İNŞAAT VE GAYRİMENKUL MUHASEBESİ ÖDEV Yıllara yaygın inşaat ve onarım işiyle ilgili faaliyette bulunan ABC İnşaat A.Ş. 10.08.2015 tarihinde okul inşaatı ihalesine katılmış ve 2.000.000 TL teklif bedeli vermiştir. i. 10.08.2015: Teklif bedelinin %3 ü geçici teminat olarak nakit yatırılmıştır. ii. 20.08.2015: İhale kazanılmıştır. Teklif bedelinin %6 sı oranında TEB A.Ş. den alınan teminat mektubu kesin teminat olarak verilmiştir. Kesin teminat mektubu için bankaya 1.500 TL komisyon banka hesabından ödenmiştir. iii. 20.08.2015: Daha önce yatırılan geçici nakit teminat, nakit olarak geri alınmıştır. iv. 21.08.2015: Okul inşaatı ile ilgili olarak Milli Eğitim Bakanlığı ile sözleşme imzalanmış, 400 TL sözleşme gideri ve 30 TL KDV notere nakit olarak ödenmiştir. 1
v. 10.09.2015: Okul inşaatı için geçici şantiye binası oluşturulmuş 18.000 TL+3.240 TL KDV tutarında gider çek düzenlenerek ödenmiştir. vi. 15.09.2015: Şantiyeye su aboneliği ve elektrik aboneliği alınmıştır. Su aboneliği için belediyeye 300 TL depozito elektrik aboneliği için elektrik idaresine 500 TL depozito nakit olarak ödenmiştir. vii. 20.09.2015: Şantiye alanına malzeme deposu oluşturulmuş ve aşağıdaki malzemeler veresiye olarak satın alınmıştır. (KDV dikkate alınmayacaktır) Malzeme Alış Miktarı Birim Alış Fiyat Toplam Alış Tutarı KDV Tutarı Çimento 500 Torba 40 TL/torba 20.000 TL 3.600 TL Demir 10.000 kg 8 TL/kg 80.000 TL 14.400 TL Kum 40.000 m 3 20 TL/m 3 800.000 TL 144.000 TL Tuğla 50.000 adet 2 TL/adet 100.000 TL 18.000 TL 1.000.000 TL 180.000 TL viii. 01.10.2015: İnşaatın yapımına başlanmış ve 100 torba çimento, 2.000 kg demir ve 10.000 m 3 kum kullanılarak inşaatın temeli tamamlanmıştır. Malzeme Kullanılan Miktar Birim Alış Fiyat Toplam Kullanılan Tutar Çimento 100 Torba Demir 2.000 kg Kum 10.000 m 3 2
ix. 31.10.2015: Ekim ayında şantiyede 1.200 TL brüt ücretle 10 işçi çalışmıştır. Toplam Brüt Ücret Brüt Ücret x İşçi Sayısı 1.200 TL x 10 işçi = 12.000 TL SGK Primi İşçi Payı (%14) Toplam Brüt Ücret x % 14 İşsizlik Sigortası İşçi Payı (%1) Toplam Brüt Ücret x % 1 Gelir Vergisi Matrahı + İşsizlik Sigortası İşçi Payı) Gelir Vergisi (%15) Gelir Vergisi Matrahı x %15 Damga Vergisi (0,00759) Toplam Brüt Ücret x 0,00759 Net Ücret Toplam Asgari Geçim İndirimi NET ÖDENEN + İşsizlik Sigortası İşçi Payı + Gelir Vergisi + Damga Vergisi) Asgari Geçim İndirimi x İşçi Sayısı Net Ücret + Toplam Asgari Geçim İndirimi SGK Primi İşveren Payı (%15,5) Toplam Brüt Ücret x % 15,5 İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2) Toplam Brüt Ücret x % 2 x. 31.11.2015: İnşaatta 200 torba çimento 3.000 kg demir, 10.000 m 3 kum ve 20.000 adet tuğla kullanılarak binanın kaba inşaatı tamamlanmıştır. Malzeme Kullanılan Miktar Birim Alış Fiyat Toplam Kullanılan Tutar Çimento 200 Torba Demir 3.000 kg Kum 10.000 m 3 Tuğla 20.000 adet 3
xi. 31.11.2015: Kasım ayında şantiyede 1.200 TL brüt ücretle 10 işçi çalışmıştır. Toplam Brüt Ücret Brüt Ücret x İşçi Sayısı 1.200 TL x 10 işçi = 12.000 TL SGK Primi İşçi Payı (%14) Toplam Brüt Ücret x % 14 İşsizlik Sigortası İşçi Payı (%1) Toplam Brüt Ücret x % 1 Gelir Vergisi Matrahı + İşsizlik Sigortası İşçi Payı) Gelir Vergisi (%15) Gelir Vergisi Matrahı x %15 Damga Vergisi (0,00759) Toplam Brüt Ücret x 0,00759 Net Ücret Toplam Asgari Geçim İndirimi NET ÖDENEN + İşsizlik Sigortası İşçi Payı + Gelir Vergisi + Damga Vergisi) Asgari Geçim İndirimi x İşçi Sayısı Net Ücret + Toplam Asgari Geçim İndirimi SGK Primi İşveren Payı (%15,5) Toplam Brüt Ücret x % 15,5 İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2) Toplam Brüt Ücret x % 2 4
xii. 10.12.2015: İnşaat işiyle ilgili 500.000 TL nakit avans alınmıştır. Avans Tutarı Gelir Vergisi (%3) Damga Vergisi (0,0075) NET TUTAR 500.000 TL xiii. 20.12.2015: 1.000.000 TL tutarında hakediş nakit olarak alınmıştır. Hakediş Tutarı Avans Tutarı Kalan Tutar Gelir Vergisi (%3) Damga Vergisi (0,0075) NET TUTAR KDV (%18) 1/6 KDV Tutarı 5/6 KDV Tutarı TOPLAM 1.000.000 TL 5
xiv. 31.12.2015: 2015 yılı için dönem sonu muhasebe işlemlerini yapınız. xv. 10.01.2016: 200 torba çimento 10.000 m 3 kum ve 5.000 adet tuğla inşaatta kullanılmıştır. Malzeme Kullanılan Miktar Birim Alış Fiyat Toplam Kullanılan Tutar Çimento 200 Torba Kum 10.000 m 3 Tuğla 5.000 adet xvi. 31.01.2016: Ocak ayında şantiyede 1.400 TL brüt ücretle 5 işçi çalışmıştır. Toplam Brüt Ücret Brüt Ücret x İşçi Sayısı 1.400 TL x 5 işçi = 7.000 TL SGK Primi İşçi Payı (%14) Toplam Brüt Ücret x % 14 İşsizlik Sigortası İşçi Payı (%1) Toplam Brüt Ücret x % 1 Gelir Vergisi Matrahı + İşsizlik Sigortası İşçi Payı) Gelir Vergisi (%15) Gelir Vergisi Matrahı x %15 Damga Vergisi (0,00759) Toplam Brüt Ücret x 0,00759 Net Ücret Toplam Asgari Geçim İndirimi NET ÖDENEN + İşsizlik Sigortası İşçi Payı + Gelir Vergisi + Damga Vergisi) Asgari Geçim İndirimi x İşçi Sayısı Net Ücret + Toplam Asgari Geçim İndirimi SGK Primi İşveren Payı (%15,5) Toplam Brüt Ücret x % 15,5 İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2) Toplam Brüt Ücret x % 2 6
xvii. 01.02.2016: İnşaat tamamlanmış ve 1.000.000 TL hakediş nakit olarak alınmıştır. Hakediş Tutarı 1.000.000 TL Gelir Vergisi (%3) Damga Vergisi (0,0075) NET TUTAR KDV (%18) 1/6 KDV Tutarı 5/6 KDV Tutarı TOPLAM xviii. 31.12.2016: İnşaat tamamlanarak teslim edilmiştir. 2016 sonu için yapılması gereken kayıtları yapınız. 7
8
9
10