Mali Bülten No: 2013/71

Transkript

1 ` Mali Bülten No: 2013/71 Vergi/ 27 Aralık 2013 e-arşiv Uygulamasına İlişkin 433 No.lu VUK Genel Tebliği Başbakanlığa Gönderildi kpmgvergi.com kpmg.com.tr Özet: e-arşiv Uygulamasına İlişkin Usul ve Esasların yer aldığı 433 Seri No.lu VUK Genel Tebliği yayımlanmak üzere Başbakanlığa gönderilmiştir. Açıklamalar: 433 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ne göre e-arşiv uygulamasına ilişkin usul ve esaslara özet olarak aşağıda yer verilmiştir. Tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı; düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlık tan e-arşiv izni alan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik ortamda muhafaza edeceklerdir. 1. e-arşiv KAPSAMINDA FATURA DÜZENLEMEDE TEMEL ZORUNLULUKLAR - e-fatura uygulamasına kayıtlı olanlara düzenlenen faturaların e-fatura olarak oluşturulması, iletilmesi, muhafaza ve istenildiğinde ibraz edilmesi zorunludur. - e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükellefleri için e-arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturulması, kâğıt ortamında gönderilmesi ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve istendiğinde ibraz edilmesi zorunludur. - Vergi mükellefi olmayan mükellefler için düzenlenen faturaların ise e-arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulması, müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletilmesi veya kâğıt ortamında gönderilmesi, oluşturulan faturaların ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza edilmesi ve istenildiğinde ibraz edilmesi zorunludur.

2 2. YÖNTEM ve BAŞVURU - e-arşiv uygulaması mükelleflerin kendi bilgi işlem sistemi veya Başkanlık tan izin almış özel entegratör bilgi işlem sistemi üzerinden olmak üzere iki yöntemle kullanılabilecektir. - Uygulamayı kendi bilgi işlem sistemi üzerinde kullanmak isteyen mükellefler adresinde yayımlanan e-arşiv Uygulaması Başvuru Kılavuzu nda açıklanan şartlara uygun olarak başvuru yaparlar. Özel entegratör yoluyla kullanmak isteyenler ise doğrudan bu firmalara başvuru yapacaklar, İdare ye herhangi bir başvuruda bulunmayacaklardır. 3. e-arşiv İZNİ - Kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak için yapılan başvurular, mükellefe ait sistemin yapısı, işleyişi ve bu sistemde düzenlenen belge ve raporların bu Tebliğ de ve ilgili başvuru kılavuzunda belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığı açısından Başkanlıkça değerlendirilecek, değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan mükelleflere yazı ile e- arşiv izni verilecektir. - Değerlendirme aşamasında eksiklikleri tespit edilen mükelleflere, söz konusu eksiklikleri gidermeleri için yazı ile 1 yıl süre verilecektir. Bu süre içerisinde mükellefler özel entegratör firmalara da başvuru yapabileceklerdir. - Özel entegratörler, anlaşma yaptıkları mükelleflere ilişkin bilgileri Başkanlık sistemine kılavuzlarda açıklanan şekilde yükleyip, onay almaları halinde anlaşma yaptıkları mükelleflere e- arşiv hizmeti vermeye başlayabileceklerdir. 4. BELGELERDEKİ ŞEKİL ŞARTLARI Bu Tebliğ kapsamında oluşturulan elektronik belgelerde, - Vergi Usul Kanunu uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre basılması zorunlu olan Belgelere Konulacak Özel İşaret(Amblem) ile İl Kod Numarası yerine aynı konumda bulunmak üzere, Gelir İdaresi Başkanlığı amblemi, amblemin altında ise e-arşiv Fatura ibaresi bulunur. - Vergi mükellefi olmayanlara elektronik ortamda iletilen faturanın alt kısmında ise ayrıca e- Arşiv izni kapsamında elektronik ortamda iletilmiştir. ifadesi yazılacaktır. - e-fatura kılavuzlarında belirtildiği üzere e-arşiv izni kapsamında düzenlenen belgelerde de, fatura seri-sıra numarası yerine 3 haneli birim kodu ve 13 haneli sıra numarasından oluşan belge numarası kullanılacaktır. (Ör: GİB ) Bu seri numarasında birim kod sonrasındaki ilk 4 rakam yıl, kalan 9 rakam ise her yıl 1 den başlamak üzere müteselsil numaradan oluşacaktır. - Vergi Usul Kanunu nun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir. - e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturada, düzenleme tarihi yanında, düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi zorunludur.

3 5. BELGELERİN TESLİMİ - Mükellefler e-arşiv Uygulaması kapsamında elektronik belge biçiminde oluşturdukları faturayı vergi mükellefi olmayanlarda uygulanan istisna haricinde alıcısına kâğıt ortamında teslim ederler. - Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kâğıt veya elektronik ortamda teslim edilecektir. Bu faturalar internet dâhil olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilecektir. - Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur. - e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen fatura kâğıt ortamında teslim edilir. Bu kapsamda, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve İrsaliye yerine geçer. ifadesinin yazılması zorunludur. 6. RAPORLAMA ZORUNLULUĞU - e-arşiv izni alan mükellefler ve e-arşiv hizmeti veren özel entegratörler, düzenledikleri elektronik belgelere ilişkin olarak, Başkanlığın internet adresinde yayımlanan standartlara uygun e-arşiv Raporu nu mali mühür ya da NES ile zaman damgalı olarak onaylamak ve e-arşiv Kılavuzu nda açıklanan yöntem veya yöntemlerle Başkanlık sistemine aktarmak zorundadır. 7. MUHAFAZA ve İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜ - e-arşiv uygulamasından faydalanan mükellefler, oluşturdukları ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e-arşiv Raporlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin kâğıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür. - Elektronik belge ve raporların Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde muhafaza edilmesi zorunlu olup, mükellefler yurt dışında ikincil bir arşivleme de yapabileceklerdir. - İzin alan mükellefler, ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e-arşiv Raporlarını kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza ederler. Ancak istenmesi halinde Başkanlıktan saklama izni almış kuruluşlarda da muhafaza ödevi yerine getirilebilir. - e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükellefleri adlarına düzenlenen faturaları kâğıt ortamda almak ve saklamak zorundadır. 8. İNTERNET ÜZERİNDEN MAL ve HİZMET SATIŞLARI - Vergi mükellefi olmayanlara internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin faturaları Tebliğ in 7.2 nci bölümünde (Bülten 5 inci Bölüm) yer alan açıklamalara uygun olarak elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda Tebliğ in 7.2 nci bölümünde(bülten 5 inci Bölüm) açıklanan kâğıt çıktının sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.

4 - İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 Milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç tarihine kadar e-arşiv Uygulamasına geçmek zorundadırlar. - e-arşiv Uygulaması kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek faturalarda aşağıdaki bilgilerin bulunması zorunludur: 1. Satış işleminin yapıldığı web adresi, 2. Ödeme şekli, 3. Ödeme tarihi, 4. Gönderiyi taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi, 5. Satışa konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih, 6. İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar Ayrıca faturada Bu satış internet üzerinden yapılmıştır. ifadesine yer verilecektir. - İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda yalnızca bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenler zorunluluk kapsamı dışındadır. 9. ELEKTRONİK FATURA KAYIT SİSTEMİ (EFKS) KAPSAMINDAKİ FATURALAR - EFKS kapsamında faturalarını elektronik ortamda oluşturma ve muhafaza izni almış olan mükellefler, bu Tebliğin yayım tarihinden itibaren 1 yıl içerisinde, faturalama süreçleri ile bilgi işlem sistemlerini bu Tebliğde yer alan usul ve esaslara uygun hale getirmek zorundadırlar. 10. Ö.K.C. ÜZERİNDEN YAPILAN SATIŞLAR - Ödeme kaydedici cihazlar üzerinden gerçekleştirilen ve e-fatura veya elektronik arşiv faturası ile belgelendirilen satışlarda, ödeme kaydedici cihazlardan (yeni nesil dâhil) düzenlenecek bilgi fişi, satış anında düzenlenmek ve satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanmak şartıyla irsaliye yerine geçecektir. 11. e-faturanin İRSALİYE OLARAK KULLANILMASI - e-fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. - Ancak bu kâğıt çıktıya İrsaliye yerine geçer. ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. - Bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir. Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur. Yukarıda yer verilen konularla ilgili sorularınız için lütfen bizimle temasa geçiniz. Saygılarımızla,

5 Bize Ulaşın Vergi Hizmetleri Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. KPMG Istanbul Ofis Kavacık, Rüzgarlı Bahçe Mahallesi Kavak Sokak, No; 29 Beykoz İstanbul Tel. +90 (216) Fax. +90 (216) KPMG Ankara Ofis Turan Güneş Bulvarı Galip Erdem Caddesi No: 41 Yıldızevler Çankaya Ankara Tel :+90 (312) Fax : +90 (312) KPMG İzmir Ofis Heris Tower, Akdeniz Mah.Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 D:34 Alsancak-Konak / İZMİR Tel : +90 (232) Fax : +90 (232) Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative'in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dökümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative bir İsviçre kuruluşudur. KPMG bağımsız şirketler ağının üye firmaları KPMG International Cooperative e bağlıdır. KPMG International Cooperative müşterilerine herhangi bir hizmet sunmamaktadır. Hiç bir üye firmanın KPMG International Cooperative e veya bir başka üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı yada bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur.