MUHASEBE 2 11-MENKUL KIYMETLER. ERKAN TOKATLI [email protected]

Transkript

1 MUHASEBE 2 11-MENKUL KIYMETLER ERKAN TOKATLI [email protected]

2

3

4 4 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Yatırım Tasarrufların getiri ümidi ile ekonomik faaliyetlerde kullanılmasıdır. Altın Repo Mevduat Faizleri Döviz Hisse Senedi Tahvil Hazine Bonoları ve Devlet Tahvilleri Gelir Ortaklığı Senedi Banka Bonoları Finansman Bonoları Gayri Menkul Yatırımı

5 5 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Yatırım Araçları Tasarruf Sahipleri Aracı Kurum ve Kurallar PİYASA Yatırımcılar

6 6 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER X X

7 7 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER FİNANSMAN ŞİRKETİ BÜYÜTMEK İÇİN YÖNTEMLER 1-Borçlanma: a-bankadan Kredi Çekme b-tahvil Çıkarma 2-Öz Kaynak Arttırma: a-sermaye artırımı b-ortak bulma } FAİZ } KÂR PAYI AKTİF BORÇ ÖZ KAYNAK ? Borç ortak 1 hisse 5 mu alacağım Ortak mı bulacağım : Tahvil Çıkarma : Yeni Hisse Senedi Çıkarma

8 8 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER VARLIKLAR= FİNANSMAN KAYNAKLAR= SERMAYE BANKA KREDİSİ Bina için gerekli parayı nereden bulacağız? Borç: Tahvil Ortak: Hisse Senedi

9 9 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER ÖZ KAYNAKLA FİNANSMAN VARLIKLAR= KAYNAKLAR= SERMAYE BANKA KREDİSİ SERMAYE (Yeni Ortak) Kâr

10 10 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER BORÇLA FİNANSMAN VARLIKLAR= KAYNAKLAR= SERMAYE BANKA KREDİSİ TAHVİL (Borç) Faiz Kâr Kâr ortaklara dağıtılmadan önce vadesi gelmiş borçlar ödenmelidir.

11 11 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Kasadaki nakit fazlası ile; BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU Bir şirkete ortak olunduğunda Bir şirkete tahvil karşılığında borç verilince Devlete tahvil karşılığında borç verilince 100-KASA 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI

12 12 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse Senetleri Sermaye şirketlerinin ortaklarına sermaye paylarını belgelendirmek amacı ile verdikleri kıymetli evraklara hisse senedi denir. Hisse senedi çıkarma yetkisi olanlar: Anonim şirketler Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler Özel kanunla kurulmuş kurumlar Türleri Hamiline ve Nama Yazılı Hisse Senetleri Adî ve İmtiyazlı Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Bedelli ve Bedelsiz Hisse Senetleri Kurucu ve İntifa Hisse Senetleri

13 13 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ

14 14 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ

15 15 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinin Getirileri ve Sorumlulukları Temettü (Kâr Payı) Hakkı Rüçhan Hakkı Yönetime Katılma ve Oy Hakkı Bilgi Alma Hakkı Sır Saklama Sorumluluğu Taahhütleri Yerine Getirme Sorumluluğu Sözleşme Şartlarına Uyma Sorumluluğu

16 16 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinde Fiyat ve Değer Nominal (İtibari) Fiyat İhraç Fiyatı Piyasa Fiyatı Borsa Fiyatı Defter Değeri Tasfiye Değeri İşleyen Teşebbüs Değeri Gerçek Değer

17 17 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Boğa Borsası Yükseliş eğiliminde olan borsadır. Ayı Borsası Düşüş eğiliminde olan borsadır.

18 18 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL TAHVİL Anonim şirketlerin kaynak bulmak amacıyla ticaret ya da sermaye piyasası kanunlarına göre, itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları, vadesi bir yıldan uzun borç senedidir. Garantili Tahviller ve Garantisiz Tahviller Paraya Çevrilme Kolaylığı Olan Tahviller Sabit Faizli ve Değişken Faizli Tahviller İndeksli Tahviller Devlet Tahvilleri ve Özel Sektör Tahvilleri Primli Tahviller ve Başa Baş Tahviller Hamiline ve Nama Yazılı Tahviller İkramiyeli Tahviller

19 19 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL Tahvilin Getirileri ve Sorumlulukları Tahvil sahibi şirketin kar zarar riskine katlanmaz. Tahvil sabit getirili menkul kıymettir. Tahvil sahibinin tek hakkı faiz ve anaparadır. Tahvil sahibi şirket yönetimine katılamaz. Şirkette kar dağıtımından önce tahvil sahiplerinin alacakları ödenir.

20 20 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

21 21 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

22 22 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

23 23 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse senedi sahibine ortaklık, tahvil ise alacak hakkı sağlar. Hisse senedi sahibi yönetime katılır, tahvil sahibi katılamaz. Tahvilde vade varken hisse senedinde vade yoktur. Tahvil sabit, hisse senedi ise değişken getirilidir. Tahvilde risk yoktur. Hisse senedinde risk vardır. Hisse Senedi ve Tahvilin Farkları

24 24 VARLIK HESAPLARI Lale Çılgınlığı 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

25 25 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

26 26 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

27 27 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

28 28 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER! Hisse senetlerinin alış fiyatı ile çıkması hangi muhasebe kavramı ile ilgilidir?! Hisse senedi satış kâr ya da zararı neden 6 lı hesaplarda izlenir.

29 29 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat Alış Karşılık Karşılık Tarih 110-HİSSE S. 102-BANKA KARŞILIK GİD. 119-MKDDK KARŞILIK GİD. 119-MKDDK 1 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO (1) (2)

30 30 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat Tarih Alış Karşılık Karşılık İptali 110-HİSSE S. 102-BANKA KARŞILIK GİD. 119-MKDDK MKDDK 644-KKK 1 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO (1) (0)

31 31 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Menkul Kıymet Gelirleri Hisse Senetleri Temettü Gelirleri 649-Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Tahvil Faiz Gelirleri 642-Faiz Gelirleri

32