Saygıdeğer Mükellefimiz,

Transkript

1 Saygıdeğer Mükellefimiz, Tüm azı mükelleflerimizin, Bu vergilendirmeye nedenle, satın mükelleflerimizin aldıkları ilişkin mal ödevlerini ve hizmet vergi harfiyen mevzuatı karşılığında yerine bakımından kendilerine getirmeye herhangi gayret verilen bir ettiklerine fatura sorun vb. y 1 / 62

2 I VERGİ MEVZUATI BAKIMINDAN HANGİ FATURALAR GEÇERLİDİR? Bir Faturanın vergi mevzuatı bakımından geçerli olabilmesi için; 2 / 62

3 1- Faturanın anlaşmalı matbaaya veya Noter bastırılmış tasdikli olması (Maliye gerekir. Bakanlığı amblemi olmalı) 2- Düzenlenen fatura malı satan firmaya ait olmalıdır. Yani, faturanın üzerinde satıcı kim ise onun isim, u 3 / 62

4 3- Fatura malı satın alan firmanın adına düzenlenmiş olmalıdır. 4- Fatura, gerçek bir alış veriş sonucu düzenlenmiş olmalıdır. 4 / 62

5 5- Malın veya hizmetin cinsi, miktarı ve fiyatı faturada doğru gösterilmiş olmalıdır. 6-Vergi mevzuatında belirtilen şekil diğer şartlarına uygun olarak düzenlenmiş olmalıdır. 5 / 62

6 II HANGİ FATURALAR VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAZ? I. bölümde belirtilen şartlardan herhangi birini taşımayan faturalar vergi mevzuatı yönünden geçerl 6 / 62

7 III VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAYABİLECEK FATURA ÖRNEKLERİ 1- Hiçbir mal veya (İşyeri hizmet asansörü satın tamir alınmadığı, ettirilmediği böyle halde bir gider, asansör masraf tamir olmadığı ettirilmiş halde, gibi tamirciden ödenecek vergi alınıp tutarın gider 7 / 62

8 2 Mal veya (İşyeri hizmet asansörü gerçekten gerçekten satın alındığı tamir halde, ettirildiği mal halde, veya hizmetin tamiri yapan satın tamirci alındığı yerine satıcıdan başka fatura birinden alın 3 - Mal veya hizmet (10 TL. ye gerçekten alınan satın malın, alındığı 100 TL. ye halde, alınmış satın alınan gösterildiği mal veya faturalar hizmetin gibi) cins, miktar veya fiyat 8 / 62

9 IV VERGİ MEVZUATINCA GEÇERLİ SAYILMAYAN FATURALARI KULLANANLARIN TESPİTİ Teknolojinin ve e-devlet uygulamalarının gelişmesiyle birlikte, düzenledikleri faturaların vergi mevzu 9 / 62

10 Bir başka ifadeyle, mükelleflerimizin kayıtlarına intikal ettirdikleri fatura vb. belgelerin tamam Kaldı ki, sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen firmalar, düzenledikleri faturaları 10 / 62

11 Bu itibarla, vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılmayan faturaları kullanan mükelleflerin incelemey V GEÇERLİ SAYILMASI MÜMKÜN OLMAYAN FATURALARI KULLANMANIN SONUÇLARI 11 / 62

12 Mal veya hizmeti gerçekten satın aldıkları halde faturasının geçerli olamayacağını fark edemeyen m Bazı mükelleflerimiz ise, aldıkları faturanın, faturayı düzenleyen kişi veya firmanın KDV beyannames 12 / 62

13 VI VERGİ MEVZUATINA GÖRE GEÇERLİ SAYILMAYAN FATURADAN NASIL KORUN 1 - Faturanın, hukuken geçerli olması için gerekli 6 şartın tamamını taşımasına dikkat edilmelidir. 13 / 62

14 2 - Ödemeler banka kanalıyla hesaptan hesaba yapılmalıdır. 3 - Çek düzenlenmesi halinde, çekin mutlaka nama yazılı olmasına dikkat edilmelidir. 14 / 62

15 4 - Hesap sahibi ile adına çek düzenlenen firma, faturada yazılı firmayla aynı olmalıdır. 5 - Alınan mal ve hizmetle ilgili tüm belgeler (fatura, serbest meslek makbuzu, gider pusulası vb.) titizlikle 15 / 62

16 Ancak ödemelerin çekle veya anlamına banka gelmez. kanalıyla Kullanılan yapılması faturanın veya evrakların gerçek muhafaza bir alış verişe edilmesi, dayanması bir faturanın ve ma VII FATURALARIN * VERGİ ) MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAYABİLECEĞİNİN SONRAD 16 / 62

17 1. Mükelleflerimiz, Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmadığını Sonradan Fark Et Bu durumda, Örneğin; indirim Ocak konusu 2007 KDV döneminde tutarının, mükellefin kayıtlardan alınan çıkarılan faturalarının faturada gösterilen TL.lik kısmının tutar kadar vergi azam 17 / 62

18 İndirimi reddedilen alışlar (KDV hariç) 1.000,00 18 / 62

19 Tarh Edilecek KDV 180,00 19 / 62

20 Vergi Ziyaı Cezası 20 / 62

21 90,00 21 / 62

22 Gecikme Faizi (Ocak /12/2009) 153,75 22 / 62

23 Toplam Tutar (TL) 23 / 62

24 423,75 24 / 62

25 2.Mükelleflerimiz, Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Olmadığını Sonradan Fark Ettikleri Faturaları İsterlerse Kendiliklerinden Kayıtlardan Çıkartarak Pişmanlıkla beyanname verebilirler. 25 / 62

26 Beyannamelerin pişmanlıkla verilmiş olması dolayısıyla çıkabilecek ödenmesi gereken KDV için mükellefler adına Vergi Ziyaı Cezası kesilmez. Vergi aslının pişmanlık zammı ile birlikte ödenmesi yeterlidir. 26 / 62

30 0,00 30 / 62

31 Pişmanlık zammı(ocak ), (aylık %2,5) 153,75 31 / 62

33 333,75 33 / 62

34 * Hesaplamalarda kesilmesi gerekse bile özel usulsüzlük cezaları gözardı edilmiştir. 3.Kullandıkları Geçerli Kabul Edilemeyen Faturaları Kendiliklerinden Kayıtlarından Çıkartmayan Mükelleflerimiz Hakkında Vergi İncelemesi Yapılır. 34 / 62

35 Rapor sonucuna göre mükelleflerimiz, KDV, gecikme faizi ve ceza ile muhatap kalabilir. Kayıtlara intikal ettirilen faturanın naylon olduğu ve bilerek kullanıldığı tespit edilirse üç kat ceza kesilir. Örneğin; Ocak 2007 döneminde alınan TL.lik faturanın naylon olduğu ve bilerek kasten kullanıldığı anlaşılmışsa, karşılaşılacak mali külfet aşağıdaki gibi olacaktır. 35 / 62

39 540,00 39 / 62

40 Gecikme Faizi (Ocak /12/2009) 153,75 40 / 62

42 873,75 42 / 62

43 Bilerek naylon fatura kullanan mükelleflerin uzlaşma hakkı da bulunmadığı gibi haklarında Cumhuriyet Savcılığına vergi kaçakçılığı yaptığı iddiasıyla suç duyurusunda da bulunulur. 4. Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına İntikal Ettirdikleri 43 / 62

44 İçin Haklarında 19 Haziran 2009 Tarihinden Sonra Vergi İncelemesine Başlanmış Olan Mükelleflerimizin Varlık Barışından Yararlanmaları Mümkündür. Varlık barışından yararlanma hakkı bulunan mükelleflerimiz, beyan ettiği varlığın %5 i 44 / 62

45 oranında (varlık yurt dışından getiriliyorsa % 2) vergi ödemekle yükümlüdür. Yapılan incelemede, beyan edilmiş olan varlık tutarı, indirimi reddedilen tutardan mahsup edilir. Mükellef varlık barışı kapsamından ödediği vergi dışında, KDV, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile karşılaşmaz. Örneğin, mükellefin yapılan denetimler sonucunda 2007 Ocak döneminde TL lik indirimi reddedilmesi gereken KDV si bulunmaktadır. KDV açısından mükellefin varlık barışından yararlanması durumunda karşılaşacağı tablo şöyle olacaktır. 45 / 62

46 İndirimi reddedilen alışlar (KDV hariç) / 62

47 Varlık Barışı Kapsamında Beyan Edilen Tutar (TL.) 1, / 62

48 Fark 0 48 / 62

49 Tarh Edilecek KDV 0 49 / 62

50 Vergi Ziyaı Cezası 0 50 / 62

51 Gecikme Faizi (Ocak /12/2009) 0 51 / 62

52 Toplam Tutar (TL) (Varlık Barışı Kapsamında Beyan Edilen Tutar x %5) / 62

53 Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına İntikal Ettirdikleri Halde Haklarında Henüz Vergi İncelemesine Başlanılmayan Mükellefler De Varlık Barışından Yararlanabilir. 53 / 62

54 Herhangi bir nedenle farkında olmadan vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılması mümkün olmayan fatura vb. belgeleri kayıtlarına intikal ettirmiş olduklarını sonradan farkeden mükelleflerimizin, kullanmış oldukları bu tür faturalar için herhangi bir işlem yapmadan bağlı oldukları vergi dairesine başvurarak Varlık Barışından yararlanma taleplerini yazılı olarak iletmeleri gerekmektedir. 54 / 62

55 5.Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına İntikal Ettirdikleri Halde Haklarında Henüz Vergi İncelemesine Başlanılmayan Mükellefler De Varlık Barışından Yararlanabilir. 55 / 62

56 Herhangi bir nedenle farkında olmadan vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılması mümkün olmayan fatura vb. belgeleri kayıtlarına intikal ettirmiş olduklarını sonradan farkeden mükelleflerimizin, kullanmış oldukları bu tür faturalar için herhangi bir işlem yapmadan bağlı oldukları vergi dairesine başvurarak Varlık Barışından yararlanma taleplerini yazılı olarak iletmeleri gerekmektedir. 56 / 62

57 VIII. SONUÇ Mükelleflerimizin, basiretli bir işadamı olarak davranacaklarına, vergi mevzuatı yönünden geçerli kabul edilmesine imkan bulunmayan fatura kullanmakla karşılaşmamak için 57 / 62

58 gerekli tedbirleri alacaklarına, özellikle naylon fatura kullanmak gibi hem maddi külfet hem de hapis cezası ile sonuçlanabilecek bir yönteme başvurmayacaklarına, bu tür faturalar için komisyon ödemek yerine, biraz daha fedakarlık yapıp vergilerini ödeyerek 70 milyon vatandaşımızın da hakkını gözetmiş olmanın huzurunu yaşamayı, vergi idaresi kapımı ne zaman çalacak? stresi ile yaşamaya tercih edeceklerine eminiz. 58 / 62

59 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı olarak siz değerli mükelleflerimizin her zaman olduğu gibi kayıt dışı ekonomi ve naylon fatura ya karşı yürütmekte olduğumuz mücadelede de bize vereceği her türlü destek için teşkilatım adına şimdiden teşekkür eder, saygılar sunarım. Mehmet KOÇ 59 / 62

60 İstanbul Vergi Dairesi Başkanı 60 / 62

61 SORU / CEVAP YURTİÇİ YURTDIŞI Varlık Barışı'ndan kimler Gerçek yararlanabilir ve Tüzel? Kişiler Gerçek ve Tüzel Kişiler Varlık Barışı kapsamına Para,Döviz,Altın,Menkul giren varlıklar nelerdir? Para,Döviz,Altın,Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Kıymet, Piyasası ve araçları,taşınmazlar Diğer Sermaye Piya Bildirim veya Beyan nerelere Sadece yapılabilir Vergi Dairelerine? Banka,Aracı beyan (Taşınmaz Kurum dışındaki veya Vergi varlıkların Dairelerine bankaya beyan/bildirim yatırılm En son beyan tarihi nedir ? Beyan edilen varlıkların Defter deftere tutmak kayıt zorunluluğu zorunda olanlar var mı için? kayıt zorunluluğu vardır. Defter t Vergi Oranı %5 %2 Ödeme Süresi Beyan tarihini izleyen ayın Beyan sonutarihini izleyen ayın sonu Beyan edilip kayıtlara alınan Sermayeye varlıklarda ilave sermayeye zorunluzorunlu ilave değildir. zorunlu İstenirse mu? ilave edilebilir Sermayeye ilave süresi 6 ay içinde ilave edilmesi İlave şarttır. edilmek istendiğinde süre kısıtlaması yoktur. Ödenen Vergiler gider yazılabilir Gider yazılamaz mi? Gider yazılamaz Beyan edilen taşınmazlar Amortisman için amortisman ayrılamaz ayrılabilir Amortisman mi? ayrılamaz Birden fazla beyanda bulunulabilir Evet mi? Evet 61 / 62

62 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı / 62