KURULAN ĠLLER Vergi Mahkemelerinin Kurulduğu Ġller ve Yargı Çevreleri Bölge Ġdare Mahkemelerinin Kurulduğu Ġller ve Yargı Çevreleri E- DANIġTAY Genel Bilgi DanıĢtay ın KuruluĢu DanıĢtay ın Vergi UyuĢmazlıkları Ġle Ġlgili Görevleri a- Genel Olarak b- Danıştay Dava Dairelerinin Görevleri c- Danıştay Vergi ve İdari Dava Daireleri Kurullarının Görevleri d- Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulunun Görevleri ĠKĠNCĠ BÖLÜM VERGĠ MAHKEMELERĠNDE VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ÇÖZÜMLENMESĠ

13 I- VERGĠ DAVASININ KAPSAMI KONUSU VE DAVA AÇMA HAKKININ DOĞMASI A- DAVANIN KAPSAMI B- DAVA KONUSU VE DAVA AÇMA HAKKININ DOĞMASI Ġlave Bir Verginin Tarh EdilmiĢ Olması Ceza Kesilmesi ve Muhataba Tebliğ EdilmiĢ Olması Vergi Hatalarının ġikayet Yoluyla Düzeltilmesi BaĢvurusunun Reddi Durumunda Dava Açılması UzlaĢmanın Vaki Olmaması veya Temin Edilememesi Durumunda Dava Açılması UzlaĢma Komisyonlarının UzlaĢma Talebini Yetkisizlik ve Süre AĢımı Nedeniyle Reddetmeleri Durumunda Dava Açılması Takdir Komisyonlarının Bazı Kararlarına KarĢı Dava Açılması Tebliğ Edilen Ödeme Emrine KarĢı Dava Açılması Ġhtiyati Tahakkuk ve Ġhtiyati Haciz ĠĢlemlerine KarĢı Dava Açılması Ġhtirazi Kayıtla Yapılan Beyanda Dava Açılması Teminat Ġsteme Yazısı Dava Konusu Edilebilir C- DAVA KONUSU EDĠLEMEYECEK ĠġLEMLER Özelgelerin (Muktezaların) Dava Konusu Edilemeyeceği Genel Tebliğ Ġç Genelge ve Genel Yazılar Vergi Ġnceleme Raporu Vergi Dairesince Zarar Mahsubu KDV Ġndirimi Türü Ġndirimlerin Yapılamayacağının veya Tutarının Azaltıldığının Bildirilmesi Gecikme Zammının veya Vergi Borcunun Ödenmesi Yazısı Re sen Mükellefiyet Tesisi Haciz ĠĢlemlerinin Dava Konusu Yapılabilirliği Vergi Dairesi nin Cevap Yazısı Sirkülerlerin Dava Konusu Edilebilirliği D- VERGĠ DAĠRESĠ YÖNÜNDEN DAVA KONUSU VE DAVA AÇMA HAKKININ DOĞMASI 336 II- VERGĠ DAVALARINDA GÖREV VE YETKĠ

14 A- GÖREVLĠ YARGI YERĠ Ġdare Mahkemelerinin Görevleri Vergi Mahkemelerinin Görevleri B- GÖREV KONUSUNUN MAHKEMECE ĠNCELENMESĠ C- GÖREV UYUġMAZLIĞININ GĠDERĠLMESĠ DanıĢtay Dava Daireleri Arasında Görev UyuĢmazlığının Giderilmesi Ġdare ve Vergi Mahkemelerinin Görev UyuĢmazlığının Giderilmesi DanıĢtay ve Vergi Mahkemesi Arasında Görev UyuĢmazlığının Giderilmesi. 341 D- YETKĠLĠ VERGĠ MAHKEMESĠ Yetkili Vergi Mahkemesinin Belirlenmesine ĠliĢkin Genel Bilgi Mahkemenin Yetki Ġtirazını Ġncelemesi Yetki UyuĢmazlığının Giderilmesi E- MERCĠ TAYĠNĠ Genel Bilgi Fiili Engel Bulunması Durumu Hukuki Engel Bulunması Durumu Ġki Mahkemenin Yetki Sınırında Tereddüt Edilmesi Durumu III- BAĞLANTILI DAVALARIN BĠRLEġTĠRĠLMESĠ A- GENEL BĠLGĠ B- BAĞLANTI KAVRAMI VE BAĞLANTININ ġartlari Aynı Maddi ya da Hukuki Sebepten DoğmuĢ Olma Davalardan Biri Hakkında Verilecek Kararın Diğerini Etkileyebilecek Nitelikte Olması Davaların Aynı Yargılama AĢamasında Bulunması C- BAĞLANTININ BELĠRLENMESĠ D- BAĞLANTILI DAVALARIN BĠRLEġTĠRĠLMESĠ YÖNTEMĠ Aynı Mahkemede Görülmekte Olan Davaların BirleĢtirilmesi Ayrı Mahkemelerde Görülmekte Olan Davaların BirleĢtirilmesi

15 E- BAĞLANTI ĠDDĠASININ MAHKEMELERCE KABUL EDĠLMEMESĠ F- BAĞLANTILI DAVALARLA ĠLGĠLĠ DĠĞER KURALLAR IV- VERGĠ DAVASININ TARAFLARI A- DAVACI (VERGĠ DAVASI AÇABĠLECEK OLANLAR) Mükellefler ve Ceza Muhataplarında Dava Açma Ehliyeti Vergi Daireleri Belediyeler Diğer KuruluĢlar B- DAVALI C- DAVA EHLĠYETĠNĠN MAHKEMECE KENDĠLĠĞĠNDEN DĠKKATE ALINMASI D- DAVANIN TARAFLARININ DEĞĠġMESĠ Taraflardan Birinin Ölmesi Tüzel KiĢiliğin Sona Ermesi E- DAVAYA KATILMA (MÜDAHALE) Genel Bilgi Davaya Katılma ġartları ve Katılma Yöntemi Davaya Katılmanın Sonuçları F- DAVANIN ĠHBARI (DUYURULMASI) Genel Bilgi Davanın Ġhbarının ġartları ve Yöntemi Davanın Ġhbarının Sonuçları V- DAVA AÇMA SÜRESĠ A- GENEL BĠLGĠ B- SÜRELERLE ĠLGĠLĠ GENEL ESASLAR C- DAVA AÇMADA GENEL SÜRE

16 D- ÖZEL KANUNLARDA BELĠRTĠLEN DAVA AÇMA SÜRELERĠ Vergi Usul Kanunu nda Yer Alan Özel Dava Açma Süreleri AATUHK Bünyesinde Yer Alan Özel Dava Açma Süreleri E- GÖREVLĠ OLMAYAN YERE BAġVURULMASI DURUMUNDA DAVA AÇMA SÜRESĠ 372 F- DAVA AÇMA SÜRESĠNĠN BAġLAMASI Genel Açıklama Özellik TaĢıyan Durumlar a- Vergi Usul Kanunu Kapsamına Giren Vergi, Resim ve Harçlar b- Tebliğin Yapılmasında Hata c- Ceza İhbarnamelerine Karşı Dava Açılması d- Ödeme İhbarnamelerinde Gecikme Faizi e- Uzlaşma Komisyonu İşlemlerinin Tebliği f- İdari İşlem Hakkında Bilgi Sahibi Olma Üzerine Dava Açılması g- Tebliğ Yerine Geçen İşlemler h- İlanen Tebliğde Dava Açma Süresinin Başlangıcı ı- Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Dava Açma Süresinin Başlangıcı j- Kesinti Yoluyla Alınan Vergilerde Dava Açmada Sürenin Başlangıcı k- Tescile Bağlı Vergiler l- Vergi Hatalarının Düzeltilmesi Taleplerinde Durum m- Gümrük İdaresinin İşlemlerine Karşı Dava Açılması n Sayılı Kanun Kapsamındaki İşlemler o- Vergi Benzeri Mali Yükümler ö- İlan Yolu İle Tebliğle İlgili Genel Hüküm G- MÜCBĠR SEBEPLERĠN DAVA AÇMA SÜRESĠNE ETKĠSĠ H- TATĠLLER VE DAVA AÇMA SÜRESĠ Adli Tatil Durumunda Dava Açma Süresi Mali Tatil Durumunda Dava Açma Süresi I- DAVA AÇMA SÜRESĠNĠN GEÇĠRĠLMESĠNĠN SONUCU VI- VERGĠ YARGISINDA SÜRELER

17 A- VERGĠ MAHKEMELERĠ ĠLE ĠLGĠLĠ SÜRELER Dava Açma Süreleri Davanın Yürütülmesi Ġle Ġlgili Süreler Diğer Süreler B- DANIġTAY VE BÖLGE ĠDARE MAHKEMELERĠ ĠLE ĠLGĠLĠ SÜRELER Temyiz ve Ġtiraz Süreleri Temyiz ve Ġtiraz Ġncelemelerinin Yürütülmesi Ġle Ġlgili Süreler C- ORTAK SÜRELER VII- DAVA DĠLEKÇESĠNĠN DÜZENLENMESĠ A- DAVA DĠLEKÇESĠ HAKKINDA GENEL BĠLGĠ B- HĠTAP BÖLÜMÜ Dilekçenin Görevli ve Yetkili Mahkemeye Verilmesi Durumu Dilekçenin BaĢka Bir Yere Verilmesi Durumu a- Dilekçenin Başka İdare veya Vergi Mahkemesine Verilmesi Durumu b- Dilekçenin Asliye Hukuk Mahkemesine Verilmesi Durumu c- Dilekçenin Türk Konsolosluklarına Verilmesi Durumu C- YÜRÜTMEYĠ DURDURMA DURUġMA KEġĠF BĠLĠRKĠġĠ VEYA DELĠL TESPĠTĠ TALEPLERĠ Yürütmeyi Durdurma Talebi DuruĢma Talebi KeĢif, BilirkiĢi ya da Delil Tespiti Talebi D- DAVACININ ADI SOYADI (UNVANI) VE ADRESĠ Davacının Gerçek KiĢi Olması Davacının Tüzel KiĢi Olması Davacının Kanuni Temsilcisinin Olması Davacının Vekilinin Olması E- DAVALI F- DAVA KONUSU G- DAVA KONUSU VERGĠ VEYA CEZAYA ĠLĠġKĠN BĠLGĠLER H- DAVA KONUSU ĠġLEMĠN TEBLĠĞ TARĠHĠ

18 I- DAVANIN ÖZETĠ J- DAVA NEDENLERĠ K- SONUÇ VE ĠMZA Yetki Belgesi Vergi ve Ceza Ġhbarnamelerinin Fotokopileri Dilekçede Belirtilen Belgelerin Fotokopileri Dilekçede Dayanak Gösterilen Yasa Tüzük Yönetmelik ve Genel Tebliğlerin Fotokopileri 406 VIII- DAVA DĠLEKÇELERĠNE ĠLĠġKĠN ÖZELLĠKLĠ DURUMLAR A- DĠLEKÇEYE VE EKLERĠNE ĠLĠġKĠN DĠĞER KURALLAR Dilekçe Sayısı ve Ekleri Hakkında Genel Bilgi a- Yetki Belgesi b- Vergi ve Ceza İhbarnamelerinin Fotokopileri c- Dilekçede Belirtilen Belgelerin Fotokopileri d- Dilekçede Dayanak Gösterilen Bazı Yasa Tüzük Yönetmelik ve Genel Tebliğlerin Fotokopileri Dilekçe Eklerinin Tasdik Zorunluluğu Olmaması Dilekçenin Bütün Örneklerinin Ġmzalanması Zorunluluğu Dilekçenin Posta Ġle Gönderilip Gönderilmeyeceği Faks Mesajının Dilekçe Yerine Geçemeyeceği B- DĠLEKÇEDEKĠ EKSĠKLĠK VE YANLIġLIKLARIN SONUÇLARI Ġdari Yargılama Usulü Kanunu nun 3. Maddesine Aykırılık a- Şekle Aykırılık b- Dilekçenin Ehliyetsiz Kimse Tarafından İmzalanması c- Vekilin Avukat Olmaması d- Davalı İdarenin Gösterilmemesi veya Yanlış Gösterilmesi e- Davaya Konu Edilen İşlemin Kesin ve Yürütülmesi Zorunlu Nitelikte Olmaması 419 f- Dilekçe ve Eklerine İlişkin Eksiklikler ve Sonuçları Ġdari Yargılama Usulü Kanunu nun 5. Maddesine Aykırılık C- DAVA DĠLEKÇESĠNĠN VERĠLECEĞĠ YERLER D- TEK DĠLEKÇE ĠLE DAVA AÇILABĠLECEK DURUMLAR

19 1- Aynı KiĢinin Birden Fazla Ġdari ĠĢleme KarĢı Tek Dilekçe Ġle Dava Açması a- Genel Bilgi b- Aynı Yargı Yerinin Görevli Olması Şartı c- Dava Açma Süresi Yönünden Uygunluk Şartı d- İşlemlerin Aynı Türden Olması Şartı e- Davalı Yönünden Uygunluk Bulunması Şartı Birden Fazla KiĢinin Tek Dilekçe Ġle Dava Açabileceği Durumlar Tek Dilekçe ya da Birden Fazla Dilekçe Ġle Dava Açma Konusunda Bazı Örnek Olaylar 426 a- Aynı Şahıs Hakkında Belli Bir Dönem İçin Yapılan Tarhiyat b- Birden Fazla Dilekçeyle Dava Açma Konusunda Bazı Örnek Olaylar Ayrı Ayrı Açılması Gereken Davalar Tek Dilekçe Ġle Açıldığında Dilekçe Red Kararı Verileceği ve Dilekçenin Yenilenmesi Gerektiği IX- MAHKEMEDE DAVA DĠLEKÇESĠNĠN ĠNCELENMESĠ DAVANIN YÜRÜTÜLMESĠ VE KARARA BAĞLANMASI 433 A- VERGĠ DAVALARINDA DOSYANIN TEKEMMÜL ETMESĠ Ġlk Ġnceleme Dosyanın Esastan Ġncelenmesi Yedi Gün Ġçinde Davanın Karara Bağlanması B- DAVA DĠLEKÇESĠNĠN KAYDI HARÇ VE POSTA ÜCRETLERĠ Genel Bilgi Harç ve Posta Pulu Ücretleriyle Ġlgili Dilekçe Örnekleri C- DĠLEKÇE ÜZERĠNDE ĠLK ĠNCELEME VE ĠLK ĠNCELEME ÜZERĠNE VERĠLECEK KARAR Ġlk Ġnceleme Konuları Ġlk Ġnceleme Üzerine Verilecek Karar a- Görev ve Yetki Yönünden b- İdari Merci Tecavüzü Yönünden c- Ehliyet İşlemin Dava Konusu Edilemeyecek Nitelikte Olması ve Süre Aşımı Yönünden d- Husumet Yönünden e- Dilekçedeki Eksiklikler Yönünden

20 D- DAVA DĠLEKÇESĠNĠN KARġI TARAFA (DAVALIYA TEBLĠĞĠ VE KARġITARAFIN SAVUNMASI ĠLE SAVUNMAYA CEVAP) 443 E- DAVA DĠLEKÇESĠNE YA DA SAVUNMA DĠLEKÇESĠNE CEVAP VERĠLMEMESĠ F- DAVANIN GÖRÜLMESĠ G- DURUġMA Genel Bilgi DuruĢma Yapılabilecek Durumlar DuruĢmalara ĠliĢkin Esaslar DuruĢma Kurallarının Ġhlalinin Bozma Nedeni Olacağı a- Taraflardan Birinin Talebi Halinde Duruşma Yapılması Gerektiği b- Mahkemenin Taraflardan Yalnızca Birini Duruşmaya Çağıramayacağı c- Duruşmayı Yapan Heyetle Kararı Veren Heyetin Farklı Olamayacağı d- Duruşma Tutanağında İmzası Olan Üyenin, Kararda İmzasının Olmayışı 452 H- DOSYALARIN ĠNCELENMESĠ VE KARAR Genel Bilgi Sonradan Ġbraz Edilen Belgelerin Durumu Tarafların KiĢilik veya Niteliğinde DeğiĢiklik ve Adrese Tebligat Yapılamaması Nedeniyle Dosyanın ĠĢlemden Kaldırılması Davanın Karara Bağlanması Kararların Ġçeriği, Saklanması ve Tebliği Kararların Sonuçları Kararların Uygulanması Haksız Vergilendirmeden Doğan Zararın Tazmini Gerektiği a) Her Türlü Zararda Geçerli b) Vergilendirme Olayı I- KARARLARIN AÇIKLANMASI Ġ- YANLIġLIKLARIN DÜZELTĠLMESĠ Genel Bilgi YanlıĢlıkların Düzeltilmesi YanlıĢlıkların Düzeltilmesi Talebinde Süre

21 4- YanlıĢlıkların Düzeltilmesi Talebinde Usul X- VERGĠ MAHKEMESĠNDE ĠHBARNAME TEBLĠĞĠNDEN ÖNCE DAVA AÇILMASI XI- ÖDEME EMRĠNE KARġI DAVA AÇILMASI A- ÖDEME EMRĠ KAVRAMI MAL BĠLDĠRĠMĠ VE ÖDEME EMRĠNE ĠLĠġKĠN GENEL KURALLAR Ödeme Emri Kavramı Mal Bildirimi a- Cezai Yaptırımlar b- Hukuki Yaptırımlar Ödeme Emrine ĠliĢkin Genel Kurallar B- ÖDEME EMRĠNDE BULUNABĠLECEK HUKUKA AYKIRILIK DURUMLARI VE ÖDEME EMRĠNE ĠTĠRAZ Yetki Unsuru Bakımından ġekil Unsuru Bakımından Sebep Unsuru Bakımından a- Alacağın Hukuken Doğmuş Olması b- Alacağın Tahsil Edilebilir Olması Konu Unsuru Bakımından a- Borcun Hiç Ortaya Çıkmadığı İddiası b- Borçluda Hata Yapıldığı İddiası c- Borcun Ödendiği İddiası d- Borcun Terkin Edildiği İddiası e- Haksız Çıkma Zammı f- Haksız Çıkma Zammının Hem Vergi Hem de Cezaya Uygulanacağı g- Kısmen Onanan Ödeme Emrinde Haksız Çıkma Zammı Amaç Unsuru Bakımından C- ÖDEME EMRĠNE KARġI AÇILACAK DAVALARDA GÖREVLĠ VE YETKĠLĠ YARGI YERĠ 488 D- ÖDEME EMRĠNE KARġI AÇILACAK DAVALARDA DAVA AÇMA SÜRESĠ E- ÖDEME EMRĠNE KARġI AÇILACAK DAVALARDA YÜRÜTMEYĠ DURDURMA ĠSTEMĠNDE BULUNMA GEREĞĠ 490 XII- TEMĠNAT ĠSTEME ĠHTĠYATĠ HACZE KARġI DAVA AÇILMASI

22 A- VERGĠ ĠNCELEMESĠ VE TEMĠNAT B- ĠNCELEME ELEMANININ TALEBĠ OLMADAN TEMĠNAT ĠSTENĠLMESĠ C- ġġrket ORTAKLARINDAN TEMĠNAT ĠSTENĠP ĠSTENMEYECEĞĠ VE ĠHTĠYATĠ HACĠZ DURUMU 494 XIII- GÜMRÜK UYUġMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI A- GĠRĠġ B- GÜMRÜK UYUġMAZLIKLARININ ĠDARĠ AġAMADA ÇÖZÜMÜ Gümrük Vergilerinde UyuĢmazlıkların Ortaya Çıkması a- Eşyanın Henüz Gümrük Denetiminde İken Ortaya Çıkan Uyuşmazlık b- Eşyanın Gümrük Denetiminden Çıktıktan Sonraki Uyuşmazlık Gümrük Vergilerine Ġtiraz Nedenleri a- Konu Nedeniyle İtirazlar b- Matrah Nedeniyle İtirazlar c- Tarife Nedeniyle İtirazlar d- Diğer İtiraz Nedenleri Gümrük Vergilerinde Ġtiraz Mercileri ve Geri Ödeme a- İtiraz Mercileri ve İtirazların İncelenmesi b- Gümrük Vergilerinin Kaldırılması ve Geri Verilmesi C- GÜMRÜK VERGĠLERĠNĠN TAHAKKUKUNA VE CEZALARINA YAPILAN ĠTĠRAZLAR ĠLE DAVA KONUSU YAPILMASI Gümrük Ġdaresinden GörüĢ Ġstenmesi Gümrük Vergilerinin Tahakkuku Tebliği ve Ödenmesi D- GÜMRÜK UYUġMAZLIKLARININ YARGISAL ÇÖZÜMÜ E- GÜMRÜK UYUġMAZLIKLARI ĠÇĠN YARGIYA BAġVURU XIV- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA YAPILAN BEYANDA DAVA AÇILMASI A- GENEL BĠLGĠ B- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYANIN NEDENLERĠ C- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYANIN KAPSAMI VE ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYANDA BULUNABĠLECEK KĠġĠLER 514

23 1- Genel Bilgi Ġhtirazi Kayıtla Beyanname Verme Yöntemi a- Elden Beyannamelerde İhtirazi Kayıt b- Posta İle Verilen Beyannamelerde İhtirazi Kayıt c- Elektronik Ortamda İhtirazi Kayıt D- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA VERĠLEN BEYANNAMELER ÜZERĠNDEN YAPILACAK TARHĠYATTA USUL Tarh ve Tahakkukun Tahakkuk FiĢi Ġle Yapılması Ġhtirazi Kayıtla Beyan Dolayısıyla Dava Açılmasının Tahsilatı Durdurmaması Yürütmenin Durdurulması Kararı VerilmiĢ Olması a- Yargı Kararının Mükellef Lehine Olması b- Yargı Kararının İdare Lehine Olması Dava Açma Süresinin BaĢlangıcı Beyannamenin Ġhtirazi Kayıt Niteliğinde Olmayan ġerh ve Bildirimlerle Verilmesi Durumunda Yapılacak Tarh ve Tahakkuk ĠĢlemleri E- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYAN EDĠLĠP ÖDENEN VERGĠLER Faiz Hesaplanacağı Sürenin BaĢlangıcı F- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYAN EDĠLĠP ÖDENMEYEN VERGĠLER Hesaplama Yöntemi G- ĠHTĠRAZĠ KAYITLA BEYANIN SONUÇLARI XV- GENEL TEBLĠĞLERLE YAPILAN DÜZENLEMELERĠN DAVA KONUSU EDĠLMESĠ 522 A- GENEL DÜZENLEYĠCĠ ĠġLEMLERE KARġI AÇILACAK DAVALARIN KONUSU VE KAPSAMI 522 B- GENEL DÜZENLEYĠCĠ ĠġLEMLERE KARġI AÇILACAK DAVALARIN GÖRÜLECEĞĠ YARGI YERĠ 523 C- DAVA AÇMA SÜRESĠ VE SÜRENĠN BAġLANGICI D- TEMYĠZ YERĠ VE SÜRESĠ XVI- EMLAK VERGĠSĠ ASGARĠ BĠRĠM DEĞERĠNE KARġI DAVA AÇMA

24 A- ASGARĠ BĠRĠM DEĞERLERĠNĠN TESPĠTĠ Bina Metrekare Normal ĠnĢaat Maliyet Bedellerinin Tespiti Arsalar ve Araziye Ait Asgari Ölçüde Birim Değer Tespiti a- Arsalar İçin b- Araziler İçin BüyükĢehir Belediyesi Bulunan Ġllerde B- TAKDĠR KOMĠSYONU KARARLARINA KARġI DAVA AÇMA XVII- ANAYASA MAHKEMESĠNE DAVA AÇMA A- GENEL AÇIKLAMA B- DAVA YOLU (ĠPTAL DAVASI) Ġptal Davası Açma Yetkisi Kanunların ġekil Yönünden Anayasa ya Aykırılığı Ġddiası Anayasa Mahkemesi nin Ġptal Kararlarının Geriye Yürümezliği Ġlkesi Ġptal Kararlarının Geriye Yürümezliği Kuralının GetiriliĢ Amacı C- ĠTĠRAZ YOLU ÜÇÜNCÜ KISIM VERGĠ MAHKEMESĠ KARARLARINA KARġI KANUN YOLLARI BĠRĠNCĠ BÖLÜM BÖLGE ĠDARE MAHKEMELERĠNDE VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ ĠTĠRAZ YOLUYLA ÇÖZÜMLENMESĠ I- GENEL BĠLGĠ II- ĠTĠRAZA KONU OLABĠLECEK VE OLAMAYACAK KARARLAR A- ĠTĠRAZA KONU OLABĠLECEK KARARLARA ĠLĠġKĠN GENEL ġartlar Kararın Nihai Karar Niteliğinde Olması Kararın Tek Hakim Tarafından VerilmiĢ Olması B- ĠTĠRAZ BAġVURUSUNA KONU OLABĠLECEK KARARLAR

25 C- ĠTĠRAZ BAġVURUSUNA KONU OLAMAYACAK KARARLAR Nihai Kararlar Nihai Olmayan Kararlar III-. ĠTĠRAZ NEDENLERĠ IV-. ĠTĠRAZ BAġVURULARINDA YÜRÜTMEYĠ DURDURMA TALEBĠNDE BULUNMA GEREĞĠ 546 V-.. ĠTĠRAZ ĠNCELEMESĠNĠN YAPILACAĞI YER VI-. ĠTĠRAZ SÜRESĠ VII- BÖLGE ĠDARE MAHKEMELERĠNE VERĠLECEK ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠNĠN DÜZENLENMESĠ 548 A- ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠ HAKKINDA GENEL BĠLGĠ B- HĠTAP BÖLÜMÜ Dilekçenin Ġtiraza Konu Kararı Veren Mahkemeye Verilmesi Durumu Dilekçenin Ġtiraza Konu Kararı Veren Mahkemeden BaĢka Bir Yere Verilmesi Durumu 549 a- Dilekçenin Başka İdare veya Vergi Mahkemesine Verilmesi Durumu b- Dilekçenin Asliye Hukuk Mahkemesine Verilmesi Durumu c- Dilekçenin Türk Konsolosluklarına Verilmesi Durumu C- ĠTĠRAZ ĠSTEMLERĠNDE YÜRÜTMEYĠ DURDURMA VE DURUġMA TALEPLERĠ Yürütmeyi Durdurma Talebi DuruĢma Talebi D- ĠTĠRAZ EDENĠN ADI SOYADI (UNVANI) VE ADRESĠ Ġtiraz Edenin Gerçek KiĢi Olması Ġtiraz Edenin Tüzel KiĢi Olması Ġtiraz Edenin Kanuni Temsilcisinin Olması Ġtiraz Edenin Vekilinin Olması Ġtiraz Edenin Ġdare Olması E- KARġI TARAF F- ĠTĠRAZ KONUSU G- DAVA KONUSU VERGĠ VEYA CEZAYA ĠLĠġKĠN BĠLGĠLER

26 H- ĠTĠRAZ KONUSU MAHKEME KARARININ TEBLĠĞ TARĠHĠ I- ĠTĠRAZ KONUSU OLAYA VE BOZMA NEDENLERĠNE ĠLĠġKĠN AÇIKLAMALAR J- SONUÇ VE ĠMZA VIII- BÖLGE ĠDARE MAHKEMESĠNE VERĠLECEK ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠ ĠLE ĠLGĠLĠ ÖZELLĠKLĠ BAZI DURUMLAR 558 A- ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠ VE EKLERĠNE ĠLĠġKĠN DĠĞER KURALLAR Dilekçe Sayısı ve Ekleri Hakkında Genel Bilgi a- Yetki Belgesi b- Dilekçede Belirtilen Belgelerin Fotokopileri c- Dilekçede Dayanak Gösterilen Bazı Yasa Tüzük Yönetmelik ve Genel Tebliğlerin Fotokopileri Dilekçe Eklerinin Tasdik Zorunluluğu Olmaması Dilekçenin Bütün Örneklerinin Ġmzalanması Zorunluluğu Dilekçenin Posta Ġle Gönderilip Gönderilmeyeceği B- DĠLEKÇEDEKĠ EKSĠKLĠK VE YANLIġLIKLARIN SONUÇLARI ġekle Aykırılık Dilekçenin Ehliyetsiz Kimse Tarafından Ġmzalanması Vekilin Avukat Olmaması KarĢı Tarafın Gösterilmemesi veya YanlıĢ Gösterilmesi Ġtiraz Talebinin Süre Geçtikten Sonra Yapılması C- ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠNĠN VERĠLECEĞĠ YERLER IX- BÖLGE ĠDARE MAHKEMESĠNDE ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠNĠN ĠNCELENMESĠ VE KARARA BAĞLANMASI 563 A- ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠNĠN KAYDI, HARÇ VE POSTA ÜCRETLERĠ Genel Bilgi B- TEBLĠGAT VE CEVAP VERME C- ĠTĠRAZ ĠNCELEMESĠ VE KARAR Genel Bilgi Ġtiraz Dilekçesinin Ġncelenmesi

27 3- Ġtiraz Ġncelemesinde DuruĢma Yapılması Ġtiraz BaĢvurusunun Karara Bağlanması a- İlk Derece (Vergi) Mahkemesi Kararının Onanması b- Bölge İdare Mahkemesinin Kararı Bozması ve İşin Esası Hakkında Karar Vermesi 570 c- Bölge İdare Mahkemesinin Kararı Bozması ve Dosyayı İlk Derece (Vergi) Mahkemesine Geri Göndermesi Bölge Ġdare Mahkemesinin Ġtiraz Üzerine Verdiği Kararın Kesinliği Bölge Ġdare Mahkemesi Kararların Ġçeriği ve Tebliği Bölge Ġdare Mahkemesi Kararların Uygulanması ĠKĠNCĠ BÖLÜM DANIġTAY DA VERGĠ UYUġMAZLIKLARININ TEMYĠZ YOLUYLA ÇÖZÜMLENMESĠ I- GENEL BĠLGĠ II- TEMYĠZ BAġVURUSUNA KONU OLABĠLECEK VE OLAMAYACAK KARARLAR A- TEMYĠZE KONU OLABĠLECEK KARARLARA ĠLĠġKĠN KOġULLAR Kararın Nihai Karar Niteliğinde Olması Kararın Kurul Halinde VerilmiĢ Olması B- TEMYĠZ BAġVURUSUNA KONU OLABĠLECEK KARARLAR Davanın Esası Hakkında Verilen Nihai Kararlar Usule ĠliĢkin Nihai Kararlar a- Harç veya Posta Ücreti Eksikliği Nedeniyle Verilen Kararlar b- İlk İnceleme Sonucunda Verilen Kararlar c- Usule İlişkin Diğer Nihai Kararlar d- Yargılamanın Yenilenmesi Talepleriyle İlgili Olarak Verilen Kararlar C- TEMYĠZ BAġVURUSUNA KONU OLAMAYACAK KARARLAR Nihai Kararlar Nihai Olmayan Kararlar III-. TEMYĠZ NEDENLERĠ A- GÖREV VE YETKĠ KURALLARINA AYKIRILIK

28 1- Görev Kurallarına Aykırılık Yetki Kurallarına Aykırılık B- HUKUKA AYKIRILIK Hukuk Kuralının Uygulanmasında YanlıĢlık YapılmıĢ Olması Olayın Belirlenmesinde YanlıĢlık YapılmıĢ Olması Olayın Nitelendirilmesinde YanlıĢlık YapılmıĢ Olması C- USUL KURALLARINA AYKIRILIK Ġddia ve Savunma Düzenine Uyulmaması Mahkemelerin Toplanma ve Karar Yeter Sayısına ĠliĢkin Kurallara Aykırılık Sürelerin Dolmasının Beklenilmemesi Yargı Kararlarının Gerekçesiz Olması IV-. TEMYĠZ BAġVURULARINDA YÜRÜTMEYĠ DURDURMA TALEBĠNDE BULUNMA GEREĞĠ 589 V-.. TEMYĠZ ĠNCELEMESĠNĠN YAPILACAĞI YER VI-. TEMYĠZ SÜRESĠ VII- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠNĠN DÜZENLENMESĠ A- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠ HAKKINDA GENEL BĠLGĠ B- HĠTAP BÖLÜMÜ DanıĢtay'a Temyiz BaĢvurusuna ĠliĢkin Dilekçenin Kararı Veren Vergi Mahkemesine Verilmesi Durumu DanıĢtay ın Ġlk Derece Mahkemesi Olarak Baktığı Davalarda Durum Dilekçenin Temyize Konu Olan Kararı Veren Mahkemeden BaĢka Bir Yere Verilmesi Durumu 592 a- Dilekçenin Bir Başka İdare veya Vergi Mahkemesine Verilmesi b- Dilekçenin Bir Asliye Hukuk Mahkemesine Verilmesi Durumu c- Dilekçenin Türk Konsolosluklarına Verilmesi Durumu C- YÜRÜTMEYĠ DURDURMA VE DURUġMA TALEPLERĠ Yürütmeyi Durdurma Talebi DuruĢma Talebi

29 D- TEMYĠZ EDENĠN ADI SOYADI (UNVANI) VE ADRESĠ Temyiz Edenin Gerçek KiĢi Olması Temyiz Edenin Tüzel KiĢi Olması Temyiz Edenin Kanuni Temsilcisinin Olması Temyiz Edenin Vekilinin Olması Temyiz Edenin Ġdare Olması E- KARġI TARAF F- TEMYĠZ KONUSU G- DAVA KONUSU VERGĠ VEYA CEZAYA ĠLĠġKĠN BĠLGĠLER H- TEMYĠZ KONUSU MAHKEME KARARININ TEBLĠĞ TARĠHĠ I- TEMYĠZ KONUSU OLAYA VE BOZMA SEBEPLERĠNE ĠLĠġKĠN AÇIKLAMALAR Ġ- SONUÇ VE ĠMZA VIII- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠ ĠLE ĠLGĠLĠ ÖZELLĠKLĠ BAZI DURUMLAR A- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠ VE EKLERĠNE ĠLĠġKĠN DĠĞER KURALLAR Temyiz Dilekçesi Dilekçe Sayısı ve Ekleri Hakkında Genel Bilgi a- Yetki Belgesi b- Dilekçede Belirtilen Belgelerin Fotokopileri c- Dilekçede Dayanak Gösterilen Bazı Yasa Tüzük Yönetmelik ve Genel Tebliğlerin Fotokopileri Dilekçe Eklerinin Tasdik Zorunluluğu Olmaması Dilekçenin Bütün Örneklerinin Ġmzalanması Zorunluluğu Dilekçenin Posta Ġle Gönderilip Gönderilmeyeceği B- DĠLEKÇEDEKĠ EKSĠKLĠK VE YANLIġLIKLARIN SONUÇLARI ġekle Aykırılık Dilekçenin Ehliyetsiz Kimse Tarafından Ġmzalanması Vekilin Avukat Olmaması KarĢı Tarafın Gösterilmemesi veya YanlıĢ Gösterilmesi Temyiz Talebinin Süre Geçtikten Sonra Yapılması

30 C- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠNĠN VERĠLECEĞĠ YERLER IX- DANIġTAY DA TEMYĠZ DĠLEKÇESĠNĠN ĠNCELENMESĠ VE KARARA BAĞLANMASI 607 A- TEMYĠZ DĠLEKÇESĠNĠN KAYDI HARÇ VE POSTA ÜCRETLERĠ Genel Bilgi B- TEBLĠGAT VE CEVAP VERME C- SAVUNMA DĠLEKÇESĠ ĠÇĠN EK SÜRE VERĠLMESĠ D- TEMYĠZ ĠNCELEMESĠ VE KARAR Temyiz Ġncelemesinde Yöntem Temyiz Ġncelemesinde DuruĢma Yapılması Temyiz Ġncelemesinin Yapılması Temyiz Ġncelemesi Sonucunda Verilebilecek Kararlar a- Vergi Mahkemesi Kararının Onanması b- Vergi Mahkemesi Kararının Düzeltilerek Onanması c- Vergi Mahkemesi Kararının Kısmen Onanması (Kısmen Bozulması) d- Vergi Mahkemesi Kararının Bozulması Bozma Kararı Üzerine Yapılacak ĠĢlemler a- Danıştayca İşin Esası Hakkında Karar Verilen Durumlar b- Bozulan Karara İlişkin Dosyanın Vergi Mahkemesine Gönderilmesi c- Bozma Kararına Uyan Mahkeme Mükellef Aleyhine Hüküm Tesis Edemez Vergi Mahkemesinin Direnme (Israr) Kararı Kararların Ġçeriği ve Tebliği Kararların Uygulanması X- DANIġTAY'IN BOZMA KARARI ÜZERĠNE VERGĠ MAHKEMESĠNE GERĠ GÖNDERĠLEN DOSYA ĠLE ĠLGĠLĠ OLARAK VERGĠ MAHKEMESĠNCE VERĠLEBĠLECEK KARARLAR A- BOZMAYA UYMA KARARI Kararın Usul Hükümlerine Uyulmadığı Gerekçesiyle Bozulması Kararın Kısmen Bozulması B- VERGĠ MAHKEMESĠNĠN ĠLK KARARINDA ISRAR ETMESĠ

31 XI- VERGĠ DAVA DAĠRELERĠ KURULUNA BAġVURULMASI A- KURULUN OLUġUMU VE GÖREVLERĠ DanıĢtay Vergi Dava Daireleri Kurulu nun OluĢumu DanıĢtay Vergi Dava Daireleri Kurulu nun Görevleri B- VERGĠ DAVA DAĠRELERĠ KURULUNA BAġVURU NEDENLERĠ Vergi Mahkemesince Verilen Israr (Direnme) Kararlarının Temyizi DanıĢtay a Ġlk Derece Mahkemesi Olarak Dava Açılan Durumlarda DanıĢtayca Verilen Kararların Temyizi DanıĢtay Vergi Dava Dairelerince Yürütmenin Durdurulması Ġstemi Hakkında Verilen Kararlara KarĢı Ġtiraz Kararın Düzeltilmesi DanıĢtay Vergi Dava Daireleri Kurulu na BaĢvuru ve Savunma Ġle Ġlgili Dilekçe Örnekleri Dilekçelerin Verileceği Yerler

32 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ORTAK HÜKÜMLER I- KARAR DÜZELTME A- GENEL BĠLGĠ B- DÜZELTĠLMESĠ ĠSTENEBĠLECEK VE ĠSTENEMEYECEK KARARLAR Kararın Düzeltilmesi Ġstenebilecek Kararlar Kararın Düzeltilmesi Ġstenemeyecek Kararlar C- KARAR DÜZELTME SÜRESĠ D- KARAR DÜZELTME NEDENLERĠ E- KARAR DÜZELTME TALEBĠNDE BULUNABĠLECEK KĠMSELER F- DÜZELTMEDE DURUġMA G- KARAR DÜZELTME BAġVURULARINDA YÜRÜTMEYĠ DURDURMA TALEBĠNDE BULUNMA GEREĞĠ 639 H- ĠKĠNCĠ KEZ KARAR DÜZELTME ĠSTEMĠNDE BULUNULMASI I- KARAR DÜZELTMESĠ ĠSTEMĠNĠN ĠNCELENMESĠ VE KARARA BAĞLANMASI BAġVURUSUNUN YAPILMASI DĠLEKÇENĠN VERĠLECEĞĠ YER VE YETKĠLĠ MERCĠ Karar Düzeltme BaĢvurusunun Yapılması Karar Düzeltme Dilekçesinin Verileceği Yerler Karar Düzeltme Ġstemini Karara Bağlayacak Merci KarĢı Tarafın Cevap Vermesi Dosyanın Tamamlanması Ġnceleme ve Ġstemin Karara Bağlanması Düzeltme Kararlarına KarĢı Düzeltme Ġstemi J- KARAR DÜZELTME MÜESSESESĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ II- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ A- GENEL AÇIKLAMA

33 B- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ BAġVURUSUNDA KONU EDĠLEBĠLECEK VE EDĠLEMEYECEK KARARLAR Yargılamanın yenilenmesi BaĢvurusuna Konu Edilebilecek Kararlar Yargılamanın Yenilenmesine Konu Edilemeyecek Kararlar C- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ ĠÇĠN ARANAN KOġULLAR D- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ NEDENLERĠ VE SÜRESĠ Bir Belgenin Sonradan Ele Geçmesi Bir Belgenin Sahteliğinin Sonradan Belirlenmesi Karara Esas Alınan Ġlamın Sonradan Ortadan Kalkması BilirkiĢinin Kasten Gerçeğe Aykırı Rapor Vermesi Hile KullanılmıĢ Olması Davanı Vekil ya da Yasal Temsilci Olmayanlarla Görülmesi Çekinmesi Gereken Hakim ya da Üyenin Karara KatılmıĢ Olması Birbirine Aykırı Hükümlerin Varlığı Hükmün Ġnsan Haklarına Aykırılığının Avrupa Ġnsan Hakları Mahkemesi nin KesinleĢmiĢ Kararı Ġle Tespit EdilmiĢ Olması E- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ ĠSTEMĠNDE TARAFLAR F- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ ĠSTEMĠNĠN ĠNCELENMESĠ VE KARAR Yargılamanın Yenilenmesi BaĢvurusunun Yapılması Yargılamanın Yenilenmesi Dilekçesinin Verileceği Yerler Dosyanın Tamamlanması ve Ġstemin Karara Bağlanması G- YARGILAMANIN YENĠLENMESĠ YOLUNUN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Vergi Ġdaresi Yönünden a- Yargı Sisteminde Güvenilirliğin Sağlanması b- Hukuk Devleti İlkesinin Gereklerine Göre Yargılanmanın Yapılması Mükellefler Yönünden III- KANUN YARARINA BOZMA A- GENEL BĠLGĠ

34 B- KANUN YARARINA TEMYĠZ YETKĠSĠ C- KANUN YARARINA BOZMA NEDENLERĠ D- KANUN YARARINA BOZMA BAġVURU BĠÇĠMĠ E- KANUN YARARINA BOZMANIN SONUÇLARI DÖRDÜNCÜ KISIM ORTAK HÜKÜMLER VE ÖZELLĠKLĠ DURUMLAR BĠRĠNCĠ BÖLÜM ORTAK HÜKÜMLER I- VERGĠ YARGILAMASINDA YÜRÜTMENĠN DURDURULMASI A- OLARAK ĠDARĠ DAVALARDA YÜRÜTMENĠN DURDURULMASI Genel Bilgi Yürütmenin Durdurulması Kurumunun Varlık Nedenleri a- Hukuk Devleti İlkesi b- İdarenin Yargısal Denetimi c- İptal Davası d- Dava İcrayı Durdurmaz İlkesi Yürütmenin Durdurulmasının ġartları ve Yöntemi B- VERGĠ DAVALARINDA YÜRÜTMENĠN DURDURULMASI Genel Kural Yürütmenin Durdurulması Ġsteminde Bulunulabilecek Durumlar a- Dava Dosyasının İşlemden Kaldırılmış Olması Durumu b- İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan İşlemler c- Tahsilat İşlemlerinden Doğan Davalar d- Diğer Durumlar Yürütmenin Durdurulması Kararı Verilemeyecek Durumlar a- İptal Davasına Konu Edilemeyecek İşlemler b- Yargı Denetimi Dışında Tutulan İşlemler

35 c- Askeri ve Adli Yargının Görevine Giren Konular d- Yoklukla Malul İşlemler Yürütmenin Durdurulması Ġstemli Dosyalarda Ġnceleme Usulü a- Öncelikle İnceleme b- Savunma Alma Yürütmenin Durdurulması Ġstemi Üzerine Verilebilecek Kararlar a- Yürütmenin Durdurulması İsteminin Kabulü b- Yürütmenin Durdurulması İsteminin Reddi c- Yürütmenin Durdurulması İsteminin Ara Kararına Cevap ve/veya Savunma Alınıncaya Kadar Kabulü 680 d- Yürütmenin Durdurulması İsteminin Ara Kararına Cevap veya Savunma Alındıktan Sonra veya Bilirkişi İncelemesi Yaptırıldıktan Sonra veya Keşif Yapıldıktan Sonra İncelenmesi e- Yürütmenin Durdurulması Ġstemi Hakkında Karar Verilmesine Yer Olmadığı 682 f- Olumsuz İşlemlerde Yürütmenin Durdurulması Yürütmenin Durdurulması Kararlarında Bulunması Gereken Hususlar a- Kararların Gerekçeli Olma Zorunluluğu b- Teminat Şartı Yürütmenin Durdurulması Kararlarının Sonuçları ve Etkileri Yürütmenin Durdurulması Kararlarının Yerine Getirilmesi a- Kararların Yerine Getirilme Zorunluluğu b- Yürütmenin Durdurulması Kararlarının Yerine Getirilme Şekli Yürütmenin Durdurulması Kararlarının Yerine Getirilmemesinden Doğan Sorumluluk 691 a- İdarenin Sorumluluğu b- Kamu Görevlilerinin Sorumluluğu C- YÜRÜTMENĠN DURDURULMASINA ĠLĠġKĠN KARARLARA ĠTĠRAZ Genel Bilgi Yürütmenin Durdurulması Kararlarına KarĢı Ġtirazın ġartları Ġtiraz AĢamasında Usul Ġtiraz Üzerine Verilen Kararların Niteliği ve ÇeĢitleri a- İtirazın Kabulü b- İtirazın Reddi

36 5- Yürütmenin Durdurulması Ġstemleri Hakkında Üst Ġdari Yargı Yerlerince Verilen Kararlara Ġtiraz Edilemeyeceği 698 D- YÜRÜTMENĠN DURDURULMASI ĠSTEMĠNE ĠLĠġKĠN KARARLARA ĠTĠRAZ DĠLEKÇESĠNĠN DÜZENLENMESĠ Dilekçenin Hitap Bölümü a- Yürütmenin Durdurulması İstemi Hakkındaki Kararın Danıştayca Verilmesi Durumu 699 b- Yürütmenin Durdurulması İstemi Hakkındaki Kararın Bölge İdare Mahkemesince Verilmesi Durumu 699 c- Yürütmenin Durdurulması İstemi Hakkındaki Kararın Normal Zamanlarda Vergi Mahkemesince Verilmesi Durumu 700 d- Yürütmenin Durdurulması İstemi Hakkındaki Kararın Çalışmaya Ara Verme Döneminde Vergi Mahkemesince Verilmesi Durumu Dilekçenin Diğer Unsurları II- VERGĠ YARGILAMASINDA ĠDDĠA VE SAVUNMALARIN KANITLANMASI VE KANIT TÜRLERĠ 703 A- DELĠLLERĠN TESPĠTĠ VE TOPLANMASI Genel Bilgi Delillerin Toplanması DuruĢmalarda Ġleri Sürülebilecek Hususlar Delillerin Tespiti a- Dava Açılmadan Önce Adli Makamlar Tarafından Yapılan Delil Tespiti İşlemi 707 b- Dava Açıldıktan Sonra Delil Tespiti Yaptırılması c- Noterlerde Delil Tespiti Yaptırılması d- Delillerin Tespit Edilmesinde Takip Usulü Re sen AraĢtırma Yolu Ġle Delillerin Toplanması a- İstenecek Bilgi ve Belgeler b- Bazı Bilgi ve Belgelerin Verilmemesi B- VERGĠ HUKUKU NDA DELĠL GÖSTERME VE ĠSPAT YÜKÜ Delil Gösterme Yükü Ġspat Yükü Aksini Ġddia Edence Kanıtlanması Gereken Durumlar a- İktisadi İcaplar b- Ticari İcaplar c- Teknik İcaplar

37 d- Olayın Özelliğine Göre Normal ve Mutat Sayılması Gereken Durum Ġspat Yükünün Geri Gelmesi ve Delil Gösterme Yükünün Yer DeğiĢtirmesi. 720 C- DELĠLLERĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Genel Bilgi a- Delillerin Sağlamlık Bakımından Değerlendirilmesi b- Delillerin Bütün Olarak Değerlendirilmesi Vergi Hukukunda Delillerin Değerlendirilmesi D- VERGĠ YARGILAMASINDA KANIT TÜRLERĠ Genel Olarak Kanıt Türleri Mükellef Kesiminde OluĢan Kanıt Türleri Ġdare ve Yargı Kesiminde OluĢan Kanıt Türleri Özellik TaĢıyan Bazı Kanıtların Ġspat Gücü a- Vergi Yargılamasında Yemin ve Yeminin İspat Gücü b- Tanık Beyanları ve Tanık Beyanlarının İspat Gücü c- Keşif ve İspat Gücü d- İkrar ve İspat Gücü e- Karine ve İspat Gücü f- Bilirkişi İncelemeleri ve İspat Gücü III- VERGĠ YARGILAMASINDA BĠLĠRKĠġĠLĠK VE BĠLĠRKĠġĠ ĠNCELEMESĠ A- VERGĠ YARGILAMASINDA BĠLĠRKĠġĠLĠK B- BĠLĠRKĠġĠLĠK KURUMU C- BĠLĠRKĠġĠ ĠNCELEMELERĠNE ĠLĠġKĠN GENEL KURALLAR BilirkiĢi Ġncelemesini Gerektiren Durumlar BilirkiĢi Ġncelemesine Karar Verilmesi BilirkiĢi Ġncelemesini Gerektirmeyen Durumlar a- Genel Hayat Tecrübesiyle Bilinebilecek Hususlar b- Hukuki Konular BilirkiĢi Ücreti BilirkiĢi Seçimi BilirkiĢinin Reddi BilirkiĢi Ġncelemesi ve Raporu BilirkiĢi Raporunun Hakimi Bağlamaması