Ücret Sistemleri Dersi Prof. Dr. Mustafa Yaşar TINAR Ücret Hesaplama ve Bordrolama Sunum : Ümit KACAR 10 Aralık 2013, Salı
Ücret Nedir? 2
Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, fazla mesai, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez. (GVK.Madde:61) 3
İşveren Nedir? 4
Hizmet erbabını işe alan, emir ve talimatları dahilinde çalıştıran gerçek veya tüzel kişilerdir. (GVK.Madde:62) 5
Gerçek (Safi) Ücret Nedir? 6
İşveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından yasal Kesinti ve indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır. (GVK.Madde:64) 7
Yasal Kesinti ve İndirimler Nelerdir? 8
Ücretten Yapılan Kesintiler Vergi Kesintileri Gelir Vergisi Damga Vergisi Sigorta Kesintileri SGK Primi SGK İşsizlik Primi 9
Vergi Kesintileri Gelir Vergisi (GVK Madde:103) 2013 Yılı Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları 10.700 TL ye kadar %15 26.000 TL sinin 10.700 TL si için 1.605.-TLfazlası için %20 60.000 TL sinin 26.000 TL si için 4.665.-TLfazlası için %27 60.000 TL sinden fazlasının 60.000 TL si için 13.845.-TLfazlası için %35 Damga Vergisi = Brüt Ücretin Binde 7,59 sıdır. 10
SGK Prim Kesintileri İşsizlik Primi Kesintisi İşveren Adına Kesilen % 19,5 İşçi Adına Kesilen % 14 İşveren Adına Kesilen %2 İşçi Adına Kesilen % 1 11
Asgari Geçim İndirimi Nedir? 12
Asgari Geçim İndirimi en yalın anlamı ile Çalışanların ücret gelirlerinin belirli bir kısmının vergi dışı bırakılmasıdır. 2006 yılına dek vergi iadesi sistemi uygulanmakta iken 2008 yılından itibaren asgari geçim indirimi uygulamasına geçilerek fiş toplama uygulaması sona ermiş oldu. 13
Evli Çocuk Sayısı Eşi çalışmayan Eşi çalışan Bekar Yok 88,07 73,40 1 99,08 84,40 2 110,09 95,41 Sabit 73,40 3 117,43 102,75 4 124,77 110,09 14
Ücret Bordrosu (Pusulası) Nedir? 15
Vergi Kanunları Tanımı İşverenler her ay ödedikleri ücretler için Ücret bordrosu)tutmaya mecburdurlar. Ücret bordrolarına en az aşağıdaki malumat yazılır: 1-Hizmet erbabının soyadı, adı; ücretin alındığına dair imzası 2-Birim ücreti (Aylık, haftalık, gündelik, saat veya parça başı ücreti); 3-Çalışma süresi veya ücretin ilgili olduğu süre; 4-Ücret üzerinden hesaplanan vergilerin tutarı. İş Kanunu Tanımı İşveren işyerinde veya bankaya yaptığı ödemelerde işçiye ücret hesabını gösterir imzalı veya işyerinin özel işaretini taşıyan bir pusula vermek zorundadır. Bu pusulada ödemenin günü ve ilişkin olduğu dönem ile fazla çalışma, hafta tatili, bayram ve genel tatil ücretleri gibi asıl ücrete yapılan her çeşit eklemeler tutarının ve vergi, sigorta primi, avans mahsubu, nafaka ve icra gibi her çeşit kesintilerin ayrı ayrı gösterilmesi gerekir. 16
Bordro Türü : Maaş Ad Soyadı : Derya CAN Dönemi : 2013/Kasım Unvanı : Personel Net Ücret : 803,68 Bölüm : Muhasebe T.C.Kimlik No : ********* Giriş Tarihi : 01/11/2013 YASAL KESİNTİLER KAZANÇLAR BRÜT ÜCRET 1.021,50 Kazanç Birim Ücret İşsizlik-SGK Kesintisi Vergi Matrah [A] 1.021,50 SGK İşçi Primi (%14) [B] 143,01 İşsizlik İşçi Primi (%1) [C] 10,22 SGK İşveren Primi (%19,5) 199,19 İşsizlik İşveren Primi (%2) 20,43 Matrah = (A-B+C) 868,27 Gelir Vergisi (%15) [D] 130,24 Damga Vergisi (A x %07,59) [E] 7,75 Asgari Geçim İndirimi 73,40 Kazanç Toplamı 1.021,50 Kesintiler Toplamı (B+C+D+E) 291,22 Net Ödenen (AGİ Dahil) 803,68 2013 YILI KASIM AYINA AİT, ADIMA TAHAKKUK EDEN YUKARIDA YAZILI GELİRLERE KARŞILIK NET TUTARIN TAMAMINI NAKDEN ALDIM. İmza 17
Muhasebe Kaydı Borçlu Hesaplar Brüt Ücret (Maliyet) SGK İşveren Primi SGK İşveren İşsizlik Primi Asgari Geçim İndirimi Alacaklı Hesaplar Öd. Gelir Vergisi Öd. Damga Vergisi Öd. SGK Primi Öd. SGK İşsizlik Primi Net Ücret 18
KayıtAçıklaması Borçlu Hesaplar Brüt Ücret 1.021,50 SGK İşveren Primi 199,19 SGK İşveren İşsizlik Primi 20,43 Asgari Geçim İndirimi 73,40 Alacaklı Hesaplar Gelir Vergisi 130,24 Damga Vergisi 7,75 SGK Primi (%33,5) 342,20 SGK İşsizlik Primi (%3) 30,65 Net Ücret (AGİ Dahil) 803,68 19
Bordro Türü : Maaş Ad Soyadı : Derya CAN Dönemi : 2013/Kasım Unvanı : Personel Net Ücret : 903,68 Bölüm : Muhasebe T.C.Kimlik No : ********* Giriş Tarihi : 01/11/2013 Normal Kazanç İşsizlik-SGK Kesintisi Vergi YASAL KESİNTİLER KAZANÇLAR 1.161,68 Kazanç Adı Birim Net Kazanç Matrah [A] 1.161,68 İkramiye 100,00 SGK İşçi Primi (%14) [B] 162,59 İşsizlik İşçi Primi (%1) [C] 11,61 SGK İşveren Primi (%19,5) 226,53 İşsizlik İşveren Primi (%2) 23,23 Matrah = (A-B+C) 987,18 Gelir Vergisi (%15) [D] 148,08 Damga Vergisi (A x %0 7,59) [E] 8,81 Asgari Geçim İndirimi 73,40 Kazanç Toplamı 1.161,38 Kesintiler Toplamı (B+C+D+E) 331,09 Net Ödenen (AGİ Dahil) 903,68 2013 YILI KASIMAYINA AİT, ADIMA TAHAKKUK EDEN YUKARIDA YAZILI GELİRLERE KARŞILIK NET TUTARIN TAMAMINI NAKDEN ALDIM. İmza 20
Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Brüt Ücret 1.021,50 Diğer Kazanç (İkramiye) 139,88 SGK İşveren Primi 226,47 SGK İşsizlik Primi 23,23 Asgari Geçim İndirimi 73,40 Gelir Vergisi 148,08 Damga Vergisi 8,81 SGK Primi (%33,5) 389,06 SGK İşsizlik Primi (%3) 34,85 Net Ücret (AGİ Dahil) 903,68 21
SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLAN KAZANÇLAR Fazla çalışma/ mesai ücreti Cumartesi günü ücreti Hafta tatili ücreti Ulusal Bayram-Genel tatil ücreti Yıllık izin ücreti Nakit ödenen kira yardımı Nakit ödenen giyecek yardımı Nakit ödenen yakacak yardımı Nakit ödenen kira yardımı Nakit ödenen giyecek yardımı Tamamlama ücreti Temizleme ücreti Yılbaşı parası Kreş parası Bayram harçlığı İzin harçlığı Ne Zaman 22
SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLMAYAN KAZANÇLAR Ayni Yardımlar ( Giyim, Yakacak v.b.) Ölüm, Doğum ve Evlenme yardımı (Süreye Tabi) Görev yollukları Kıdem tazminatı İhbar tazminatı Kasa tazminatı Yemek Ücreti(Kurumca istisna edilen tutarı aşmayan tutarı) 23
Teşekkürler. Danış Denetim & Danışmanlık Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Danış Financial & Tax Audit Consultancy Company 1470 Sokak Ergün İş Merkezi No:10 Kat:1 Alsancak/İZMİR Tel : (232) 465 31 03-04 (Pbx) Fax: (232) 465 23 32 www.danisdenetim.com 24