Soru ve Cevaplarla Vergi Affı 1 Mart 2011

Soru ve Cevaplarla Vergi Affı 1 Mart 2011 1. 6111 sayılı Kanun Kapsamına giren alacaklar nelerdir? 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 213 sayılı V.U.K. kapsamına giren 2010 yılına ilişkin olarak 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslı bağlı olmayan vergi cezaları 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce aşağıdaki kanunlar kapsamında kesilen idari para cezaları 1111 sayılı Askerlik Kanunu Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ile İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun 1

Yukarıdakiler dışında kalan, vadesi 31.12.2010 (bu tarih dahil) tarihinden önce olan ve 6183 sayılı Kanuna göre takip edilen adli ve idari para cezaları ile asli ve fer i amme alacakları. Gümrük Kanunu ile diğer bazı kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanuna göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, zamlar ve gecikme zamları, Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil daireleri tarafından 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen ve 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihe (25 Şubat 2011) veya bu Kanunun ilgili hükümlerinde belirtilen sürenin sonuna kadar tahakkuk ettiği halde ödenmemiş olan çeşitli prim, kesenek, bunlara ait gecikme cezası ve gecikme zamları, İl Özel İdarelerince tahsil edilecek idari para cezaları ile vadesi 31.12.201012 2010 tarihinden önce olduğu halde bu kanunun yayımlandığı tarih (25 Şubat 2010) itibariyle ödenmemiş bulunan (özel idare patı hariç) asli ve fer i amme alacakları Belediyelerce tahsil edilen çeşitli idari para cezaları ile 31.12.2010 tarihinden önceki dönemlere veya bu tarihten önce verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergiler ve bunlara vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 2010 yılına ilişkin olarak 31.12.201012 2010 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, bunların dışında kalan ve 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen ve vadesi 31.12.2010 tarihinden önce olduğu halde bu kanunun yayımlandığı tarih itibariyle ödenmemiş bulunan asli ve fer i amme alacakları Belediyelerce tahsili gereken ve vadesi 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş bulunan ücret alacakları ile bunlara bağlı fer i alacakları 5393 sayılı Belediye Kanunu kapsamındaki belediyelerin vadesi 31.12.201012 2010 tarihinden önce olan su kullanım bedelleri ile bunlara bağlı fer i alacaklar İSKİ ye ait vadesi 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) su ve atık su bedelleri ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil) alacakları 2. Çeşitli Düzenleyici Kurumlar ve Üst Kurullara Ait Alacaklar Kapsama Dahil midir? Hayır, düzenleyici kurum ve üst kurullar tarafından tahsil edilen paylar ve idari para cezaları kapsama dahil değildir. 2

tarihleri önemli değil. 5. Kanun un 2. maddesi kapsamında taksitlendirmeden yararlanmak için gerekli şartlar nelerdir? Kanun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar ilgili idareye başvurulması Dava açılmaması ya da açılmış davalardan vazgeçilmesi, Kanun yollarına başvurulmaması Ödenecek taksit sayısının (6,9,12,18 taksit) belirlenmesi 6. Belirlenen taksit sayıları sonradan değiştirilebilir mi? 3. Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin/gümrük vergileri, vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarının hangi kısmının tahsilinden vazgeçilecektir? Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin/gümrük vergilerinin, vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarının ödenmemiş kısmının asıllarından vazgeçilmesi söz konusu değildir. Yalnızca asla bağlı cezalar, idari para cezaları, gecikme faiz ve zammı gibi fer i alacaklardan vazgeçilmektedir. 4. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının kapsama girip girmediğinin tespitinde hangi tarih dikkate alınacak? Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında cezaya konu fiilin tespit tarihinin 31.12.2010 (bu tarih dahil) olup olmadığına bakılacak. Cezanın tebliğ ya da vade Belirlenen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme talebiyle taksit süresi sonradan uzatılamaz. Ancak, belirlenen taksit sürelerinin sonradan kısaltılması mümkündür. Bu durumda taksit süreleri için belirlenmiş artış katsayıları da buna göre düzeltilecektir. 7. Bazı Alacakların Yapılandırılmasına Dair Kanun ile gümrük vergilerine ilişkin gümrük yükümlülüğü doğmuş ve idari itiraz süresi geçmemiş veya idari itiraz mercilerine intikal etmiş bulunan tahakkuklar hakkında hangi kanun hükmü uygulanır? Vergilerin/ gümrük vergilerinin % 50 si ile bu tutara ilişkin faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın; bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si, faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. 3

8. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Bölge idare mahkemeleri veya Danıştay nezdinde itiraz, temyiz, karar düzeltme başvuru süresi taksitlendirmeden yararlananlar için geçmemiş ya da başvuru yapılmışsa, araç devirlerinde ve fen muayenesinde borcu yoktur yazısı verilecek mi? 6111 sayılı Kanunun 2. Maddesindeki taksitlendirme imkanından yararlanarak motorlu taşıtlar vergisi borçlarını yapılandıran motorlu taşıt sahipleri, MTV borçlarını yapılandırdıkları her bir araç için ödeme süresi sonuna kadar fen muayenesini yaptırabileceklerdir. Ancak borçlar tamamen ödenmedikçe araçların devri mümkün değildir. 9. Bazı Alacakların Yapılandırılmasına Dair Kanun ile ödenecek alacak asıllarının tespitinde hangi tutar esas alınır? Ödenecek alacak asıllarının tespitinde, Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın/tahakkukun bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınır. 10. Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme alacaklarında silinecek tutarlar nasıl belirlenecek? İlk derece yargı mercilerinde dava açılmış veya dava açma süresi henüz geçmemiş ise vergi aslının %50 si ile Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak tespit edilen tutar tahsil edilecek Önceki safhada verilmiş en son kararın terkine ilişkin karar olması halinde ilk tarhiyata/tahakkuka esas alınan vergilerin/gümrük vergilerinin %20 si ile Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak tespit edilen tutar tahsil edilecek Önceki safhada verilen karar tasdik veya tadilen tasdik ise tasdik edilen vergilerin /gümrük vergilerinin tamamı ile Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak tespit edilen tutar tahsil edilecek Sadece vergi cezalarına ve gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarına ilişkin dava açılmış olması halinde Asla bağlı cezalarda verginin/gümrük vergisinin bu kanunun yayımlanmasından önce ödenmiş olması veya bu kanun kapsamında taksitlendirme talep edilmiş olması halinde cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının tamamı silinir. Asla bağlı ğ olmaksızın kesilen vergi cezalarından/gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarından henüz dava açılmamış ya da ilk derece mahkemede dava açılmış olanlarda %25 i, açılan davanın temyiz öncesinde verilen son kararın terkin yönünde olması halinde %10 u, verilen kararın tasdik ya da tadilen tasdik yönünde olması halinde tasdik edilen tutarın %25 i tahsil edilir, kalan kısmı terkin edilir.. 4

Çeşitli kamu kurumları tarafından salınan idari para cezalarına ilişkin idari yaptırım kararlarına karşı dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış olması halinde kesilen idari para cezalarından İlk derece yargı mercilerinde ihtilaflı olanlarda cezanın %50 si, İlk derece yargı merciinin cezayı kaldırdığı ancak itiraz veya temyiz merciinde yargılamanın devam ettiği safhada olanlarda cezanın %20 si, İlk derece yargı merciinin kısmen ya da tamamen onayladığı cezalarda onaylanan kısmın %50 si ile bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ödenir. 11. Uzlaşma ş talep edilmiş ş alacakların durumu nedir? Bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla; uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar da Kanunun 2. Maddesindeki yapılandırma hükümlerinden yararlanacaklardır. Bu çerçevede, vergi aslının %50 sinin bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarına göre belirlenecek tutar ile birlikte ödenmesi halinde vergi cezalarının ve gecikme faizinin tahsilinden vazgeçilecek. 12. Kanunun 3. Maddesinden yararlanacak alacakların bulunduğu ğ safhanın belirlenmesinde dava kararlarının tarihi önemli midir? 6111 sayılı Kanun yayımlandığı tarihten önce taraflardan birine tebliğ edilmiş kararlar önemlidir. Karar tarihinin önemi yoktur. Dolayısıyla, alacağın bulunduğu hukuki safhanın tespitinde kararın taraflardan birine tebliğ ğ edilmiş ş olması halinde bu karar dikkate alınacaktır. 13. Kesinleşmemiş veya dava safhasındaki alacaklarla ilgili olarak bu Kanundan yararlanmak için başvurulup ödeme şartlarının yerine getirilmemesi halinde ne olur? Kanunun maddesi hükmünden yararlanmak için başvuruda bulunan ancak Kanunda belirtilen ödeme şartını yerine getirmeyen borçlulardan ilk tarhiyata/tahakkuka göre belirlenen alacaklar başka bir işleme gerek olmaksızın takip edilir. Şu kadar ki, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce verilmiş olan en son yargı kararının, tarhiyatın/tahakkukun tasdikine ilişkin olması halinde bu karar üzerine tahakkuk k eden alacaklar takip edilir. 5

14. Bazı taksitlerin ödenememesi halinde hak kaybı olur mu? Bu kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerden bir takvim yılında iki veya daha az taksitin süresinde ödenememesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla hak kaybı olmaz. 15. 6183 Sayılı Kanuna göre tecil edilen borçlar bu Kanun hükümlerinden yararlanabilirler mi? 5458 sayılı Sosyal Güvenlik Prim Alacaklarının Yeniden Yapılandırılması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun hükümlerine göre yapılandırmaları devam edenler hariç olmak üzere, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce 6183 sayılı Kanun ve diğer kanunlar uyarınca tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olanlarından, kalan taksit tutarları için, talep edilmesi halinde bu Kanun hükümlerinden yararlanabilirler. olarak Kanunun yayımından önce başlayıp devam eden inceleme, takdir, tarh, tahakkuk işlemlerine devam edilir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra ihbarnamenin tebliği üzerine aşağıdaki şartlarla vergi aslının %50 si ile vergi aslına bağlı cezaların tamamının, gecikme faizinin ve vergi aslına bağlı olmayan cezaların %75 inin silinme imkanı mevcuttur: İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde başvurulmalıdır. Verginin %50 si ile bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarına göre tespit edilecek tutar ve kanunun yayım tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar gecikme faizi ödenmelidir. Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık taksitler halinde 6 eşitte yapılmalıdır. Vergi aslına bağlı olmayan cezanın %25 i ödenmelidir. 16. Devam eden vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemleri ile ilgili ne gibi bir imkan bulunmaktadır? 6111 sayılı Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin 6

17. Pişmanlık şartlarına uyulmaması nedeniyle tarh edilen vergi cezaları için bir imkan mevcut mu? Evet. Bu kanunun yayımlandığı tarihten önce pişmanlıkla verilen beyannameler için ödeme yönünden pişmanlık şartları ihlal edilmiş olanlar ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tebliğ edilmemiş bulunan vergi cezaları verginin bu kanunun yayımından önce ödenmiş olması ya da bu kanunun 2. Maddesi kapsamında yapılandırılmış olması halinde asla bağlı vergi cezası silinir asla bağlı olmayan vergi cezasının %25 i kanunun 4. Maddesine göre yapılandırılarak ödenir. Bunun için, ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvurulması gerekmektedir. 19. 6111 sayılı Kanunun yayımından y sonra Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak pişmanlıkla beyanda bulunulabilir mi? Evet, Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 213 sayılı V.U.K.nun 371. maddesine göre pişmanlıkla beyan edilen matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile pişmanlık zammı yerine bu kanun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları dikkate alınarak hesaplanacak tutarın Kanunda belirtilen şekil ve şartlarda ödenmesi durumunda gecikme faizi ve vergi cezalarının tamamı silinir. 18. Kanunun yayımlandığı tarihten önce tamamlanan ancak Kanunun yayımından sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ile vergi inceleme raporları üzerine yapılacak işlem ş nedir? Gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılır. Mükellefler vergi aslının %50 sini, kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanan tutarı, kanunun yayımından dava süresinin sonuna kadar gecikme faizini ödeyerek, vergi aslının geri kalan %50 sinden, vergi aslına bağlı vergi cezasından, gecikme faizlerinden kurtulabilir. Ayrıca, vergi aslına bağlı olmayan cezalar için cezanın %25 i ödenir. Ödeme, ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. 20. 6111 sayılı Kanunun yayımından sonra kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak kendiliğinden beyanname verme durumunda avantaj sağlanıyor mu? Evet, aynen kanunun yayımından y sonra pişmanlıkla ş verilen beyannamelerle ilgili olarak yukarıda yapılan açıklamalar geçerlidir. 7

21. Verilmemiş Emlak Vergisi bildirimleri için bir imkan var mı? 2010 yılı ve önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulunduğu halde vergisi eksik tahakkuk eden mükelleflerce; Bildirimde bulunularak tahakkuk eden vergi ve taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı ödenecek, Bunlara bağlı ğ gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları dikkate alınarak hesaplanacak tutar ödenecek Ödeme Kanunda belirtilen şekil ve şartlarda yapılacak. Vergi cezaları tamamen silinecek 22. Diğer Ücret mükellefleri için bir imkan var mı? 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 64. Maddesinde sayılan diğer ücret mükellefleri 2011 yılı Mart ayı sonuna kadar vergi dairelerine başvurarak 2011 takvim yılına ilişkin gelir vergilerini tarh ettirmeleri ve karnelerine işletmeleri kaydıyla önceki dönemlere ilişkin olarak herhangi bir vergi ve ceza aranmaz. Bu kanuna göre yapılacak kayıt daha önce bildirimde bulunmayanlar için işe başlama tarihi kabul edilir. 23. Matrah ve vergi artırımının amacı ve yararı nedir? Gelir vergisi, kurumlar vergisinde matrah artırımı ile çeşitli unsurlar üzerinden yapılan gelir ve kurum stopajları ile KDV artırımlarında mükellefler ilgili dönemlerde artırıma tabi tutulan matrah ve vergiler yönünden vergi incelemesine tabi tutulmayacaklar ve kendilerine bu vergilerle ilgili olarak tarhiyat yapılamayacak. Böylelikle, bir miktar vergi ödeyerek belirli vergilere ilişkin olarak 2006, 2007, 2008 ve 2009 takvim yıllarındaki vergilendirme dönemleri için inceleme ve tarhiyat riskinden kurtulmak mümkün. 24. Hangi vergiler ve hangi yıllar için matrah ve vergi artırımından yararlanılabilir? Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Gelir (stopaj) vergisi, kurum (stopaj) vergisi ve KDV için 2006,2007,2008 ve 2009 yılları için matrah/vergi artırımında bulunulabilir. 25. Gelir ve Kurumlar Vergisinde ilgili yıllarda beyan edilmiş matrahlar ne kadar artırılacaktır? 2006 yılı için %30, 2007 yılı için %25, 2008 yılı için %20, 2009 yılı için %15, oranında artırılır. 26. Gelir Vergisi mükellefleri ilgili yıllarda hiç matrah beyan edilmemişse hangi tutarlar üzerinde vergi ödenecektir? İşletme hesabı esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri 2006 yılı için 6.370 TL 2007 yılı için 6.880 TL 2008 yılı için 7.480 TL 2009 yılı için 8.150 TL Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabı 2006 yılı için 9.550 TL 2007 yılı için i 10.320 TL 2008 yılı için 11.220 TL 2009 yılı için 12.320 TL Sadece basit usulde vergilendirilenler için asgari matrah artış tutarları bilanço esasına göre defter tutanlar için belirlenmiş asgari tutarların yıllar itibarıyla 1/10 undan az olamaz Geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşanlar ş için asgari matrah artış tutarları bilanço esasına göre defter tutanlar için belirlenmiş asgari tutarların yıllar itibarıyla 1/5 inden az olamaz. Diğer gelir vergisi mükellefleri için işletme hesabı esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş asgari matrah tutarları uygulanır. 8

27. Kurumlar Vergisi mükellefleri ilgili yıllarda matrah beyan etmemişse hangi tutarlar esas alınır? 2006 yılı için 19.110 TL, 2007 yılı için 20.650 TL, 2008 yılı için 22.440 TL, 2009 yılı için 24.460 TL 2006-2007 özel hesap dönemi için 2007 yılı oran ve asgari matrah tutarları, 2007-20082008 özel hesap dönemi için i 2008 yılı oran ve asgari matrah tutarları, 2008-2009 özel hesap dönemi için 2009 yılı oran ve asgari matrah tutarları, Dikkate alınacak. 2009-2010 özel hesap dönemi ise matrah artırımından yararlanamayacak. 28. Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri artırılan matrahlar üzerinden hangi oranda vergi öder? Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri artırılan matrahlar üzerinden %20 oranında vergi öderler. İlgili yılda gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinin süresinde verilmiş olması, bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmiş olması, bu vergi türleri için Kanunun 2. ve 3. Maddelerindeki tahsilatı hızlandırmaya ilişkin hükümlerden yararlanılmamış olması halinde artırılan matrahlar %15 oranında vergilendirilir. 29. Özel hesap dönemine tabi mükellefler hangi yıllara ilişkin artış oranlarını ya da asgari matrahları dikkate alacaklar? Özel hesap döneminin kapandığı dönem esas alınarak belirleme yapılacak. Buna göre; 2005-2006 özel hesap dönemi için 2006 yılı oran ve asgari matrah tutarları, 9

30. Matrah artırımında bulunulan yıllarda oluşan zarar geçmişte kullanıldıysa, geçmiş yıl için vergi riski doğurur mu? Hayır doğurmaz, kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların yüzde 50'si sadece 2010 ve izleyen yılların karlarından mahsup edilmeyecektir, 2010 yılı öncesinde matrah artırımda bulunulan yıla ait geçmiş yıl zararlarının tamamının kullanılması bir risk doğurmayacaktır. 31. Matrah artırımı yapılan dönemlerle ilgili olarak devam eden incelemelerin durumu ne olur? Devam eden incelemeler kanunun yayımlandığı ayın başından itibaren bir ay içinde i sonuçlandırılır. l İncelemenin sonuçlandırılması inceleme raporlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesi anlamına gelir. İncelemeler bu sürede sonuçlanmazsa incelemeye devam edilmez. İnceleme sonucunda bulunan matrah farkı mükellef tarafından artırılan matrahtan fazla ise aradaki fark için vergi ve ceza tarhiyatı yapılır. Mükelleflerin bu fark için de Kanunun 4. Maddesinden yararlanma hakkı saklıdır. Mükellefler bu tarhiyatlar için tarhiyat öncesi uzlaşma talep edemez. 33. Artırılan KDV indirim konusu yapılabilir mi? Hesaplanarak veya artırılarak ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz. 34. 2006-2009 arası tüm yıllar için hem KDV, hem kurumlar, hem de ücret stopajı yönünden matrah artırımında bulunan mükelleflerin o yıllara ait defter ve belgeleri muhafaza ve ibraz yükümlülüğü devam edecek mi? Matrah artırımında bulunulsa l bile defterlerin saklanması ve istendiğinde ibraz edilebilmesi gerekir. Matrah veya vergi artırımında bulunulması, 213 sayılı Kanunun defter ve belgelerin muhafaza ve ibrazına ilişkin hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil etmez. Bu Kanun hükümlerine göre matrah veya vergi artırımı ile ilgili olarak doğru beyan edilmemesi veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş ş sayılır ve bu Kanunda açıklandığı şekilde tahsil edilir. 32. Matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödenen ek vergi gider yazılabilir mi? Hesaplanarak veya artırılarak ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz. 10

35. Daha önce vergi incelemesi yapılmış olan yıllar için matrah artırımından yararlanılabilir mi? Mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler. 36. Matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödenecek ek vergiler nasıl ödenecek? Kanunun yayımlandığı tarihi takip eden ikinci ayın sonuna kadar başvurularak beyan edilen vergiler Kanunun yayımını izleyen üçüncü aydan itibaren başlayan ve iki ayda bir ödenen taksitlerle 6,9,12,18 eşit taksitte ya da ilk taksit ödeme süresi içinde defaten ödenebilir. Taksitlendirmenin tercih edilmesi halinde taksit sürelerine göre belli katsayılarla l toplam borç tutarı t artırılacaktır. 37. Matrah veya vergi artırımı ile ilgili olarak beyan hatalı yapılırsa gecikme cezası söz konusu mudur, hangi tarihten itibaren gecikme cezası alınır? Matrah veya vergi artırımının doğru beyan edilmemesi veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılır ve bu Kanunda açıklandığı şekilde tahsil edilir. 38. Hangi mükellefler matrah artırımından yararlanamaz? Hakkında daha önce defter, kayıt ve belgeleri yok ettiğine veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyduğuna veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenlediklerine ilişkin tespit olanlar bu Kanunun matrah artırımı hükümlerinden yararlanamazlar. 11

39. Gelir (stopaj) ve kurum (stopaj) vergilerinde hangi stopaj unsurları için vergi artırımı yapılabilir? Gelir vergisi stopajında ücretler, yıllara sari inşaat hak ediş ödemeleri, 70 inci maddedeki mal ve haklar için yapılan kira ödemeleri ve serbest meslek ödemeleri, çiftçilerden yapılan zirai ürün alımları, esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan mal ve hizmet alımları üzerinden yapılan stopajlar için vergi artırımı yapılabilir. Kurum stopajında ise yıllara sari inşaat hak ediş ödemeleri (dar mükelleflere ödenenler dahil), kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan ödemeler, üzerinden yapılan stopajlarda artırım yapılabilir. 40. Mükellef kurumlar vergisi için matrah artırımından yararlandığında geçici vergi için de matrah artırımından yararlanmak durumunda mıdır? Kurumlar vergisi açısından artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz. 41. Matrah artırımı hükümlerine göre hesaplanan veya artırılan vergiler zamanında ödenmezse vergi ziya-ı cezası ve gecikme zammı alınacak mıdır? Matrah artırımı hükümlerine göre hesaplanan veya artırılan vergilerin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam olunur. 42. 6111 sayılı Kanundan yararlanmak 213 sayılı V.U.K.nun 359 uncu maddesinde sayılan kaçakçılık suçlarına ilişkin hürriyeti bağlayıcı cezaları ortadan kaldırır mı? Hayır, 6111 sayılı Kanun her ne kadar üç kat kesilen vergi ziyaı cezalarını ortadan kaldırsa da hürriyeti bağlayıcı kaçakçılık suçu cezalarının uygulanmasını engellemez. 12

43. KDV artırımı nasıl yapılacak ne kadar vergi ödenecek? 2006, 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin olarak her bir yıl için beyannamelerde yer alan yıllık hesaplanan KDV toplamları (KDV Kanununun 11/1-c ve Geçici 17. Maddeleri kapsamında tecil edilen vergiler indirilmek suretiyle) üzerinden, 2006 yılında %3, 2007 yılında %2,5 2008 yılında %2, 2009 yılında %1,5, oranında vergi ödenir. 44. Bazı dönemlerde KDV beyannamesi verilmediyse KDV artırımı nasıl yapılacak? 45. Hiç KDV beyannamesi verilmediyse, KDV için vergi artırımında bulunulabilir mi? Bu durumda, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla, artırılan matrah üzerinden % 18 oranında katma değer vergisi ödenmek bulunmak suretiyle bu maddeden yararlanılır. 46. KDV artırımında bulunulması bu dönemlere ilişkin olarak başka nedenler inceleme yapılmasını engeller mi? Hayır, devreden KDV, KDV iadeleri gibi nedenlerle vergi iincelemesi iyapılma hakkı saklıdır. En az üç döneme ait KDV beyannamesi verilmişse verilmiş olan beyannamelerdeki hesaplanan KDV tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık hesaplanan KDV bulunacak. Bu tutar üzerinde kanunda belirlenen oranlarda (2006 için %3, 2007 için %2,5, 2008 için %2, 2009 için %1,5) vergi ödenir. 13

47. Hiç Muhtasar beyanname verilmediyse, ücret gelirleri üzerinden gelir vergisi stopajı için vergi artırımında bulunulabilir mi? Her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas olmak üzere en az; Bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi, şç, İlgili yılda aylık prim ve hizmet belgesi hiç verilmemişse, bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, izleyen vergilendirme dönemlerinde ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi, Bu kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi, esas alınarak ilgili yılın son vergilendirme döneminde onaltı yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı esas alınarak hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı üzerinden her yıl için Kanunda belirtilen oranlarda gelir vergisini ödemek suretiyle bu maddeden yararlanılır. 48. Gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi artırımında bulunmak isteyenlerin, yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde asgari matrah artırım tutarı nasıl hesaplanacaktır? Faaliyette bulunulan ay sayısı dikkate alınarak (ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınmak suretiyle) asgari matrahlar hesaplanacaktır. Kar dağıtım stopajı için artırımda bulunulabilir mi? Hayır, bulunulamaz. Kurumlar vergisi açısından matrah artırımında bulunulsa bile, İdare kar dağıtım stopajı için tarhiyat yapabilecektir. 14

49. Matrah veya vergi artırımı nedeniyle verilen beyannameler damga vergisine tabi olacak mı? Hayır. 50. Önceki yıllardan devreden yatırım indirimleri artırılan matrahlardan indirilebilir il mi? Hayır, indirilemez. 6111 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin 10 numaralı fıkrasına göre, istisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu madde hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez. 52. Kesinleşmiş, Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme alacakları için bu Kanunun hükümlerinden yararlanılırsa, matrah artırımı hükümleri açısından bir etkisi olur mu? Bu durumdaki mükellefler artırılan matrahın %20 si oranında vergilendirilebileceklerdir, diğer ğ bir ifadeyle vergi beyannamelerini zamanında verseler/ya da zamanında ödeseler dahi kesinleşmiş, kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme alacakları için bu Kanunun hükümlerinden yararlanılırsa, %15 oranından yararlanma olanağı yoktur. 51. Kanun un yayımından önce başlanılmış olan incelemeler varsa incelenen yıllar için matrah artırımında bulunulabilinir mi? Matrah veya vergi artırımında bulunulmasının, bu Kanun un yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmeyecektir. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bu Kanun un 6. maddesinin 13. fıkrası (tevkif suretiyle ödenmiş olan vergilerin iade incelemeleri) ve 7. maddesinin 6. fıkrası (KDV iade incelemeleri) hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren 1 ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmeyecektir. 15

53. İşletmede bulunup kayıtlarda yer almayan kıymetler hangi bedel ile kayıtlara alınmalıdır? 57. Kayıtlara alınan kıymetler için katma değer vergisi ödenmesi gerekir mi? Mükelleflerin kendisi veya bağlı bulundukları meslek kuruluşlarınca tespit edilecek rayiç bedeli ile defterlere kaydedilir. 54. İşletmede bulunup kayıtlarda yer almayan kıymetler için bildirim nereye ve ne zaman yapılmalıdır? Genel orana tabi olanlar üzerinden %10, indirimli orana tabi olanlar üzerinden tabi olunan oranın yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanarak ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekir. 58. Kayıtlara alınan kıymetler için ödenen Katma değer ğ vergisi i indirim i konusu yapılır mı? Kayıtlara alınan kıymetler bir envanter listesi ile Vergi Daireleri ne, Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar yapılır. 55. İşletmede bulunup kayıtlarda yer almayan ve bildirim yapılan sabit kıymetler için amortisman hesaplanır mı? Bildirim yapılan sabit kıymetler için amortisman hesaplaması yapılmaz. 56. İşletmede bulunup kayıtlarda yer almayan kıymetler için ayrılan karşılık tutarı ortaklara dağıtılabilir mi, dağıtılması durumunda vergilendirilir mi? Emtia için ayrılan karşılık ortaklara dağıtılabilir ve sermayenin unsuru sayılarak vergilendirilmez. Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen KDV hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez. Emtia üzerinden ödenen vergi ise genel esaslara göre indirim konusu yapılır. 59. ÖTV ye tabi olup kayıtlarda yer almayan mallar için stok affından yararlanılarak ÖTV beyanında bulunulabilir mi? İşletmede fiilen mevcut olup kayıtlarda yer almayan ÖTV konusuna giren mallar kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar (Mayıs sonu), beyan edilebilir ve beyan tarihindeki beyan edilen miktar ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan özel tüketim vergisi beyanname verme süresi içinde ödenir. Bu durumda ÖTV Kanununun 4/3. maddesi ve vergi cezası uygulanmaz. 16

60. Bildirim yapılan kıymetler hangi bedelle satılmalıdır? Bildirimi yapılan kıymetler en az defter değerinden satılmalıdır. 61. Kayıtlarda yer alan ancak işletmede yer almayan emtia hangi bedelle beyan edilir? İşletme kayıtlarında yer alan ancak işletmede mevcut olmayan mallar, aynı cinsten mallara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kar oranı dikkate alınarak beyan edilir. Kar oranının cari yıl kayıtlarından tespit edilemediği durumlarda mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirlediği oranlar esas alınır. 62. Beyan edilen emtia için fatura düzenlemek gerekir mi? Başka hangi yükümlüklerin yerine getirilmesi gereklidir? Beyan edilen emtia için fatura düzenlenmesi ve her türlü vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekir. 63. Bu bildirimler nedeniyle geçmişe yönelik vergi cezası uygulanır mı? Bu bildirimler nedeniyle geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmaz. 64. Beyan edilen Kasa mevcutları ve Ortaklardan Alacakların için vergi ödenir mi? Beyan edilen tutar üzerinden %3 oranında vergi ödenir. 65. Kasa mevcutları ve Ortaklardan Alacaklar nasıl düzeltilir? Beyan edilen Kasa mevcutları ve Ortaklardan Alacaklar aktif hesaplardan silinerek, diğer olağan gider ve zarar olarak dikkate alınır. 66. Beyan edilen Kasa mevcutları ve Ortaklardan Alacakların için ödenen vergi gider kabul edilebilir mi? Ödenen bu vergiler gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilemez; kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilemez. 67. Tasarı gümrük vergileri ve cezalarına ilişkin hangi dönemleri kapsamaktadır? 21.12.2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önce 4458 sayılı Gümrük Kanunu ve ilgili diğer Kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, zamlar ve gecikme zammı alacakları tasarı kapsamaktadır. 17

68. Tasarı gümrük vergileri ve cezalarına ilişkin hangi dönemleri kapsamaktadır? 21.12.2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önce 4458 sayılı Gümrük Kanunu ve ilgili diğer Kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, zamlar ve gecikme zammı alacakları tasarı kapsamaktadır. 69. Gümrük yükümlülüğünün doğması tabirinden ne anlaşılması gerekir? Kanun taslağında ifade edilen; gümrük yükümlülüğünün ü doğmasına ğ ilişkin hükümler 4458 sayılı Gümrük Kanununun 181 194 maddelerinde yer almıştır. Buna göre: ithalatta gümrük yükümlülüğü; ithalat vergilerine tabi eşyanın serbest dolaşıma girişi ya da ithalat vergilerine tabi eşyanın ithalat vergilerinden kısmi muafiyet suretiyle geçici ithali için verilecek gümrük beyannamesinin tescil tarihinde başlar ve örneğin ithalat vergilerine tabi eşyanın, Gümrük Kanununa aykırı şekilde Türkiye Gümrük Bölgesine girmesi i ya da bir serbest bölgede bulunan ithalat vergilerine tabi eşyanın, Kanuna aykırı olarak Gümrük Bölgesinin başka bir yerine gitmesi hallerinde (girişi tarihinden başlamak üzere) gümrük yükümlülüğü doğar. Aynı şekilde gümrük gözetimi altındaki ithalat vergilerine tabi eşyanın, kanuna aykırı olarak gümrük gözetimi dışına çıkarılması (çıkarıldığı tarihte başlamak üzere) halinde de gümrük yükümlülüğü doğar. Bir diğer ğ örnek olarak; Türkiye'nin taraf olduğu ğ anlaşma ş hükümlerine göre dahilde işleme rejimi altında elde edilen Türk menşeli eşyanın anlaşmalara taraf ülkelere ithalinde, tercihli tarife uygulamasından yararlanmasının, bunların bünyelerine giren serbest dolaşımda olmayan eşyanın ithalat vergilerinin ödenmesi ve buna ilişkin belgelerin onaylanması koşuluna bağlı olması halinde, ithalata ilişkin bir gümrük yükümlülüğü doğar. Bu halde gümrük yükümlülüğü, söz konusu eşyanın ihracına ilişkin gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından tescil edildiği tarihte başlar. Gümrük yükümlülüğünün hangi durumlarda doğacağı/başlayacağına ilişkin diğer durumlar 4458 sayılı gümrük kanununda belirtilmiştir. 70. Gümrük vergileri tabirinden ne anlaşılması gerekir? Tasarının 2/b maddesinde gümrük vergileri tabirinin ilgili mevzuat uyarınca eşyanın ithali veya ihracına uygulanan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı gümrük idarelerince takip ve tahsil edilen gümrük vergisi, diğer vergiler, eş etkili vergiler ve mali yüklerin tümü olarak tanımlanmıştır. Bu tanım Gümrük Kanunundaki tanım ile birlikte değerlendirildiğinde; gümrük vergisi deyiminden, özel olarak gümrük vergisini; diğer eş etkili vergiler deyiminden, özel kanunları uyarınca alınan KDV, ÖTV, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergi gibi vergileri; mali yükler deyiminden ise ithalde tahsil olunan fonların anlaşılması gerektiği sonucuna ulaşılabilecektir 18

71. Gümrük vergileri ne zaman kesinleşir? İtirazlar 4458 sayılı gümrük kanununun 242 ve devam eden maddelerinde düzenlenmiştir. Buna göre yükümlüler kendilerine tebliğ edilen gümrük vergileri, cezalar ve idari kararlara karşı tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde bir üst makama verecekleri bir dilekçe ile itiraz edebilir; bu itirazlar otuz gün içinde karara bağlanarak ilgili kişiye tebliğ edilir ve itirazın reddi kararlarına karşı işlemin yapıldığı yerdeki idari yargı mercilerine başvurulabilir. Gümrük kanununda belirtilen bu süreler içerisinde itiraz ya da idari yargı mercilerine dava yoluna gidilmediği takdirde vergiler ve para cezaları kesinleşecektir. 72. İhtirazı kayıtla verilen beyannamelerin durumu nedir? İtirazı kayıtla verilen beyannameler üzerinde tahakkuk etmiş olan gümrük vergileri bakımından; kesinleşmiş alacaklara ilişkin hükümler uygulanacak yani gümrük vergilerinin ödenmemiş kısmının TEFE/ÜFE farkıyla ödenmesi durumunda gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakları ve asla bağlı olarak kesilen para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 73. Kesinleşmemiş gümrük vergisi ve cezalar tabirinden ne anlaşılmalıdır? ş Gümrük vergileri ve cezalarına ilişkin idari itiraz süresi geçmemiş veya idari itiraz mercilerine intikal etmiş ya da temyiz veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş ya da bu yollara başvurma süreleri geçmemiş alacaklar kesinleşmemiş alacaklardır. Yani verginin yükümlü tarafından ödenmesi gereken aşamaya ş gelmemiş ş olmasını ifade eder. 74. Henüz gümrük idaresinin bilgisine girmemiş olan gümrük vergisi alacakları bakımından da kanun hükümlerinden yararlanılabilir mi? Bu durumda pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyan hükümlerinden yararlanılarak; gümrük yükümlülüğü 31.12.2010 tarihinden önce (bu tarih dâhil) doğan ve tahsili gerektiği halde beyan edilmeyen aykırılıklar gümrük idaresine bildirilip vergilerinin tamamının (TEFE/ÜFE farkıyla birlikte) ödenmesi durumunda faizlerin ve idari para cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 75. Dâhilde işleme rejimi kapsamındaki alacaklar bakımından kanun hükümlerinden yararlanma imkânı var mıdır? Tasarının 2/8 maddesinde 31.12.2010 tarihine kadar (bu tarih dâhil) dâhilde işleme rejimi kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ancak bu kanunda öngörülen başvuru süresi sonuna kadar ihracat taahhüt hesabı müeyyideli kapatılan dâhilde işleme izin belgesi ya da dâhilde işleme izni kapsamına giren takibe konu kamu alacaklarına da kesinleşmiş alacaklara ilişkin yukarıda açıklanan hükümlerin uygulanacağını hükme bağlamıştır. Ancak tasarının madde gerekçesinde dış piyasalarda pazar daralması ve benzeri nedenlerle taahhüt edilen ihracatın öngörülen süre içinde yapılamaması nedeniyle ihracat taahhüt hesabının müeyyideli kapatılması ifadesine yer verilmiştir. Dolayısıyla, bir belgenin sorunu taahhüt edilen ihracatın öngörülen süre içinde yapılamaması değil de; ithalat miktarının aşılması veya ikincil işlem görmüş ürünler olduğunda da aynı hükümlerden yararlanılıp yararlanılamayacağı hususu gündeme gelmektedir. 19

76. Gümrük vergisi alacaklarının tahsilinde alt limit var mıdır? Başvuru sırasında tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya y göre düzeltilecektir. Gümrük idarelerince takibi gereken her bir alacağın türü, yükümlülüğü, asılları ayrı ayrı dikkate alınmak suretiyle tutarı 50 lirayı aşmayan asli alacaların, idari para cezalarında 65 lirayı aşmayanların ve tutarına bakılmaksızın bu alacaklara bağlı fer i alacakların, aslı ödenmiş fer i alacaklarda toplamı 100 lirayı aşmayanların tahsilinden vazgeçilecektir., 77. Gümrük vergisi ve/veya cezalara ilişkin taksitlendirme imkânı var mıdır? Taksitle ödenmek istenmesi halinde 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçenekleri bulunmaktadır. Bu durumda taksitle yapılacak ödemelerde belirlenen tutar 6 eşit taksit için (1,05), 9 eşit taksit için (1,07), 12 eşit taksit için (1,10) ve 18 eşit taksit için (1,15) katsayı ile çarpılacak ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanacaktır. 78. Başlangıçta belirlenene taksit süresinden daha önce ödemeler tamamlanırsa indirim sağlanacak mıdır? 79. Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuru süresi nedir? Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvuruda bulunulması ve ödenecek tutarın ilk taksitinin bu kanun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami on sekiz eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir 80. Kanun hükümlerinden faydalanmak için ne yapılması gerekir? Bu kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların ilişkin maddelerde belirtilen şartların yanı sıra dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına başvurmamaları gerekmektedir. Borçlular başvuru sırasında bu iradelerini i i yazılı olarak belirtecek ve davadan d vazgeçme dilekçelerini vereceklerdir. Bu dilekçelerin verildiği tarih ilgili yargı mercilerine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı mercilerine gönderilecektir. 20

81. Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunulması halinde faiz uygulanacak mıdır? Bu kanuna göre hesaplanan tutarın ilk taksitin ödeme süresi içinde tamamen ödenmesi halinde bu tutara kanunun yayımlandığı tarihten ödeme süresine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmayacaktır. Taksitle ödeme seçeneğinin belirlenmesi halinde; belirlenen ödeme planı çerçevesinde yukarıda açıklanan katsayılar uygulanacaktır. Uzlaşma talebi, tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde, henüz itiraz başvurusu ş yapılmamış ş gümrük vergileri ve cezalar için yapılabilecek, uzlaşma talebinde bulunulması halinde, itiraz veya dava açma süresi duracak, uzlaşmanın vaki olmaması veya temin edilememesi halinde süre kaldığı yerden işlemeye başlayacaktır. Uzlaşmanın olmaması halinde yeniden uzlaşma talebinde bulunulamayacak ve genel hükümlere göre işlem yapılacaktır. 82. Ödemeler süresinde yapılmazsa ne olur? 85. Uzlaşma gerçekleştiği takdirde vergilerin hangi sürede ödenmesi gerekir? Bu Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanılabilecektir ancak süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. 83. Tasarı ile getirilen gümrük alacaklarına ilişkin uzlaşma müessesesi nasıl işleyecektir? Beyan ile gümrük idaresince yapılan tespit sonucunda belirlenen farklılıklara ilişkin tebliğ edilen gümrük vergileri alacakları ile 4458 sayılı gümrük kanunu ve ilgili diğer kanunlarda öngörülen cezalar hakkında; yükümlü veya ceza muhatabı tarafından, söz konusu eksiklik veya aykırılıkların kanun hükümlerine yeterince nüfuz edememekten veya kanun hükümlerini yanlış yorumlamaktan kaynaklandığının veya yargı kararları ile idarenin ihtilaf konusu olayda görüş farklılığının olduğunun ileri sürülmesi durumunda, idare yükümlüler veya cezanın muhatabı ile uzlaşabilecektir. Uzlaşma konusu yapılan gümrük vergileri ve cezalar, uzlaşma gerçekleştiği takdirde, uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren bir ay içinde ödenecek olup uzlaşılan vergilerin i alınması gerektiği tarihten itibaren uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar geçen süre için gecikme faizi uygulanacaktır. Uzlaşma olmaması halinde genel hükümlere göre işlem yapılacaktır. 86. Uzlaşılan vergilerin itirazsız ödenmesi durumunda ayrıca peşin ödeme indiriminden yararlanma imkânı da bulunmakta mıdır? Uzlaşılan cezalar hakkında 5326 sayılı Kabahatler Kanunu uyarınca ayrıca peşin ödeme indiriminden (dörtte birlik indirim) yararlanılamayacaktır. 87. Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu kapsamındaki idari para cezaları için de uzlaşmadan yararlanmak mümkün müdür? 84. Uzlaşma talebi için süre nedir uzlaşma sonuçsuz kalırsa itiraz yoluna başvurulabilir mi? Gümrük vergileri alacakları ile cezaların 5607 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanununun 3 üncü maddesinde yer alan kaçakçılık suçlarına ve kabahatlerine ilişkin olması halinde uzlaşma hükmü uygulanamayacaktır. 21

Bize ulaşın Vergi Hizmetleri Countries that KPMG exists Ofis Adreslerimiz KPMG İstanbul Yapı Kredi Plaza C Blok Büyükdere Caddesi Levent 34330 / İstanbul Telepone : +90(212)3177400 Fax : +90(212)3177300 KPMG Ankara Turan Güneş Bulvarı, 15. Cad. No: 41 Yıldızevler Çankaya 06650 / Ankara Telepone : +90(312)4917231 Fax : +90(312)4917131 KPMG İzmir 1456 Sok. No:10/1 K:11 Punta İş Merkezi Alsancak / İzmir Telepone : +90(232)4642045 Fax : +90(232)4642145 2011 Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.,KPMG International Cooperative'in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Bu dökümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru ğ olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü ş almaksızın, bu dökümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative bir İsviçre kuruluşudur. KPMG bağımsız şirketler ağının üye firmaları KPMG International Cooperative e bağlıdır. KPMG International Cooperative müşterilerine herhangi bir hizmet sunmamaktadır. Hiç bir üye firmanın KPMG International Cooperative e veya bir başka üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı yada bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur. 22