MUHASEBE 2 11-MENKUL KIYMETLER ERKAN TOKATLI www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com
4 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Yatırım Tasarrufların getiri ümidi ile ekonomik faaliyetlerde kullanılmasıdır. Altın Repo Mevduat Faizleri Döviz Hisse Senedi Tahvil Hazine Bonoları ve Devlet Tahvilleri Gelir Ortaklığı Senedi Banka Bonoları Finansman Bonoları Gayri Menkul Yatırımı
5 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Yatırım Araçları Tasarruf Sahipleri Aracı Kurum ve Kurallar PİYASA Yatırımcılar
6 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER 1.000 X 4.000 X
7 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER FİNANSMAN ŞİRKETİ BÜYÜTMEK İÇİN YÖNTEMLER 1-Borçlanma: a-bankadan Kredi Çekme b-tahvil Çıkarma 2-Öz Kaynak Arttırma: a-sermaye artırımı b-ortak bulma } FAİZ } KÂR PAYI AKTİF 15.000.000 5.000.000 BORÇ 10.000.000 ÖZ KAYNAK 5.000.000 + +? Borç 1.000.000 ortak 1 hisse 5 mu alacağım Ortak mı bulacağım : Tahvil Çıkarma : Yeni Hisse Senedi Çıkarma
8 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER VARLIKLAR= 35.000 60.000 FİNANSMAN KAYNAKLAR= 35.000 60.000 5.000 30.000 SERMAYE 35.000 20.000 5.000 BANKA KREDİSİ 25.000 500.000 Bina için gerekli parayı nereden bulacağız? Borç: Tahvil Ortak: Hisse Senedi
9 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER ÖZ KAYNAKLA FİNANSMAN VARLIKLAR= 35.000 560.000 580.000 KAYNAKLAR= 35.000 560.000 580.000 5.000 30.000 SERMAYE 35.000 20.000 5.000 500.000 BANKA KREDİSİ 25.000 SERMAYE (Yeni Ortak) 500.000 20.000 20.000 Kâr
10 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER BORÇLA FİNANSMAN VARLIKLAR= 35.000 560.000 580.000 578.000 KAYNAKLAR= 35.000 560.000 562.000 578.000 5.000 30.000 SERMAYE 35.000 20.000 5.000 BANKA KREDİSİ 25.000 500.000 18.000 20.000 TAHVİL (Borç) 500.000 2.000 18.000 Faiz Kâr Kâr ortaklara dağıtılmadan önce vadesi gelmiş borçlar ödenmelidir.
11 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Kasadaki nakit fazlası ile; BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU Bir şirkete ortak olunduğunda Bir şirkete tahvil karşılığında borç verilince Devlete tahvil karşılığında borç verilince 100-KASA 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI
12 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse Senetleri Sermaye şirketlerinin ortaklarına sermaye paylarını belgelendirmek amacı ile verdikleri kıymetli evraklara hisse senedi denir. Hisse senedi çıkarma yetkisi olanlar: Anonim şirketler Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler Özel kanunla kurulmuş kurumlar Türleri Hamiline ve Nama Yazılı Hisse Senetleri Adî ve İmtiyazlı Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Bedelli ve Bedelsiz Hisse Senetleri Kurucu ve İntifa Hisse Senetleri
13 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ
14 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ
15 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinin Getirileri ve Sorumlulukları Temettü (Kâr Payı) Hakkı Rüçhan Hakkı Yönetime Katılma ve Oy Hakkı Bilgi Alma Hakkı Sır Saklama Sorumluluğu Taahhütleri Yerine Getirme Sorumluluğu Sözleşme Şartlarına Uyma Sorumluluğu
16 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinde Fiyat ve Değer Nominal (İtibari) Fiyat İhraç Fiyatı Piyasa Fiyatı Borsa Fiyatı Defter Değeri Tasfiye Değeri İşleyen Teşebbüs Değeri Gerçek Değer
17 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Boğa Borsası Yükseliş eğiliminde olan borsadır. Ayı Borsası Düşüş eğiliminde olan borsadır.
18 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL TAHVİL Anonim şirketlerin kaynak bulmak amacıyla ticaret ya da sermaye piyasası kanunlarına göre, itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları, vadesi bir yıldan uzun borç senedidir. Garantili Tahviller ve Garantisiz Tahviller Paraya Çevrilme Kolaylığı Olan Tahviller Sabit Faizli ve Değişken Faizli Tahviller İndeksli Tahviller Devlet Tahvilleri ve Özel Sektör Tahvilleri Primli Tahviller ve Başa Baş Tahviller Hamiline ve Nama Yazılı Tahviller İkramiyeli Tahviller
19 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL Tahvilin Getirileri ve Sorumlulukları Tahvil sahibi şirketin kar zarar riskine katlanmaz. Tahvil sabit getirili menkul kıymettir. Tahvil sahibinin tek hakkı faiz ve anaparadır. Tahvil sahibi şirket yönetimine katılamaz. Şirkette kar dağıtımından önce tahvil sahiplerinin alacakları ödenir.
20 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL
21 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL
22 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL
23 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse senedi sahibine ortaklık, tahvil ise alacak hakkı sağlar. Hisse senedi sahibi yönetime katılır, tahvil sahibi katılamaz. Tahvilde vade varken hisse senedinde vade yoktur. Tahvil sabit, hisse senedi ise değişken getirilidir. Tahvilde risk yoktur. Hisse senedinde risk vardır. Hisse Senedi ve Tahvilin Farkları
24 VARLIK HESAPLARI Lale Çılgınlığı 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER
25 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER
26 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER
27 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER
28 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER! Hisse senetlerinin alış fiyatı ile çıkması hangi muhasebe kavramı ile ilgilidir?! Hisse senedi satış kâr ya da zararı neden 6 lı hesaplarda izlenir.
29 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat 7 6 5 4 3 2 1 10 11 2013 Alış 31 12 2013 Karşılık 31 12 2014 Karşılık Tarih 110-HİSSE S. 102-BANKA 3 3 654-KARŞILIK GİD. 119-MKDDK 1 1 654-KARŞILIK GİD. 119-MKDDK 1 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO 110 3 110 3 119 (1) 110 3 119 (2)
30 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat 7 6 5 4 3 2 1 10 11 2013 31 12 2013 31 12 2014 Tarih Alış Karşılık Karşılık İptali 110-HİSSE S. 102-BANKA 3 3 654-KARŞILIK GİD. 119-MKDDK 1 1 119-MKDDK 644-KKK 1 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO 110 3 110 3 119 (1) 110 3 119 (0)
31 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Menkul Kıymet Gelirleri Hisse Senetleri Temettü Gelirleri 649-Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Tahvil Faiz Gelirleri 642-Faiz Gelirleri
www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com