YILI PLATFORM İNDEKSİ 53
YILI PLATFORM İNDEKSİ GELİR VERGİSİ KANUNU Yatırım İndirimi Uygulamalarında Bazı Tereddütlü Durumlar 15 OCAK Yatırım indirimi ile ilgili olarak 4842 sayılı Kanunla yapılan değişiklikler sonucu bazı konulardaki tereddütler irdelenmektedir Alış veriş merkezlerinin de yatırım indiriminden yararlandırılması gerektiği, sonradan yapılan değer arttırıcı harcamaların, özel maliyet bedellerinin ve satılması durumlarında yatırım indiriminden yararlanma koşulları incelenmektedir. Gerçek Kişilerce 2004 Yılında Elde Edilen ve Yıllık Beyana Tabi Gelir Unsurları 15 ŞUBAT yılında beyan edilecek 2004 yılına ilişkin GMSİ, MSİ, Ücret ve Değer Artış Kazançlarının beyanı ile ilgili bilgiler yer almaktadır. Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile İlgili 5350 Sayılı Kanun 15 MAYIS Teşvikler ile ilgili, gelir vergisi stopajı, sigorta primi işveren payı, bedelsiz yatırım yeri ve enerji desteği ile ilgili teşvikler ve teşvik kapsamındaki iller açıklanmaktadır. Ücret Vergilendirilmesinde Gözönünde Bulundurulması Gereken Hususlar Site Yönetimine Bağlı Çalışanlar ve Çalıştırılan Yöneticilerin Vergilendirilmesi 15 MAYIS Ücretin vergilendirilmesi ile ilgili hususlar açıklanmaktadır. 15 HAZİRAN Site ve Apartmanlarda çalışanların ücretlerinin vergilendirilmesi konusunda karşılaşılan problemler açıklanmakta, 94 ve 23 ncü maddelerde açıklık getirilmesi gereği ifade edilmektedir. Sinema Filmleri Yapımının Yatırım İndirimi Karşısındaki Durumu 15 EYLÜL Amortismanla 2 yılda yok edildikleri, yatırım indirimi uygulamasının mükerrerlik yaratacağından uygulanmaması gerektiği ifade edilmiştir. Özel İletişim Vergisinin Gider Kaydedilebilmesine Yönelik Tartışmalar 15 KASIM Maliye Bakanlığının Özel İletişim Vergisinin gider yazılabileceğine ilişkin muktezasının aksine sonradan KV Sirküleri ile gider yazılamayacağını ifade etmesi tartışılmaktadır. 54
KURUMLAR VERGİSİ KANUNU Yatırım İndirimi Uygulamalarında Bazı Tereddütlü Durumlar 15 OCAK Yatırım indirimi ile ilgili olarak 4842 sayılı Kanunla yapılan değişiklikler sonucu bazı konulardaki tereddütler irdelenmektedir Alış veriş merkezlerinin de yatırım indiriminden yararlandırılması gerektiği, sonradan yapılan değer arttırıcı harcamaların, özel maliyet bedellerinin ve satılması durumlarında yatırım indiriminden yararlanma koşulları incelenmektedir. Araştırma ve Geliştirme Harcamalarının Aktifleştirilmesi veya Gider Yazılması 15 MART Ar-Ge harcamaları yeni bir ürün meydana getirilmesine yönelik ise veya harcamalar ekonomik ve ölçülebilen fayda sağlaması halinde aktifleştirilmeli, rutin faaliyetler için yapılan harcamalar gider yazılmalı görüşüne yer verilmiştir. Kur Farklarının Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İstisnası Karşısındaki Durumu 15 MART İşletmede mevcut yabancı para ve mevduatlardan oluşan kur farklarının faaliyet dışı gelir sayılıp sayılmayacağı konusunun açıklığa kavuşturulması gerektiği ifade edilmiştir. Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile İlgili 5350 Sayılı Kanun 15 MAYIS Teşvikler ile ilgili, gelir vergisi stopajı, sigorta primi işveren payı, bedelsiz yatırım yeri ve enerji desteği ile ilgili teşvikler ve teşvik kapsamındaki iller açıklanmaktadır. Devir ve Bölünmede KV Ödeme Zamanı Sinema Filmleri Yapımının Yatırım İndirimi Karşısındaki Durumu 15 TEMMUZ Devir ve bölünme halinde ödemenin, beyannamenin verileceği ayın sonuna kadar yapılması gerektiği ifade edilmektedir. 15 EYLÜL Amortismanla 2 yılda yok edildikleri, yatırım indirimi uygulamasının mükerrerlik yaratacağından uygulanmaması gerektiği ifade edilmiştir. Özel İletişim Vergisinin Gider Kaydedilebilmesine Yönelik Tartışmalar 15 KASIM Maliye Bakanlığının Özel İletişim Vergisinin gider yazılabileceğine ilişkin muktezasının aksine sonradan KV Sirküleri ile gider yazılamayacağını ifade etmesi tartışılmaktadır. 55
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlerde KDV İstisnası Kıymetli Maden Arama, Zenginleştirme ve Rafinaj Faaliyetlerine İlişkin KDV İstisna ve İade uygulaması İhraç Kaydıyla Teslimler Sonucu İadesi Gereken KDV nin Beyan Sistemi 15 ŞUBAT Konu ile ilgili açıklamalar yapılmaktadır. 15 ŞUBAT Konu ile ilgili istisna hükümleri hakkında bilgi verilmektedir 15 MART Konu hakkında açıklamalarda bulunulmakta ve 24 Numaralı KDV Sirküleri irdelenmektedir. Konsinye İhracat ve Bazı Ö- zellikli Malların İhracatına Ait Yüklenimlerin KDV İadesi A- çısından Değerlendirilmesi 15 MART Konsinyasyon şeklinde ihraç edilen ve iade edilemeyen söz konusu malların yüklenim KDV lerinin iadeye konu e- dilmesi gerektiği ifade edilmektedir. KDV İade ve Mahsuplarında Limitler 15 TEMMUZ Konu ile ilgili bilgiler verilmektedir. KDV nin Mahkemece Tespit Edilen Brüt Kira Bedelinin İ- çinde Sayılıp Sayılmayacağı 15 AĞUSTOS Brüt kira bedeli içinde KDV nin olmaması gerektiği ifade edilmektedir. İşgücü Hizmetlerinde KDV Uygulaması 15 ARALIK 96 No.lu KDV Genel Tebliği tartışılmaktadır. İştirak hisseleri İle Gayrımenkul Teslimlerine İ- lişkin İstisna Nedeniyle İndirim İptali veya Gider Yazılacak KDV 15 EYLÜL Kanunun 17/r maddesinde yapılan yeni düzenleme ile Geçici 10 ncu maddedeki eski düzenlemede meydana gelen farklılık nedeniyle görüşler ifade edilmektedir. Uzak Mesafeli Ses Taşıma (Telekominikasyon) İşlemlerinde Hizmet İhracı İstisnası 15 ARALIK Konu KDV ve Özel İletişim Vergisi Kanunları açısından incelenmektedir. Vergi Uygulamalarında İmalatçı Kavramı ve Sanayi Sicil Belgesi 15 ARALIK Konu KDV açısından incelenmektedir. 56
VERGİ USUL KANUNU 2004 Yılı Mali Tablolarında ve Son Dönem Geçici Vergisinde Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve 14 No.lu. VUK Sirküleri 15 ŞUBAT Enflasyon düzeltmesi ile ilgili konular irdelenmektedir. Vadeli mevduatların ve Kredi Faizlerinin Değerleme Günü İtibariyle İşlemiş Faizleriyle Dikkate Alınarak Değerlemesi 15 NİSAN Konu hakkındaki görüşler ifade edilmektedir. Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması Maliyet Artış Fonu Uygulamasının Yerini Tutabilir mi? 15 NİSAN GVK nun 38 nci maddesinin son fıkrası ile, 57 nci maddenin 11 nci madde hükümlerinin enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın yeniden yürürlüğe konulması gerektiği ifade edilmektedir. Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasında Geçmiş Yıllar Karlarının Dağıtımında Özellik Arzeden Hususlar 15 MAYIS Konu ile ilgili açıklamalar yapılmaktadır. 18 No.lu VUK Sirküleri ve yılında Enflasyon Düzeltmesi 15 MAYIS Bundan sonra tekrar enflasyon düzeltmesi yapılabilmesi için iki koşulun da birlikte aşılması gerektiği ifade e- dilmektedir. Serbest Bölgelerde Defter Tutma ve Kur Farklarının Durumu 15 HAZİRAN Döviz cinsinden defter tutulması ve kur farklarının faaliyet dışı gelir sayılmaması gereği üzerinde durulmaktadır. Kooperatiflerde Enflasyon Düzeltmesi Yapılmamasının Sonuçları 15 AĞUSTOS Kurumlar vergisinden muaf kooperatiflerin enflasyon düzeltmesi yapmamasının bu kuruluşlar açısından olumsuz yönleri ifade edilmektedir. Vergi Usul Kanununda Pişmanlık ve Islah Gümrük Vergisi Borçları İçin Yurt Dışına Çıkış Yasağı Uygulaması 15 EYLÜL Gümrük Vergileri nedeniyle yurtdışına çıkış yasağına ilişkin 28 Ağustos tarihinde yürürlüğe giren uygulama ile ilgili 1 Seri No.lu Gümrük Genel Tebliği açıklanıyor. 15 EYLÜL 371 nci maddede yer alan herhangi bir incelemeye başlamadan önce ibaresinin yorum farklılıkları ifade edilmektedir. 57
Kambiyo Mevzuatına Göre Serbest Kullanıma Bırakılan ve Terkin Edilen Bakiye İhracat Bedellerinin Muhasebe Açısından Değerlendirilmesi 15 EYLÜL Konu İle İlgili bilgiler verilmektedir. Anayasa Mahkemesinin İptal Kararı Işığında Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması 15 KASIM Konu hakkında görüşler ifade edilmektedir. Vergi Borcu Olanlara Uygulanan Yurt Dışı Yasağının Anayasaya Uygunluğu 15 KASIM Pasaport Kanununun 22 nci maddesinin Anayasa ya uygun olup olmadığı tartışılmaktadır. Satış Gelirleri, Satış İadeleri, Satış İndirimleri, Alış İskontaları Muhasebe Kayıtları Sorunları 15 KASIM Konu Tek Düzen Hesap Planı Çerçevesinde İncelenmektedir. 58
DİĞER MEVZUAT Damga Vergisinde Yeni Düzenleme İle Pul Yapıştırma 15 ŞUBAT Konu ile ilgili açıklamalar yapılmaktadır. Türkiye AB Çerçeve Anlaşması Gereği AB veya Türkiye-AB Tarafından Finanse Edilen Anlaşmalar 15 HAZİRAN Bu konuda bilgi verilmekte ve uygulanan vergi istisnaları açıklanmaktadır. Sermaye Şirketlerinin Şekil Değiştirmesi 15 HAZİRAN Limited Şirketin Anonim Şirket şekline dönüşmesindeki sorunlar ve bu sorunun çözümü açıklanmaktadır. Ödeme Emrine İtiraz 15 TEMMUZ Ödeme Emrine karşı önce7 gün içinde itiraz, bunun reddi üzerine idareye karşı 30 gün içinde itiraz etme hakkının verilmesi ve 58 nci maddenin 2577 sayılı Kanuna göre düzenlenmesi gereği ifade edilmektedir Ertelenmiş Vergiler ve Vergi Farkları 15 AĞUSTOS Konu Kamuyu Aydınlatma çerçevesinde açıklanmaktadır. Türkiye Ekonomisindeki Kayıtdışılık Etkileri ve Çözüm Önerileri 15 AĞUSTOS Gümrük Vergisi Borçları İçin Yurt Dışına Çıkış Yasağı Uygulaması 15 EYLÜL Gümrük vergileri nedeniyle yurtdışına çıkış yasağına ilişkin 28 Ağustos tarihinde yürürlüğe giren uygulama ile ilgili 1 Seri no.lu Gümrük Genel Gebliği açıklanıyor Konu hakkında açıklamalar yapılmaktadır 59
YMM İLE İLGİLİ MEVZUAT 1.1. Tarihinden Sonra Verilecek YMM Raporlarında Kullanılacak Para Birimi 15 OCAK Düzenlenecek raporlarda yer alacak para birimleri tablo veya raporun ilgili olduğu dönemlere göre açıklanmaktadır. SSK İlişiksizlik Belgesi A- lınmasına İlişkin Yeminli Mali Müşavirlik Rapor Uygulaması 15 OCAK Konu ile ilgili YMM Raporu ve İlişiksizlik Belgesi örnekleri açıklanmaktadır Yeminli Mali Müşavirlik Yıllık Kurumlar Vergisi Tam Tasdik Rapor Örneği 15 MAYIS Raporda yer alması gereken hususlar örnek şeklinde verilmektedir. Kuruluşundan Bugüne Yeminli Mali Müşavirden Talep Edilen Görevler 15 TEMMUZ YMM ler tarafından yapılabilecek işler açıklanmaktadır. KOSGEB Bilgisayar Yazılımı ve Elektronik Ticarete Yönlendirme Desteği 15 TEMMUZ Söz konusu tesdik için YMM lerce yazılacak raporun dispozisyonu verilmektedir. TÜBİTAK-AR-GE YMM Rapor Uygulaması 15 AĞUSTOS Konu hakkında bilgi verilmekte ve YMM lerin yazacağı AR-GE Raporlarının dispozisyonu açıklanmaktadır. Kambiyo Mevzuatında Yeni Düzenlemeler 15 EYLÜL Yeni tebliğler ile ilgili bilgiler verilmektedir. Meslek Mensuplarınca SSK İçin Düzenlenecek İnceleme Raporları Hakkındaki Genelge 15 KASIM SSK Başkanlığınca yayınlanan 27.10. tarihli Genelge yer almaktadır. 60
PLATFORM TARİHİ DÜZENLENEN AYLIK TOPLANTILAR İNDEKSİ TOPLANTI TARİHİ TOPLANTININ KONUSU KATILANLAR 15 OCAK 25 KASIM 2004 Vergi İdaresi ve YMM İlişkileri Oturum Başkanı : Vehbi Karabıyık Katılanlar: Kürşat Özgüler, Sedat Özyerli,Erdoğan Sağlam, Talha Apak 15 ŞUBAT 23 ARALIK 2004 Dönem Sonu İşlemleri OturumBaşkanı: Sezai Onaral Katılanlar: Osman Arıoğlu, Hüseyin Perviz Pur, İbrahim Kocabey, Nedim Türkmen, İbrahim Erten Paker 15 MART 24 ŞUBAT Yılı Ekonomik Durum Oturum Başkanı: Sezai Onaral Konuşmacılar: Prof. Dr. Mustafa Aysan, Prof. Dr. Oktay Güvemli, Prof. Dr. Sudi Apak 15 NİSAN 24 MART Beyan Dönemindeki Sorunların Tartışılması Oturum Başkanı : H.İbrahim Aktan Konuşmacılar : Dr.Veysi Seviğ, Adem Durak, Dr. Ahmet Kavak, Hüseyin Fevzi Saltık 15 MAYIS 21 NİSAN Kurumlar Vergisi Beyanı Oturum Başkanı : Hüseyin Perviz Pur Konuşmacılar : İlhan Kırıktaş, Zeki Gündüz, Mehmet Nadi Abbasoğlu, Hüseyin Fevzi Saltık İYMMO 16 Genel Kurul Toplantısı 15 HAZİRAN Genel Kurul da yapılan konuşmalar yayınlanmıştır. 17 MAYIS 15 TEMMUZ Türk Ticaret Kanunu Tasarısı Oturum Başkanı: Sezai Onaral Konuşmacı:Prof. Dr. Ünal Tekinalp Oturum Başkanı :Vehbi Karabıyık Konuşmacılar Orhan Ergün,Ercan İsmail ünal İKİNCİ TOPLANTI Oturum Başkanı: Sezai Onaral Konuşmacılar: Suat Boydaş 25 MAYIS 15 EYLÜL 1)TÜBİTAK Yardımlarının YMM Raporuna Bağlanması 2)Kayıt Dışı Ekonomi 61
22 EYLÜL 15 EKİM AB nde Muhasebe Standartları ve ABD de CPA lerin Faaliyetleri Oturum Başkanı:H.İbrahim Aktan Konuşmacılar: Clarke Price, Yannick Lemarchand 20 EKİM 15 KASIM Sermaye Piyasası Kanun Taslağının Tartışılması Oturum Başkanı:Sezai Onaral Konuşmacılar:Fazıl Karaman, Mehmet Timur, Fatih Dural Oturum Başkanı :Hüseyin Perviz Pur Konuşmacılar:Dr.Veysi Seviğ, İlhan Kırıktaş, Zeki Gündüz, Müslüm Demirbilek 24 KASIM 15 ARALIK Yeni Vergi Düzenlemeleri 62