YENİÇAĞ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LİMİTED ŞİRKETİ'NİN VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERE İLİŞKİN SİRKÜLER SİRKÜLER No: 2011/01 İÇİNDEKİLER A. ARALIK 2010 DA RESMİ GAZETELERDE YAYIMLANAN, 01.01.2011 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE, ÇEŞİTLİ KANUNLARDA YAPILAN YENİ DÜZENLEMELER 3 1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi: 3 2. Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had: 3 3. Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı: 3 4. Özel Usulsüzlük Cezaları: 3 5.Gelir Vergisi, Gelir Dilimleri ve Uygulanacak Tarife: 4 6. Gelir Vergisine tabi gelirler; 4 7. Yeniden Değerleme Oranı: 4 8. Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna : 5 9. Asgari Ücret: 5 10. Tek Meskenli Emeklilerin Emlak Vergisi Muaflığı 5 11. Serbest Meslek ve Kira Stopaj Oranları 5 B. 01.01.2011 TARIHINDE GEÇERLI OLMAK ÜZERE, BAZI VERGI KANUNLARINDAKI HADLER ÜZERINDE YAPILAN YENI DÜZENLEMELER 6 1. Damga Vergisi Uygulaması: 6 2. Harçlar Kanunu : 6 3. Çevre Temizlik Vergisi: 6 4. Vergi Beyannamelerinin Verilmesine ve Vergilerin Ödenmesine Yönelik Sürelerde Değişiklik: 7 C. DİĞER DÜZENLEME VE DEĞİŞİKLİKLER 8 1. YILLIK TECİL FAIZ ORANIYLA AYLIK GECİKME ZAMMI ORANINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİK 8 a) TECİL FAİZ ORANI: *** 8 b) GECİKME ZAMMI ORANI: 8 2. 2011 YILINDA UYGULANACAK OLAN DEGERLI KAGIT BEDELLERI AÇIKLANMISTIR. 8 SAYFA 1/17
3-Veraset ve İntikal Vergisi kanunu Genel Tebliğinde 01.01.2011 tarihinden itibaren veraset ve intikal vergisinin uygulanmasında esas alınacak istisna tutarları ile vergi matrahı dilimleri tutarları açıklanmıştır. 9 İstisna Tutarları : 9 Vergi Tarifesi Matrah Dilimleri Ve Tutarları: 10 4. EMLAK VERGİSİ 10 5. 3568 SAYILI SERBEST MUHASEBECILIK, SERBEST MUHASEBECI MALI MÜSAVIRLIK VE YEMINLI MALI MÜSAVIRLIK KANUNU ILE ILGILI, PARASAL HADLERDEKI DEGISIKLIKLER 10 6. SSK PRIMLERINE ESAS GÜNLÜK KAZANCIN ALT VE ÜST SINIRLARI 11 1-5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların sigorta primi ve işsizlik sigortası primlerine esas günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları 12 1.1- Bir işverene bağlı olarak çalışan sigortalılar için; 12 ÖZEL SEKTÖRDE : 12 KAMU SEKTÖRÜNDE : 12 16 yaşından büyük olanların; 13 16 yaşından küçük olanların; 13 7.VERGİ KANUNLARINDA 01.01.2011 TARİHİNDEN ITIBAREN UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR. VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01.01.2011 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK HAD VE MİKTARLAR 14 Madde 352 Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları(Kanuna bağlı cetvel) 14 Birinci derece usulsüzlükler. 14 İkinci derece usulsüzlükler. 15 Madde 353; Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer sekil usul Hükümlerine Uyulmamasının cezaları: 15 Mükerrer Madde 355 Bilgi vermekten çekinenler ile 256,257 ve mükerrer 257 nci Madde hükmüne uymayanlar için ceza ; 16 8.ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 16 01.01.2011-31.12.2011 DÖNEMİ İÇİN 729,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA 16 ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜCRETLİLER İÇİN) 16 01.01.2010-31.12.2010DÖNEMİ İÇİN 729,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞAN ÜCRETLİLER İÇİN) 17 SAYFA 2/17
A. ARALIK 2010 DA RESMİ GAZETELERDE YAYIMLANAN, 01.01.2011 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE, ÇEŞİTLİ KANUNLARDA YAPILAN YENİ DÜZENLEMELER Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi kanunu ve Diğer Vergi kanunlarında yer alan ve 01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacak olan yeni düzenlemeler özetle aşağıda belirtilmiştir. Vergi Usul Kanunundaki hadler ile ilgili yapılan değişiklikler, 29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete den sonra yayınlanan aynı gününm 6.Mükerrer sayısında yapılan değişikliklerle belirlenmiştir. 1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi: V.U.K. nun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi 01.01.2011 tarihinden itibaren 680,00 TL. den 700,00 TL. ye yükseltilmiştir. 2. Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had: V.U.K. nun 313, maddesi uyarınca değeri 680,00 TL.yi aşmayan peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere 700,00 TL.ye yükseltilmiştir. (29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete, 402 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği) 3. Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı: Gelir Vergisi Kanunu nun 23/8. maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük 10,00 TL. olan istisna tutarı 2011 yılında 10.70 TL. olarak uygulanacaktır. 4. Özel Usulsüzlük Cezaları: a) VUK-353/1.maddesine göre; Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara, veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verenlere her belge için 01.01.2011 tarihinden itibaren 170,00 TL. den aşağı olmamak üzere Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 80.000,00 TL yi geçemez. (29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete, 402 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği) b) V.U.K. 353/2 maddesine göre; Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı nca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının tespiti halinde, her bir belge için 2011 yılında 170,00 TL. Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge nev ine ilişkin SAYFA 3/17
olarak her bir tespit için toplam ceza 8.000,00 TL, her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 80.000,00TL yi aşamaz. (29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete, 402 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği) 5.Gelir Vergisi, Gelir Dilimleri ve Uygulanacak Tarife: Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife: 2011 Takvim yılı 01.01.2011 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yürürlüğe giren şekli (29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete, G.V 278 sayılı G.T) de yayınlanmıştır. 6. Gelir Vergisine tabi gelirler; 2011 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (29.12.2010 Tarih, 27800 Sayılı Resmi Gazete, G.V 278 sayılı G.T) 9.400 TL ye kadar %15 23.000 TL nin 9.400 TL si için 1.410 TL, fazlası %20 53.000 TL nin 23.000 TL si için 4.130 TL, (ücret gelirlerinde 80.000 TL. nin 23.000 TL. si için 4.130 TL) fazlası %27 53.000 TL den fazlasının 53.000 TL si için 12.230 TL, %35 (ücret gelirlerinde 80.000 TL. den fazlasının 80.000 TL. si için 19.520 TL) fazlası 8.800,TL.na kadar %15 22.000,TL.nin 8.800,TL si için 1.320,TL. fazlası %20 50.000,TL.nin 22.000,TL si için 3.960,TL.fazlası %27 50.000,TL. den fazlasının 50.000,TL si için. 11.520,TL.fazlası %35 Oranında vergilendirilir. 7. Yeniden Değerleme Oranı: Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu nun mükerrer 298. maddesinin (B) fıkrasında Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumu nun Üretici Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığı nca Resmi Gazete ile ilan edilir hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2010 yılı için % 7,7 (yedi virgül yedi) olarak tespit edilmiştir. Bu oran aynı zamanda 2010 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır. (12.11.2010 Tarih, 27757 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 401 sıra no.lu V.U.K. Genel Tebliği) SAYFA 4/17
8. Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna : Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2010 yılı için 2.600,00 TL. sı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz. 2011 yılı gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 2.800,00 TL. olarak belirlenmiştir. (29.12.2010 Tarih, 27800 sayılı Resmi Gazete, 278 Sayılı G.V. Genel Tebliği) Binaların işyeri (stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2010 yılı için 22.000 TL.yi (G.V. 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar) aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi) 22.000,00 TL.lik haddin hesabında; tevkifata tabi tutulmuş gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarının toplamı dikkate alınacaktır. 9. Asgari Ücret: Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2011 yılının ilk altı ayı için (01.01.2011-30.06.2011) 16 yaşından büyükler için uygulanacak asgari (brüt) ücret aylık 796,50 TL, günlük 26,55 TL., 2011 yılının ikinci altı ayı için (01.07.2011 31.12.2011) aylık 837,00 TL., günlük 27,90 TL. olarak tespit edilmiştir. (31.12.2010 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Asgari Ücret Tespit Komisyonunun 28.12.2010 Tarih, 2010/01 Sayılı Kararı) 10. Tek Meskenli Emeklilerin Emlak Vergisi Muaflığı Hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlere, Emeklilere, Gazilere, Özürlülere, Şehitlerin Dul Ve Yetimlerine ait Brüt 200 M2 yi Geçmeyen Tek Meskenin Bine Vergisi Oranının 2009 yılında olduğu gibi 2010 Yılı İçin de Sıfıra İndirilmesi (2011 Yılı için yeni bir karar çıkana kadar geçerlidir.) Sıfır oranlı vergi konut için uygulanıyor. Dükkan, arsa ya da arazi sıfır oranlı vergi uygulamasından yararlanamıyor. 11. Serbest Meslek ve Kira Stopaj Oranları 2011 yılı için, Serbest Meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden tevkif edilen Gelir vergisi Stopajı % 20 ile mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden tevkif edilecek kira stopajı da %20 oranında uygulanmaya devam edilecektir. SAYFA 5/17
B. 01.01.2011 TARIHINDE GEÇERLI OLMAK ÜZERE, BAZI VERGI KANUNLARINDAKI HADLER ÜZERINDE YAPILAN YENI DÜZENLEMELER 1. Damga Vergisi Uygulaması: 01.01.2010 tarihinden itibaren Beyannameler aşağıdaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktır. Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri: 30,00 TL Kurumlar Vergisi Beyannameleri: Muhtasar Beyannameleri: 40,10 TL 19,90 TL Katma Değer Vergisi Beyannameleri: 19,90 TL Diğerleri: 19,90 TL Belediyelere verilen beyannameler: S.S.K verilen sigorta prim bildirgeleri: 14,80 TL 14,80 TL Gümrük idarelerine Verilen Beyannameler : 40,10 TL Bilanço ve İşletme Hesabı Özetleri: - Bilançolar : 23,20 TL. - Gelir Tabloları : 11,30 TL. - İşletme Hesabı Özetleri : 11,30 TL. 2. Harçlar Kanunu : 492 Sayılı Harçlar Kanununda, yapılan yeni düzenleme: 29.12.2010 tarih ve 27800/6.mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 492 sayılı Harçlar Kanunu ile ilgili 63 no. lu genel tebliğinde, maktu harçlar ile nispi harçların asgari ve azami miktarlarındaki artış yeniden değerleme oranı olan % 7,7 oranında belirlenmiştir. Belirlenen bu oran 01.01.2011 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. 3. Çevre Temizlik Vergisi: Çevre temizlik vergisi tarifesinde yer alan bina gruplarının tespitine ilişkin ekli karar yürürlüğe konmuştur.(29.12.2010 Tarih ve 27800/6.mükerrer sayılı Resmi Sayılı Gazete-Belediye Gelirleri Kan. G.T.No.39) Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına Büyükşehir Belediyelerinde 21 Kuruş, diger belediyelerde 17 Kuruş olarak hesaplanacaktır.. Is yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait vergi ayrı bir tarifeye göre alınır. Su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle hesaplanan çevre temizlik vergisi, su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılır. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir. SAYFA 6/17
4. Vergi Beyannamelerinin Verilmesine ve Vergilerin Ödenmesine Yönelik Sürelerde Değişiklik: 5035 Sayılı Kanunun 48. Maddesi hükümleri 2011 yılında da devam etmektedir: a) Katma Değer Vergisi beyannamesi takip eden ayın 24. günü akşamına kadar Muhtasar beyanname takip eden ayın 23. günü akşamına kadar verilecektir. Ödemeler ise, beyanname verme süresi içerisinde değil de, beyanname verecekleri ayın 26. günü akşamına kadar yapılabilecektir. b) Çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olanlar Muhtasar beyannamelerini bağlı bulundukları vergi dairelerine (üçer aylık beyanda bulunacaklarını) önceden bildirmek şartıyla Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının 23. günü aksamına kadar verebileceklerdir. Ödemeler ise, aylık muhtasar beyannamelerde olduğu gibi ayın 26.günü akşamına kadar yapılabilecektir. c) Geçici Vergi Beyannameleri, dönemlerini takip eden ikinci ayın 14. günü aksamına kadar verilecektir. Ödemeleri ise beyanname verecekleri ayın 17. günü akşamına kadar yapılacaktır. d) Kurumlar Vergisi Beyannamesi hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden 25. günü akşamına kadar ilgili vergi dairelerine verilecek, ödemesi ise beyanname verecekleri ayın sonuna kadar bir defada yapılacaktır. e) Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri ise gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançtan ibaret olması halinde izleyen yılın şubat ayinin 25. günü aksamına kadar, diğer hallerde ise Mart ayinin 25. günü aksamına kadar ilgili vergi dairelerine verilecektir. Ödemeler ise, sadece basit usulde olanlar için Şubat ve Haziran aylarının sonuna kadar, gerçek usulde ise Mart ve Temmuz ayları sonuna kadar olmak üzere (4842 sayılı kanun ile yapılan değişiklik uyarınca) iki eşit taksitte ödenecektir. f)vergi Usul Kanununda yapılan yeni düzenleme 04.02.2010 tarih ve 27483 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Vergi Usul Kanunun 396 nolu genel tebliğinde Ba,BS formlarında Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir. Mükellefler söz konusu bildirim formlarını, aylık dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00 e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler. SAYFA 7/17
C. DİĞER DÜZENLEME VE DEĞİŞİKLİKLER 1. YILLIK TECİL FAIZ ORANIYLA AYLIK GECİKME ZAMMI ORANINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİK 6183 sayılı amme alacaklarının tahsil usulü hakkında kanunun 48.maddesine göre tecil ve taksitlendirilen amme alacaklarına uygulanacak yıllık tecil faiz oranının belirlenmesi ile ayni kanunun 51. Maddesi uyarınca belirlenen ve ödeme vadesi içerisinde ödenmeyen, amme alacaklarına, vadenin bitim tarihinden itibaren uygulanan aylık gecikme faiz oranının uygulamasına ilişkin olarak yapılan açıklamalar aşağıdaki belirtilmiştir. a) TECİL FAİZ ORANI: *** 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye istinaden belirlenen ve 21/10/2010 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) uygulanmakta olan yıllık tecil faiz oranı %12 dir. b) GECİKME ZAMMI ORANI: 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü hakkında kanunun 51. Maddesi uyarınca 02.03.2005 tarihinden itibaren amme alacağının ödeme müddeti içinde ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı % 3 oranında gecikme faizi uygulanmaktaydı. Anılan maddenin dördüncü fıkrasının Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye istinaden 11.12.2010 tarihli ve 27782 sayılı Resmi Gazetede yeni oranlar açıklanmıştır. Aylık olarak gecikme zammı oranı da 19.11.2010 tarihinden itibaren 1,40 olarak belirlenmiştir. 2. 2011 YILINDA UYGULANACAK OLAN DEGERLI KAGIT BEDELLERI AÇIKLANMISTIR. Maliye Bakanlığı nca 31.12.2010 tarih ve 27802 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 210 Seri No lu Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olacak Değerli Kağıt bedelleri açıklanmıştır. Kanuna göre tabloda yer alan kira sözleşme kağıtları, askerlik cüzdanları ve bono kağıtları (Emre muharrer senetler.)5281 sayılı kanunun 1. maddesi hükmüne göre 01.01.2007 tablodan itibaren tablodan çıkarılmıştır. Söz konusu Genel Tebliğe göre 01.01.2011 tarihinden itibaren uygulanacak olan değerli kâğıt bedelleri aşağıda belirtilmiştir. Değerli Kağıdın Cinsi 1.Noter kağıtları: Bedel (TL.) a) Noter kağıdı 5,40 b) Beyanname 5,40 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 10,80 2.(Mülga:30/12/2004-5281/14.md) - SAYFA 8/17
3.Pasaportlar 54,00 4.Yabancılar için ikamet tezkereleri 149,00 5.(Mülga:30/12/2004-5281/14.md) - 6.Nüfus cüzdanları 5,00 7.Aile cüzdanları 50,00 8.(Mülga:30/12/2004-5281/14.md) - 9.Sürücü belgeleri 67,00 10.Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 67,00 11.Motorlu araç trafik belgesi 67,00 12.Motorlu araç tescil belgesi 50,00 13.İş makinesi tescil belgesi 50,00 14.Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 3,30 Yukarıda tabloda belirtilen değerli kağıtlar 01.01.2011 tarihinden itibaren muhasebe birimleri, yetkili memurlar,noterler ve noterlik görevi yapan memurlar ile bankalar tarafından yukarıda belirtilen yeni bedeller üzerinden satılacaktır. 3-Veraset ve İntikal Vergisi kanunu Genel Tebliğinde 01.01.2011 tarihinden itibaren veraset ve intikal vergisinin uygulanmasında esas alınacak istisna tutarları ile vergi matrahı dilimleri tutarları açıklanmıştır. Bu Genel Tebliğdeki açıklamalara göre; a. İstisna Tutarları : Evlatlıklar dahil, füruğ ve esten her birine isabet eden miras hisselerinde 118.438,00 TL (füruğ bulunmaması halinde ese isabet eden miras hissesinde 237.018,00 TL,) İvazsız suretle meydana gelen intikallerde ayrıca para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 2.730,00 TL, olarak dikkate alınacaktır. SAYFA 9/17
b. Vergi Tarifesi Matrah Dilimleri Ve Tutarları: Matrah vergi oranı (%) vergi oranı (%) İlk 170.000 TL için 1 10 Sonra gelen 370.000 TL için 3 15 Sonra gelen 800.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.600.000 TL için 7 25 Matrahın 2.940.000 TL yi aşan bölümü için 10 30 4. EMLAK VERGİSİ Mükelleflerin 2011 yılına ait bina,arsa ve arazi vergi değerleri; 2011 yılı vergi değerlerinin,2011 yılına ilişkin tespit edilen %7,7 yeniden değerleme oranının yarısı olan %3,85 nispetinde artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır. (Belediyeler söz konusu tutarları kendileri hesaplamaktadır.) 5. 3568 SAYILI SERBEST MUHASEBECILIK, SERBEST MUHASEBECI MALI MÜSAVIRLIK VE YEMINLI MALI MÜSAVIRLIK KANUNU ILE ILGILI, PARASAL HADLERDEKI DEGISIKLIKLER a) Süresinde Düzenlenmiş Tam tasdik sözleşmesi bulunmayan Mükelleflere Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu ile KDV iadesi alınmasındaki sınır 329.108,00 TL olarak tespit edilmiştir. b) Katma Değer Vergisi Kanununun 14.maddesinde yer alan uluslararası taşımacılık hizmetlerindeki, Katma Değer Vergisi iadesi ile ilgili işlemlerde sınır 329.108,00TL olarak tespit edilmiştir. c) Katma Değer Vergisi Kanununun 13.maddesinde yer alan araçlar petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlarla ilgili iade işlemlerinde sınır 329.108,00 TL olarak belirlenmiştir. d) Katma Değer vergisi Kanununun 29/2 maddesinde yer alan indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili iade işlemlerinde sınır 658.1215,00 TL olarak belirlenmiştir. e) Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1b maddesinde yer alan bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatıyla ilgili Katma Değer Vergisi iade işlemlerinde sınır 85.854,00 TL, olarak belirlenmiştir. f) Katma Değer Vergisi Kanununun 15.maddesinde yer alan diplomatik istisnalar ile ilgili Katma Değer Vergisi iadesi işlemlerinde sınır 329.108,00 YTL olarak belirlenmiştir. SAYFA 10/17
g) 27 sıra no (SM.,SMMM.,YMM.) Genel Tebliğ ile karşıt inceleme zorunluluğu kapsamı dışında bulunan belgelerde sınır 18.106,00 TL olarak belirlenmiştir. h) 35 sıra no (SM,,SMMM,,YMM) Genel Tebliğinde düzenlenen yatırım indirimi işlemlerinde 2011 yılı yatırım harcamaları için yeni sınır 365.602,00 TL olarak belirlenmiştir. ı) Ticari,zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden 2010 yılı aktif toplamı 3.592.665,00 TL yi ve net satışlar toplamı 8.773.632,00 TL yi asmayan mükellefler, BEYANNAMELERINI IMZALATMA KAPSAMINDA OLAN MÜKELLEFLER dir. i) ikinci sınıf tacirlerden,alım satım veya imalat faaliyetlerinde bulunanlardan 2011 yılında satışlarının tutarı 156.422,00 TL yi,bu faaliyetler dışındaki islerle uğraşanlardan 2011 yılı gayrı safi is hasılatlarının tutarı 78.211,00 TL yi, Zirai kazancı isletme hesabi esasına göre tespit edilen çiftçilerden 2011 yılında hasılatları tutarı 156.422,00 TL yi, Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan 2011 yılında gayri safi hasılatları tutarı 109.494,00 TL nı aşmayan mükellefler, BEYANNAMELERINI IMZALATMA KAPSAMI DISINDAKI MÜKELLEFLER dir. Bu mükelleflerin söz konusu hadleri aşmaları durumunda, beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmaları gerektiği tabiidir. Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı için 2010 yılına ait yer alan parasal hadler bir önceki yıl için belirlenen % 7,7 yeniden değerleme oranında arttırılarak uygulanmıştır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada 0,50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak 0,50 TL den fazla olan tutarlar ise 1,00,TL ye yükseltilecektir. Yukarıda yer alan tutarlar aynı tebliğin son paragrafına uygun olarak Bakanlığımızca özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, bu Genel Tebliğde yer alan parasal hadler her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında (7,7) artırılmıştır. 6. SSK PRIMLERINE ESAS GÜNLÜK KAZANCIN ALT VE ÜST SINIRLARI 4857 sayılı İş Kanununun 39 uncu maddesine istinaden Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2011 yılı için uygulanacak olan asgari ücret, 1/1/2011 ila 30/6/2011 ve 1/7/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arası için ayrı ayrı tespit edilerek, 31/12/2010 tarihli ve 27802 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır Asgari Ücret Tespit Komisyonunca alınan karar ile; 1/1/2011 ila 30/6/2011 tarihleri arası için: a) 16 yaşını doldurmuş işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretleri 26,55 (yirmialtıliraellibeşkuruş) Türk Lirası, SAYFA 11/17
b) 16 yaşını doldurmamış işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretleri 22,65 (yirmiikiliraaltmışbeşkuruş) Türk Lirası, 1/7/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arası için: a) 16 yaşını doldurmuş işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretleri 27,90 (yirmiyediliradoksankuruş) Türk Lirası, b) 16 yaşını doldurmamış işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretleri 23,85 (yirmiüçliraseksenbeşkuruş) Türk Lirası, olarak tespit edilmiştir. Buna göre, 1/1/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arasında, 16 yaşından küçük olanlar da dahil olmak üzere sigortalılar için sigorta primine esas günlük ve aylık kazançların alt ve üst sınırlarında, idari para cezalarında, geçici iş göremezlik ödeneklerinde, yurtdışında geçen süreler ile hizmet borçlanmalarında, isteğe bağlı sigortalılar ve genel sağlık sigortalılarının ödeyecekleri primlerde dikkate alınacak tutarlar aşağıda gösterilmiştir. 1-5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların sigorta primi ve işsizlik sigortası primlerine esas günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları 1.1- Bir işverene bağlı olarak çalışan sigortalılar için; ÖZEL SEKTÖRDE : 1/1/2011 ila 30/6/2011 tarihleri arasında sigorta primine esas; Günlük kazanç alt sınırı : 26,55 TL Aylık kazanç alt sınırı : 796,50 TL Günlük kazanç üst sınırı : 172,58 TL* Aylık kazanç üst sınırı : 5.177,40 TL 1/7/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arasında sigorta primine esas; Günlük kazanç alt sınırı : 27,90 TL Aylık kazanç alt sınırı : 837,00 TL Günlük kazanç üst sınırı : 181,35 TL Aylık kazanç üst sınırı : 5.440,50 TL_ KAMU SEKTÖRÜNDE : 15/12/2010-14/1/2011 döneminde sigorta primine esas kazanç alt sınırı; 2010 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için : 25,35 TL x 16 gün = 405,60 TL 2011 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 26,55 TL x 14 gün = 371,70 TL 15/12/2010-14/1/2011 devresi için : 405,60 TL + 371,70 TL = 777,30 TL 15/12/2010-14/1/2011 döneminde sigorta primine esas kazanç üst sınırı; 2010 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için : 164,78 TL x 16 gün = 2.636,48 TL 2011 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 172,58 TL x 14 gün = 2.416,12 TL 15/12/2010-14/1/2011 devresi için : 2.636,48 TL + 2.416,12 TL = 5.052,60 TL 15/1/2011 ila 14/6/2011 tarihleri arasında sigorta primine esas; Aylık kazanç alt sınırı : 796,50 TL Aylık kazanç üst sınırı : 5.177,40 TL SAYFA 12/17
15/6/2011-14/7/2011 döneminde sigorta primine esas kazanç alt sınırı; 2011 yılı Haziran ayının ikinci yarısı için : 26,55 TL x 16 gün = 424,80 TL 2011 yılı Temmuz ayının ilk yarısı için : 27,90 TL x 14 gün = 390,60 TL 15/6/2011-14/7/2011 devresi için : 424,80 TL + 390,60 TL = 815,40 TL 15/6/2011-14/7/2011 döneminde sigorta primine esas kazanç üst sınırı; 2011 yılı Haziran ayının ikinci yarısı için : 172,58 TL x 16 gün = 2.761,28 TL 2011 yılı Temmuz ayının ilk yarısı için : 181,35 TL x 14 gün = 2.538,90 TL 15/6/2011-14/7/2011 devresi için : 2.761,28 TL+ 2.538,90 TL = 5.300,18 TL 15/7/2011 ila 14/12/2011 tarihleri arasında sigorta primine esas; Aylık kazanç alt sınırı : 837,00 TL Aylık kazanç üst sınırı : 5.440,50 TL olarak uygulanacaktır. 1.2- Çırak ve öğrenciler için: 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; aday çırak, çırak ve işletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilerin sigorta primleri, yaşlarına uygun olarak, 4857 sayılı İş Kanununun 33 üncü maddesi gereğince belirlen asgari ücretin % 50 si üzerinden alınmaktadır. Buna göre, aday çırak, çırak ve işletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilerin prime esas kazançları: 16 yaşından büyük olanların; 1/1/2011 ila 30/6/2011 tarihleri arasında; Günlük kazanç tutarı : 13,28 TL Aylık kazanç tutarı : 398,40 TL 1/7/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arasında; Günlük kazanç tutarı : 13,95 TL Aylık kazanç tutarı : 418,50 TL 16 yaşından küçük olanların; 1/1/2011 ila 30/6/2011 tarihleri arasında: Günlük kazanç tutarı : 11,33 TL Aylık kazanç tutarı : 339,90 TL 1/7/2011 ila 31/12/2011 tarihleri arasında: Günlük kazanç tutarı : 11,93 TL Aylık kazanç tutarı : 357,90 TL olacaktır SAYFA 13/17
7.VERGİ KANUNLARINDA 01.01.2011 TARİHİNDEN ITIBAREN UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR. VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01.01.2011 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK HAD VE MİKTARLAR 402 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, Resmi Gazete No: 27800 (6. Mükerrer) ve 29.12.2010 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmıştır. Mükerrer Madde 115 - Tahakkuktan vazgeçme 19,00 TL. Madde:177 - Bilanço esasına göre defter tutma hadleri. Yıllık Alış Tutarı Yıllık Satış Tutarı Gayri safi is hasılatı ile Yıllık satış tutarı toplamı Is Hasılatının beş kati ile yıllık satış tutarı toplamı Madde 232 - Fatura Kullanma Mecburiyeti Madde 252 - Muhtarların Karne tasdikinde aldığı harç Madde 313 - Doğrudan gider yazılacak Demirbaş ve peştamallıklar 129.000, TL. 180.000, TL 70.000,TL. 129.000,TL. 700,00TL. 1,90 TL. 700,00TL. Madde 343 - En az ceza haddi Damga Vergisinde Diğer Vergilerde 8,00 TL. 17,00 TL. Madde 352 Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları(Kanuna bağlı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler. 1.Sermaye Şirketleri 2.Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccar ve S.Meslek Erbabı 3.İkinci sınıf Tüccarlar 4.Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar. 5.Kazancı basit usulde tespit edilenler 6.Gelir vergisinden muaf esnaf 96,00 TL. 60,00 TL. 30,00 TL. 15,00 TL. 8,00 TL. 3,70 TL. SAYFA 14/17
İkinci derece usulsüzlükler. 1.Sermaye Şirketleri 53,00 TL. 2.Sermaye Şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest Meslek Erbabı 30,00 TL. 3.İkinci sınıf Tüccarlar 4.Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 5.Kazancı basit usulde tespit edilenler 6.Gelir vergisinden muaf esnaf 15,00 TL. 8.00 TL 3,70 TL. 2,15 TL. Madde 353; Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer sekil usul Hükümlerine Uyulmamasının cezaları: 1.Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Mk. S.Meslek. Mk. verilmemesi, alınmaması170,00 TL. 2.Bir takvim yılı içinde her 1 belge nevine ilişkin kesilecek toplam ceza 80.000,00 TL. 3.Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fisi, giriş ve yolcu tasıma bileti,sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, Günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 170,00 TL 4.Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için, toplam ceza 5.Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 8.000,00 TL. 80.000,00 TL. 6.Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kaydedilme mecburiyeti getirilen defterlerin bulundurulmaması,günü gününe kayıt yapılmaması,yetkililere ibraz edilmemesi,levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 170,00 TL. 7.Belirlenen muhasebe standartlarına,tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 3.700, TL. 8.Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilere yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 200,00 TL. 9.Belge basımı bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa 600,00 TL. 10.4358 Sayılı kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanında yerine getirmeyenlere 800,00 TL. 11.127ci maddenin ( d )bendi uyarınca,maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 600,00 TL. SAYFA 15/17
Mükerrer Madde 355 Bilgi vermekten çekinenler ile 256,257 ve mükerrer 257 nci Madde hükmüne uymayanlar için ceza ; 1.Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek erbabı hakkında 1.070,00 TL. 2.İkinci sınıf tüccarlar,defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler, hakkında 530,00 TL. 3.Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 260,00 TL. 8.ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 5615 sayılı Kanunla 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda yapılan değişiklikler sonucu vergi sistemimize giren gerçek ücretlerin vergilendirilmesinde asgarî geçim indirimi uygulaması ile ilgili açıklama ve düzenlemeler bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır. 04.12.2007 tarih ve 26720 sayılı Resmî Gazete de yayımlanarak 265 seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğinde verilmiştir. 5615 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 1 2 nci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga 32 nci maddesi 01/01/2008 tarihinden geçerli olmak üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir. Bir ücretlinin aylık dönemde hak kazanacağı indirim tutarı; Asgari ücretin yıllık tutarı x Asgari geçim indirimi oranı x %15 12 formülü ile hesaplanacaktır. Bulunan tutar,medeni durumunda bir değişiklik olmadığı takdirde, ücretlinin Asgari Geçim indiriminden bir yıl boyunca sağlayacağı aylık net menfaat olacaktır. 01.01.2011-31.12.2011 DÖNEMİ İÇİN 729,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜCRETLİLER İÇİN) ÇALIŞANIN MEDENİ DURUMU!! ÜCRETLİNİN AYLIK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ BEKAR İÇİN 796,50 TL %50 = 398,25 - X % 15 59,74 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN ÇOCUKSUZ 796,50 TL %60 (50+10) =477,90 X %15 71,69TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN BİR ÇOCUKLU 796,50-TL%67,5 (50+10+7,5) = 537,64 X %15 80,65 TL SAYFA 16/17
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN İKİ ÇOCUKLU 796,50-TL%75 (50+10+7,5+7,5) = 597,38 X %15 89,61 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜÇ ÇOCUKLU 796,50 TL%80 (50+10+7,5+7,5+5 ) = 637,20 X %15 95,58 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN DÖRT ÇOCUKLU 796,50 TL%85 (50+10+7,5+7,5+5+5) = 677,03 X %15 101,55 TL 01.01.2010-31.12.2010DÖNEMİ İÇİN 729,00 TL BRÜT ASGARİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLAMA ÖRNEKLERİ (EŞİ ÇALIŞAN ÜCRETLİLER İÇİN) ÇALIŞANIN MEDENİ DURUMU ÜCRETLİNİN AYLIK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ BEKAR İÇİN 796,50 TL %50 = 398,25 - X % 15 59,74 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÇOCUKSUZ 796,50-TL%50 = 398,25- X %15 59,74 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN BİR ÇOCUKLU 796,50 TL%57,5 (50+7,5) = 457,99 X %15 68,70 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN İKİ ÇOCUKLU 796,50 TL%65 (50+7,5+7,5) = 517,73 X %15 71,08 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÜÇ ÇOCUKLU 729,-TL%70 (50+7,5+7,5+5 ) = 510,30 X %15 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN DÖRT ÇOCUKLU 729,-TL%75 (50+7,5+7,5+5+5) = 546,75X %15 76,55 TL 82,01TL SİRKÜLERİMİZDE YER VERİLEN KONULARDA EK BİLGİ İHTİYACI DUYULDUĞUNDA TEMASA GEÇMENİZİ RİCA EDERİZ. GÜNCELLEME TARİHİ: 10.03.2010 DÜZENLEYEN: FİSUN ATANSAY İKİZ ONAY: OKAN İNANÇ, YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR SAYGILARIMIZLA SAYFA 17/17