ÖNDER BAĞIMSIZ DENETİM VE DANIŞMANLIK A.Ş. 31.12.2013 TARİHİ İTİBARİYLE BİTEN HESAP DÖNEMİNE AİT ŞEFFAFLIK RAPORU
İÇİNDEKİLER - GİRİŞ 1. KURULUŞUN HUKUKİ YAPISI ve ORTAKLARI 2. KİLİT YÖNETİCİLER VE SORUMLU DENETÇİLER 3. İÇİNDE BULUNULAN DENETİM AĞININ HUKUKİ VE YAPISAL ÖZELLİKLERİ 4. İLİŞKİLİ DENETŞİM KURULUŞLARI VE DİĞER İŞLETMELER İLE BU İLİŞKİLERİN MAHİYETİ 5. KURULUŞUN ORGANİZASYON YAPISI 6. KALİTE GÜVENCE SİSTEMİ İNCELEMELERİ 7. DENETİM HİZMETİ VERİLEN KAYİKLER 8. İSTİHDAM EDİLEN BAĞIMSIZ DENETÇİLERİN SÜREKLİ EĞİTİME TABİ TUTULMASINA İLİŞKİN İZLENEN POLİTİKA 9. BAĞIMSIZLIK İLKESİNE VE ŞARTLARININ YERİNE GETİRİLMESİ HAKKINDA İÇ DEĞERLENDİRME VE UYUMLULUK 10. KURULUŞUN GELİR DAĞILIMI 11. KURULUŞTAKİ SORUMLU DENETÇİLERİN ÜCRETLENDİRİLME ESASLARI 12. KURULUŞUN İZLEDİĞİ KALİTE KONTROL SİSTEMİ 13. DİĞER HUSUSLAR
*- GİRİŞ Bu şeffeflık raporu 26/12/2012 tarihli ve 28509 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği nin 36 ncı maddesine istinaden düzenlenmiştir. 1. KURULUŞUN HUKUKİ YAPISI VE ORTAKLAR HAKKINDA BİLGİ Önder Bağımsız Denetim ve Danışmanlık Anonim Şirketi 1989 yılında Marmaris te kurulmuş olup, halen Şirket merkezi Ankara dadır.. Şirket denetim ve danışmanlık ile ilgili hizmet ve faaliyetlerde bulunmaktadır. Şirket, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu nun, Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) nun ve Enerji Piyasası Düzenleme ve Denetleme Kurumu (EPDK) nun vermiş olduğu Bağımsız Denetim yetkisini kullanmaktadır. Şirket in 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle yönetim kurulu üyeleri ve ortakları aşağıdaki gibidir: Sıra Adı ve Soyadı Şirketteki Ünvanı Hisse Oranı 1 Önder TUNABOYLU Sorumlu Ortak Başdenetçi 51 % 2 Süleyman TUNABOYLU Sorumlu Ortak Başdenetçi 42 % 3 Haydar KOÇ Sorumlu Ortak Başdenetçi 04 % 4 Gülahmet DOĞRUYOL Denetçi 02 % 5 Müzeyyen UMAY SAT Denetçi 01 % TOPLAM 100,00% 2. KİLİT YÖNETİCİLER VE SORUMLU DENETÇİLER Sıra Adı ve Soyadı Şirketteki Ünvanı Görevi 1 Süleyman TUNABOYLU Sorumlu Ortak Başdenetçi Yönetim Kurulu Başkanı 2 Önder TUNABOYLU Sorumlu Ortak Başdenetçi Genel Müdür-Yönetim Kurulu Üyesi 3 Haydar KOÇ Sorumlu Ortak Başdenetçi Yönetim Kurulu Üyesi 3. İÇİNDE BULUNULAN DENETİM AĞINDAKİ HUKUKİ VE YAPISAL ÖZELLİKLER Kuruluşumuz yurt içi veya yurt dışı bir gruba veya denetim ağına bağlı bulunmamaktadır. 4. İLİŞKİLİ DENETİM KURULUŞLARI VE DİĞER İŞLETMELER İLE BU İLİŞKİLERİN MAHİYETİ Kuruluşumuz bir denetim kuruluşu veya başka bir işletme ile ilişkili değildir. 5. ORGANİZASYON YAPISI 5.1. KURULUŞUN YÖNETİM KURULU: Sıra Adı ve Soyadı Görevi 1 Süleyman TUNABOYLU Yönetim Kurulu Başkanı 2 Önder TUNABOYLU Genel Müdür-Yönetim Kurulu Üyesi 3 Haydar KOÇ Yönetim Kurulu Üyesi
5.2. KALİTE KONTROL KOMİTESİ Sıra Adı ve Soyadı Görevi 1 Süleyman TUNABOYLU Sorumlu Denetçi 2 Ahmet ÖZBOLAT Denetçi 3 Emine USTA Denetçi 5.3. KURULUŞUN DENETÇİ KADROSU: Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilen Denetçilerimiz aşağıdadır: Adı-Soyadı Mesleki Unvanı Şirketteki Ünvanı ÖNDER TUNABOYLU S.M.M.M SORUMLU DENETÇİ SÜLEYMAN TUNABOYLU S.M.M.M SORUMLU DENETÇİ HAYDAR KOÇ S.M.M.M SORUMLU DENETÇİ GÜLAHMET DOĞRUYOL S.M.M.M DENETÇİ SEMRA ERGÜNER S.M.M.M DENETÇİ SALİHA SAĞLAM S.M.M.M DENETÇİ HAKAN GÜVENİR S.M.M.M DENETÇİ EMİNE USTA S.M.M.M DENETÇİ KÜRŞAD YİRSUTİMUR S.M.M.M DENETÇİ ALİ PETEK Y.M.M. DENETÇİ Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilme aşamasında olan Denetçilerimiz aşağıdadır: Adı-Soyadı Mesleki Unvanı Şirketteki Ünvanı Ahmet ÖZBOLAT S.M.M.M DENETÇİ Müzeyyen Umay SAT S.M.M.M DENETÇİ YARDIMCISI Vicdan YILDIRIM S.M.M.M DENETÇİ YARDIMCISI Serdar SERDAROĞLU S.M.M.M. DENETÇİ YARDIMCISI Abdulmuttalip TAŞÖREN S.M.M.M DENETÇİ YARDIMCISI Önder Bağımsız Denetim ve Danışmanlık A.Ş 31.12.2013 tarihi itibariyle bağımsız denetim hizmetlerini 3 Sorumlu Denetçi, 8 Denetçi, 4 Denetçi Yardımcısı ile yürütülmektedir. 6. KALİTE GÜVENCE SİSTEMİ 26.12.2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği nin 36 ıncı maddesi uyarınca KAYİK denetimi yapan denetim kuruluşlarının şeffaflık raporunu Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu na bildirmeleri gerekmektedir. Bu şeffaflık raporunun hazırlanmasında oluşturulan kalite güvence sistemi göz önünde tutulmuştur. Önder Bağımsız Denetim ve Danışmanlık A.Ş. personelin mesleki ilkelere, ilgili mevzuata ve şirket tarafından belirlenen kalite güvence sistemi uygulamalarına ve bağımsız denetim raporlarının doğru ve tarafsız bir biçimde yansıttığını sağlayacak şekilde kalite güvence sistemi kurmak üzere, Sorumlu Denetçi-
Denetçi seviyesinde bir kalite güvence komitesi oluşturulmuştur. Şirketimiz bünyesindeki kalite kontrol komitesi Sorumlu Denetçi: Süleyman TUNABOYLU, Denetçi Ahmet ÖZBOLAT ve Denetçi Emine USTA dan oluşmaktadır. Şirketimiz ile ilgili son üç yıl içerisinde herhangi bir kamu kurumu tarafından kalite güvence incelemesi yapılmamıştır. 7. DENETİM HİZMETİ VERİLEN KAYİKLER 1-May Gayrimenkul Değerleme A.Ş. 2-Zirve Gayrimenkul Değerleme A.Ş. 3-Çağkan Gayrimenkul Değerleme ve Danışmanlık A.Ş. 8. İSTİHDAM EDİLEN BAĞIMSIZ DENETÇİLERİN SÜREKLİ EĞİTİME TABİ TUTULMASINA İLİŞKİN İZLENEN POLİTİKA Denetim personelinin sürekli eğitimi kapsamında Şirket aşağıdaki eğitim süreçlerini izlemektedir: Denetçi yardımcısı olarak göreve başlayan personele Kalite Güvencesi Sistemi dahilinde oluşturulan komitemizin 6 aylık eğitim programları kapsamında periyodik eğitimler verilmektedir. Bu eğitimler kapsamında genel kabul görmüş denetim standartları, denetim teknikleri ile ilgili ilke ve kurallar, bağımsız denetim ve vergi mevzuatı ile ilgili güncel düzenlemeler yer almaktadır. Bu eğitimler genellikle baş denetçiler ve kıdemli denetçiler tarafından verilmekte olup konuların içeriğine göre sorumlu ortak baş denetçilerin gözetiminde de gerçekleştirilebilmektedir. Ayrıca Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına yönelik eğitimleri ile SPK mevzuatındaki güncel değişiklikler ilk önce şirket içinde kendi denetim grubuna eğitimi verilmektedir. 2013 yılı Nisan-Mayıs aylarında SPK lisans yenileme eğitimlerine katılan denetçilerimiz: Süleyman TUNABOYLU, Önder TUNABOYLU, Ahmet ÖZBOLAT, Semra ERGÜNER, Saliha SAĞLAM ve Kürşad YİRSUTİMUR dur. 2013 yılı Kasım ayında Uluslararası Finansal Raporlama Standartları eğitimine katılan denetçiler: Haydar KOÇ, Önder TUNABOYLU, Gülahmet DOĞRUYOL, Saliha SAĞLAM Vicdan ve YILDIRIM dır. 9. BAĞIMSIZLIK ŞARTLARININ YERİNE GETİRİLMESİ HAKKINDA İÇ DEĞERLENDİRME Türkiye Denetim Standartları nın gerektirdiği şekilde gerçekleştirilmiş olan bağımsız denetimle ilgili olareak bağımsızlığın sağlanmış olduğuna dair bağımsız denetçilerden imzalı bağımsızlık bildirisi alınmaktadır. Bağımsızlığı zedeleyen hususların tespit edilmesi Sorumlu Denetçi nin sorumluluğundadır. Böyle bir hususun tespiti halinde bağımsız denetimden çekilme kararı Sorumlu Denetçi tarafından alınır. 10. GELİRİN DAĞILIMI Şirketimizin 2013 yılı toplam geliri 143.153,19 TL olup, Finansal Tablo denetimi 89.662,00 TL dır. 11. SORUMLU DENETÇİLERİN ÜCRETLENDİRİLME ESASLARI Şirketimiz kadrosunda sorumlu denetçiler, ücret ve kardan pay alma esasına göre ücretlendirilmektedir.
12. KALİTE KONTROL SİSTEMİ 1-Denetim Şirketi Bünyesinde Kaliteye İlişkin Liderlik Sorumlulukları Bağımsız Denetimin Kalitesinin Sağlanmasında Sorumlu Ortak Baş Denetçinin Liderlik Sorumlulukları: a- Sorumlu ortak baş denetçi, görevli olduğu her bağımsız denetim işinde, bağımsız denetimin genel kalitesi konusunda sorumluluğu üstlenerek, gerek yaptığı işler ve gerekse bağımsız denetim ekibine yaptığı açıklamalar yoluyla bağımsız denetimin her aşamasında diğer denetçilere bağımsız denetimin kalitesi konusunda örnek olmak zorundadır. b- Yapılan işler ve açıklamalar ile ilgili olarak, sorumlu ortak baş denetçi; b-1 Mesleki standartlara yasal ve hukuki düzenlemelere uygun iş yapmanın, b-2 Kalite kontrol politika ve yöntemlerinden gerekli olanları kullanmanın, b-3 Gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenlemenin önemini ve b-4 Bağımsız denetim işi yapılırken kalitenin işin özü olduğu hususunu özellikle vurgulanır ve denetimin her aşamasında uygulanır. Denetim kalitesinin sağlanmasında Sorumlu Ortak Baş Denetçiler öncellikli olarak sorumludurlar. Kalitenin sağlanmasında Yönetim Kurulu nun da sorumluluğu bulunmaktadır. Yönetim Kurulu şirketin kalite kontrol sistemine ilişkin Kalite Kontrol Komitesinin atanması ve sürecin sağlıklı şekilde yürütülmesinden sorumludur. Nihai olarak ise Kalite Kontrol Komitesi sorumludur. Şirketimizde 05.05.2011 tarihinden itibaren 3 yıl süreyle Kalite Kontrol Komitesi görev yapmaktadır. (Kalite Kontrol Komitesinin kimlerden oluştuğu Organizasyon Şemasında belirtilmiştir.) 2- Etik İlkeler Sorumlu personel, bağımsız denetim işinde yer alan bağımsız denetçilerin aşağıda sıralanmış olan etik ilkelerin temel prensiplerine olan uyumunu kontrol eder; a- Dürüstlük, b- Tarafsızlık, c- Profesyonel yeterlik, mesleki özen ve titizlik, d- Gizlilik, e- Mesleğe uygun davranış. Sorumlu ortak baş denetçi ya da gerekli olduğu durumlada bağımsız denetim ekibinin diğer üyeleri, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirir. Faaliyetlerimizin etik kurallara uygun olarak devam etmesi için eğitim çalışmalarında ve Yönetim Kurulu toplantılarında değerlendirmeler yapılmaktadır. 3- Müşteri ilişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi Yeni bir şirket ile sözleşme yapılırken veya mevcut işe devam edip etmeme kararı alınırken aşağıdaki hususlar göz önünde bulundurulmaktadır. -Müşterinin dürüstlüğü, -Bağımsız denetim işini yürütebilecek uzmanlık, zaman ve kaynak -Etik İlkelere uyum. Müsterinin dürüstlüğü ile ilgili olarak asıl sahiplerinin, üst yönetiminin, ilişkili şirketlerin kimlikleri ve faaliyet alanları gibi hususlara dikkat edilmektedir.
Uzmanlık, zaman ve kaynak açısından irdelemede şirket personel profilleri incelenmektedir. Müşteriye olan bağımsız denetim ilişkisinin devam edip etmeyeceğine karar verilirken, mevcut ve önceki dönemde ortaya çıkan, müşterinin faaliyet alanının kuruluşun yeterli bilgi ve deneyime sahip olmadığı bir alana kayması gbi önemli hususların varlığı ve bunların etkileri göz önüne alınır. Eğer işin kabulünü etkileyen bir bilgi elde edilmişse ilgili durum kuruluş yönetimi ile tartışılır. Ayrıca 1-Müşteri ile ilgili faktörler 2-Faaliyet alanı ile ilgili faktörler 3- Hizmet ile ilgili faktörler 4- Bağımsızlık ile ilgili faktörler 5-Düzenleyici kurumların talepleri ile ilgili faktörler 2013 faaliyet döneminde de iş kabulleri Yönetim Kurulu nca değerlendirilmiş ve çeşitli denetim alanlarında iki kuruluşun denetim talebi riskli görüldüğü için, iki kuruluşun ise ücret politikamız nedeniyle kabul edilmemiştir. 4- İnsan Kaynakları Denetim şirketi tarafından, denetimleri mesleki standartlar ile yürürlükteki kanun ve düzenleyici hükümlere uygun olarak gerçekleştirmek ve koşulların gerektirdiği şekilde uygun rapor düzenlemesini sağlamak amacı ile yeterli beceriye sahip mesleki standartlara uygun personel istihdam edilmesi ve görevlendirilmesi için politika ve prosedürler geliştirilir. Şirket tarafından insan kaynaklarına ilişkin politika ve prosedürler aşağıda yer alan temel başlıkları içerir. *İşe alma, *Performans değerlendirme, *Verilen görevlerin yerine getirilmesi ve görevleri yerine getirme süresi, *Yeterlilik, *Kariyer gelişimi, *Terfi etme, *Ücret ve diğer haklar, *Personel ihtiyacının tahmini. Çalışanların yeterliliklerinin geliştirilmesi amacı ile aşağıda yer alan yöntemler geliştirilir; *Mesleki eğitim, *Uygulama eğitimi dahil sürekli mesleki gelişim, *Mesleki tecrübe paylaşımı, *Yeni işe başlayan personelin deneyimli çalışanlar refakatinde yetiştirilmesi, Personel için bağımlılık eğitimi verilmesi. 2013 faaliyet döneminde KGK ve SPK tarafından yetkilendirilen denetçilerin kadroya kazandırılması ve yetki alamayan yada kadro ile uyum sağlayamayan denetçilerin durumları dikkate alınarak denetim kadrosu oluşturulmuştur. Ayrıca 2013 faaliyet döneminde bir bilişim uzmanı ve idari personele ihtiyaç olduğu tespit edilmiş ve gelecek faaliyet döneminde bu ihtiyacın karşılanması planlanmıştır.
5- Bağımsız Denetimin Yürütülmesi Sorumlu ortak baş denetçi bağımsız denetim ekibini yürütülecek olan işler ile ilgili olarak aşağıdaki hususlarda bilgilendirip denetim faaliyetlerine öncülük eder; -Ekipteki bağımsız denetçilerin yapacakları işler ve sorumlulukları, -Sözleşmenin standartlarına uyum için kullanılacak yöntemler, -İşin riskleri (Doğal ve sektörel) ile ilgili hususlar, -Karşılaşılabilecek olası sorunlar, -Karşılaşılan sorunları giderme yolları -Diğer ayrıntılar. Bağımsız denetim faaliyetinin yürütülmesi konusundaki iş akım sürecimiz aşağıdaki şekildedir: 1-Planlama: Risklerin değerlendirme yöntemlerinin yapılması ve risklerin tanımlanması, denetim stratejisinin belirlenmesi ve denetim planının belirlenmesidir. 2-Kontrol Değerlemesi: Muhasebe ve raporlama faaliyetlerini kavramak, seçilen kontrollerin tasarım ve uygulamalarının değerlendirilmesi, seçilen kontrollerin etkinlerinin test edilmesi ve kontrol riskinin ve öenmli yanlışlık riskinin değerlendirilmesidir. 3-Maddi Doğruluk Testleri: Maddi doğruluk yöntemlerinin planlanması, maddi doğruluk prosedürlerinin gerçekleştirilmesi ve denetim kanıtlarının yeterlilik ve doğruluğunun gözden geçirilmesi 4-Tamamlanma: Finansal Tablolara genel bakışı da kapsayan tamamlanma yöntemlerinin yapılması, genel değerlendirmenin yapılması, denetim görüşünün oluşturulması ve denetim komitesiyle veya yönetim yetkisi olanlarla, ilgili denetim standartları kapsamındaki sorumluluklarımız, denetimin zamanlanmasının ve gözden geçirilmesi, ve denetim sırasında önemli tespitler hakkında harekete geçilmesidir. 2013 faaliyet döneminde yukarıdaki bahsedilen yöntemler uygulanmaya çalışılmıştır. Bundan sonraki faaliyet dönemlerinde de söz konusu yöntemlerin geliştirilerek uygulanması planlanmıştır. 6- İzleme Kuruluşumuz gerçekleştirdiği bağımsız denetimin kalitesinin kontrolünü sağlamak üzere oluşturduğu, kalite kontrol komitesi aracılığıyla uygunluk denetimleri ve incelemelerini yapar. Sorumlu ortak baş denetçi, gözetim sonuçlarını kuruluş tarafından belirlenen yöntemlere uygun olarak değerlendirir. Sorumlu ortak baş denetçi ; a) Gözetim sonuçlarında yer alan eksikliklerin bağımsız denetimi etkileyip etkilemediğini, b) Bu duruma çözüm için kuruluş tarafından alınan önlemlerin yeterli olup olmadığını değerlendirir. Kuruluşun, kalite kontrol sistemindeki eksiklikler belirli bir bağımsız denetim işinin bağımsız denetim standartlarına ve mevzuata uygun yapılmadığı veya bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtmadığı anlamına gelmez. Denetim yönlendirmesi ve gözetimi aşağıdaki unsurları içerir; - Denetimin ilerleyişinin takibi,
- Denetim ekibi üyelerinin yeterlik ve kabiliyetlerinin, çalışmalarının yapmak için yeterli zamana sahip olup olmadıklarının, kedilerine verilen talimatları anlayıp anlamadıklarının ve söz konusu çalışmanın planlanan yaklaşıma uygun olarak gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğinin değerlendirilmesini, - Denetimin yürütülmesi sırasında ortaya çıkan önemli hususların ele alınmasını, bunların öneminin değerlendirilmesini ve planlanmış yaklaşımın uygun bir şekilde uyarlamasını, - Denetimin yürütülmesi sırasında daha deneyimli denetim ekibi üyeleri tarafından değerlendirilecek veya istişare edilecek konuların belirlenmesini. Gözden geçirme işlemi aşağıdakilerin değerlendirilmesini içerir ; - Denetimin mesleki standartlara ve yürürlükteki yasal ve diğer düzenleyici hükümlere uygun biçimde yürütülüp yürütülmediği, - Önemli hususların ilave değerlendirme için dikkate alınıp alınmadığı, - Uygun istişarelerin yapılıp yapılmadığı, oluşan sonuçların belgelendirilip belgelendirilmediği ve gereğininin yapılıp yapılmadığı, - Yapılan denetimin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını revize etme ihtiyacının bulunup bulunmadığı, - Yapılan çalışmanın ulaşılan sonuçları destekleyip desteklemediği ve uygun biçimde belgelendirilip belgelendirilmediği, - Elde edilen kanıtların raporu desteklemek için yeterli ve uygun olup olmadığının ve - Denetim prosedürlerinin amaçlarına ulaşılıp ulaşılmadığı. 7- Kalite Kontrol Sisteminin Etkin Olarak İşlediği ve Belgelendirildiğine İlişkin Yönetim Beyanı Şirketimiz bünyesinde her bir sorumlu denetçinin tamamlanmış en az bir denetimi periyodik olarak kontrol edilmektedir. Şirketimiz, kalite kontrol sistemini sürekli olarak gözden geçirmekte ve değerlendirmektedir. Bu kapsamda yenilenen kalite kontrol sistemimiz yeni denetimlere uygulanmaktadır. İzleme sürecini yerine getiren denetçiler bu sorumluluğu üstlenebilecek yeterli ve uygun deneyim ve yetkiye sahiptir. Mesleki standartlara ve mevzuata uygunluğun, kalite kontrol sisteminin etkin şekilde uygulanıp uygulanmadığının ve düzenlenen raporların içinde bulunulan şartlara uygun olup olmadığının değerlendirmesi düzenli olarak yapılmaktadır. Denetimi yürüten veya denetimin kalitesini gözden geçiren kişiler denetimin teftişlerinde yer almamaktadır. Şirketimiz kalite kontrol sisteminin her bir unsurunun işleyişine dair kanıt sağlamak için uygun belgelendirme yapılmasını zorunlu kılan politika ve prosedürler oluşturmuştur. Belgelerin saklanmasına yönelik politika ve prosedürler oluşturulmuş olup; belgelerin izleme sürecini uygulayan kişilere yeterli zamanı sağlayacak bir süre veya mevzuat gerektiriyorsa daha uzun bir süre saklanması sağlanmaktadır. Ayrıca şikayet ve iddialar ile bunlara verilen cevapların belgelendirilmesini sağlayan politika ve prosedürler hazırlanmıştır.
13. DİĞER HUSUSLAR Kamu Gözetimi Kurumu ve Sermaye Piyasası Kurulu mevzuatları takip edilmekte, şirketimiz ile ilgili bildirimler mevzuatta belirtilen süreler içinde bildirilmektedir. Süleyman TUNABOYLU Yönetim Kurulu Başkanı Sorumlu Denetçi Önder TUNABOYLU Yönetim Kurulu Üyesi Genel Müdür Sorumlu Denetçi