Aylık Vergi Bülteni Şubat 2017 Uygulama Tebliğinde Değişiklikler 15.02.2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 11 seri no.lu Tebliğ ile diğer düzenlemeler yanında; - Serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işlerinde KDV istisnası düzenlemesine ilişkin açıklamalar - Konut tesliminden önce fatura düzenlendiği ve konutun fiilen teslim edildiği tarih ile faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranlarının farklı oluğu durumda, faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranının esas alınacağı netleştirilmiştir. - Sorumlu sıfatıyla beyanı gereken KDV, ilgili dönemde beyan edilip ödenmemişse, ilgili olduğu yıldan sonra beyan edilip ödendiğinde indirimine (önceden 49 no.lu KDV Genel Tebliği ile izin veriliyorken 117 no.lu KDV Genel Tebliği ile bahse konu tebliğ iptal edildikten sonra) müsaade edilmemeye başlanmıştı. 11 no.lu (yeni) tebliğ ile ikmalen, resen veya kendiliğinden beyan şeklinde, ilgili olduğu yıldan sonra beyan edilip ödenen SSKDV nin, ödendiği yılda 1 no.lu KDV beyanında indiriminin (eskiden olduğu gibi tekrar) mümkün olacağı açıklanmıştır. - İndirimli oran uygulamasından veya diğer nedenlerle yapılacak iadelerle ilgili olarak çok sayıda düzenleme ve açıklama Bu sayıda 1 Uygulama Tebliğinde Değişiklikler 2 - Gayrimenkul Sektörüne İlişkin KDV Uygulamaları ve Damga Vergisi Oranlarında Değişiklik - Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 10) Yayımlandı - Yeni İşe Alınan Çalışanlar İçin Gelir Vergisi Teşviki - Vergi Düzenlemeleri İçeren Yeni Torba Kanun Teklifi Meclis te Kabul Edildi 3 - Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği Yayımlandı - 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği nde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik Yayınlandı - Özelge - Yargı Kararı 4 - Diğer Gelişmeler - Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri 1
Gayrimenkul Sektörüne İlişkin KDV Uygulamaları ve Damga Vergisi Oranlarında Değişiklik KDV ve Damga Vergisi oranlarında değişiklik yapılmasına dair 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 3 Şubat 2017 tarihli ve 29968 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmış ve yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kararname de yer alan hükümler özellikle gayrimenkul sektörünü yakından ilgilendirmektedir. Değişikliklerin ilgili olduğu konular aşağıda belirtilmiştir. - Net alanı 150 m² nin altındaki konutlarda uygulanacak KDV oranlarının tespiti - Konut teslimlerinde 18% oranının %8 olarak uygulanma süresinin 30 Eylül 2017 ye uzatılması - Gayrimenkul satış vaadi ve ön ödemeli konut satış sözleşmelerinde uygulanan damga vergisinin %0 a indirilmesi - İndirimli orana tabi konut teslimlerinde indirilemeyen KDV nin yılı içerisinde nakden iadesi Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 10) Yayımlandı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 10 seri no.lu Tebliğ ile diğer düzenleme ve açıklamalar yanında; - Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yazılım ve gayri maddi haklara ilişkin istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar - İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işlerinde KDV iadesi usul ve esasları belirlenmiştir. - 150 m² nin altındaki konutlarda uygulanacak KDV oranına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. - İndirimli orana tabi konut teslimlerinde indirilemeyen KDV nin yılı içerisinde nakden iadesine ilişkin belirlemeler Yeni İşe Alınan Çalışanlar İçin Gelir Vergisi Teşviki Kanunu na eklenen geçici 18. maddeyle, 31.12.2017 tarihine kadar yeni işe alınan çalışanlar için gelir vergisi teşviki getirilmiştir. Kararnameyle, kapsama giren sigortalıların, ücretlerinin 2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmının, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkini öngörülmüştür. Vergi Düzenlemeleri İçeren Yeni Torba Kanun Teklifi Meclis te Kabul Edildi Geçtiğimiz günlerde kamuoyuna da yansıyan, özellikle vergiye gönüllü uyum sağlayan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine belli oranda indirim amaçlayan düzenlemeleri de kapsayan bir Kanun Teklifi TBMM gündemine girmiştir. Meclis tarafından kabul edilen bu 09.02.2017 tarihli Resmi Gazetede Kanun da bu öneri dışında, yayımlanan 687 sayılı Olağanüstü yabancılara işyeri ve konut Hal Kapsamında Bazı tesliminde uygulanmak üzere Düzenlemeler Yapılması Hakkında katma değer vergisi ve damga Kanun Hükmünde Kararnamenin vergisi teşvikleri önerilmektedir. 3. maddesiyle İşsizlik Sigortası Kanun yürütme yürürlük maddeleri hariç 14 maddeden olumakta olup 4 madde vergi düzenlemelerine ilişkindir. 2
Söz konusu Kanun da; - Beyannameli bazı gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için vergi indirimi, - Yabancılara konut ve işyeri tesliminde katma değer vergisi istinası, - İnşaat sektöründe düzenlenen bazı kâğıtlar için damga vergisi oran indirimine olanak sağlamak üzere Bakanlar Kuruluna yetki verilmesi, - Tapu harcı oranının farklılaştırılmasına yönelik Bakanlar Kuruluna yetki verilmesi, konularına yer verilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği Yayımlandı 11 Şubat 2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 12 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde, 6770 sayılı Kanun la yapılan düzenlemelerden; - Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu değişikliğine ve - KOBİ birleşmelerinde indirimli kurumlar vergisi oranı teşvikine ilişkin açıklamalar 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği nde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik Yayınlandı 1 Mart 2016 tarihi itibarıyla geçerli olan 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği kapsamında 7 inci, 9 uncu, 10 uncu ve 26 ncı maddelerine ilişkin değişiklik ve eklemeler içeren Yönetmelik 14.02.2017 tarihli ve 29979 sayılı Resmi Gazete de yayımlandı. Kredi Müşterilerine Akdi Faiz Oranından Daha Düşük Oranda Kredi Kullandırılmak Suretiyle Peşin Tahsil Edilen Faiz Farkının Hangi Dönemde Gelir Kaydedileceği Konusuda Mali İdarenin Görüşü İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı nın 16.01.2017 tarihli ve 13503 sayılı özelgesine konu olayda, kredi müşterilerine akdi faiz oranından daha düşük oranda kredi kullandırılmak suretiyle peşin tahsil edilen faiz farkının hangi dönemde gelir kaydedileceği konusundaki görüşü açıklanmıştır. Özelge ye konu olayda, Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine göre yurt içi ve yurt dışındaki tüketicilerin her türlü mal ve hizmet alımının finansmanını sağlama faaliyetinde bulunan Şirket, distribütör veya bayi tarafından desteklenen kampanyalarda otomobil alacak kredi müşterilerine akdi faiz oranından daha düşük oranda kredi kullandırılması sebebiyle distribütör veya bayiden peşin tahsil edilecek faiz farkının, tahsil edildiği dönemde mi yoksa kredinin vadesine yayılarak ilgili olduğu dönemlerde mi gelir kaydedileceği hususunda görüş talep etmiştir. Mali İdare, mevzuat hükümlerine yer verdikten sonra, araç alacak müşterilere kullandırılan düşük faizli kredilere ilişkin bayi ya da distribütörden peşin tahsil edilen faiz tutarlarının dönemsellik ilkesi gereğince kredi vadesi ile ilişkilendirilerek, ilgili oldukları dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerektiğini belirtmiştir. Yurt Dışı Alacakların Takibinde Alacaklının İkametgahı Mahkemesi Olan Türkiye Cumhuriyeti Mahkemelerinde Davanın Açılması Durumunda Şüpheli Ticari Alacak Ayrılması Konusunda Yargının Görüşü Danıştay 3. Dairesi nin E.2011/5130, K.2015/10182 sayılı kararı, yurt dışı alacakların takibinde alacaklının ikametgahı mahkemesi olan Türkiye Cumhuriyeti mahkemelerinde davanın açılması durumunda şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması konusunda yargının görüşü hakkında fikir vermesi bakımından önemli olduğu için Bültenimizde bu karara yer verilmiştir. Olayda, 2009 yılında yurt dışına yapılan bir kısım satışların bedellerinin, tahsil edilememesi nedeniyle dava yoluyla takip edildiğinden 3
şüpheli alacak karşılığı ayrılması gerektiği ihtirazi kaydıyla verilen beyanname ile şüpheli alacak tutarının kanunen kabul edilmeyen gider olarak beyan edilmesi üzerine 2009 yılı için tahakkuk ettirilen ve ödenen kurumlar vergisinin şüpheli alacak tutarına isabet eden kısmının iptali ve yasal faiziyle birlikte iadesi istemiyle dava açılmıştır. Danıştay, yaptığı değerlendirme neticesinde, davanın kabulüne karar veren Vergi Mahkemesi kararını aşağıdaki gerekçelerle hukuka uygun bulmuştur. 1-2675 sayılı Milletlerarası Özel Hukuk ve Usul Hukuku Hakkında Kanunun 27'nci maddesiyle atıfta bulunulan 1086 sayılı Hukuk Usulü Muhakemeleri Kanununun 9'uncu maddesinde, genel yetkili mahkemenin davalının ikametgahı mahkemesidir. 2- Özel yetkiyi düzenleyen 10'uncu maddesinde ise sözleşmeden doğan uyuşmazlıklarda ifa yeri mahkemesinin yetkiliolduğunun belirtildiği, davaya konu uyuşmazlık para alacağından kaynaklandığından, 818 sayılı Borçlar Kanununun 73'üncü maddesi uyarınca, ifa yeri borcun ödenme zamanındaki alacaklının ikametgahıdır. Dolayısıyla, alacaklının ikametgahı mahkemesi olan Türkiye Cumhuriyeti mahkemelerinde davanın açılmasında hukuka aykırılık bulunmamaktadır. 4-Bu durumda, davacı şirketin alacakları için Karaman Asliye Hukuk Mahkemesinde açtığı davalar görevsizlik veya yetkisizlik nedeniyle reddedilmeksizin devam ettiğinden ve davaların alacağın tahsiline yönelik açıldıkları ve sırf gider kaydı yapabilmek için şeklen açılmış davalar olduğu yolunda tespit bulunmadığından, şirketin ilgili dönemde tahsil edemediği alacaklarının şüpheli alacak olarak ayrılabilir. Diğer Gelişmeler 8 Şubat 2017 tarihli ve 29973 sayılı Resmi Gazete de 477 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı. 9 Şubat 2017 tarihli ve 29974 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 687 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname (KHK) ile 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her bir sigortalı için geçerli olmak üzere, sigorta prim desteği ve gelir vergisi desteği verilmesine yönelik düzenlemeler Muhtasar Beyanname ile Aylık Prim ve Hizmet Belgesi nin Birleştirilmesine İlişkin 18 Şubat 2017 tarihli ve 29983 sayılı Resmi Gazete'de "Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1)" yayımlandı. 22 Şubat 2017 tarihli ve 29987 sayılı Resmî Gazete de 2017 yılında uygulanacak asgari ücret desteğine ilişkin 2017/9865 sayılı 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun Geçici 71 inci Maddesi Uyarınca 2017 Yılında Sağlanacak Destek Tutarlarının Belirlenmesine İlişkin Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar yayımlandı. Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri Ruanda Cumhuriyeti ve Türkiye arasında bir Gelir Vergisi Anlaşması imzalanmasına yönelik toplantıların ikinci turu 7-10 Şubat 2017 tarihleri arasında Ankara da düzenlendi. Mali ve Türkiye arasında bir Gelir Vergisi Anlaşması imzalanmasına yönelik toplantıların ilk turu 26-27 Ocak 2017 de Ankara da düzenlendi. Türkiye Cumhuriyeti Gümrük ve Ticaret Bakanlığı ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı Arasında Ortak Gümrük Komitesi Kurulmasına İlişkin Mutabakat Zaptı nın yürürlük tarihi 23 Şubat 2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan, Bazı Anlaşmaların Yürürlüğe Girdiği Tarihlerin Tespit Edilmesi Hakkında Karar isimli Bakanlar Kurulu Kararı ile 8 Ocak 2017 olarak belirlenmiştir. 4
Aylık Vergi Bülteni Şubat 2017 İlginiz için teşekkürler. Her türlü sorunuz için bizimle iletişime geçebilirsiniz. Süleyman Seba Cad. No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş İstanbul Telefon: +90 212 326 6868 Faks: +90 212 326 6869 E-Mail: info@gsghukuk.com 2017 Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı. Tüm hakları saklıdır. Bu dokümanda GSG Avukatlık Ortaklığı veya ibaresi, Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı nı ifade etmektedir.