T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Yılı Performans Programı

Transkript

1 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2014 Yılı Performans Programı

2 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2014 Yılı Performans Programı

3 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Birim Başkanlığı Tel: Fax: İnternet E - posta [email protected] Adres T.C. Sayıştay Başkanlığı İnönü Bulvarı No: 45 Balgat Ankara / Türkiye Ocak

4 İÇİNDEKİLER SUNUŞ...1 I- GENEL BİLGİLER...3 A- YETKİ, GÖREV VE SORUMLULUKLAR...3 B- TEŞKİLAT YAPISI...6 C- FİzİKSEL KAYNAKLAR...8 D- İNSAN KAYNAKLARI...10 II- PERFORMANS BİLGİLERİ...11 A-TEMEL POLİTİKA VE ÖNCELİKLER...11 B- AMAç VE HEDEFLER...12 C- PERFORMANS HEDEF VE GÖSTERGELERİ İLE FAALİYETLER...14 D- TOPLAM KAYNAK İHTİYACI...82

5

6 SUNUŞ 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu çerçevesinde, Kamu hizmetlerinin kalitesinin yükseltilmesi, kaynak kullanım kapasitesinin arttırılması, kaynak kullanımında etkililik, verimlilik ve tutumluluğun sağlanması, siyasi ve yönetsel hesap verme mekanizmaları ile mali saydamlığın geliştirilmesine yönelik olarak kamu idareleri stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamasına geçmiştir. Performans esaslı bütçeleme, kaynakların kamu idarelerinin amaç ve hedefleri doğrultusunda tahsisini ve kullanılmasını sağlayan, performans ölçümü ve değerlendirmesi yaparak ulaşılmak istenen hedeflere ulaşılıp ulaşılmadığını tespit eden ve sonuçları raporlayan bir bütçeleme sistemidir. Bu sistem merkezden yönetimi esas alan kaynak dağılımı ve girdi odaklı geleneksel bütçeleme anlayışı yerine, yetki ve sorumluluk dağıtımı ile kaynakların yerinden yönetimini esas alan mali yönetim ve çıktı-sonuç odaklıdır. Kurumumuz 2014 Mali yılı Performans Programı dönemi stratejik planı ile uyumlu olarak hazırlanarak, yürüteceğimiz faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içermekle birlikte performans bilgilerini bütçe belgelerine dahil ederek, ödenekleri faaliyet bazında çıktı ve sonuçlara göre sınıflandırmıştır. Performans esaslı bütçeleme ile kamu mali yönetiminde; Girdi kontrollerini gevşetip yöneticilerin çıktı ve sonuçlara göre hesap verebilirliğini sağlamak, Yönetim ve bütçeleme kararlarında çıktı ve/veya sonuç bazında ölçülen varılacak noktaya odaklanmak, Yönetimde ve bütçelemede politika oluşturulmasını geliştirmek, Yönetim ve hizmet sunumunu güçlendirmek, dağılımını stratejik önceliklere göre yapmak, Parlamento ve kamuoyuna karşı saydamlık ve hesap verebilirliği sağlamak, Tasarruf etmek, beklediğimiz sonuçlardır Mali yılı Performans Programının geçerli ve gerçekçi hazırlanmasının yanı sıra, sağlıklı uygulanabilmesi de önemli bir konudur. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Mali yılı Performans Programının kurumumuzda etkin bir biçimde uygulanmasını; diğer kurumlara bu alanda örnek olmasını temenni ediyor, bu çalışmada emeği geçen mensuplarımıza teşekkür ediyorum. Doç. Dr. Recai AKYEL Sayıştay Başkanı 1 1

7

8 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI I- GENEL BİLGİLER 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi A- YETKİ, GÖREV VE SORUMLULUKLAR a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sayıştayın yetki ve görevlerine ilişkin temel yasal düzenlemeler şunlardır: sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. T.C. Anayasasının 160 ıncı maddesi b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara Sayıştay, ve diğer merkezî hukuki yönetim düzenlemelere bütçesi uygun kapsamındaki olup olmadığını kamu idareleri denetler, ile sorumluların sosyal güvenlik hesap kurumlarının ve işlemlerinden bütün kamu gelir ve zararına giderleri yol ile açan mallarını hususları Türkiye kesin Büyük hükme Millet bağlar. Meclisi adına denetlemek ve sorumluların hesap ve işlemlerini kesin hükme bağlamak ve kanunlarla verilen inceleme, denetleme ve hükme bağlama işlerini yapmakla görevlidir sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştayın kesin hükümleri hakkında ilgililer yazılı bildirim tarihinden itibaren on beş gün içinde bir kereye mahsus Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu olmak üzere karar düzeltilmesi isteminde bulunabilirler. Bu kararlar dolayısıyla idari yargı yoluna başvurulamaz. idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları Vergi, benzeri mali yükümlülükler ve ödevler hakkında Danıştay ile Sayıştay kararları arasındaki aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları uyuşmazlıklarda çağırmaya, Danıştay kamu kararları idarelerinden esas alınır. temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, Mahallî idarelerin denetimine hesap giren ve işlemlerle işlemlerinin ilgili denetimi her türlü ve bilgi kesin ve hükme belgeyi, bağlanması kamu idareleri Sayıştay ile bankalar tarafından dâhil yapılır. diğer gerçek Sayıştayın ve tüzel kişilerden kuruluşu, isteyebilir. işleyişi, denetim usulleri, mensuplarının nitelikleri, atanmaları, ödev ve yetkileri, hakları ve yükümlülükleri Sayıştay, denetimine ve diğer özlük giren işleri, kamu Başkan idarelerinin ve üyelerinin işlemleriyle teminatı ilgili kanunla kayıtları, düzenlenir. eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri T.C. Anayasasının görevlendireceği 164 üncü mensupları maddesi veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Kesin hesap kanunu tasarıları, kanunda daha kısa bir süre kabul edilmemiş ise, ilgili oldukları mali yılın sonundan Sayıştay, başlayarak, kamu en idarelerinin geç yedi ay hesap, sonra işlem Bakanlar ve faaliyetleri Kurulunca ile Türkiye mallarını, Büyük hesap Millet veya Meclisine faaliyet sunulur. dönemine Sayıştay, bağlı olmaksızın genel uygunluk yılı içinde bildirimini, veya ilişkin yıllar olduğu itibariyle kesin denetleyebileceği hesap kanunu tasarısının gibi sektör, verilmesinden program, proje başlayarak ve konu en bazında geç yetmiş da denetleyebilir. beş gün içinde Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve Kesin hesap kanunu tasarısı, yeni yıl bütçe kanunu tasarısıyla birlikte Bütçe Komisyonu gündemine alınır. uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Bütçe Komisyonu, bütçe kanunu tasarısıyla kesin hesap kanunu tasarısını Genel Kurula birlikte sunar, Genel Kurul, kesinhesap 6216 sayılı kanunu Anayasa tasarısını, Mahkemesinin yeni yıl bütçe Kuruluş kanunu ve Görevleri tasarısıyla Hakkında beraber görüşerek Kanunun karara 55 inci bağlar. maddesi Mahkeme Kesin hesap siyasi kanunu partilerin tasarısı mal ve edinimleri genel uygunluk ile gelir bildiriminin ve giderlerinin Türkiye kanuna Büyük uygunluğunun Millet Meclisine denetimi verilmiş için olması, Sayıştaydan ilgili yıla ait yardım Sayıştayca sağlar. sonuçlandırılamamış Siyasi partiler, karara denetim bağlanarak ve hesap birleştirilmiş yargılamasını bulunan önlemez kesin ve bunların hesap ile karara parti merkez bağlandığı ve anlamına bağlı ilçeleri gelmez. de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme T.C. Anayasasının 165 inci maddesi kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen Sermayesinin incelemeye yarısından ilişkin raporlar fazlası doğrudan karara bağlanmak doğruya veya üzere dolaylı mahkemeye olarak Devlete gönderilir. ait olan kamu kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi esasları kanunla düzenlenir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi 5018 sayılı Hakkında Kamu Mali Kanun Yönetimi ve Kontrol Kanununun 68 inci maddesi: Anayasanın Sayıştay tarafından 165 inci yapılacak maddesine harcama dayanılarak sonrası çıkarılmış dış denetimin bulanan amacı, 3346 genel sayılı yönetim Kanunla, kapsamındaki kamu iktisadi kamu teşebbüsleri idarelerinin hesap ile fonların verme sorumluluğu Türkiye Büyük çerçevesinde, Millet Meclisi yönetimin adına malî denetlenmesine faaliyet, karar ve ilişkin işlemlerinin; esas ve kanunlara, usuller belirlenmiş; kurumsal amaç, 6085 hedef sayılı ve Kanunun planlara 4 uygunluk üncü maddesinin yönünden son incelenmesi fıkrasıyla da ve bu sonuçlarının denetimin Türkiye Sayıştay Büyük tarafından Millet yapılacağı Meclisine raporlanmasıdır. hükme bağlanmıştır. 53 3

9 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir. 4 4

10 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. 5 5

11 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış B- TEŞKİLAT denetim, genel YAPISI kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna Sayıştay; başkanlık, yargı ve karar organlarından oluşmaktadır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere Başkanlık; uygun Sayıştay olup Başkanı, olmadığının başkan tespiti, yardımcıları ve bölüm başkanlarından oluşur. Denetim ve denetim destek grupları, Denetim Geliştirme ve Eğitim Merkezi (DEGEM) ile yönetim birimleri, b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının başkanlığa bağlı ölçülmesi olarak ve görev performans yapan birimlerdir. bakımından Denetim değerlendirilmesi, ve denetim suretiyle destek grupları gerçekleştirilir. ile Denetim Geliştirme ve Eğitim Dış Merkezi, denetim bir grup sırasında, başkanı kamu ve yeterli idarelerinin sayıda iç denetçiden denetçileri oluşur. tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Yargı Sayıştay ve karar denetçilerinin organları; daireler, bilgisine genel sunulur. kurul, temyiz kurulu, daireler kurulu, rapor değerlendirme kurulu, yüksek Denetimler disiplin kurulu, sonucunda; meslek ikinci mensupları fıkranın yükseltme (a) ve (b) ve bentlerinde disiplin kurulu, belirtilen denetim hususlarda planlama düzenlenen ve koordinasyon raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. kurulu ile başsavcılıktır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel Daireler; sekiz adet olup, bir daire başkan ve altı üyeden oluşur. değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Genel Kurul; Sayıştay Başkanı, başkan yardımcıları, daire başkanları ve üyelerden oluşur Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve Temyiz mal Kurulu; hesapları Genel ile bu Kurulca, hesaplarla Rapor ilgili Değerleme işlemlerinin Kuruluna yasal düzenlemelere seçilenler dışında uygun kalan olup daire olmadığına başkanları karar ile verilmesidir. üyeler arasından seçilen dört daire başkanı ve on altı üyeden oluşur. Dış Daireler denetim Kurulu; ve hesapların Rapor Değerleme hükme bağlanmasına Kurulu ve Temyiz ilişkin Kuruluna diğer hususlar seçilen ilgili daire kanununda başkanı ve düzenlenir. üyelerin dışında kalan daire 6085 başkanı sayılı Sayıştay ve üyelerden Kanununun oluşur. 4 üncü maddesi Rapor Değerlendirme Kurulu; Genel Kurul tarafından iki yıl için seçilen iki daire başkanı ve her daireden birer üye a) Merkezi ile denetimden yönetim sorumlu bütçesi başkan kapsamındaki yardımcısından kamu idareleri oluşur. ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Yüksek Disiplin kamu payı Kurulu; doğrudan her takvim veya yılı dolaylı için olarak Genel % Kurul 50 den tarafından fazla olan seçilecek özel kanunlar beş daire ile kurulmuş başkanı anonim ve her ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), daireden seçilecek birer üyeden oluşur. b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin Meslek Mensupları Yükseltme ve Disiplin Kurulu; her takvim yılı için Genel Kurul tarafından seçilecek kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme bir daire ve başkanı, şirketleri, bir üye, bir uzman denetçi, bir başdenetçi ile denetimden sorumlu başkan yardımcısından oluşur. c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından Denetim, alınan hibelerin Planlama kullanımı, ve Koordinasyon hibe verilmesi, Kurulu; Hazine garantileri, Sayıştay Başkanı, Hazine alacakları, başkan nakit yardımcıları yönetimi ve bunlarla bölüm ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından başkanlarından oluşur. sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, Başsavcılık; bir başsavcı ve savcılardan oluşur. ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, Yönetim kaynakları birimleri; ve faaliyetlerini, Sayıştayın yönetim işlerini yürütmek üzere Başkanın teklifi ve Genel Kurulun kararı ile kurulur. denetler. Sayıştayın taşra teşkilatı bulunmamaktadır. Ancak, 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 32 nci maddesine Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap göre, ve Sayıştay işlemlerini Başkanının de denetler. teklifi ve Sayıştay Genel Kurulunun kararı ile gerek görülen illerde denetim grup başkanlıkları kurulabilecektir. tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir. 6 46

12 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; C- FİzİKSEL KAYNAKLAR a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgelerm² esas alınarak,alanına malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna Sayıştay, mülkiyeti Hazineye ait olan, kullanım sahip Balgat semtindeki merkez ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara vearşiv diğerbinaları hukuki binada hizmet vermektedir. Gölbaşı, gelir, ODTÜ, Afet İşleri Genel Müdürlüğü ve Susuzköy de mevcut olup söz konusu binalarının kullanım alanı toplamı m² dir. düzenlemelere uygun oluparşiv olmadığının tespiti, b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), Sayıştay Hizmet Binası b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı oldukları herile çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, Sayıştay personelinin kullanımına tahsis olarak edilen ortak 720 adet lojman Manavgat ve Gölbaşı nda toplam 2 adet eğitim ve sosyal tesisi mevcuttur. işletme ve şirketleri, c) Kamu binada, idareleri tarafından yapılan türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç gerikantin, ödemeleri, Merkez kütüphane, sağlıkher merkezi, konferans salonu, 4 adet yemekhane, PTTyurt ve banka şubesi 50 çocuk kapasiteli bulunmaktadır. dışından alınanile hibelerin kullanımı, hibe kreş verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından Kurumun hizmetlerinde kullanılan 42 adet binek araç, 3 adet otobüs, 2 adet kamyon, 3 adet minibüs sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ve 3 adet kamyonet olmak üzere toplam 53 adet taşıt mevcuttur. ç) Kamu idareleri bütçelerinde yerbilgi alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, Sayıştay Başkanlığı birimlerinin işlem ve otomasyon ihtiyacını karşılamak, bilgisayar ve yeni fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, teknolojiler konusunda bu birimlere destek vermek üzere Bilgi İşlem Merkezi görev yapmaktadır. Merkezde; firewall yazılım ve donanımı, gerçek zamanlı saldırı denetim sistemi, internet içerik güvenlik sistemi, internet denetler. siteleri erişim denetim sistemleri, gerçek zamanlı virüs koruma, tanıma, temizleme sistemleri kurulmuş olup süreklisayıştay; olarak güncellenmektedir. yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

14 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI sayılı Donanım Sayıştay Kanununun ve Fiziksel 5 Sunucu inci maddesi Envanteri Masaüstü a) Kamu idarelerinin Kişisel Bilgisayar mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap 1991verme sorumluluğu çerçevesinde 1922 denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Dizüstü Bilgisayar b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin Yazıcı kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden Tarayıcı kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Faks Cihazı sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Baskı Makinesi 7 6 Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri Projektör ve görevlileriyle Cihazı doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü 36 belge, defter ve kayıtları göndereceği 52 mensupları aracılığıyla Telefon görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü 2151bilgi almak üzere her derece 1943 ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Web Sunucusu 0 (1Sanal) 0 (1Sanal) Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Uygulama Sunucusu 0 (1 Sanal) 0 (1 Sanal) gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Veri Tabanı Sunucusu 1 (+1 Sanal) 1 (+1 Sanal) Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Mail Sunucu 3 3 ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye URL Filtreleme yetkilidir. Bilirkişinin & Virüs Koruma hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. 0 (1Sanal) 0 (1Sanal) (Websense ve Trend Micro) Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın Firewall(Secure yılı içinde Platform) veya yıllar itibariyle denetleyebileceği 1 gibi (Box) sektör, program, proje 1 ve (Box) konu bazında da denetleyebilir. Active Directory 2 2 Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve FTP Server 1 1 uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Backup Server sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Desteklenen Protokoller TCP/IP, UDP TCP/IP, UDP Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan İnternet Bağlantısı yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak 100 mbps birleştirilmiş bulunan 100 kesin mbps hesap ile parti merkez Sanal ve bağlı platform ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının 4 sunucu, kesin hesaplarının 1 Storage onaylı 4 sunucu, birer örneğini 1 Storage haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. 59 9

15 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış D- İNSAN denetim, KAYNAKLARI genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; a) Sayıştayın Kamu idaresi insan hesapları kaynakları, ve bunlara meslek ilişkin mensupları, belgeler esas Başsavcı alınarak, ve malî savcılar tabloların ile güvenilirliği yönetim mensuplarından ve doğruluğuna ilişkin oluşur. malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere Meslek mensupları; uygun olup olmadığının Sayıştay Başkanı, tespiti, daire başkanları ve üyeler ile denetçilerdir. b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Sayıştay Başkanı, Sayıştay Kanununun 12 nci maddesinde sayılan görevlerde çalışmış olanlardan sonuçlarının TBMM Genel ölçülmesi Kurulu tarafından ve performans seçilir. bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi Daire başkanları üyeler arasından Genel Kurul tarafından seçilir. Sayıştay Başkanı tarafından halinde görevlendirilen Sayıştay başkan denetçilerinin yardımcıları bilgisine da sunulur. daire başkanı statüsündedir. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, Üyeler, Sayıştay Kanununun 12 nci maddesinde sayılan nitelikleri haiz olanlar arasından Genel Kurul idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. ve TBMM tarafından seçilir. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel Denetçiler, hukuk, siyasal bilgiler, iktisat, işletme, iktisadi ve idari bilimler fakülteleri veya öğrenim değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. itibariyle bunlara denkliği Yükseköğretim Kurulu tarafından onanmış yurt içinde veya yurt dışındaki en az dört yıllık Sayıştay fakülte tarafından veya yüksekokullardan hesapların hükme birini bağlanması; bitirmiş olanlar genel yönetim arasından kapsamındaki ÖSYM tarafından kamu idarelerinin yapılacak gelir, giriş gider sınav ve sonucuna mal hesapları göre Sayıştay ile bu hesaplarla Başkanı tarafından ilgili işlemlerinin atanır. yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Sayıştay Başsavcısı ve savcıları, Sayıştay Başkanının görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca yapılacak Dış denetim teklif üzerine ve hesapların ortak kararname hükme bağlanmasına ile atanırlar. ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yönetim 6085 sayılı mensupları, Sayıştay Kanununun 657 sayılı 4 Devlet üncü maddesi Memurları Kanununa göre Sayıştay Başkanı tarafından atanmaktadır. Sayıştayda bir Başkan, iki başkan yardımcısı, sekiz daire başkanı, 45 üye, 7 Bölüm Başkanı, 863 a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, denetçi, bir Başsavcı, 10 savcı ve 597 yönetim mensubu görev yapmaktadır. sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

16 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI II- PERFORMANS BİLGİLERİ 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi A-TEMEL POLİTİKA VE ÖNCELİKLER a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Orta Vadeli Program ( ) sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamında, üç yıllık perspektiflerle hazırlanması b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin öngörülen Orta Vadeli Program hükümlerine göre; kanunlara Kamu ve kaynaklarının diğer hukuki düzenlemelere etkili, ekonomik uygun ve olup verimli olmadığını bir biçimde denetler, kullanılabilmesini sorumluların hesap temin ve işlemlerinden etmek üzere kamu yürürlüğe zararına konulan, yol açan özünde hususları saydamlık kesin hükme ve hesap bağlar. verme sorumluluğunun güçlendirilmesi gibi temel esasları barındıran 6085 kamu sayılı mali Sayıştay yönetimi Kanununun ve kontrolüne 6 ncı maddesi ilişkin temel reformlar önemli ölçüde hayata geçirilmiş bulunmaktadır. Bununla birlikte, reformlardan amaçlanan faydanın temin edilebilmesini sağlamak üzere uygulama Sayıştay, etkinliğinin bu Kanunla artırılması veya ile diğer reformdan kanunlarla sapma yüklendiği olarak görevlerin değerlendirilebilecek yerine getirilmesi düzenleme, sırasında istisna kamu idareleri hükümleri ve ve görevlileriyle uygulamalardan doğrudan kaçınılması yazışmaya, önem gerekli arz etmektedir. gördüğü belge, Bu çerçevede, defter kayıtları stratejik göndereceği planların performans mensupları aracılığıyla programları görmeye, ve bütçelerle mallar ilişkisinin hariç dilediği güçlendirilmesi, yere getirtmeye, çok yıllı sözlü bütçeleme bilgi almak anlayışının üzere her yaygınlaştırılması, derece ve sınıftan iç ilgili ve memurları dış denetimin çağırmaya, etkin ve kamu koordineli idarelerinden bir şekilde temsilci çalışmasının istemeye sağlanması yetkilidir. ve iç kontrol sistemlerinin sağlıklı bir şekilde işletilmesi hedeflenmektedir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Kamu idarelerinin faaliyetlerinin, iç kontrol ve iç denetim standartlarına uyum düzeyinin artırılması gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. sağlanacaktır. Kamu Sayıştay, mali denetimine yönetiminin giren insan kamu kaynakları idarelerinin altyapısı işlemleriyle nitelik ve ilgili nicelik kayıtları, olarak eşya güçlendirilecektir. ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Kamuda görevlendireceği etkin bir dış denetimin mensupları sağlanması veya bilirkişiler için Sayıştay ın tarafından uygulama yerinde ve altyapısı işlem ve güçlendirilecektir. olayın her safhasında incelemeye Saydamlığın yetkilidir. Artırılması Bilirkişinin hukuki ve Yolsuzlukla durumu, yetkisi Mücadelenin ve sorumluluğu Güçlendirilmesi genel hükümlere Stratejisi tabidir. ( ) Kamuda Sayıştay, saydamlığı kamu idarelerinin engelleyen hesap, ve işlem yolsuzluğa ve faaliyetleri neden ile olan mallarını, faktörlerin hesap ortadan veya faaliyet kaldırılması dönemine suretiyle bağlı olmaksızın daha adil, hesap yılı içinde verebilir, veya saydam yıllar itibariyle ve güvenilir denetleyebileceği bir yönetim gibi anlayışının sektör, geliştirilmesi program, proje çerçevesinde konu bazında hükümet da denetleyebilir. tarafından hazırlanan Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadelenin Güçlendirilmesi Stratejisi Sayıştay ile ilgili olarak şu hususları öngörmektedir; Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve Yeni Sayıştay Kanununun yasalaşma sürecinin tamamlanması (yasa çıkarılmış durumda) uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Denetim birimlerinin kapasitesinin güçlendirilmesi Denetim 6216 sayılı raporlarından Anayasa Mahkemesinin hareketle yolsuzluğa Kuruluş açık ve Görevleri risk alanlarının Hakkında belirlenmesi Kanunun 55 ve inci gerekli maddesi tedbirlerin alınması Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan Katılım Öncesi yardım Ekonomik sağlar. Siyasi Program partiler, (2013 karara 2015) bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez Programın ve bağlı Kamu ilçeleri Mali de kapsayan Yönetimi ve iller Denetim teşkilatının başlıklı kesin bölümünde hesaplarının aşağıdaki onaylı birer hususlara örneğini yer haziran verilmiştir: ayı sonuna Kamuda kadar 2820 etkin bir sayılı dış Kanuna denetimin uygun sağlanması olarak, Anayasa için Sayıştay ın Mahkemesi uygulama Başkanlığına altyapısı gönderirler. güçlendirilecektir. Mahkeme kendisine Kamu gönderilmiş idarelerinde olan iç kontrol bu belgeleri sisteminin incelenmek sağlıklı bir üzere şekilde Sayıştay işletilmesi, Başkanlığına iç ve dış gönderir. denetimin Sayıştayca etkin ve düzenlenen koordineli bir incelemeye şekilde çalışması ilişkin raporlar sağlanacaktır. karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir. Kamu idarelerinin faaliyetlerinin kamu iç kontrol ve iç denetim standartlarına uyum düzeyinin artırılması sağlanacaktır sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Kamu idarelerinde Hakkında Kanun yönetim sorumluluğunun güçlendirilmesi için kamu mali yönetiminin insan kaynakları Anayasanın altyapısı 165 nitelik inci ve maddesine nicelik olarak dayanılarak güçlendirilecektir çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi temel politika ve önceliklerimizdir. teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

17 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış B- denetim, AMAÇ VE genel HEDEFLER kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna DENETİM ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere AMAÇ 1: Uluslararası uygun olup denetim olmadığının standartlarına tespiti, uygun şekilde denetim yapılarak Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından bütçe hakkının kullanılabilmesi için kamu idarelerinde hesap verme sorumluluğunun ve şeffaflığın b) Kamu yerleştirilmesi kaynaklarının ile etkili, 5018 ekonomik sayılı Kanun ve verimli gereğince olarak gerekli kullanılıp altyapının kullanılmadığının oluşturulmasına belirlenmesi, katkı faaliyet sonuçlarının sağlamak ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. HEDEF Dış 1. denetim 1: Kamu sırasında, idarelerinde kamu 5018 idarelerinin sayılı Kanun iç denetçileri gereğince kurulması tarafından gereken düzenlenen muhasebe raporlar, sistemi, talep edilmesi halinde iç kontrol Sayıştay sistemi, denetçilerinin performans yönetimi bilgisine sistemi sunulur. (stratejik plan-performans programı-faaliyet raporu) gibi sistemlerinin kurulmasına ve iyileştirilmesine katkı sağlamak Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler DENETİM itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. AMAÇ Sayıştay, 2: Kamu denetim idarelerinin raporları etkin ve bunlara denetimini verilen yapabilmek cevapları dikkate için denetim alarak düzenleyeceği anlayış, yaklaşım dış denetim ve genel kapasitesini geliştirmek değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. HEDEF Sayıştay 2.1: Denetim tarafından anlayış hesapların ve yaklaşımını hükme değiştirmek bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar HEDEF 2. 2: Mesleki yeterliliği artırmak verilmesidir. HEDEF Dış 2. denetim 3: Modern ve hesapların denetim metodolojilerinin hükme bağlanmasına geliştirilmesi ilişkin için diğer ulusal hususlar ve uluslararası ilgili kanununda mesleki düzenlenir. ve ilgili diğer kuruluşlar ile etkin işbirliği yapmak 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi YARGI AMAÇ 3: Adil, hızlı, şeffaf ve etkin işleyen bir yargı için süreç ve altyapıyı geliştirmek a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki HEDEF 3.1: Yargı kamu fonksiyonunun payı doğrudan daha veya etkin, dolaylı adil, olarak hızlı ve % şeffaf 50 den işlemesini fazla olan sağlayacak özel kanunlar bilişim ile altyapısını kurulmuş anonim ortaklıkları, geliştirmek diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), HEDEF b) Kamu 3.2: İlamların payı % infazının 50 den etkinliğini az olmamak artırmak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, KURUMSAL YÖNETİM işletme ve şirketleri, AMAÇ 4: Sayıştay fonksiyonlarını etkin yürütebilmek için kurumsal yönetim kapasitesini ve insan kaynakları c) Kamu yönetimini idareleri güçlendirmek tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili HEDEF diğer 4.1: hususları; Kurum tüm faaliyetlerinin kaynak aktarımları etkin yönetimini ve kullanımları sağlayacak ile yönetim Avrupa bilgi Birliği sistemi fonları oluşturmak dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, HEDEF 4.2: İnsan kaynakları yönetiminin etkinliğini artırmak ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, İLETİŞİM kaynakları ve faaliyetlerini, AMAÇ 5: Hesap verme sorumluluğu ve şeffaflık ilkelerinin geliştirilmesine katkı sağlamak amacıyla denetler. Sayıştayın kamuoyu nezdinde tanıtılmasına yönelik çalışmalar yapmak Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap HEDEF ve 5.1: işlemlerini TBMM de ile denetler. ilişkileri geliştirmek ve Sayıştay faaliyetlerine ilişkin farkındalığı artırmak HEDEF : Denetlenen tarihli ve kurumlarla 3346 sayılı etkin Kamu iletişimi İktisadi geliştirmek Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve HEDEF 5.3: Sayıştayı ve faaliyetlerini kamuoyu, medya, sivil toplum ve akademik çevreler nezdinde ortaklıklarının tanıtmak Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

18 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) MİSYON Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin Kamuda hesap verme sorumluluğu ve mali saydamlığı sağlamak üzere, uluslararası standartlarla kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden uyumlu denetimler yapmak, adına denetim yaptığı TBMM ve kamuoyuna raporlar sunmak, kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Kamu kurumlarının mali yönetim, performans yönetimi ve 5018 sayılı Kanunun raporlama 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi gerekliliklerine uygun hareket etmesini ve kamu kaynaklarının ekonomik, verimli, etkin kullanımına kanıt oluşturacak Sayıştay, bu şekilde Kanunla güvenilir, veya diğer zamanlı, kanunlarla bilgi verici yüklendiği mali düzenlemelere görevlerin yerine uygun getirilmesi mali tablolar sırasında ile diğer kamu idareleri raporlar ve sunmasını görevlileriyle sağlamak, doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili Genel yönetim kapsamındaki kamu kurumlarının mali işlemlerinden kamu zararına yol açan memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. hususları sağlam bilgi ve analizlere dayanacak ve zamanlı şekilde kesin hükme bağlamaktır. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri VİZYON ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Kamu Sayıştay, kaynaklarının kamu idarelerinin etkin yönetiminde hesap, işlem öncü ve faaliyetleri ve kurumsal ile mallarını, yönetimde hesap diğer veya kamu faaliyet kurumlarına dönemine örnek bağlı olmaksızın bir kurum olmaktır. yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

19 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; C- PERFORMANS HEDEF VE GÖSTERGELERİ İLE FAALİYETLER a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî Performans denetim programına ile kamu idarelerinin ait performans gelir, gider hedef ve ve mallarına göstergeleri ilişkin ile malî bunlara işlemlerinin ilişkin kaynak kanunlara ihtiyaçları ve diğer aşağıda hukuki düzenlemelere yer alan tablolarda uygun gösterilmiştir. olup olmadığının tespiti, b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

20 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI İdare Adı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun PERFORMANS 5 inci maddesi HEDEFİ TABLOSU a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Amaç b) Genel yönetim şeffaflığın kapsamındaki yerleştirilmesi kamu ile 5018 idarelerinin; sayılı Kanun gelir, gereğince gider gerekli ve mallarına altyapının ilişkin oluşturulmasına hesap ve katkı işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Hedef 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla Denetlenen veya kurumların diğer muhasebe kanunlarla sistemi, yüklendiği iç kontrol görevlerin sistemi, performans yerine yönetimi getirilmesi sistemi sırasında gibi kamu Performans Hedefi idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili Açıklamalar memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve başlayarak hizmetleri kurumsal görevlendireceği stratejik planların, mensupları yıllık performans veya programlarının bilirkişiler tarafından ve faaliyet raporlarının yerinde yasal ve işlem gereklere ve olayın uygun olarak her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Performans Göstergeleri sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme Kamu idarelerinin siyasi muhasebe partilerin sistemi, mal iç kontrol edinimleri sistemi, ile performans gelir ve yönetim giderlerinin sistemi gibi kanuna sistemlerini uygunluğunun kurmuş olduklarının denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti 3 merkez uygulanma ve bağlı oranı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı 4 sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına İhtiyacı gönderir. Sayıştayca Faaliyetler düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye Bütçe gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi model geliştirilecektir. Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. T.C. Sayıştay Başkanlığı A1 - Uluslararası denetim standartlarına uygun şekilde denetim yapılarak Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından bütçe hakkının kullanılabilmesi için kamu idarelerinde hesap verme sorumluluğunun ve sağlamak H1 - Kamu idarelerinde 5018 sayılı Kanun gereğince kurulması gereken muhasebe sistemi, iç kontrol sistemi, performans yönetimi sistemi (stratejik plan-performans programı-faaliyet raporu) gibi sistemlerinin kurulmasına ve iyileştirilmesine katkı sağlamak sistemlerini değerlendirmek üzere bir model geliştirilerek, ilgili sistemlerin iyileştirilmesine zemin hazırlanacaktır sayılı Kanun ve yeni Sayıştay Kanunu çerçevesinde kamu idarelerinde hesap verme sorumluluğu ve şeffaflığın geliştirilmesi ve etkin denetim yapmanın olanaklı hale gelmesinin en önemli ayaklarından biri, denetlenecek kurumlarda kurum bazında kurulmuş uluslararası standartlara uygun, muhasebe sistemi başta olmak üzere tüm sistem gereksinimlerini düzgün bir şekilde karşılayacak mekanizmaların yerleşmiş olmasıdır. Bu nedenle, Sayıştayın görev kapsamına giren bütün idarelerde etkin bir kamu mali yönetim anlayışının yerleşmiş olması ve iç kontrol süreç ve mekanizmalarının kurulup geliştirilmesi gerekmektedir. Kamu idarelerinde kamu mali yönetim sisteminin kurulması ve yerleştirilmesi; kalkınma planlarında öngörülen amaçlardan hazırlanıp sonuçlandırılmasını gerektirir. Ayrıca kamu idarelerinde iyi işleyen bir iç kontrol sisteminin kurulmuş olması; Kamu kaynaklarının etkin, etkili, ekonomik ve idarenin amaçlarına uygun bir şekilde kullanılması, İş ve işlemlerin mevzuata uygunluğu, Faaliyetler hakkında düzenli, zamanında ve güvenilir bilgi üretilmesi, İdarenin varlıklarının korunması ve Yolsuzluk ve usulsüzlüklerin önlenmesi konularında yeterli ve makul güvence sağlanması hususlarında ilerleme kaydedilmesine katkı sağlayacaktır. Denetlenen Kurum Sistem Değerlendirme Formunun tamamlanması değerlendirilmesi Kamu idareleri tarafından benimsenen ve uygulanan muhasebe ve iç kontrol sistemleriyle ilgili Sayıştay önerilerinin Olumlu denetim görüşü verilen kamu idaresi yüzdesinde artış Bütçe Dışı Toplam Denetlenen kurumların muhasebe sistemi, iç kontrol sistemi, 1 performans yönetim sistemi gibi sistemlerini değerlendirmek üzere bir Yıllık denetim programlarında belirlenen kurumlar denetlenerek, 2 sistemlerin iyileştirilmesine, mali saydamlık ve hesap verebilirliğin geliştirilmesine katkı sağlanacaktır. Yasal görev ve yetkilere uygun olarak genel Sayıştay raporları hazırlanacaktır. Genel Toplam

21 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F1: Denetlenen kurumların muhasebe sistemi, iç kontrol sistemi, ilişkin Faaliyet malî denetim Adı ile kamu idarelerinin gelir, performans gider ve yönetim mallarına sistemi ilişkin gibi sistemlerini malî işlemlerinin değerlendirmek kanunlara üzere ve bir diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, model geliştirilecektir. Sorumlu b) Kamu Birim kaynaklarının veya Birimler etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Destek Grubu 1 sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Ekonomik Kod Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 01 Personel Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 02 SGK Devlet Primi Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 1.00 idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 06 Sermaye Giderleri 07 Sayıştay Sermaye tarafından Transferleri hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider 08 ve mal Borç hesapları verme ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Döner Sermaye 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Diğer Yurt İçi Yurt Dışı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), Toplam İhtiyacı b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanları nın Koordinatörlüğünde; Ödenek Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

22 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sistemlerin iyileştirilmesine, mali saydamlık ve hesap verebilirliğin sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine geliştirilmesine doğru, katkı yeterli, sağlanacaktır. zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Sorumlu b) Genel Birim yönetim veya Birimler kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin Destek Grubu 1, Tüm Denetim Grupları kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden Ekonomik Kod Ödenek kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. 01 Personel Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri 03 Sayıştay, Mal ve Hizmet bu Kanunla Alım Giderleri veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 04 ve Faiz görevlileriyle Giderleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 05 Cari görmeye, Transferler mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 06 Sermaye çağırmaya, Giderleri kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 07 Sermaye Transferleri Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer 08 Borç verme gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Döner Sermaye ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Diğer Yurt İçi incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Yurt Dışı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F2: Yıllık denetim programlarında belirlenen kurumlar denetlenerek, Bölüm Başkanları Koordinatörlüğünde; Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da Toplam İhtiyacı denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

23 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin F3: Yasal belgeler görev ve esas yetkilere alınarak, uygun malî olarak tabloların genel Sayıştay güvenilirliği raporları ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, hazırlanacaktır. gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanı nın Koordinatörlüğünde; Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleriraporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme 07 Sermaye raporunu Transferleri Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Destek Grubu 1 Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir Yurt sayılı Dışı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

24 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI İdare Adı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun PERFORMANS 5 inci maddesi HEDEFİ TABLOSU a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve A2 - Kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini sonuçları Amaç hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Hedef b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden Denetim anlayış ve yaklaşımını değiştirmek amacıyla, uluslararası standartlara uygun denetim rehberleri Performans Hedefi kamu zararına yol açan hazırlanarak hususları uygulamaya kesin hükme konulacaktır. bağlar. Açıklamalar 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi performans Sayıştay, denetimleri bu yapmasını Kanunla öngörmektedir. veya diğer Kanun kanunlarla düzenlilik yüklendiği denetiminin görevlerin üç unsurunu şu yerine şekilde getirilmesi sıralamaktadır: sırasında kamu - Kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları olup olmadığının tespiti, aracılığıyla - Kamu idarelerinin görmeye, mali rapor mallar ve tablolarının, hariç dilediği bunlara yere dayanak getirtmeye, oluşturan ve sözlü ihtiyaç bilgi duyulan almak her üzere türlü belgelerin her derece değerlendirilerek, ve sınıftan ilgili bunların güvenilirliği ve doğruluğu hakkında görüş bildirilmesi, memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. ihtiyacı Sayıştay, doğmuştur. denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Ayrıca Sayıştayın, kamu idarelerinin amaç ve hedeflerine ilişkin uygulamalarını değerlendirecek olması da yeni denetim yaklaşımlarını gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve Performans hizmetleri Göstergeleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında 1 Uluslararası denetim standartlarını yeterli şekilde uygulayan denetim ekibi sayısında artış incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. 2 Uluslararası denetim standartlarına uygun denetim raporlarının yüzdesinde artış Performans denetimi, Etkililik Ekonomiklik Verimlilik denetimi, bilişim sistemleri denetimi, mali istatistikleri değerlendirme, 3 Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı genel uygunluk bildirimi hazırlama rehberlerinin yayımlanması olmaksızın 4 Denetim yılı raporlarında içinde veya tespit edilen yıllar yolsuzluk itibariyle sayısında denetleyebileceği azalma gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. 5 Riskli alan/sektör raporunun tamamlanması Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. İhtiyacı Bilirkişi ve Faaliyetler uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Bütçe Toplam Uluslararası Yüksek Denetim Kurumları Standartlarının Türkçeye tercümesi sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi tamamlanacaktır. 2 Tercümesi tamamlanan standartlarla ilgili en az bir eğitim verilecektir Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi 3 Standartlara uygunluk tamamlanmış denetimler üzerinden değerlendirilecektir için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti Uluslararası denetim standartlarına uygun performans bilgisi denetimi, Etkililik merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı Ekonomiklik Verimlilik denetimi, siyasi partilerin denetimi, genel uygunluk sonuna bildirimi kadar taslakları 2820 hazırlama sayılı Kanuna rehberi ile uygun mali istatistikleri olarak, değerlendirme Anayasa Mahkemesi rehberi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme hazırlanacak ve uygulama sonuçlarına göre güncellenecektir. kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca 5 TBMM ye gönderilecek raporların formatları oluşturulacaktır düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir. 6 Raporlama Rehberi hazırlanacaktır Kalite Kontrol Prosedürleri Rehberi hazırlanmaya başlanacaktır sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin 8 Yolsuzlukla mücadele stratejisi hazırlanarak uygulamaya konulacaktır Düzenlenmesi Hakkında Kanun Denetim raporları temelinde riskli alanlar belirlenecek ve yıllık denetim programlarında bu alanlara öncelik verilecektir. Yolsuzlukla Anayasanın mücadelede 165 inci Sayıştayın maddesine rolü hakkında dayanılarak farkındalığın çıkarılmış artırılması için bulanan en 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri az bir sempozyum/çalıştay/konferans ile fonların Türkiye düzenlenecektir. Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller Yolsuzlukla mücadele ile ilgili ulusal organizasyonlara ve uluslararası belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından 11 Sayıştayların veya örgütlerin düzenlediği denetim çalışmalarına ve bilgi yapılacağı paylaşımı hükme toplantılarına bağlanmıştır. katılım sağlanacaktır. Genel Toplam T.C. Sayıştay Başkanlığı geliştirmek H1 - Denetim anlayış ve yaklaşımını değiştirmek 5018 sayılı Kanun, kamu mali yönetimi ve kontrolünde yeni bir yaklaşımın temelini oluşturmuştur sayılı Sayıştay Kanunu ise, bu amacı sağlamak üzere uygulanacak yeni denetim yaklaşımını oluşturmuştur sayılı Kanun Sayıştayın düzenlilik ve - Mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin değerlendirilmesi. Bu doğrultuda kurumumuzun, kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini geliştirme geliştirmeyi ön plana çıkarmaktadır Bütçe Dışı

25 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F1: Uluslararası Yüksek Denetim Kurumları Standartlarının Türkçeye ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, tercümesi gider tamamlanacaktır. ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleriraporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Tüm Denetim Grupları Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

26 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Tüm Denetim Grupları sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F2: Tercümesi tamamlanan standartlarla ilgili eğitimler verilecektir. Ödenek Toplam Sayıştay, kamu İhtiyacı idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

27 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F3: Standartlara uygunluk tamamlanmış denetimler üzerinden ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, değerlendirilecektir. gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleriraporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Tüm Denetim Grupları Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

28 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi Faaliyet a) Kamu Adı idarelerinin mali faaliyet, karar denetimi, ve işlemlerini genel uygunluk hesap bildirimi verme taslakları sorumluluğu hazırlama rehberi çerçevesinde ile mali denetler ve istatistikleri değerlendirme rehberi hazırlanacak ve uygulama sonuçlarına sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Sorumlu Birim veya Birimler b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara Ekonomik ve diğer Kod hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, Ödeneksorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. 01 Personel Giderleri SGK sayılı Devlet Sayıştay Primi Giderleri Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 04 Faiz Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 05 Cari Transferler aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 06 Sermaye Giderleri memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 07 Sermaye Transferleri Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer 08 Borç verme gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Döner Sermaye ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Diğer Yurt İçi incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Yurt Dışı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F4: Uluslararası denetim standartlarına uygun performans bilgisi denetimi, Etkililik Ekonomiklik Verimlilik denetimi, siyasi partilerin göre güncellenecektir. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu , Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın Toplam Bütçe yılı içinde Dışı veya yıllar İhtiyacı itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Toplam İhtiyacı Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

29 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F5: TBMM ye gönderilecek raporların formatları oluşturulacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu 1 düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Ekonomik Kod b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet 01 Personel Giderleri sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 02 SGK Devlet Primi Giderleri 03 Dış Mal denetim ve Hizmet sırasında, Alım Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, 2.00 talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Faiz Giderleri 05 Denetimler Cari Transferler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 06itibarıyla Sermaye konsolide Giderleri edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 07 Sermaye Transferleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 08 Borç verme değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal Döner hesapları Sermaye ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Ödenek Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

30 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi Sorumlu a) Kamu Birim idarelerinin veya Birimler mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme Destek sorumluluğu Grubu 1 çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod 01 b) Genel Personel yönetim Giderleri kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 02 SGK ve diğer Devlet hukuki Primi Giderleri düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap 3.60 ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. 04 Faiz Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F6: Raporlama Rehberi hazırlanacaktır. Ödenek Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

31 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F7: Kalite Kontrol Prosedürleri Rehberi hazırlanmaya başlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere Sorumlu Birim uygun veya Birimler olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu 1 b) Kamu kaynaklarının Ekonomik Kod etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenekkullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderlerikamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde 03Sayıştay Mal ve Hizmet denetçilerinin Alım Giderleri bilgisine sunulur Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 05 Cari Transferler idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Döner Sermaye verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam a) Merkezi yönetim İhtiyacı bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

32 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme sorumluluğu Yolsuzlukla Mücadele Sorumlu Birim veya Birimler çerçevesinde denetler ve Komisyonu sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 6.00 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar Faiz sayılı Giderleri Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F8: Yolsuzlukla mücadele stratejisi hazırlanarak uygulamaya konulacaktır. Ödenek Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

33 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F9: Denetim raporları temelinde riskli alanlar belirlenecek ve yıllık denetim ilişkin Faaliyet malî denetim Adı ile kamu idarelerinin gelir, programlarında gider ve bu mallarına alanlara öncelik ilişkin verilecektir. malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik Grupları ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Ekonomik ölçülmesi Kod ve performans bakımından değerlendirilmesi, Ödenek suretiyle gerçekleştirilir. 01 Dış Personel denetim Giderleri sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde 02Sayıştay SGK Devlet denetçilerinin Primi Giderleri bilgisine sunulur Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 06 Sermaye Giderleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Toplam Bütçe İhtiyacı verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu 1, Tüm Denetim Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

34 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt Dışı görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F10: Yolsuzlukla mücadelede Sayıştayın rolü hakkında farkındalığın artırılması için en az bir çalıştay/sempozyum düzenlenecektir. Ödenek Toplam Sayıştay, kamu İhtiyacı idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

35 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F11: ilişkin Yolsuzlukla belgeler mücadele esas alınarak, ile ilgili ulusal malî organizasyonlara tabloların güvenilirliği uluslararası ve doğruluğuna ilişkin Faaliyet malî denetim Adı ile kamu idarelerinin gelir, Sayıştayların gider ve veya mallarına örgütlerin ilişkin düzenlediği malî denetim işlemlerinin çalışmalarına kanunlara ve bilgi ve diğer hukuki paylaşımı toplantılarına katılım sağlanacaktır. düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri 1.20 halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

36 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI İdare Adı Amaç 6085 sayılı Sayıştay Kanununun PERFORMANS 5 inci maddesi HEDEFİ TABLOSU a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Hedef b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden Performans Hedefi kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Açıklamalar Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla Performans görmeye, Göstergeleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 1 çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 2 3 Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri BDDT Kullanıcı görevlendireceği Formunda olumlu mensupları görüş sayısında veya artış bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında 7 incelemeye 8 yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir Ekip çalışmasında başarılı olan denetim ekibi sayısında artış Zamanlılık ve raporların sunumu açısından denetim planlarına uygun yürütülen denetim sayısı Bilgisayar Destekli Denetim Tekniklerinin (BDDT) etkin şekilde kullanıldığı denetim sayısı BDDT ve Bilişim Teknolojileri (BT) sistemlerini etkin şekilde kullanan denetçi sayısı Diğer uluslararası örgütlerde/ilgili kurumlarda görevlendirilen meslek mensubu sayısı Mesleki araştırma çalışmaları yürütmek veya staj yapmak üzere diğer ülke Sayıştaylarında görevlendirilen denetçi sayısı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Genel Eğitim Planının uygulanma oranı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da İhtiyacı Faaliyetler Bütçe Bütçe Dışı Toplam 1 İnsan ları Yönetim Stratejisi çerçevesinde Sayıştayın Genel Eğitim Planı ve programları hazırlanacaktır Eğitimlerin Eğitim Kalitesi Değerlendirme Aracı hazırlanacaktır denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. 3 Eğitimler, Eğitim Kalitesi Değerlendirme Aracına göre değerlendirilecektir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi 2014 yılında personelin en az % 20 sine denetim metodolojisi, uluslararası 4 denetim standartları, ekip çalışması, proje/zaman yönetimi, iletişim, bilgisayar becerileri, protokol ve temsil gibi konularda eğitimler verilecektir. Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti Etkin bir denetim gerçekleştirilebilmek için Bilgisayar Destekli Denetim Sistemi merkez Yazılımı ve bağlı tamamlanacak ilçeleri ve de uygulamaya kapsayan konulacaktır. iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı 6 Üretilen bilişim sistemlerinin kullanımına ilişkin eğitim materyalleri hazırlanacak ve eğitimler verilecektir Denetim Yönetim Sistemi(SayCAP) ve Bilgisayar Destekli Denetim(Saydap) yazılımlarına ilişkin eğitimler ve brifingler düzenlenecektir. sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine 7 gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir Sayıştayca düzenlenen Bilişim Sistemleri incelemeye Yönetim ilişkin Stratejisi raporlar hazırlanacak karara ve bağlanmak uygulamaya üzere mahkemeye gönderilir. 8 başlanacaktır BDDT Kullanıcı Formu hazırlanacak ve formların sonuçları değerlendirilecektir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Mesleki bilgi ve becerilerin geliştirilmesi ile mesleki konularda inceleme, 10 araştırma ve kıyaslama yapılması amacıyla en az 10 meslek mensubu yurtdışına gönderilecektir. Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi Uluslararası geçerliliği olan denetim sertifikalarının mensuplarımıza kazandırılmasını teminen fizibilite çalışması yapılacaktır. teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından Meslek mensuplarının uluslararası sertifika almaları desteklenecek ve bu amaçla ilgili eğitimler düzenlenecektir. yapılacağı hükme bağlanmıştır. Genel Toplam T.C. Sayıştay Başkanlığı A2 - Kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini geliştirmek H2 - Mesleki yeterliliği artırmak Mesleki yeterliliğin artırılması sağlanacaktır. Kurumumuzun, kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini geliştirme ihtiyacı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi doğmuştur. Bu ihtiyacın varlığı iç ve dış paydaş analizlerinde de görülmektedir. Bu amaç doğrultusunda, denetim anlayış ve yaklaşımını değiştirmek amacıyla denetim çalışmaları yürütülecek, denetim teknik altyapısı sürekli geliştirilecek ve meslektaşların mesleki yeterliliğin artırılması sağlanacaktır. Denetim metodolojisi, uluslararası denetim standartları, ekip çalışması, denetim yönetimi, proje/zaman yönetimi, iletişim, bilgisayar becerileri, vs. gibi konularda verilen eğitim programlarının kalitesinin artırılması Uluslararası denetim sertifikası sahibi meslek mensubu sayısı

37 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F1: İnsan ları Yönetim Stratejisi çerçevesinde Sayıştay ın Genel ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, Eğitim gider Planı ve Programları mallarına hazırlanacaktır. ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenekkullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderlerikamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir Yurt sayılı Dışı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

38 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi Sorumlu a) Kamu Birim idarelerinin veya Birimler mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme DEGEM sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod 01 b) Genel Personel yönetim Giderleri kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 02 SGK ve diğer Devlet Primi hukuki Giderleri düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap 3.30 ve işlemlerinden kamu 03 zararına Mal ve yol Hizmet açan Alım hususları Giderleri kesin hükme bağlar Faiz Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye Giderleri bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 07 ve Sermaye görevlileriyle Transferleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 08 Borç görmeye, verme mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F2: Eğitimlerin Eğitim Kalitesi Değerlendirme Aracı hazırlanacaktır. Ödenek Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

39 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F3: Eğitimler, Eğitim Kalitesi Değerlendirme Aracına göre ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, değerlendirilecektir. gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri 2.40 halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

40 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar iletişim, ve bilgisayar işlemlerini becerileri, hesap protokol verme ve sorumluluğu temsil gibi konularda çerçevesinde eğitimler denetler ve verilecektir. sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Sorumlu Birim veya Birimler b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara Ekonomik ve Kod diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, Ödenek sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu 01 zararına Personel yol Giderleri açan hususları kesin hükme bağlar. 02 SGK Devlet Primi Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 04 Faiz Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 05 Cari Transferler aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 06 Sermaye Giderleri memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay, Borç verme denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek Toplam ve tüzel Bütçe kişilerden İhtiyacı isteyebilir Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Diğer görevlendireceği Yurt İçi mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Yurt Dışı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F4: 2014 yılında personelin en az % 20 sine denetim metodolojisi, uluslararası denetim standartları, ekip çalışması, proje/zaman yönetimi, Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Toplam İhtiyacı Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

41 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F5: Etkin bir denetim gerçekleştirilebilmek için Bilgisayar Destekli ilişkin Faaliyet malî denetim Adı ile kamu idarelerinin gelir, Denetim gider Sistemi ve mallarına Yazılımı tamamlanacak ilişkin malî işlemlerinin ve uygulamaya kanunlara konulacaktır. ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

42 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Sorumlu hakkında Birim veya Türkiye Birimler Büyük Millet Meclisine Bölüm Başkanı doğru, koordinatörlüğünde; yeterli, zamanlı DEGEM, bilgi ve Destek raporlar Grubu sunar. 2 Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 01 Personel ve diğer Giderleri hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu 02 zararına SGK Devlet yol açan Primi hususları Giderleri kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Sayıştay, Bütçe denetimine İhtiyacı giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Döner Sermaye FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Yurt Dışı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı F6: Üretilen bilişim sistemleri yazılımlarının kullanımına ilişkin eğitim materyalleri hazırlanacak ve eğitimler verilecektir. Ödenek Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın Toplam yılı içinde İhtiyacı veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

43 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F7: ilişkin Denetim belgeler Yönetim esas Sistemi(SayCAP) alınarak, malî ve tabloların Bilgisayar Destekli güvenilirliği ve doğruluğuna Denetim(Saydap) yazılım programlarına ilişkin eğitimler ve brifingler ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlenecektir. düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde 03Sayıştay Mal ve Hizmet denetçilerinin Alım Giderleri bilgisine sunulur Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Döner Sermaye verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

44 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu 2 sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 3.30 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı F8: Bilişim Sistemleri Yönetim Stratejisi hazırlanacak ve uygulamaya başlanacaktır. Ödenek 1.00 Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

45 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F9: ilişkin Bilgisayar belgeler Destekli esas Denetim alınarak, Teknikleri malî tabloların Kullanıcı Formu güvenilirliği hazırlanacak ve doğruluğuna ve ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, formların gider sonuçları ve mallarına değerlendirilecektir. ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme 07 Sermaye raporunu Transferleri Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir Yurt sayılı Dışı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

46 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar mensubu ve işlemlerini yurtdışına gönderilecektir. hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Sorumlu hakkında Birim veya Türkiye Birimler Büyük Millet Meclisine Bölüm Başkanı doğru, koordinatörlüğünde; yeterli, zamanlı DEGEM, bilgi ve Destek raporlar Grubu sunar. 3-4 Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 01 Personel ve diğer Giderleri hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu 02 zararına SGK Devlet yol açan Primi hususları Giderleri kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Sayıştay, Bütçe denetimine İhtiyacı giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Döner Sermaye FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F10: Mesleki bilgi ve becerilerin geliştirilmesi ile mesleki konularda inceleme, araştırma ve kıyaslama yapılması amacıyla en az 10 meslek Ödenek Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

47 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F11: Uluslararası geçerliliği olan denetim sertifikalarının mensuplarımıza ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, kazandırılmasını gider ve mallarına teminen fizibilite ilişkin çalışması malî işlemlerinin yapılacaktır. kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri 2.40 halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde;degem, Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

48 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 4 sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Yurt Dışı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F12: Meslek mensuplarının uluslararası denetim sertifikası almaları desteklenecek ve bu amaçla ilgili eğitimler düzenlenecektir. Ödenek Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın Toplam yılı içinde İhtiyacı veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

49 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İdare Adı Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Hedef Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Performans Hedefi Açıklamalar Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Kamu idarelerinde eğitim için görevlendirilen denetçi sayısı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Denetim metodolojisinin geliştirilmesi amacıyla hazırlanan ve yürütülen araştırma projesi sayısı Ulusal düzeyde düzenlenen konferans sayısı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, İhtiyacı Faaliyetler Bütçe Dışı Toplam 1 Denetim metodolojisinin geliştirilmesi amacıyla bir araştırma projesi hazırlanacak ve yürütülecektir sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar Bütçe ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin 2 Uluslararası İşbirliği Değerlendirme Anketi hazırlanacaktır kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, Kamu mali yönetim sisteminin iyileştirilmesi amacıyla kurumlarla işbirliği kapsamında bir sempozyum/çalıştay/konferans düzenlenecektir. işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt 4 Denetlenen Kurumların eğitim ihtiyaçlarının giderilmesine katkı sağlanacaktır dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla Genel Toplam Denetim metodolojilerinin geliştirilmesi için ulusal ve uluslararası düzeyde işbirliği yapılacaktır. Kurumumuzun, kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini geliştirme ihtiyacı doğmuştur. Bu amaç doğrultusunda, modern denetim metodolojilerinin geliştirilmesi için denetim çalışmaları yürütülecek, meslektaşların mesleki yeterliliğin artırılması sağlanacak, denetim teknik altyapısı sürekli geliştirilecek, ulusal ve uluslararası mesleki ve ilgili diğer kuruluşlar ile işbirliği yapılacaktır. Performans Göstergeleri T.C. Sayıştay Başkanlığı A2 - Kamu idarelerinin etkin denetimini yapabilmek için denetim anlayış, yaklaşım ve kapasitesini geliştirmek H3 - Modern denetim metodolojilerinin geliştirilmesi için ulusal ve uluslararası mesleki ve ilgili diğer kuruluşlar ile etkin işbirliği yapmak ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

50 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 6.60 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: Denetim metodolojisinin geliştirilmesi amacıyla bir araştırma projesi hazırlanacak ve yürütülecektir. Ödenek Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

51 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F2: Uluslararası İşbirliği Değerlendirme Anketi hazırlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, 6.00 talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme 07 Sermaye raporunu Transferleri Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir Yurt sayılı Dışı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam a) Merkezi yönetim İhtiyacı bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

52 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 5.70 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F3: Kamu mali yönetim sisteminin iyileştirilmesi amacıyla kurumlarla işbirliği kapsamında bir sempozyum/çalıştay/konferans düzenlenecektir. Ödenek Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Yurt Dışı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın Toplam yılı içinde İhtiyacı veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

53 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, sağlanacaktır. gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, 6.00 talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı F4: Denetlenen Kurumların eğitim ihtiyaçlarının giderilmesine katkı Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM Ödenek a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

54 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI İdare Adı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun PERFORMANS 5 inci maddesi HEDEFİ TABLOSU a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Amaç hakkında Türkiye A3 - Adil, Büyük hızlı, şeffaf Millet ve Meclisine etkin işleyen doğru, bir yargı yeterli, için süreç zamanlı ve altyapıyı bilgi geliştirmek ve raporlar sunar. Hedef b) Genel yönetim H1 - Yargı kapsamındaki fonksiyonunun kamu daha idarelerinin; etkin, adil, hızlı gelir, ve şeffaf gider işlemesini ve mallarına sağlayacak ilişkin bilişim hesap altyapısını ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Performans Hedefi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Açıklamalar Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla kararlarının diğer görmeye, yüksek yargı mallar organları hariç gibi dilediği kamuoyuyla yere tam getirtmeye, ve zamanında sözlü paylaşılması bilgi almak şeffaf bir üzere yargının her oluşmasına derece ve katkı sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Performans Göstergeleri 1 Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da 2 denetleyebilir. 3 4 Yargılama sürecinde görevli meslek mensuplarının bilgi ve deneyimlerinin artırılmasına yönelik yurtiçi ve yurtdışı eğitim sayısı Sayıştay yargısına ilişkin uygulamanın Hukuk Muhakemeleri Kanunu ve Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi paralelinde geliştirilmesi Bilişim alt yapısının tamamlanması Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir. Faaliyetler Değerlendirme Raporu 6216 sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun Bütçe 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan Yargılama sürecinde yardım görevli sağlar. meslek Siyasi mensuplarının partiler, bilgi karara ve deneyimlerinin bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine 4 gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. Bütçe Dışı Toplam 1 Yargılama süreçlerine ilişkin bilişim altyapısı tamamlanacaktır artırılmasına yönelik yurtiçi ve/veya bir yurtdışı eğitim verilecektir Yargılama süreçlerine ilişkin mevzuat güncellenerek, bilişim altyapısına dahil edilecektir Yargı kararları arasındaki farklılıkların belirlenip, içtihadın birleştirilmesi için çalışmalar yapılacaktır. Genel Toplam T.C. Sayıştay Başkanlığı geliştirmek Yargılama süreçlerine ilişkin bilişim altyapısı tamamlanacaktır. Sayıştay, Anayasa nın Yargı başlıklı bölümünde düzenlenmiş olup kendisine denetimin yanı sıra yargılama yetki ve görevi verilen bir kurumdur. Sayıştay yargısının etkin ve hızlı işleyebilmesini adil yargılanma hakkı içerisinde değerlendirmek gerekmektedir. Bu güne kadar Sayıştay yargı kararları sorumlulara ve ilgili kurumlara gönderilmekte ancak kamuoyuyla paylaşılmamakta idi. Yargı sağlayacaktır. Kolaylıkla ulaşılabilecek bir kararlar külliyatının konu veya diğer esaslar açısından tasnifinin yapılarak yargı dairelerinin kullanımına sunulması bir içtihat oluşmasına da destek verecektir. Yerleşmiş içtihatların varlığı adil yargılamaya olan güveni pekiştirecektir. Bununla birlikte, yargılama sonucunda çıkan ilam ve tutanakların tamamının kamuoyu ile paylaşılması amacıyla yayınlanması gerekmektedir. Yüksek mahkemelerin kararlarının tamamına internet sitelerinden ulaşılabildiği gibi Sayıştay kararlarına da internet aracılığıyla ulaşımın yolunun açılması gerekmektedir. Mevcut uygulamada, bazı seçme kararlar özet olarak internette yayınlanmaktadır. Sayıştay dairelerinin ve kurullarının kararlarını zamanında ve tam olarak yayınlayacak bir yönetim anlayışının benimsenmesi ve hayata geçirilmesi önem arz etmektedir.bu amaç doğrultusunda; yargı fonksiyonunun daha etkin, hızlı ve şeffaf işlemesini sağlayacak bilişim altyapısını geliştirilecektir. İhtiyacı

55 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F1: Yargılama süreçlerine ilişkin bilişim altyapısı tamamlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Ekonomik Kod 01 Dış Personel denetim Giderleri sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 02 SGK Devlet Primi Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 04itibarıyla Faiz Giderleri konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 06 Sermaye Giderleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, 08 Borç verme gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Toplam Bütçe İhtiyacı verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Toplam kamu İhtiyacı payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulu koordinatörlüğünde; Bölüm Başkanları,Daireler, Kurullar, Destek Grubu 2 Ödenek Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

56 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Sorumlu hakkında Birim veya Türkiye Birimler Büyük Millet Meclisine Bölüm Başkanı doğru, koordinatörlüğünde; yeterli, zamanlı DEGEM, bilgi ve Destek raporlar Grubu sunar. 4 Ekonomik b) Genel Kod yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider Ödenek ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 01 Personel ve diğer Giderleri hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu 02 zararına SGK Devlet yol açan Primi hususları Giderleri kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 05 Cari Transferler idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 06 Sermaye Giderleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 07 Sermaye Transferleri memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Sayıştay, Bütçe denetimine İhtiyacı giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Döner Sermaye FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı F2: Yargılama sürecinde görevli meslek mensuplarının bilgi ve deneyimlerinin artırılmasına yönelik yurtiçi ve/veya bir yurtdışı eğitim verilecektir Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

57 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F3: ilişkin Yargılama belgeler süreçlerine esas alınarak, ilişkin mevzuat malî tabloların güncellenerek, güvenilirliği bilişim altyapısına ve doğruluğuna dahil edilecektir. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulu koordinatörlüğünde; Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı, Daireler, Kurullar, Başsavcılık Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

58 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme sorumluluğu Yargısal Faaliyetleri çerçevesinde Geliştirme denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine Komisyonudoğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 3.30 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı F4: Yargı kararları arasındaki farklılıkların belirlenip, içtihadın birleştirilmesi için çalışmalar yapılacaktır. Ödenek 1.00 Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

59 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İdare Adı Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Hedef ölçülmesi H2 ve - İlamların performans infazının bakımından etkinliğini artırmak değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Performans Hedefi Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, Açıklamalar idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider sonuçlarının ve mal sorumlular hesapları tarafından ile bu düzenli hesaplarla olarak Sayıştaya, ilgili işlemlerinin Sayıştay tarafından yasal da düzenlemelere Türkiye Büyük Millet uygun Meclisi olup ve kamuoyuna olmadığına karar verilmesidir. 1 2 Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Performans Göstergeleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi İlamların izlenme oranında artış sağlanması İlamların infazı oranında artış sağlanması a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki Faaliyetler kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim Bütçe Bütçe Dışı Toplam 1 Başsavcılık, ilamlarla ilgili izleme görevine ilişkin sonuçları Başkanlığa raporlayacaktır ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin 2 İlamların infazına ilişkin engeller belirlenecek ve Başkanlığa raporlanacaktır kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, Kamu idarelerindeki denetimlerde ilamların infazının takibine ilişkin bir form hazırlanacak ve doldurulacaktır. c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt Genel Toplam T.C. Sayıştay Başkanlığı A3 - Adil, hızlı, şeffaf ve etkin işleyen bir yargı için süreç ve altyapıyı geliştirmek İlamların infazının etkinliğini artırmak üzere izleme mekanizmaları oluşturulacaktır. Sayıştay yargısal faaliyet alanında etkinlik için mahkeme kararlarının uygulama sonuçlarının izlenmesine ilişkin sağlıklı bir takip yönteminin kurulması gereklidir. Sayıştay yargılamasının sonucu olan ilamların yerine getirilip getirilmediği bu güne kadar yeterince izlenememiştir. Sayıştay yargısının etkinliği ancak ilamların infazının güvence altına alınması ile mümkündür. Yeni Sayıştay Kanunu ilamların infazı konusunda sorumlulukları açık ve net olarak belirlemiş ve izleme görevini Sayıştay Başsavcılığına vermiştir. Bu görevin etkin bir şekilde yerine getirilmesi için hukuki ve teknik altyapının kurulması önem arz etmektedir. Bu amaç doğrultusunda ilamların infazının önündeki engellerin belirlenerek bunların ortadan kaldırılmasına yönelik önlemler alınacaktır. Ayrıca, ilamların infaz raporlanmasını sağlayacak sistemin kurulması gerekmektedir. İhtiyacı dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

60 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Başsavcılık, Raportörlükler, Sorumlu Birim veya Birimler sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine Denetim ve doğru, Yargı Hizmetleri yeterli, zamanlı Birim Başkanlığı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Bütçe İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: Başsavcılık, ilamlarla ilgili izleme görevine ilişkin sonuçları Başkanlığa raporlayacaktır. Ödenek Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

61 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F2: ilişkin İlamların belgeler infazına esas ilişkin alınarak, engeller malî belirlenecek tabloların ve Başkanlığa güvenilirliği ve doğruluğuna raporlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Raportörlükler, Başsavcılık, düzenlemelere Sorumlu Birim uygun veya Birimler olup olmadığının tespiti, Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, 8.40 talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Denetim ve Yargı Hizmetleri Birim Başkanlığı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

62 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Destek Grubu 1, Tüm Denetim sonuçları Sorumlu hakkında Birim veya Türkiye Birimler Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik b) Genel Kod yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider Ödenek ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 01 Personel ve diğer Giderleri hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar SGK Devlet Primi Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 05 Cari Transferler idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 06 Sermaye Giderleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 07 Sermaye Transferleri memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. 08 Borç verme Toplam Sayıştay, Bütçe denetimine İhtiyacı giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Döner Sermaye FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Yurt Dışı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı F3: Kamu idarelerindeki denetimlerde ilamların infazının takibine ilişkin bir form hazırlanacak ve doldurulacaktır. Grupları 5.00 Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

63 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna İdare Adı T.C. Sayıştay Başkanlığı ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Hedef ölçülmesi H1 ve - Kurum performans faaliyetlerinin bakımından etkin yönetimini değerlendirilmesi, sağlayacak yönetim suretiyle bilgi sistemi gerçekleştirilir. oluşturmak Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi Kurum faaliyetlerinin etkin yönetimine katkı sağlamak üzere süreç yönetim çerçeve belgesi halinde Performans Sayıştay Hedefidenetçilerinin bilgisine sunulur. Açıklamalar Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel yönetim bilgi sisteminin oluşturulmuş olmasıdır. Bilindiği üzere değişen Sayıştay Kanunu ile kurumumuzun görev alanı genişlemiştir. değerlendirme Bu durum kurumumuz raporunu açısından Türkiye gerçekleştirilen Büyük Millet işlem sayısı Meclisine ve sahip sunar. olunan bilgiyi hızla arttıracaktır. Bununla birlikte işlemlerin Bu durumda Sayıştay kurumumuz tarafından yöneticilerinin, hesapların kurum hükme ve kaynakları bağlanması; hakkında karar genel alırken yönetim başlıca kapsamındaki ihtiyaç duyacağı kamu şey, doğru idarelerinin ve gelir, zamanında sahip olunacak bilgidir. Yönetim işlevlerinin gerektirdiği bilginin güvenilir, doğru ve zamanında elde edilebilmesi ve gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar yönetilebilmesi için süratli ve doğru kararlar alabilmeyi kolaylaştıracak bir yönetim bilgi sisteminin kurulması ve işlemesi verilmesidir. 1 2 Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Performans Göstergeleri Süreç yönetim çerçeve belgesinin tamamlanması Maliyeti hesaplanan denetim çalışması sayısı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar İhtiyacı ile kurulmuş anonim Faaliyetler ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), İç kontrol süreçleri, süreç haritaları, iş akışları vb. kapsayan süreç yönetiminin 1 b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere 2.90 bağlı veya bu 2.90 idarelerin hazırlanmasına ilişkin komisyon oluşturulacaktır. kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, İç kontrol süreçleri, süreç haritaları, iş akışları vb. kapsayan süreç yönetimine işletme ilişkin ve şirketleri, doküman hazırlanacaktır. Denetim maliyetlerinin ölçülebilir hale getirilebilmesi için grup başkanlıkları 3 tarafından c) Kamu stratejik idareleri plana tarafından uygun olarak yapılan grup her faaliyetlerine türlü iç ilişkin ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından maliyetlendirmeyi alınan hibelerin de içeren kullanımı, yıllık plan hibe hazırlanacaktır. verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili Genel diğer Toplam hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. A4 - Sayıştay fonksiyonlarını etkin yürütebilmek için kurumsal yönetim kapasitesini ve insan kaynakları yönetimini güçlendirmek tamamlanacaktır. Bir kurumdan beklenen verimin en üst düzeyde elde edilmesi için kurumsal yönetim kapasitesinin güçlendirilip geliştirilmesi gerekmektedir. Bu hususta yönetime yardımcı olacak en önemli araç şüphesiz ki kurum faaliyetlerinin etkin yönetimini sağlayacak bir daha hızlı yapılması ve kararların daha hızlı alınması konusundaki kurumumuza yönelik beklentinin de artması doğal kabul edilmelidir. gerekmektedir. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir. Bütçe Bütçe Dışı Toplam

64 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; İç Kontrol Yönlendirme ve Risk Sorumlu Birim veya Birimler sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine Komisyonudoğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri 2.40 kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 50 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleridoğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve Döner tüzel Sermaye kişilerden isteyebilir. Sayıştay, Diğer Yurt denetimine İçi giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Yurt görevlendireceği Dışı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: İç kontrol süreçleri, süreç haritaları, iş akışları vb. kapsayan süreç yönetiminin hazırlanmasına ilişkin komisyon oluşturulacaktır. Ödenek Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı Toplam İhtiyacı 2.90 olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

65 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F2: İç kontrol süreçleri, süreç haritaları, iş akışları vb. kapsayan süreç ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, yönetimine gider ilişkin ve mallarına doküman hazırlanacaktır. ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; İç Kontrol Yönlendirme ve Risk Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme 07 Sermaye raporunu Transferleri Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Komisyonu Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir Yurt Dışı sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

66 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, plan karar hazırlayacaktır. ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Sorumlu hakkında Birim veya Türkiye Birimler Büyük Millet Bölüm Meclisine Başkanı doğru, koordinatörlüğünde; yeterli, zamanlı Destek bilgi Grubu ve 1-2, raporlar Tüm Denetim sunar. Grupları Ekonomik b) Genel Kod yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider Ödenek ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 01 Personel ve diğer Giderleri hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu 02 zararına SGK Devlet yol açan Primi Giderleri hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları 08 Borç çağırmaya, verme kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F3: Denetim maliyetlerinin ölçülebilir hale getirilebilmesi için grup başkanlıkları, stratejik plana uygun olarak grup faaliyetlerine ilişkin maliyetlendirmeyi de içeren yıllık Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Yurt Dışı ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

67 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İdare Adı Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Hedef ölçülmesi H2 - ve İnsan performans kaynakları yönetiminin bakımından etkinliğini değerlendirilmesi, artırmak suretiyle gerçekleştirilir. Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Performans Sayıştay Hedefi denetçilerinin bilgisine sunulur. Açıklamalar Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. 1 2 Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Performans Göstergeleri İdarenin insan kaynakları konusunda personelle yaptığı görüşmelerin sıklığı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Çalışan Memnuniyet Anketi sonuçlarının olumlu değerlendirme yüzdesi sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), İhtiyacı Faaliyetler Bütçe Bütçe Toplam Dışı Sayıştayın İnsan ları Yönetim Stratejisini hazırlamak üzere bir komisyon kurulacaktır. b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, 2 Üst yönetim ve personel arasında toplantılar düzenlenecektir Çalışan c) Kamu memnuniyeti idareleri tarafından anketi düzenlenecektir. yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt Çalışanların iş verimini ve motivasyonlarını artırıcı sosyal faaliyetler yürütülecektir. dışından 4 alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından 5 İş ortamı iyileştirilecektir sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, Genel Toplam T.C. Sayıştay Başkanlığı A4 - Sayıştay fonksiyonlarını etkin yürütebilmek için kurumsal yönetim kapasitesini ve insan kaynakları yönetimini güçlendirmek İnsan ları Yönetim Stratejisi hazırlanacaktır. Bir kurum veya kuruluşun etkin çalışma durumunu belirleyen temel faktörlerden biri kurum çalışanlarıdır. Bu bağlamda insan kaynakları bir kuruluşun en değerli varlığıdır. Dolayısıyla kurumumuzda insan sermayesinden yeterince yararlanılmasını sağlayacak bir mekanizmayı başarılı bir şekilde çalıştırmak gerekmektedir. Bu amaç ancak personel yönetimi anlayışından insan kaynakları yönetimine geçişle mümkün olabilecektir. İnsan kaynakları yönetimi ile faaliyetler kurumumuz için en etkili iş gücünü geliştirmek ve bunun sürekliliğini sağlamak amacına dönük gerçekleşebilecektir. Personelden etkin şekilde yararlanmak için personel değerlendirmesi, kariyer gelişimi ve yönetimine odaklanan bir insan kaynakları yönetim planı geliştirilmelidir. Bu özel alanlara ilişkin prosedür ve politikalar idare tarafından belirlenecektir. Ayrıca, kamu kurum ve kuruluşlarının verimli ve etkili olabilmesi için her bir çalışanın bireysel kapasitesini ve mümkün olan en üst düzeyde çalışma arzusunu arttırmak gerekliliği de kabul edilmektedir. İnsan kaynakları yönetimi ile insan öğesini kurumumuz faaliyetlerinin merkezinde gören, onu ön plana çıkaran bir yaklaşım benimsenecektir. Bu konu, düzenli personel memnuniyet anketlerinin yürütülmesini ve sorunlara anında ve etkin çözümler bulunmasını öngören bir politikanın uygulanmasını gerektirir ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

68 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulu sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 5.10 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: Sayıştayın İnsan ları Yönetim Stratejisini hazırlamak üzere bir komisyon kurulacaktır. Ödenek 1.00 Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

69 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası FAALİYET MALİYETLERİ denetim standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F2: Üst yönetim ve personel arasında toplantılar düzenlenecektir. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Denetim, Planlama ve Koordinasyon düzenlemelere Sorumlu Birim uygun veya Birimler olup olmadığının tespiti, Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde 03 Sayıştay Mal ve Hizmet denetçilerinin Alım Giderleribilgisine sunulur Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 05 Cari Transferler idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Toplam Sayıştay Bütçe tarafından İhtiyacı hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Döner Sermaye verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Kurulu, Destek Grubu 1 Toplam İhtiyacı Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

70 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme İnsan sorumluluğu ları Strateji çerçevesinde Geliştirme denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Komisyonu sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 3.00 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F3: Çalışan Memnuniyeti Anketi düzenlenecektir. Ödenek 1.00 Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Toplam Bütçe görevlendireceği Dışı İhtiyacı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

71 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası FAALİYET MALİYETLERİ denetim standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F4: Çalışanların iş verimini ve motivasyonlarını artırıcı sosyal faaliyetler yürütülecektir. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; Sosyal İşler Birim Başkanlığı, İnsan Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet Ekonomik Kod Ödenek sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi 02 SGK Devlet Primi Giderleri halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler 06 Sayıştay, Sermaye denetim Giderleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme 07 Sermaye raporunu TransferleriTürkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış Diğer denetim Yurt İçi ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. ları Birim Başkanlığı, Destek Hizmetleri Birim Başkanlığı, Özel Kalem Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

72 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F5: İş ortamı iyileştirilecektir. Sorumlu a) Kamu Birim idarelerinin veya Birimler mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme Tüm sorumluluğu Birim Başkanlıkları çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod 01 b) Genel Personel yönetim Giderleri kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 02 SGK ve diğer Devlet Primi hukuki Giderleri düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. 04 Faiz Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla 08 Borç görmeye, verme mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Ödenek Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Toplam Bütçe görevlendireceği Dışı İhtiyacı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

73 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İdare Adı Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Hedef ölçülmesi H1 ve - TBMM performans ile ilişkilerin bakımından geliştirilmesi değerlendirilmesi, ve Sayıştay faaliyetlerine suretiyle ilişkin farkındalığı gerçekleştirilir. artırmak Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Performans Hedefi Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, Açıklamalar idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Performans Göstergeleri T.C. Sayıştay Başkanlığı A5 - Hesap verme sorumluluğu ve şeffaflık ilkelerinin geliştirilmesine katkı sağlamak amacıyla Sayıştayın kamuoyu nezdinde tanıtılmasına yönelik çalışmalar yapmak TBMM ile ilişkilerin geliştirilmesi amacıyla İletişim Stratejisi hazırlanacaktır. İletişim Sayıştayın iyi işlemesine kayda değer derecede katkıda bulunan en önemli araçlardan biridir. Özellikle dış paydaşların güveninin artırılması ve kamu kaynaklarının etkin, ekonomik ve verimli kullanımının sağlanmasında önde gelen kamu kurumu olarak Sayıştayın imajının yaygınlaştırılmasında iletişim önemli hale gelmektedir. Startejik planda ortaya konulan zayıflıklardan biri de Sayıştay raporlarının TBMM de görüşülmesine yönelik net olarak belirlenmiş usul ve esasların mevcut olmamasıdır. Bu husus Sayıştay raporlarının önemi ve etkinliğini azaltan bir durumdur. Bu zayıflığı ortadan kaldırmak için Sayıştay TBMM ile olan ilişkilerini artırmalı ve ihtiyaçlarını Parlamentoya bildirmelidir. Buna bağlı olarak TBMM ile olan ilişkiler çift yönlü bir yaklaşım gerektirmektedir. 1 Plan ve Bütçe Komisyonu ile yapılan toplantıların sayısı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Faaliyetler a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir. Bütçe Bütçe Dışı Toplam 1 TBMM ile iletişim stratejisi hazırlanacaktır Gerekli yapı, prosedür ve yasal çerçevenin oluşturulması için TBMM ile birlikte çalışacak bir çalışma grubu kurulacaktır. Genel Toplam İhtiyacı

74 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, Bölüm karar Başkanları ve işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme DEGEM, sorumluluğu Destek Grubu çerçevesinde 1, Tüm Denetim denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Grupları sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: TBMM ile iletişim stratejisi hazırlanacaktır. Ödenek Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

75 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara F2: Gerekli ilişkin yapı, belgeler prosedür esas ve yasal alınarak, çerçevenin malî oluşturulması tabloların için güvenilirliği TBMM ile birlikte ve doğruluğuna çalışacak bir çalışma grubu kurulacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1, Tüm Denetim düzenlemelere Sorumlu Birim uygun veya Birimler olup olmadığının tespiti, Ekonomik Kod Ödenek b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının 01 Personel ölçülmesi Giderleri ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir SGK Devlet Primi Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Faiz Giderleri 05 Denetimler Cari Transferler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri 07 Sermaye Transferleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 08 Borç verme değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Döner Sermaye gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Diğer Yurt İçi verilmesidir. Yurt Dışı Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Toplam İhtiyacı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Grupları 6.30 Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

76 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI İdare Adı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun PERFORMANS 5 inci maddesi HEDEFİ TABLOSU a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları Amaç hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Hedef b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. Performans Hedefi Açıklamalar 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri güveninin ve artırılması görevlileriyle ve kamu doğrudan kaynaklarının yazışmaya, etkin, ekonomik gerekli ve verimli gördüğü kullanımının belge, sağlanmasında defter ve kayıtları önde gelen göndereceği kamu kurumu mensupları olarak aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. 1 Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. Bütçe Bütçe Dışı Toplam 1 Denetlenen kurumlarla İletişim Stratejisi hazırlanacaktır Denetlenen kurumları (Sayıştay Raporları ve denetim metotları hakkında) bilgilendirmek üzere iki toplantı yapılacaktır. Genel Toplam Denetlenen kurumlarla etkin iletişimi geliştirmek için İletişim Stratejisi hazırlanacaktır. İletişim Sayıştayın iyi işlemesine kayda değer derecede katkıda bulunan en önemli araçlardan biridir. Özellikle dış paydaşların Sayıştayın imajının yaygınlaştırılmasında iletişim önemli hale gelmektedir.sayıştay Kanununda yapılan değişiklikten bu yana Sayıştay denetim metodolojileri ve denetim yaklaşımı da değişmiştir. Denetlenen kurumlar bu değişimden doğrudan etkilenenler olarak değişim konusunda bilgilendirilmesi gereken en önemli paydaşlardır. Denetlenen kurumların denetimin amacı kapsamı ve metotları hakkında farkındalıklarının artırılması değişim yönetim sürecini olumlu anlamda etkileyen faktörlerden biridir. Performans Göstergeleri Faaliyetler T.C. Sayıştay Başkanlığı A5 - Hesap verme sorumluluğu ve şeffaflık ilkelerinin geliştirilmesine katkı sağlamak amacıyla Sayıştayın kamuoyu nezdinde tanıtılmasına yönelik çalışmalar yapmak H2 - Denetlenen kurumlarla etkin iletişimi geliştirmek Denetlenen kurumların üst yönetimleriyle yapılan toplantı sayısı İhtiyacı

77 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş FAALİYET uluslararası MALİYETLERİ denetim TABLOSU standartları dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F1: Denetlenen kurumlarla iletişim stratejisi hazırlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanları koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1, Tüm Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Denetimler Faiz Giderleri sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler 05 itibarıyla Cari Transferler konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, Toplam Bütçe İhtiyacı gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Döner Sermaye verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Denetim Grupları Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

78 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Bölüm Başkanları koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1, Tüm Denetim Sorumlu Birim veya Birimler sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Grupları Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 8.40 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F2: Denetlenen kurumları (Sayıştay Raporları ve denetim metotları hakkında) bilgilendirmek üzere iki toplantı yapılacaktır. Ödenek Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Yurt Dışı ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

79 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş PERFORMANS uluslararası denetim HEDEFİ standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna İdare Adı T.C. Sayıştay Başkanlığı ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Amaç b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. Hedef Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Performans Hedefi Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, Açıklamalar idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel güveninin artırılması ve kamu kaynaklarının etkin, ekonomik ve verimli kullanımının sağlanmasında önde gelen kamu kurumu olarak değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. dolayısıyla Sayıştay vatandaşlar tarafından adına denetim hesapların yapmaktadır. hükme Halk, bağlanması; medya, sivil toplum genel ve yönetim akademik kapsamındaki çevreler Sayıştayın kamu fonksiyonları, idarelerinin gelir, gider faaliyetleri ve mal ve raporları hesapları konusunda ile bu bilgilendirilmelidir. hesaplarla ilgili Bu hususu işlemlerinin göz önünde yasal bulundurarak düzenlemelere Sayıştay uygun basın toplantıları olup olmadığına veya karar konferanslar gibi faaliyetler yürütecektir. verilmesidir. 1 2 Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Performans Göstergeleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Sayıştay ve raporlarına ilişkin düzenlenen basın toplantılarının sayısı Tanıtım kitapçığı yoluyla bilgilendirilen kurum sayısı 3 a) Düzenlenen Merkezi ulusal yönetim ve uluslararası bütçesi kapsamındaki sempozyum sayısı kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki 4 Sivil toplum kamu kuruluşlarıyla payı doğrudan yapılan toplantı veya sayısı dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, 5 Kurumsal diğer tanınırlık kamu anketinin idarelerini sonuçlarında (kamu kurumu iyileşme niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin İhtiyacı kurdukları Faaliyetlerveya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, Bütçe Toplam işletme ve şirketleri, Kamuoyu, medya, sivil toplum, akademik ve uluslararası çevreler ile İletişim c) Stratejisi Kamu hazırlanacaktır. idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından 2 İlgili alınan kurumları hibelerin ve irtibat kullanımı, kişilerini belirleyen hibe verilmesi, iletişim listesi Hazine hazırlanacaktır. garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer Sayıştay hususları; Raporları tüm ve faaliyetleri kaynak aktarımları hakkında iki basın 3 ve kullanımları toplantısı ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından düzenlenecektir. sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, Sayıştayın görev ve sorumluluklarını, denetim yaklaşımı ve denetim çıktılarını 4 anlatan broşürler basarak medyanın ve kamuoyunun bilgilendirilmesi ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, sağlanacaktır. fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, 5 Ulusal düzeyde bir sempozyum düzenlenecektir denetler. A5 - Hesap verme sorumluluğu ve şeffaflık ilkelerinin geliştirilmesine katkı sağlamak amacıyla Sayıştayın kamuoyu nezdinde tanıtılmasına yönelik çalışmalar yapmak H3 - Sayıştayın ve faaliyetlerinin kamuoyu, medya, sivil toplum ve akademik çevreler nezdinde tanıtılması Kamuoyu, medya, sivil toplum ve akademik çevreler ile ilişkiler geliştirilecek ve İletişim Stratejisi hazırlanacaktır. İletişim Sayıştayın iyi işlemesine kayda değer derecede katkıda bulunan en önemli araçlardan biridir. Özellikle dış paydaşların Sayıştayın imajının yaygınlaştırılmasında iletişim önemli hale gelmektedir.kamu kaynaklarının etkin, verimli ve ekonomik kullanımının sağlanmasında önde gelen kamu kurumu olarak Sayıştay raporlarını kamuoyuyla paylaşmak durumundadır. Sayıştay TBMM ve 6 Sivil toplum örgütleri ile bir toplantı düzenlenecektir Kurumsal tanınırlık anketi hazırlanacak ve uygulanacaktır Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap Genel ve Toplam işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir. Bütçe Dışı

80 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme DEGEM, sorumluluğu Destek Grubu çerçevesinde 1-4, Tüm Denetim denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Grupları, Özel Kalem sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri 5.70 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F1: Kamuoyu, medya, sivil toplum, akademik ve uluslararası çevreler ile iletişim stratejisi hazırlanacaktır. Ödenek 2.00 Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Yurt Dışı ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

81 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası FAALİYET MALİYETLERİ denetim standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F2: İlgili kurumları ve irtibat kişilerini belirleyen iletişim listesi hazırlanacaktır. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1-4, Tüm Denetim Sorumlu Birim veya Birimler Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. 01 Personel Giderleri 02 Dış SGK denetim Devlet Primi sırasında, Giderleri kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep 4.20 edilmesi halinde 03 Sayıştay Mal ve Hizmet denetçilerinin Alım Giderleribilgisine sunulur Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 05 Cari Transferler idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 07 Sermaye Transferleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Toplam Sayıştay Bütçe tarafından İhtiyacı hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar Döner Sermaye verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Grupları, Özel Kalem Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

82 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve Sorumlu Birim veya Birimler Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1-3, Özel Kalem sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 02 SGK Devlet Primi Giderleri kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 04 Faiz Giderleri 05 Sayıştay, Cari Transferler bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri 06 ve Sermaye görevlileriyle Giderleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 07 Sermaye görmeye, Transferleri mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer Döner Sermaye gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F3: Sayıştay Raporları ve faaliyetleri hakkında iki basın toplantısı düzenlenecektir. Ödenek Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri Yurt Dışı ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye Toplam Bütçe yetkilidir. Dışı Bilirkişinin İhtiyacı hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam Sayıştay, kamu İhtiyacı idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

83 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası FAALİYET MALİYETLERİ denetim standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F4: Sayıştayın görev ve sorumluluklarını, denetim yaklaşımı ve denetim çıktılarını ilişkin Faaliyet malî denetim Adı ile kamu idarelerinin anlatan gelir, gider broşürler ve basarak mallarına medyanın ilişkin ve malî kamuoyunun işlemlerinin bilgilendirilmesi kanunlara sağlanacaktır. ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Sorumlu Birim veya Birimler b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının Ekonomik ölçülmesi Kod ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle Ödenek gerçekleştirilir. 01 Dış Personel denetim Giderleri sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde 02 Sayıştay SGK Devlet denetçilerinin Primi Giderleri bilgisine sunulur Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 04 Faiz Giderleri idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 05 Cari Transferler Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel 06 Sermaye Giderleri değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 07 Sermaye Transferleri 08 Sayıştay Borç verme tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider Toplam ve mal Bütçe hesapları İhtiyacı ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Döner Sermaye Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Diğer Yurt İçi 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi Yurt Dışı Toplam İhtiyacı a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, Toplam İhtiyacı sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler. Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM, Destek Grubu 1-3, Özel Kalem Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

84 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F5: Ulusal düzeyde bir sempozyum düzenlenecektir. a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde, hesap verme DEGEM, sorumluluğu Destek Grubu çerçevesinde 3, Sosyal İşler denetler Birim Sorumlu Birim veya Birimler ve Başkanlığı sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin 01 Personel Giderleri kanunlara 02 SGK ve diğer Devlet Primi hukuki Giderleri düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden 4.20 kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar. 04 Faiz Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları 07 Sermaye Transferleri aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili 08 Borç verme memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Ödenek Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında Toplam İhtiyacı incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

85 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası FAALİYET MALİYETLERİ denetim standartları TABLOSU dikkate alınarak; a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna F6: Sivil toplum örgütleri ile bir toplantı düzenlenecektir. ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki Bölüm Başkanı koordinatörlüğünde; DEGEM,Özel Kalem, Sosyal İşler Birim Sorumlu Birim veya Birimler düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, Başkanlığı Ekonomik b) Kamu Kod kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp Ödenek kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının 01 Personel ölçülmesi Giderlerive performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir SGK Devlet Primi Giderleri Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. 04 Faiz Giderleri Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, 05 Cari Transferler idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. 06 Sermaye Giderleri 07 Sayıştay, Sermaye denetim Transferleri raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. 08 Borç verme Toplam Sayıştay Bütçe tarafından İhtiyacı hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal Döner hesapları Sermaye ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir. Diğer Yurt İçi Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. Yurt Dışı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, denetler Toplam İhtiyacı Toplam İhtiyacı Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir

86 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi FAALİYET MALİYETLERİ TABLOSU F7: Kurumsal tanınırlık anketi hazırlanacak ve uygulanacaktır. Sorumlu a) Kamu Birim idarelerinin veya Birimler mali faaliyet, karar Bölüm ve Başkanı işlemlerini koordinatörlüğünde; hesap verme DEGEM, sorumluluğu Destek Grubu çerçevesinde 3 denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Ekonomik Kod 01 b) Genel Personel yönetim Giderleri kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara 02 SGK ve diğer Devlet Primi hukuki Giderleri düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap 2.40 ve işlemlerinden kamu 03 zararına Mal ve yol Hizmet açan Alım hususları Giderleri kesin hükme bağlar Faiz Giderleri 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi 05 Cari Transferler Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu 06 Sermaye Giderleri idareleri 07 ve Sermaye görevlileriyle Transferleri doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla 08 Borç görmeye, verme mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. Sayıştay, Döner Sermaye denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Diğer Yurt İçi Ödenek Toplam Bütçe İhtiyacı Sayıştay, Yurt Dışı denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri Toplam Bütçe görevlendireceği Dışı İhtiyacı mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Toplam İhtiyacı Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır

87 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, D- TOPLAM genel kabul KAYNAK görmüş İHTİYACI uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; İdare performans hedefi, faaliyetlerin maliyetleri ile genel yönetim giderinden oluşan toplam a) kaynak Kamu ihtiyac idaresi hesapları ve faaliyetlerden ve bunlara sorumlu ilişkin belgeler harcama esas birimleri alınarak, aşağ da malî tabloların yer alan tablolarda güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî gösterilmiştir. denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, İDARE PERFORMANS TABLOSU b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. İdare Ad Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç denetçileri tarafından düzenlenen raporlar, talep edilmesi halinde Sayıştay denetçilerinin bilgisine sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) BÜTÇE ve (b) İÇİ bentlerinde BÜTÇE belirtilen DIŞIhususlarda düzenlenen TOPLAM raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. Sayıştay, denetim raporları ve bunlara verilen TL cevapları dikkate TL alarak düzenleyeceği TL dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. A1H1PH1 Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar A2H1PH1 verilmesidir. A2H2PH1 Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir. A2H3PH1 Performans Hedefi T.C. Say ştay Başkanl ğ 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi PAY (%) PAY (%) PAY (%) , , , , , , , ,2086 A3H1PH , ,3245 a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, A3H2PH1 sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim A4H1PH1 ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) bendinde sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin A4H2PH1 kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, A5H1PH1 c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt A5H2PH1 dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından A5H3PH1 sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını, ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, Performans Hedefleri Maliyetleri denetler. Toplam Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin Genel Yönetim Giderleri hesap ve işlemlerini de denetler tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Diğer İdarelere Transfer Edilecek lar Toplam Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve Genel Toplam esaslar çerçevesinde yerine getirilir , , , , , , , , , , , , , , , ,

88 2014 YILI PERFORMANS PROGRAMI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 5 inci maddesi (TL) a) Kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler ve sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. b) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığını denetler, sorumluların hesap ve işlemlerinden kamu zararına yol açan hususları kesin hükme bağlar sayılı Sayıştay Kanununun 6 ncı maddesi Sayıştay, bu Kanunla veya diğer kanunlarla yüklendiği görevlerin yerine getirilmesi sırasında kamu idareleri ve görevlileriyle doğrudan yazışmaya, gerekli gördüğü belge, defter ve kayıtları göndereceği mensupları aracılığıyla görmeye, mallar hariç dilediği yere getirtmeye, sözlü bilgi almak üzere her derece ve sınıftan ilgili memurları çağırmaya, kamu idarelerinden temsilci istemeye yetkilidir. TOPLAM KAYNAK İHTİYACI TABLOSU Sayıştay, denetimine giren işlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi, kamu idareleri ile bankalar dâhil diğer gerçek ve tüzel kişilerden isteyebilir. Sayıştay, denetimine giren kamu idarelerinin işlemleriyle ilgili kayıtları, eşya ve malları, işleri, faaliyetleri ve hizmetleri görevlendireceği mensupları veya bilirkişiler tarafından yerinde ve işlem ve olayın her safhasında incelemeye yetkilidir. Bilirkişinin hukuki durumu, yetkisi ve sorumluluğu genel hükümlere tabidir. Sayıştay, kamu idarelerinin hesap, işlem ve faaliyetleri ile mallarını, hesap veya faaliyet dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle denetleyebileceği gibi sektör, program, proje ve konu bazında da denetleyebilir. T.C. Say ştay Başkanl ğ Denetimler sırasında gerekli görülmesi halinde, Sayıştay dışından uzman görevlendirilebilir. Bilirkişi ve uzman görevlendirilmesine ilişkin esas ve usuller yönetmelikle belirlenir sayılı Anayasa Mahkemesinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 55 inci maddesi Mahkeme siyasi partilerin mal edinimleri ile gelir ve giderlerinin kanuna uygunluğunun denetimi için Sayıştaydan yardım sağlar. Siyasi partiler, karara bağlanarak birleştirilmiş bulunan kesin hesap ile parti merkez ve bağlı ilçeleri de kapsayan iller teşkilatının kesin hesaplarının onaylı birer örneğini haziran ayı sonuna kadar 2820 sayılı Kanuna uygun olarak, Anayasa Mahkemesi Başkanlığına gönderirler. Mahkeme kendisine gönderilmiş olan bu belgeleri incelenmek üzere Sayıştay Başkanlığına gönderir. Sayıştayca düzenlenen incelemeye ilişkin raporlar karara bağlanmak üzere mahkemeye gönderilir. 01 Personel Giderleri 02 SGK Devlet Primi Giderleri 03 Mal ve Hizmet Al m Giderleri 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun 04 Faiz Giderleri 05 Cari Transferler Anayasanın 165 inci maddesine dayanılarak çıkarılmış bulanan 3346 sayılı Kanunla, kamu iktisadi teşebbüsleri ile fonların Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlenmesine ilişkin esas ve usuller belirlenmiş; 6085 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin son fıkrasıyla da bu denetimin Sayıştay tarafından yapılacağı hükme bağlanmıştır. İdare Ad Genel Toplam Diğer İdarelere Transfer Edilecek lar Toplam Genel Yönetim Giderleri Toplam Ekonomik Kod Faaliyet Toplam Sermaye Giderleri Bütçe İhtiyac 07 Sermaye Transferleri 08 Borç verme 09 Yedek Ödenek Toplam Bütçe İhtiyac Döner Sermaye Diğer Yurt İçi Yurt D ş Bütçe D ş Toplam Bütçe D ş İhtiyac Toplam İhtiyac

89 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak; FAALİYETLERDEN SORUMLU BİRİMLER VE HARCAMA BİRİMLERİNE İLİŞKİN TABLO a) Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna İdare Ad T.C. Say ştay Başkanl ğ ilişkin malî denetim ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti, b) Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi, suretiyle gerçekleştirilir. A1H1PH1: Denetlenen kurumlar n muhasebe sistemi, iç kontrol sistemi, performans yönetimi sistemi gibi Dış denetim sırasında, kamu idarelerinin iç Destek denetçileri Grubu 1, tarafından Tüm Denetim düzenlenen Gruplar raporlar, Denetim talep Birimi sistemlerini değerlendirmek üzere bir model geliştirilerek, edilmesi halinde ilgili sistemlerin Sayıştay iyileştirilmesine denetçilerinin zemin bilgisine haz rlanacakt r. sunulur. Denetimler sonucunda; ikinci fıkranın (a) ve (b) bentlerinde belirtilen hususlarda düzenlenen raporlar, idareler itibarıyla konsolide edilir ve bir örneği ilgili kamu idaresine verilerek üst yönetici tarafından cevaplandırılır. A2H1PH1: Denetim anlay ş ve yaklaş m n değiştirmek amac yla, uluslararas standartlara uygun denetim rehberleri Sayıştay, haz rlanarak denetim uygulamaya raporları konulacakt r. ve bunlara verilen cevapları Denetim dikkate Gruplar alarak düzenleyeceği dış denetim genel değerlendirme raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar. A2H2PH1: Sayıştay Mesleki tarafından yeterliliğin hesapların art r lmas sağlanacakt r. hükme bağlanması; Destek genel Grubu yönetim , DEGEM kapsamındaki kamu Denetim idarelerinin Birimi gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar A2H3PH1: Denetim metodolojilerinin geliştirilmesi için verilmesidir. Destek Grubu 1-3-4, DEGEM Denetim Birimi ulusal ve uluslararas düzeyde işbirliği yap lacakt r. Dış denetim ve hesapların hükme bağlanmasına ilişkin diğer hususlar ilgili kanununda düzenlenir sayılı Sayıştay Kanununun 4 üncü maddesi a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50 den fazla olan özel kanunlar ile kurulmuş anonim Daireler, Kurullar, Başsavc l k, ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları hariç), b) Kamu payı % 50 den az olmamak kaydıyla (a) Hizmetleri bendinde Birim Başkanl ğ sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketleri, A4H1PH1: Kurum faaliyetlerinin etkin yönetimine katk sağlamak üzere süreç yönetim çerçeve belgesi c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç Grubu ve dış 1-2, borçlanma, Tüm Denetim borç Gruplar verilmesi, borç geri Birimi ödemeleri, yurt tamamlanacakt r. Denetim Grupları Birimi, Özel Kalem dışından alınan hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları, nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından Denetim, Planlama ve Koordinasyon sağlanan A4H2PH1: diğer İnsan kaynakların lar Yönetim ve fonların Stratejisi kullanımını, haz rlanacakt r. ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına Strateji bakılmaksızın Geliştirme Komsiyonu özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları ve faaliyetlerini, A5H1PH1: TBMM ile ilişkilerin geliştirilmesi amac yla İletişim Stratejisi haz rlanacakt r. denetler. PERFORMANS HEDEFİ A3H1PH1: Yarg lama süreçlerine ilişkin bilişim altyap s tamamlanacakt r. A3H2PH1: İlamlar n infaz n n etkinliğini art rmak üzere izleme mekanizmalar oluşturulacakt r. SORUMLU BİRİMLER Destek Grubu , DEGEM, Yolsuzlukla Mücadele Komisyonu, Tüm Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulu,Daireler, Kurullar, Başsavc l k, Yarg sal Faaliyetleri Geliştirme Komisyonu, Destek Grubu 2-4 Raportörlükler, Destek Grubu 1, Tüm Denetim Gruplar, Denetim ve Yarg Kurulu, Destek Grubu 1, Özel Kalem, Tüm Birim Başkanlıkları, Birim Başkanl klar İnsan ları Destek Grubu 1, DEGEM, Tüm Denetim Gruplar HARCAMA BİRİMLERİ Denetim Birimi Başkan Yard mc l ğ, Daireler ve Kurullar, Denetim Birimi, Özel Kalem Başkan Yard mc l ğ, Daireler ve Kurullar, Denetim Birimi İç Kontrol İç Kontrol Yönlendirme ve Risk Komisyonu, Yönlendirme Destek Başkan Yard mc l ğ, Denetim Komisyonu, Destek Grubu 1-2, Tüm Başkan Yard mc l ğ, Denetim Birimi, Özel Kalem Denetim Birimi Sayıştay; yapılan antlaşma veya sözleşmedeki esaslar çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin A5H2PH1: Denetlenen kurumlarla etkin iletişimi Destek Grubu 1, DEGEM, Tüm Denetim Denetim Birimi hesap geliştirmek ve işlemlerini için İletişim de Stratejisi denetler. haz rlanacakt r. Gruplar tarihli ve 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince A5H3PH1: Kamuoyu, medya, sivil toplum ve akademik Destek Grubu 1-2-3, 1-3-4, DEGEM, Tüm Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren Başkan kamu Yard mc l ğ,denetim çevreler ile ilişkiler geliştirilecek ve İletişim Stratejisi Denetim Gruplar, Özel Kalem, Sosyal İşler kurum, kuruluş ve Birimi, Özel Kalem ortaklıklarının haz rlanacakt r. Türkiye Büyük Millet Meclisince denetlenmesi, Birim bu Başkanl ğ Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilir