1 Gelir Vergisi Kanunu

02.01.2013 SİRKÜLER NO: 2013/01 Konu: 2013 YILINDA UYGULANACAK BAZI HAD VE ORANLAR HK. Bilindiği üzere Vergi Kanunlarında yer alan maktu hadler ile parasal tutarlar, Maliye Bakanlığı nca her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranı ile artırılmak suretiyle uygulanmakta, hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmamaktadır. 2012 yılına ait yeniden değerleme oranı, 419 sıra numaralı V.U.K. Genel Tebliği ile % 7,80 olarak açıklanmıştı. (Bkz. 2012/35 nolu sirkülerimiz) Buna göre, 2013 te uygulanacak parasal limitler, ilgili kanun bazında aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. 1 Gelir Vergisi Kanunu (284 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) a) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2013 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.200 TL olarak tespit edilmiştir. (2012 de 3.000,00 TL idi.) b) Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde (yemek fişi, ticket veya yemek çeki gibi) hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere 12.00 TL (KDV hariç) olarak tespit edilmiştir. (2012 de 11,70 TL idi.) c) Sakatlık İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere aylık; - Birinci derece sakatlar için 800 TL, - İkinci derece sakatlar için 400 TL, - Üçüncü derece sakatlar için 190 TL olarak tespit edilmiştir. (2012 de sırasıyla 770, 380 ve 180 TL idi.) d) Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 9.400 TL olarak tespit edilmiştir. (2012 de 8.800,00 TL idi.) 1

e) Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 21.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2012 de 20.000,00 TL idi.) f) Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.390 TL olarak tespit edilmiştir. (2012 de 1.290,00 TL idi.) g) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2013 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (2012 tarifesi için bkz. 2011/49 sayılı sirkülerimiz.) Esas Tarife 10.700 TL'ye kadar % 15 26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20 60.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL, fazlası % 27 60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.845 TL, fazlası % 35 Ücret Gelirlerine Uygulanacak Tarife 10.700 TL'ye kadar % 15 26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20 94.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL, fazlası % 27 94.000 TL'den fazlasının 94.000 TL'si için 23.025 TL, fazlası % 35 2 Veraset Ve İntikal Vergisi (44 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) a) İstisna Tutarları (Md. 4/b,d,e) (4. maddenin 2. fıkrasına göre, artırım sırasında (YTL öncesi) 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmamıştır.) - Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 140.774 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 281.720 TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.244 TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 3.244 TL (2012 de uygulanan rakamlar, sırasıyla 130.589, 261.336, 3.010, 3.010 TL idi.) 2

b) Vergi Tarifesi Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İvazsız Matrah İntikallerde İntikallerde İlk 190.000 TL için 1 10 Sonra gelen 430.000 TL için 3 15 Sonra gelen 940.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.800.000 TL için 7 25 Matrahın 3.360.000 TL yi aşan bölümü için 10 30 (2012 de uygulanan rakamlar, sırasıyla 180.000, 400.000, 880.000, 1.700.000 ve 3.160.000 TL idi.) 3 Motorlu Taşıtlar Vergisi (42 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) (2012 tarifesi için bkz. 2011/49 sayılı sirkülerimiz.) a) (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı 517,00 361,00 203,00 153,00 56,00 1301-1600 cm³ e kadar 827,00 620,00 361,00 255,00 99,00 1601-1800 cm³ e kadar 1.457,00 1.141,00 672,00 410,00 160,00 1801-2000 cm³ e kadar 2.295,00 1.770,00 1.040,00 620,00 246,00 2001-2500 cm³ e kadar 3.443,00 2.500,00 1.562,00 934,00 371,00 2501-3000 cm³ e kadar 4.799,00 4.175,00 2.609,00 1.405,00 517,00 3001-3500 cm³ e kadar 7.308,00 6.576,00 3.962,00 1.979,00 727,00 3501-4000 cm³ e kadar 11.489,00 9.921,00 5.844,00 2.609,00 1.040,00 4001 cm³ ve yukarısı 18.803,00 14.100,00 8.351,00 3.755,00 1.457,00 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 99,00 76,00 56,00 36,00 16,00 251-650 cm³ e kadar 203,00 153,00 99,00 56,00 36,00 651-1200 cm³ e kadar 517,00 308,00 153,00 99,00 56,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.249,00 827,00 517,00 410,00 203,00 3

b) (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarife dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 620,00 410,00 203,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 827,00 517,00 308,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.249,00 827,00 517,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.562,00 934,00 410,00 26-35 kişiye kadar 1.874,00 1.562,00 620,00 36-45 kişiye kadar 2.085,00 1.770,00 827,00 46 kişi ve yukarısı 2.500,00 2.085,00 1.249,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a kadar 558,00 371,00 183,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.124,00 653,00 371,00 3.501-5.000 kg'a kadar 1.687,00 1.405,00 558,00 5.001-10.000 kg'a kadar 1.874,00 1.592,00 748,00 10.001-20.000 kg'a kadar 2.250,00 1.874,00 1.124,00 20.001 kg ve yukarısı 2.815,00 2.250,00 1.309,00 c) (IV) SAYILI TARİFE Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Uçak ve helikopterler Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş 1.150 kg'a kadar 10.443,00 8.351,00 6.263,00 5.010,00 1.151-1.800 kg.'a kadar 15.668,00 12.531,00 9.399,00 7.519,00 1.801-3.000 kg.'a kadar 20.891,00 16.713,00 12.531,00 10.026,00 3.001-5.000 kg.'a kadar 26.117,00 20.891,00 15.668,00 12.531,00 5.001-10.000 kg.'a kadar 31.341,00 25.072,00 18.803,00 15.040,00 10.001-20.000 kg.'a kadar 36.565,00 29.252,00 21.936,00 17.545,00 20.001 kg. ve yukarısı 41.789,00 33.429,00 25.072,00 20.057,00 4

5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. 4 Emlak Vergisi (61 seri nolu Genel Tebliğ ile duyurulan hesaplama şekli) a) 2013 Yılı Bina, Arsa ve Arazi Vergisi Değerleri ile Asgari Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerinin Hesabında Uygulanacak Oranın Belirlenmesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun(2) mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca 2009 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun(3) 9/b ve 19/b maddelerinde, bina ve arazi vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değer takdirleri 2009 yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2010 yılından itibaren başlamış bulunmaktadır. 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da, 33 üncü maddede yer alan vergi değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı; dördüncü fıkrasında ise, vergi değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Öte yandan, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin beşinci fıkrasında, Bakanlar Kurulunun bu maddede belirtilen artış oranını sıfıra kadar indirmeye veya yeniden değerleme oranına kadar artırmaya yetkili olduğu hükme bağlanmış olup bu hüküm uyarınca hazırlanan 22/12/2011 tarihli ve 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(4) ile emlak vergisi mükelleflerinin 2012 yılı bina, arsa ve arazi vergi değerleri ile bu yıla ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 2011 yılına ait yeniden değerleme oranı olan %10,26 (on virgül yirmi altı); 2013 yılı için ise bu oran 24/12/2012 tarihli ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %7,80 (yedi virgül seksen) olarak tespit edilmiştir. Bu açıklamalara göre, 2012 yılından önceki yıllarda emlak vergisi mükellefi olanların 2013 yılına ait emlak vergisinin tarh ve tahakkukunda esas alınacak vergi değerinin (matrahın) hesabı ile bina, arsa veya araziye 2012 yılında malik olunması halinde mükellefiyetin başlangıç yılı olan 2013 yılı vergi değerinin hesabı aşağıda belirtilen esaslar çerçevesinde yapılacaktır. 5

b) 2012 Yılı ve Önceki Yıllarda Mükellef Olanların 2013 Yılına Ait Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2013 yılı vergi değerleri, 2012 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranında (%7,80) artırılması suretiyle bulunan tutarlar olacaktır. ÖRNEK 1 - Mükellef (A)'nın Ankara ili, Mamak Belediyesi sınırları içerisinde inşaatı 2006 yılında sona eren ve 2012 yılı vergi değeri 300.000,00 TL olan meskeninin 2013 yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. 1 Meskenin 2012 yılına ait emlak vergi değeri 300.000,00 TL 2 2012 yılına ait yeniden değerleme oranı %7,80 3 Meskenin 2013 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)] 323.400,00 TL 4 Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri 323.000,00 TL c) 2013 Yılı İtibarıyla Mükellef Olacakların Emlak Vergi Değerlerinin Tespiti Mükellefiyeti 2013 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerleri; takdir komisyonlarınca 2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin; 2010 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde, 2011 ve 2012 yıllarına ait yeniden değerleme oranı nispetinde kümülatif olarak artırılması suretiyle bulunan asgari ölçüde metrekare birim değerleri dikkate alınarak hesaplanacaktır. ÖRNEK 2 - Mükellef (B), 2012 yılında Yozgat ili, Akdağmadeni ilçesi sınırları içerisinde 950 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2010 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 200,00 TL'dir. 2010 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı % 3,85, 2011 yılına ait yeniden değerleme oranı %10,26, 2012 yılına ait yeniden değerleme oranı %7,80 olarak tespit edilmiş bulunduğuna göre, mükellefiyeti 2013 yılında başlayacak bu mükellefin 2012 yılında satın aldığı arsanın 2013 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. 1 2010 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 2 2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 3 2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)] 4 2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 5 2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [3+(3x4)] 6 2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 7 2013 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [5+(5x6)] 200,00 TL %3,85 207,70 TL %10,26 229,01 TL %7,80 8 Arsanın yüzölçümü 950 m 2 246,87 TL 9 Arsanın 2013 yılı vergi değeri (7x8) 234.526,50 TL 10 Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri 234.000,00 TL 6

ÖRNEK 3 - Mükellef (C), 2012 yılında Zonguldak Belediyesi sınırları içerisinde 1100 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2003 yılında sona ermiş olan bir işyerini satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 120 m2'dir. Bu işyeri için 2013 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 822,25 TL'dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2010 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 225 TL'dir. 2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %3,85, 2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %10,26, 2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise %7,80 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2013 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2013 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.) 1 İnşaatın türü ve sınıfına göre 2013 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 2 Binanın dıştan dışa yüzölçümü 120 m 2 822,25 TL 3 Binanın maliyet bedeli (1x2) 98.670,00 TL 4 2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 225,00 TL 5 2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 6 2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)] 7 2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 8 2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [6+(6x7)] 9 2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 10 2013 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [8+(8x9)] %3,85 %10,26 %7,80 11 Arsanın yüzölçümü 1100 m 2 233,66 TL 257,63 TL 277,72 TL 12 Arsanın vergi değeri (10x11) 305.492,00 TL 13 Binanın 2013 yılı vergi değeri (3+12) 404.162,00 TL 14 Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri 5 Çevre Temizlik Vergisi (42 seri nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) (2012 tarifesi için bkz. 2011/49 sayılı sirkülerimiz.) 404.000,00 TL a) Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 Kuruş, diğer belediyelerde 19 Kuruş olarak hesaplanacaktır. 7

b) İş yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. 5.b.1 5.b.2 Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2300 1.800 1.500 1.180 970 2. Grup 1.500 1.100 860 700 590 3. Grup 970 750 590 470 370 4. Grup 470 370 280 230 180 5. Grup 280 230 160 150 118 6. Grup 150 118 80 70 50 7. Grup 50 40 28 24 19 Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.875 2.250 1.875 1.475 1.212 2. Grup 1.875 1.375 1.075 875 737 3. Grup 1.212 937 737 587 462 4. Grup 587 462 350 287 225 5. Grup 350 287 200 187 147 6. Grup 187 147 100 87 62 7. Grup 62 50 35 30 23 Yukarıda konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, (13/12/2005 tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca) büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. 6 Özel İletişim Vergisi (9 seri nolu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile artırılan tutarlar.) 2012 yılı için 37 TL olarak uygulanan Özel İletişim Vergisi maktu tutarı, yukarıda belirtilen genel tebliğ ile 2012 yılı için belirlenmiş olan %7,80 lik yeniden değerleme oranında artırılarak 01.01.2013 tarihinden itibaren 39 TL olarak uygulanacaktır. 8

7 Damga Vergisi Bakanlar Kurulu, 24 Aralık 2012 tarih ve 2012/4116 sayılı kararı ile 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere; Damga Vergisi Kanunu na ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2012 yılında uygulanan maktu vergi tutarlarını yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere % 15 oranında arttırmıştır. Diğer taraftan, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır da 55 nolu tebliğ ile 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren 1.487.397,70 Türk Lirası olarak yeniden belirlenmiştir. 2013 yılında uygulanacak damga vergisi tarifesine web sitemizin yararlı bilgiler bölümünden veya buradan ulaşabilirsiniz. 8 Harçlar Bakanlar Kurulu, 24 Aralık 2012 tarih ve 2012/4116 sayılı kararı ile 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere; Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2012 de uygulanan maktu harç tutarlarını (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere % 15 oranında arttırmıştır. 2013 yılında uygulanacak harç tarifelerine web sitemizin yararlı bilgiler bölümünden veya buradan ulaşabilirsiniz. 9 Değerli Kağıt Maliye Bakanlığı, 31 Aralık 2012 tarih ve 28514 sayılı 4. Mükerrer Resmi Gazetede yayınlanan 2012/1 sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği ile; 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere; Değerli Kağıtlar Kanununa bağlı tabloda yer alan değerli kağıt bedellerini aşağıdaki gibi yeniden belirlemiştir. 9

Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 7,25 b) Beyanname 7,25 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 14,50 2 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md) 3 Pasaportlar 72,00 4-Yabancılar için ikamet tezkereleri 198,00 5 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 6,50 7 - Aile cüzdanları 66,00 8 -(Mülga:30/12/2004-5281/14.md) 9 - Sürücü belgeleri 89,00 10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 89,00 11 - Motorlu araç trafik belgesi 89,00 12 - Motorlu araç tescil belgesi 66,50 13 - İş makinesi tescil belgesi 66,50 14 - Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 4,50 15 Mavi Kart (Ek: 9/5/2012-6304/9 md.) 6,00 10 Vergi Usul Kanunu (422 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.) MADDE NO KONUSU PARASAL TUTAR MADDE 104-İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 1.800 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla 1.800-180.000 gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca 180.000 ve üzeri yapılması MÜKERRER MADDE 115-Tahakkuktan vazgeçme 21 MADDE 177-Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 150.000 200.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 80.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 MADDE 232-Fatura kullanma mecburiyeti 800 MADDE 252-Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,10 10

MADDE 313-Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 MADDE 343-En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde 9,40 19 MADDE 352-Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 110 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 70 3 - İkinci sınıf tüccarlar 35 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 17 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,30 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 60 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 35 3 - İkinci sınıf tüccarlar 17 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 9,40 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,30 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,40 MADDE 353-Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 190 94.000 190 9.400 94.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 190 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 4.300 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem 230 yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 700 - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 140.000 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 940 11

10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 700 MADDE 355-Damga Vergisinde - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,60 MÜKERRER MADDE 355-Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde 600 tespit edilenler hakkında 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 940.000 Duyurulan konularda ek bilgi almak isterseniz lütfen bize ulaşınız. Saygılarımızla, DİPNOT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. 12