İÇİHÛEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM CĞİTİM V V RGİL NDİRİLM Sİ İL İLGİLİ G N L AÇIKLAMALAR

Transkript

1 İÇİHÛEKİLER ÖNSÖZ 5 II. ÖNSÖZ 1 SİMGELER VE KISALTMALAR 9 TABLOLAR / ŞEKİLLER DİZİNİ 10 İÇİNDEKİLER 11 GİRİŞ 1 7 BİRİNCİ BÖLÜM CĞİTİM V V RGİL NDİRİLM Sİ İL İLGİLİ G N L AÇIKLAMALAR I- EĞİTİM KAVRAMI, TANIMI VE ÖNEMİ 19 A- EĞİTİM KAVRAMI VE TANIMI 19 B- EĞİTİMİN ÖNEMİ 20 C- EĞİTİM YÖNTEMLERİ Örgün Eğitim Yaygın Eğitim Halk Eğitimi Hizmetiçi Eğitim 25 II- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ NEDENLERİ, YÖN TEMLERİ VE YARARLARI 6 2 A- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ NEDENLERİ 26 B- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ YÖNTEMLERİ 28 C- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ YARARLARI 29 III- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN TEŞVİKLER 30 A- GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE TEŞVİKLER 31 B- DOLAYLI VERGİLERDE TEŞVİKLER 30 IV- TÜRKİYE'DE EĞİTİMİN GENEL GÖRÜNÜŞÜ 33 A- OKULLAŞMA ORANI 33 B- ÖĞRENCİ VE ÖĞRETMEN KAPASİTESİ 34 C- EĞİTİM BÜTÇESİ 36 D- TÜRKİYE'DE EĞİTİM POLİTİKALARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ 39 V- BAZI YABANCI ÜLKELERDE EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİ 40 A- GELİR VE KURUMLAR VERGİLERİ YÖNÜNDEN İtalya Almanya Yunanistan Portekiz 42

2 İÇİNDEKİLER 5- Hollanda 6- İspanya 7- ingiltere 8- Danimarka '. 9- Finlandiya 10- Belçika 11- Fransa 12- Amerika Birleşik Devletleri B- KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN 45 C- DİĞER VERGİLER YÖNÜNDEN 48 İKİNCİ BÖLÜM TÜRK V RGİ HUKUKUNDA ĞİTİMİN V RGİI NDİRİIM Sİ I- TÜRKİYE'DE ÖZEL OKULLARIN TARİHÇESİ VE TÜRK VERGİ HUKUKUN DA EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNİN GEÇİRDİĞİ AŞAMALAR 51 A- TÜRKİYE'DE ÖZEL OKULLARIN TARİHÇESİ 51 B- TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNİN GEÇİR DİĞİ AŞAMALAR 53 II- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİ 54 A- GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ DÜZENLEMELERİ Genel Düzenlemeler 54 a- Gelir Vergisi Açısından Eğitim işletmeleri 55 b- Kurumlar Vergisi Açısından Eğitim İşletmeleri Özel Düzenlemeler 57 a- Özel Öğretim Kurumları Kanunu'nda Yer Alan Muafiyet 57 b- Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 58 ba- istisnadan Yararlanabilecekler 60 bb- istisna Kapsamındaki Kazançlar 61 bc- istisnadan Faydalanma Şartlan 62 bd- istisnadan Faydalanma Süresi 62 be- istisnanın Uygulanmasında Özel Durumlar 63 c- Kamu idare ve Müesseseleri Tarafından İşletilen Eğitim Kurumlarına Tanınan Muafiyet 64 d- Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetleri Muafiyeti 66 e- Eğitim Giderlerinin Matrahtan İndirimi 67 ea- İndirimden Faydalanabilecekler 67 eb- indirime Konu Olabilecek Giderler 69

3 İÇİNDEKİLER 13 ec- indirimden Faydalanma Şartlan 71 ed- indirimin Beyannamede Gösterilmesi ve Uygulanması 73 f- Eğitim Kurumlarına Yapılan Bağış ve Yardımların Matrahtan indirilmesi 73 fa- indirim Kapsamında Bağış Yapılabilecek Kurumlar 74 fb- indirim Kapsamına Dahil Olan Bağış ve Yardımlar 75 fc- indirim Kapsamı Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar 76 id- Bağış ve Yardımın indirim Konusu Yapılacağı Dönem 76 fe- Zarar Beyanında Bağış ve Yardımların Durumu 77 fg- ilköğretim ve Eğitim Kanunu'na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar 77 fh- Yüksek Öğretim Kanunu'na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar 77 g- Özel Okul Öğretmenlerinin Ücret İstisnası 78 qa- istisnadan Faydalanma Şartları 78 ob- istisnaya Tabi Ücret Unsurları 80 h- Telif Kazançları İstisnası 81 ha- istisnanın Kapsamı 37 hb- İstisnanın Şarttan 84 hc- İstisnanın Sınırı 85 i- Tahsil ve Staj Ödemeleri istisnası 85 j- Çıraklara Verilen Ücretler 86 B- KATMA DEĞER VERGİSİ DÜZENLEMELERİ Genel Düzenlemeler 87 a- Verginin Konusu ve Mükellefi. 87 b- Vergiyi Doğuran Olay ve Vergilendirme Dönemi Özel Düzenlemeler 89 a- Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 89 b- Eğitim Öğretim Hizmetinin Kapsamı 92 c- Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi Oranı 95 ca- Devlet Okullarında KDV Oranı 96 cb- Özel Öğretim Kurumlarında KDV Oranı 96 cc- Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu Kapsamındaki Kuruluşlar Tarafından Verilen Eğitim Hizmetlerinde KDV Oranı 97 cd- Özel Eğitim Kurumlarında KDV Oranı 97 ce- Öğrenci Taşıma Servisi Hizmetlerinde KDV Oranı 98 cf- Öğrenci Yurtlarında KDV Oranı 98 d- İlim, Fen ve Güzel Sanatları Yayma, Kültür ve Eğitim Faaliyetlerinde KDV İstisnası 98

4 İÇİNDEKİLER e- Dernek, Vakıf ve Cemaatlere Ait Okullarda Verilen Eğitim- Öğretim Hizmetlerinde KDV f- Ücretsiz Okutulan Öğrenci İstisnası g- Ayni Olarak Yapılan Bağışlarda KDV İstisnası h- Milli Eğitim Bakanlığı'na Yapılan Bazı Bağışlarda KDV İstisnası 103 i- Telif Faaliyetlerinde KDV j- Personel Eğitimi İçin Yapılan Giderlerin İndirimi 105 C- DAMGA VERGİSİ DÜZENLEMELERİ Genel Düzenlemeler Özel Düzenlemeler a- Damga Vergisi Kanunu'ndaki Düzenlemeler fa Sayılı Kanun'daki Düzenlemeler c- Yüksek Öğretim Kanunu'ndaki Düzenlemeler D- HARÇ DÜZENLEMELERİ Genel Düzenlemeler Özel Düzenlemeler 1 8 a- Harçlar Kanunu'ndaki Düzenlemeler 108 b Sayılı Kanun'daki Düzenlemeler 108 c- Yüksek Öğretim Kanunu'ndaki Düzenlemeler 108 E- EMLAK VERGİSİ DÜZENLEMELERİ Genel Düzenlemeler Özel Düzenlemeler 109 a- Emlak Vergisi Kanunu'ndaki Düzenlemeler 109 b- Yüksek Öğretim Kanunu'ndaki Düzenlemeler 109 F- BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU DÜZENLEMELERİ Çevre Temizlik Vergisi Muafiyeti İlan ve Reklam Vergisi Muafiyeti Eğlence Vergisi Muafiyeti Haberleşme Vergisi Muafiyeti Bina İnşaat Harcı İstisnası 11 1 G- GÜMRÜK VERGİSİ DÜZENLEMELERİ Gümrük Kanunu'ndaki Düzenlemeler Yüksek Öğretim Kanunu'ndaki Düzenlemeler 112 H- VERGİ USUL KANUNU DÜZENLEMELERİ Defter Tutma Mükellefiyeti a- Defter Tutma Amacı ve Defter Tutacaklar 112 fa- Tutulması Gereken Defterler 113 ba- Bilanço Esasına Göre Tutulması Gereken Defterler 114

5 İÇİNDEKİLER 15 bb- işletme Hesabı Esasına Göre Tutulması Gereken Defterler Belge Düzenleme Mükellefiyeti 115 a- Fatura Düzenleme Mükellefiyeti 115 b- Perakende Satış Vesikaları Düzenleme Mükellefiyeti 116 c- Gider Pusulası Düzenleme Mükellefiyeti 11 7 d- Müstahsil Makbuzu Düzenleme Mükellefiyeti Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz Mükellefiyeti ÜÇÜNCÜ BÖLÜM CĞİTİMİN V RGİI NDİRİIM SİND KflRŞILRŞIlRN SORUNLAR V ÇÖZÜM VOLLARI I- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNDE KARŞILAŞILAN SORUNLAR 120 A- SÜRELİ MUAFİYET UYGULAMASI 120 B- EĞİTİM ÖĞRETİM İŞLETMELERİNE TANINAN SÜRELİ GELİR İSTİSNA SINDA KAPSAM DARLIĞI SORUNU 121 C- EĞİTİM GİDERLERİNİN İNDİRİMİNDEKİ SORUNLAR 12 2 D- DEVLET YA DA VAKIF ÜNİVERSİTELERİNE ÖDENEN EĞİTİM GİDER LERİNİN İNDİRİLEMEMESİ 122 E- GELİR VERGİSİ KANUNU'NUN 28. MADDESİ KAPSAMINDA ÖDENEN BURSLARIN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILAMAYACAĞI 123 F- YÜKSEK ÖĞRETİM KANUNU'NA GÖRE YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIM LARDA SORUNLAR G- BİLİMSEL FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA SORUN LAR 126 H- ÖZEL OKUL ÖĞRETMENLERİNİN ÜCRET İSTİSNASINDA SORUNLAR 127 i- YATIRIM İNDİRİMİNİN KALDIRILMASI 128 J- KDV AÇISINDAN EĞİTİM HİZMETİNİN KAPSAM SORUNU 130 K- İLİM, FEN VE GÜZEL SANATLARI YAYMA, KÜLTÜR VE EĞİTİM FAALİ YETLERİNDE KDV İSTİSNASINDA SORUNLAR 131 L- TELİF KAZANÇLARININ KDV'SİNDE DEVAMLILIK SORUNU 131 M- BELİRLENEN KAPASİTENİN ÜZERİNDE OKUTULAN BEDAVA ÖĞREN CİNİN KDV'SİNİN ÖDENMESİ 132 II- KARŞILAŞILAN SORUNLARIN ÇÖZÜM YOLLARI 133 A- DÜŞÜK ORANLI VERGİLEME UYGULAMASI 133 B- MUAFİYET KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ 134 C- EĞİTİM GİDERLERİ İNDİRİMİ ORANININ YÜKSELTİLMESİ VE İNDİREBİ LECEKLER AÇISINDAN KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ 135

6 D- VAKIF ÜNİVERSİTELERİNE ÖDENEN EĞİTİM GİDERLERİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLMESİ E- BURSLARIN İNDİRİM KONUSU OLMASI F- YÜKSEK ÖĞRETİM KANUNU'NA GÖRE YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIM LARIN KAPSAMININ VE NİTELİĞİNİN GENİŞLEMESİ 137 G- AR-GE FAALİYETİ GİDERLERİNİN TAMAMININ İNDİRİM KONUSU YA PILMASI H- DERSHANE VE KURSLARDA ÇALIŞAN ÖĞRETMENLERİNİN ÜCRET İS TİSNASI KAPSAMINA ALINMASI i- EĞİTİM ALANINDA YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASI 140 J- KDV AÇISINDAN EĞİTİM HİZMETİNİN KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ 141 K- ÖZEL OKULLAR VE VAKIF ÜNİVERSİTELERİNİN KDV İSTİSNASI KAP SAMINA ALINMASI I 42 L- TELİF KAZANÇLARI İSTİSNASINDA DEVAMLILIK UNSURUNUN TAYİNİ VE STOPAJ UYGULAMASININ KALDIRILMASI 143 M- BELİRLENEN KAPASİTENİN ÜZERİNDE OKUTULAN BEDAVA ÖĞRENCİ İÇİN KDV İSTENMEMESİ 144 III- SONUÇ 145 KL R ŞİRKET ORTAKLARI YA DA GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ BURS VEREBİ LİRLER Mİ? 149 İNDİRİM KONUSU YAPILABİLEN EĞİTİM AMAÇLI BAĞIŞ VE YARDIMLAR 153 ŞİRKETLER YA DA GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ ÇOCUKLARININ EĞİTİM GİDERLERİNİ MATRAHLARINDAN İNDİREBİLİR Mİ? 161 ÖZEL ÖĞRETİM KURUMLARI KANUNU 170 MİLLÎ EĞİTİM TEMEL KANUNU 181 SOSYAL HİZMETLER VE ÇOCUK ESİRGEME KURUMU KANUNU 187 İLKÖĞRETİM VE EĞİTİM KANUNU 193 ÖZEL EĞİTİM HAKKINDA KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME 196 YÜKSEK ÖĞRENİM ÖĞRENCİLERİNE BURS, KREDİ VERİLMESİNE İLİŞKİN KANUN 204 YÜKSEKÖĞRETİM KANUNU 207 ÖZEL ÖĞRENCİ YURTLARI YÖNETMELİĞİ 213 OKUL SERVİS ARAÇLARI HİZMET YÖNETMELİĞİ SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 225 GELİR VERGİSİ SİRKÜLERİ/ SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 261 KAYNAKÇA 275