T.C. KARABÜK ÜNİVERSİTESİ İÇ KONTROL VE ÖN MALİ KONTROLE TABİ MALİ KARAR VE İŞLEMLERE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR Amaç ve kapsam BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Madde 1- Bu Usul ve Esasların amacı, Üniversite harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca yürütülecek ön mali kontrol faaliyetlerine ilişkin ilke, iş, işlem ve süreçleri belirlemektir. Bu usul ve esaslar fakültelerin, enstitülerin, yüksekokulların, meslek yüksekokullarının, genel sekreterliğin, hukuk müşavirliğinin, daire başkanlıklarının, Rektörlüğe bağlı araştırma ve uygulama merkezleri ile bölümlerin ön mali kontrole tabi mali karar ve işlemlerinin usul ve esaslarını kapsar. Dayanak Madde 2- Bu Usul ve Esaslar, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine; 31.12.2005 tarihli ve 26040 sayılı 3 üncü mükerrer Resmi Gazete de yayımlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ın 27 inci maddesi ile 18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Esas ve Usulleri Hakkında Yönetmeliğin 28 inci maddesine dayanılarak hazırlanmıştır. Tanımlar Madde 3- Bu Usul ve Esaslarda geçen; Kanun: Kanununu, 10.12.2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Yönetmelik: Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarih ve 26040 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Yönetmeliğini, Başkanlığını, Bakanlık: Maliye Bakanlığını, İdare: Karabük Üniversitesini, Üst Yönetici: Karabük Üniversitesi Rektörünü, Mali Hizmetler Birimi: Karabük Üniversitesi Strateji Geliştirme Daire Harcama Birimi: Karabük Üniversitesi bütçesinden ödenek tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birimi, 1
Başkanlık: Strateji Geliştirme Daire Başkanlığını, Harcama Yetkilisi: Harcama biriminin en üst yöneticisi veya harcama yetkilisinin belirlenmesinde güçlük bulunan durumlarda, Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine üst yönetici tarafından belirlenen kişiyi, Muhasebe Yetkilisi: Karabük Üniversitesi Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Muhasebe, Kesin Hesap ve Raporlama Şube Müdürünü, Müdürlük: İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şube Müdürlüğünü, İç Kontrol: İdarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem süreç ile iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütününü, Ön Mali Kontrol: İdarenin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin mali karar ve işlemlerinin Üniversite bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, harcama programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontrolünü, Görüş Yazısı: Ön mali kontrol sonucunda mali karar ve işlemlerin uygun bulunup bulunmadığı yönünde verilen yazılı görüşü veya dayanak belge üzerine yazılan şerhi, İhale Onay Belgesi: İhale usulü ile yapılacak alımlarda, kamu ihale mevzuatında standart form olarak belirlenen ve harcama yetkilisi tarafından imzalanan ihale onay belgesini, Harcama Talimatı: Kamu İhale Mevzuatına tabi olmayan bir giderin ödenebilmesi için giderin konusu, gerekçesi, yapılacak iş veya hizmetin süresi, hukuki dayanakları, tutarı, kullanılabilir bütçe ödeneği, bütçe tertibi, gerçekleştirme usulü ile gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin bilgileri gösteren ve harcama yetkilisinin imzasını taşıyan belgeyi, Bütçe Tertibi: Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi kodların bütün düzeyleri ile ekonomik sınıflandırmanın ilk iki düzeyini, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı (Mali Hizmetler Birimi): İdarede 5018 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinde belirtilen görevleri yürüten birimi, ifade eder. Usul ve Esaslar: Bu Usul ve Esasları 2
İKİNCİ BÖLÜM Ön Mali Kontrol Ön mali kontrolün kapsamı Madde 4- Ön mali kontrol görevi, yönetim sorumluluğu çerçevesinde, harcama birimleri ve Müdürlük tarafından yerine getirilir. Müdürlük tarafından yapılacak ön mali kontrol, bu usul ve esaslarda belirtilen kontroller ile harcama birimlerinin talebi veya Başkanlığın risk değerlendirmesi sonucunda ön mali kontrol işlemine tabi tutulmasında yarar görülen mali karar ve işlemlerden Üst Yönetici tarafından uygun görülen kontrollerden meydana gelir. Harcama birimleri tarafından yapılacak ön mali kontrol idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluk yönlerinden yerine getirilir. Ayrıca, mali karar ve işlemler harcama birimleri tarafından kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması açısından da kontrol edilir. Ön mali kontrolün niteliği Madde 5- Ön mali kontrol sonucunda uygun görüş verilip verilmemesi, danışma ve önleyici niteliği haiz olup, mali karar ve işlemlerin harcama yetkilisi tarafından uygulanmasında bağlayıcı değildir. Mali karar ve işlemlerin ön mali kontrole tabi tutulması ve ön mali kontrol sonucunda uygun görüş verilmiş olması, harcama yetkilileri ve gerçekleştirme görevlilerinin sorumluluğunu da ortadan kaldırmaz. Ön mali kontrolün süreci ve usulü Madde 6-İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Müdürlüğünce ön mali kontrolüne tabi mali karar ve işlemler, kontrol edilmek üzere Müdürlüğe gönderilecektir. Müdürlükçe yapılan kontrol sonucunda durumuna göre görüş yazısı düzenlenecek veya dayanak belgenin üzerine Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür şerhi düşülerek ilgili birime gönderilecektir. Ön mali kontrol sonucunda yazılı görüş düzenlenmesi halinde bu yazılı görüşler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olacaktır. Müdürlüğün görüş yazısı harcama birimince ilgili işlem dosyasında saklanacak ve bir örneği de ödeme emri belgesine eklenecektir. Müdürlükçe mali karar ve işlemin uygun görülmemesi halinde ise nedenleri açıkça belirtilen bir görüş yazısı yazılarak kontrole tabi karar ve işlem belgeleri eklenmek suretiyle ilgili birimine gönderilecektir. Müdürlükçe, Usul ve Esasların 11,14, 15, 17 ve 18 inci maddeleri uyarınca yapılan kontrollerde yazılı görüş düzenlenmesi zorunludur. Bu yazıda, yapılan kontrol sonucunda mali karar ve işlemin uygun görülüp görülmediği, uygun görülmemişse nedenleri açıkça belirtilecektir. Mevzuatına uygun olarak giderilebilecek nitelikte eksiklikleri bulunan mali karar ve işlemlerde, bu eksiklikler ve nasıl düzeltilebileceği hususları belirtilmek ve bunların düzeltilmesi kaydıyla işlemin uygun görüldüğü şeklinde yazılı görüş düzenlenebilecektir. 3
Harcama birimlerince yerine getirilecek ön mali kontrol işlemi ise süreç kontrolü olarak yapılacaktır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanacak ve uygulanacaktır. Mali işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol edeceklerdir. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla harcama birimlerince mali işlemlerin süreç akış şeması hazırlanacak ve Başkanlığın da görüşü alındıktan sonra Üst Yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulacaktır. Harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşi olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendireceklerdir. Yapılan bu görevlendirmeler Müdürlüğe de bildirilecektir. Ödeme emri belgesini düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlileri, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde mevzuata uygunluk ve belgelerin tamam olup olmadığı hususları ile daha önceki işlemlerin kontrolünü de kapsayacak şekilde ön mali kontrol yapacaklar; yapılan bu kontrol sonucunda işlemlerin uygun görülmesi halinde ödeme emri belgesi üzerine Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür şerhini düşerek imzalayacaklardır. Kontrol yetkisi Madde 7- Başkanlıkta ön mali kontrol yetkisi Başkana aittir. Kontrol sonucunda düzenlenen yazılı görüşler Başkan tarafından imzalanacaktır. Başkan, bu yetkisini sınırlarını açıkça belirtmek şartıyla yazılı olarak Başkanlık İç Kontrol Müdürüne devredilebilir. Başkanın harcama yetkilisi olması durumunda ön mali kontrol görevi Başkanlık İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şube Müdürlüğü tarafından yerine getirilir. Başkanlığın ön mali kontrolüne tabi mali karar ve işlemlerin kontrolü, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şube Müdürlüğü tarafından yerine getirilecektir. Harcama birimlerinde ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön mali kontrol görevi, ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlisi tarafından yerine getirilir. Görevler ayrılığı ilkesi Madde 8- Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi aynı kişide birleşemez. Başkanlıkta ön mali kontrol görevini yürütenler, onay belgesi ve ekleri ile şartname ve sözleşme tasarılarının hazırlanması, mali karar ve işlemlerin belgelendirilmesi, mal ve hizmetlerin teslim alınması gibi mali karar ve işlemlerin hazırlanması ve uygulanması aşamalarında görevlendirilemezler ve ihale komisyonu ile muayene ve kabul komisyonunda başkan ve üye olamazlar. 4
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının Ön Mali Kontrolüne Tabi Mali Karar ve İşlemler Madde 9- Gelirlerin azalmasına veya giderlerin artmasına neden olacak ve idareye yükümlülük getirecek kanun tasarıları, mali yüklerinin hesaplanmasını sağlamak üzere mali hizmetler birimine gönderilir. Kanun tasarılarının mali yükleri en az 3 yıllık bir dönem için hesaplanarak, orta vadeli program ve orta vadeli mali plan çerçevesinde, idarenin stratejik planı, performans programı ve bütçesi üzerindeki etkileri açısından değerlendirilir. Sosyal güvenliğe yönelik kanun tasarılarında ise en az yirmi yıllık aktüeryal hesaplama yapılır. Madde 10 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, harcama birimlerince istenilen bilgileri sağlamak ve malî konularda danışmanlık hizmeti vermekle yükümlüdür. Bu amaçla Müdürlük malî yönetim ve kontrol ile denetim konularında gerekli bilgi ve dokümantasyonu, yetki ve görevleri çerçevesinde oluşturmak ve bilgilendirmekle sorumludur. Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları ile ödeme emri belgeleri Madde 11- İdaremizin ihale kanunlarına tabi olsun veya olmasın, harcamayı gerektirecek taahhüt, evrakı ve sözleşme tasarılarından tutarı mal ve hizmet alımları için İki Yüz Yirmi Beş Bin Türk Lirasını (225.000,00 TL), yapım işleri için Bir milyon Yüz Elli Bin Türk Lirasını (1.150.000,00 TL) aşanlar Mali Hizmetler Biriminin Ön Mali Kontrolüne tabidir. Bu tutarlara katma değer vergisi dâhil değildir. Bu tutarlar, 2013 mali yılı içindir. Harcama Yetkilileri yukarıda belirtilen tutarların altında olan taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları ile riskli gördükleri harcamalara ilişkin ödeme emri belgelerini isterlerse Mali Hizmetler Biriminin ön mali kontrolüne tabi tutturabilirler. Öte yandan bu maddenin ilk paragrafında belirtilen tutarları aşan harcamalara ilişkin ödeme emri belgeleri ve eki belgelerde ön mali kontrolüne tabidir. Uluslararası anlaşmalar ve 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında yapılan harcamalara ilişkin taahhüt evrakı tutarı ne olursa olsun kontrole tabi değildir. Kontrole tabi taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları, bunlara ilişkin tüm bilgi ve belgeleri içerecek şekilde dizi pusulası işlem dosyası olarak bir asıl, bir suret (onaylı) tanzim edilerek harcama yetkilisi tarafından mali hizmetler birimine gönderilir. Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları, en geç on işgünü içinde kontrol edilir. Yapılan kontrol sonucunda düzenlenen görüş yazısı, asıl işlem dosyası ile birlikte ilgili harcama yetkilisine gönderilir. Kontrole tabi ödeme emri belgeleri ve eki belgeler en geç üç işgünü içinde kontrol edilir, uygun görülen ödeme emri belgesinin üzerine Kontrol edilmiş ve Uygun Görülmüştür şerhi düşülerek Mali Hizmetler Birimi Ön Mali Kontrol Birimince Muhasebe Birimine gönderilir. Uygun görülmeyen ödeme emri belgesi ve eki belgeler görüş yazısı ekinde Mali Hizmetler Birimince Harcama yetkilisine gönderilir. 5
Devlet Malzeme Ofisinden (DMO) Yapılacak Alımlar 4734 sayılı kanunun 3 üncü maddesinin (e) bendi ile bu kanun kapsamındaki kuruluşların, DMO Genel Müdürlüğünün ana statüsünde yer alan mal ve malzemeler ile ilgili olarak, anılan genel müdürlükten yapacakları alımlar söz konusu kanun hükümlerinden istisna tutulmuştur. DMO ana statüsünün 4 üncü maddesinde; ofisin kapsamındaki kamu idarelerinin ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kurulduğu belirtilmekte ve bu genel müdürlükçe sağlanacak malzemelerin her yıl yayımlanan malzeme listesinde gösterileceği ifade edilmektedir. Buna göre harcama birimleri her yıl yayımlanan malzeme listesi nde yer alması kaydıyla mal ve malzemelerden her bir alım için tutarı KDV hariç İki Yüz Bin Türk Lirasını (250.000,00 TL) aşanlar için onay belgesi verilmesini müteakip (DMO ya sipariş verilmeden önce) bütçe tertipleri itibarı ile yapılacak ihtiyaç listesi onay belgesini de kapsayan bilgi ve belgeleri Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına bir asıl ve bir onaylı suret olarak gönderecekler ve yapılacak kontrol sonucunda verilecek uygun görüşe istinaden 4734 sayılı kanuna tabi olmaksızın adı genel müdürlükten temin edebileceklerdir. Bu tutarlar, 2013 mali yılı içindir. (a), (b) ve (c) bentlerine göre yapılacak giderlerin gerçekleştirilmesi için harcama biriminde düzenlenecek ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde kontrol yapılır ve ödeme emri belgesi üzerine kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür şerhi düşülerek gerçekleştirme görevlisi tarafından imzalanır. Yukarıdaki bentlere göre yapılacak giderler için düzenlenecek ödeme emri belgesi ve ekleri İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şube Müdürlüğünün kontrolünden sonra, bütçe tertibi e- bütçe sistemi üzerinden onaylanması için Bütçe ve Performans Programı Şube Müdürlüğüne teslim edilir. e- bütçe onayını takiben Strateji Geliştirme Daire Başkanının ödeme emri belgesinin ilgili bölümünü imzalamasından sonra muhasebe yetkilisi tarafından hak sahiplerine ödenerek ödeme işlemi tamamlanır. Strateji Geliştirme Daire Başkanının geçici ve kısa süreli olarak görevi başında bulunmadığı zamanlarda ve/ veya tutarı elli bin (50.000,00) TL. ye kadar olan ödeme emri belgeleri Başkanın yazılı olarak vereceği yetki devri ile ödemeden önce İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şube Müdürü veya sorumlusu tarafından imzalanabilir. Ödenek gönderme belgeleri Madde 12- Harcama birimlerince ödenek gönderme belgelerinin e-bütçe sistemi üzerinden düzenlenmesi durumunda, Başkanlık Bütçe ve Performans Programı Şube Müdürlüğünce e-bütçe sistemi üzerinden ödenek kayıt ve dağıtım işlemlerine onay verilmesi, ödeneklerin ön mali kontrol işleminin yapıldığı ve uygun görüş verildiği anlamına gelecektir. Tenkis belgelerinin ön mali kontrol işlemleri de ödenek gönderme belgeleri için belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yürütülecektir. 6
Ödenek aktarma işlemleri Madde 13- Harcama Birimlerince talep edilen ödenek aktarmaları, e-bütçe sistemi üzerinde düzenlenmesi durumunda; Başkanlık Bütçe ve Performans Programı Şube Müdürlüğünce sistem üzerinden düzenlenerek onay verilmesi, aktarma işlemlerinde ön mali kontrol işleminin yapıldığı ve uygun görüş verildiği anlamına gelecektir. Kadro dağılım cetvelleri Madde 14- Kadro dağılım cetvelleri, 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ve Kadro İhdas, Serbest Bırakma ve Kadro Değişikliği ile Kadroların Kullanım Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri çerçevesinde, Bakanlık ve Devlet Personel Başkanlığı ile uygunluk sağlandıktan sonra, 78 sayılı Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ait kadro dağılım cetvelleri ise YÖK ün onayına müteakip, Personel Daire Başkanlığınca Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına gönderilir ve gönderilen cetveller Müdürlükçe en geç beş iş günü içinde kontrol edilir. İlgililerine yapılacak ödemeler bu onaylı kadro dağılım cetvellerine göre yapılır. Bu cetvellerde yapılacak değişiklikler de aynı şekilde kontrole tabidir. Seyahat kartı listeleri Madde 15-6245 sayılı Harcırah Kanununun 48. maddesi uyarınca İçişleri, Maliye ve Ulaştırma Bakanlıkları tarafından müştereken belirlenen esaslar çerçevesinde, seyahat kartı verilecek personel listesi, harcama birimlerinin teklifi üzerine Başkanlık tarafından ilgili mevzuat ile Bakanlık tarafından yapılan düzenlemelere uygunluk ve bütçe ödeneğinin yeterliliği yönünden en geç üç işgünü içinde değerlendirilerek kontrol edilecektir. Uygun görülmeyen talepler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilecektir. Seyyar görev tazminatı cetvelleri Madde 16- Harcama birimlerince teşkilat yapıları ve ihtiyaçlarına göre hazırlanan seyyar görev dağılım listeleri Müdürlük tarafından 6245 sayılı Harcırah Kanunu, bu Kanuna dayanılarak yapılan düzenlemeler, yılı bütçesine bu amaçla konulan ödenekler ve Bakanlık tarafından vize edilen cetvellere uygunluk açısından en geç üç işgünü içinde kontrol edilecektir. Uygun görülmeyen talepler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilecektir. Geçici işçi pozisyonları Madde 17- Harcama birimlerinde çalıştırılacak geçici işçi pozisyon sayılarının (adam/ay) aylar itibariyle dağılımının Maliye Bakanlığınca vizesi yapıldıktan sonra, birimler itibariyle dağılımı gösteren cetveller kontrole tabidir. Geçici işçi pozisyonları Müdürlükçe en geç beş işgünü içinde kontrol edilir. Kontrol sonucunda uygun görülmeyen cetveller aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilecektir. 7
Yan ödeme cetvelleri Madde 18-657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile bu Kanunun ek geçici 9. maddesi kapsamına giren idarelerde istihdam edilen Devlet memurlarından, hangi işi yapanlara ve hangi görevde bulunanlara zam ve tazminat ödeneceği, ödenecek zam ve tazminatın miktarları ile ödeme usul ve esaslarına ilişkin olarak anılan Kanunun 152. maddesine dayanılarak yürürlüğe konulan Bakanlar Kurulu kararı uyarınca, zam ve tazminat ödemesi yapılacak personelin kadro veya unvanları, sınıfları, dereceleri, sayıları ve hizmet yerleri ile bunlara uygun olarak ödenecek zam ve tazminatın miktarlarını gösteren ve serbest kadro üzerinden hazırlanan cetvel ile bunların birimler itibarıyla dağılımını gösteren listeler, Personel Daire Başkanlığınca ön mali kontrole tabi tutulmak üzere Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına gönderilir ve Müdürlük tarafından kontrol edilir. Kontrol işlemi ve süreci ile cetvellerin Üst Yönetici tarafından onaylanması hususu, anılan Bakanlar Kurulu Kararında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca yürütülür ve Üst Yöneticinin onayına sunmak ve ödemelere esas olmak üzere ilgili başkanlığa gönderilir. Sözleşmeli personel sayı ve sözleşmeleri Madde 19- Bakanlık tarafından yıllık olarak vize edilen cetvellere ve tip sözleşmeye uygun olarak çalıştırılacak personelle yapılacak sözleşmeler ile ilgili mevzuatı gereğince Bakanlık vizesi alınmaksızın çalıştırılabilecek sözleşmeli personelle yapılacak sözleşmeler, Personel Daire Başkanlığınca Üst Yöneticinin imzasından önce ön mali kontrol için Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına gönderilir. Bu sözleşmeler Bakanlık tarafından vize edilen cetvellere ve tip sözleşmeye, ilgili kanunlarına, diğer mevzuatına ve bütçelerinde öngörülen düzenlemelere uygunluk yönünden en geç beş işgünü içinde kontrol edilir. Uygun görülmeyen sözleşmeler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir. Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının Ön Mali Kontrolüne Tabi Tutulmayacak İşlemler Madde 20- Harcama birimlerince yapılacak aşağıdaki işlemlerle ilgili belgeler Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı İç Kontrol ve Mali Kontrol Birimine gönderilmeyecektir; a) Elektrik, telefon ve su ödemeleri, b) Vergi ve benzeri ödemeler, c) İcra ile ilgili ödemeler, d) Araç sigortalama giderleri, e) Yayın abonelik giderleri, Bu belgeler Strateji Geliştirme Başkanlığı Muhasebe Birimine doğrudan gönderilecektir. 8
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Çeşitli ve Son Hükümler Yapılacak düzenlemeler Madde 21- Yönergede belirlenen mali karar ve işlemlerin dışında kalan mali karar ve işlemlerin de aynı şekilde Müdürlüğe kontrol ettirilmesine yönelik düzenleme yapılabilir. Bu konuda yapılacak düzenlemeler Üst Yöneticinin onayıyla yürürlüğe konulacaktır. Bu düzenlemelerde, Müdürlüğün ön mali kontrolüne tabi tutulacak mali karar ve işlemler, riskli alanlar dikkate alınmak suretiyle tür, tutar ve konu itibariyle belirlenecek ve yılda bir kez değerlendirilecektir. Uygun görüş verilmeyen mali karar ve işlemler Madde 22- Ön mali kontrol sonucunda uygun görüş verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleştirilen işlemler, harcama yetkililerince Müdürlüğe yazılı olarak bildirilecektir. Müdürlükçe bu tür işlemlerin kayıtları tutulacak ve aylık dönemler itibariyle Üst Yöneticiye bildirilecektir. Söz konusu kayıtlar iç ve dış denetim sırasında denetçilere de sunulacaktır. Kontrol süresi Madde 23- Müdürlük, kontrol ve uygun görüş işlemlerini Usul ve Esaslarla belirlenen süreler içinde sonuçlandırılacaktır. Yönergede belirtilen sürelerin başlangıç tarihinin belirlenmesinde, evrak giriş kayıt tarihini izleyen işgünü esas alınır. Müdürlüğün talebi ve Üst Yöneticinin onayı üzerine bu süreler bir katına kadar artırılabilir. Tereddütlerin giderilmesi Madde 24 Bu Usul ve Esasların uygulanmasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Başkanlık yetkilidir. Yürürlük Madde 25- Bu Usul ve Esaslar üst yönetici tarafından onaylandığı tarihten itibaren yürürlüğe girer. Yürütme Madde 26- Bu Usul ve Esasları Üst Yönetici adına Strateji Geliştirme Dairesi Başkanı yürütür. 9