İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL HUKUK BİLGİSİ I. HUKUK NEDİR ve KAÇA AYRILIR?...3 II. VERGİ HUKUKU ve KAYNAKLARI...4 A. Vergi Hukukunun Tanımı...4 B. Vergi Hukukunun Kaynakları...4 1. Ana (Asli) Kaynaklar...4 2. Yardımcı (Tali) Kaynaklar...5 III. VERGİYE İLİŞKİ KAVRAMLAR...5 A. Verginin Yasal Dayanağı...5 B. Vergi, Resim ve Harç...5 C. Verginin Konusu, Mükellefi, Sorumlusu...6 D. Vergi Mükellefinin Ödevleri...6 E. Vergi Ehliyeti, Vergiyi Doğuran Olay...7 F. Vergi Matrahı ve Vergi Oranı...7 G. Vergi Muafiyeti, Vergi İstisnası ve İndirim...8 H. Vergilendirme Süreci...8 İ. Verginin Tarhı, Verginin Tebliği, Verginin Tahakkuku ve Verginin Tahsili 9 J. Vergi Yönetimi (İdaresi)...10 K. Vergi Denetimi...11 L. Vergi Cezası...12 M. Vergi Cezalarının Ortadan Kalkması...12 UYGULAMA SORULARI...13 İKİNCİ BÖLÜM DOLAYSIZ VE DOLAYLI VERGİLER I. DOLAYSIZ VERGİLER...21
İçindekiler XI II. DOLAYLI VERGİLER...23 UYGULAMA SORULARI...24 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GELİR VERGİSİ I. GELİRİN TANIMI...29 II. GELİR VERGİSİNE GİREN KAZANÇ ve İRATLAR...29 A. Ticari Kazançlar...29 B. Zirai Kazançlar...29 C. Ücretler...30 D. Serbest Meslek Kazançları...30 E. Gayrimenkul Sermaye İratları...30 F. Menkul Sermaye İratları...30 G. Sair Kazanç ve İratlar...33 1. Arızi Kazançlar...33 2. Değer Artış Kazançları...34 III. MÜKELLEFİYET TÜRLERİ...35 A. Tam Mükellefiyet...35 B. Dar Mükellefiyet...36 IV. GELİR VERGİSİNİN TARHI...36 A. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi...36 B. Muhtasar Beyanname...36 C. Münferit Beyanname...36 V. GELİRİN TOPLANMASI...37 A. Toplama...37 B. Toplama Yapılmayan Durumlar...37 C. Zararların Karlara Mahsubu...38 VI. GELİR VERGİSİ BEYAN ve ÖDEME DÖNEMLERİ...40 A. Basit Usule Tabi Mükellefler Bakımından...40 B. Diğer Mükellefler Bakımından...40 C. Uygulanacak Vergi Tarifesi...40 UYGULAMA ÖRNEKLERİ...41 UYGULAMA SORULARI...55 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM KURUMLAR VERGİSİ I. GENEL BİLGİ...65
XII İçindekiler II. KURUMLAR VERGİSİNE TABİ OLANLAR...65 A. Sermaye Şirketleri...65 B. Kooperatifler...66 C. İktisadi Kamu Müesseseleri...66 D. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler...67 E. İş Ortaklıkları...68 III. KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ...68 IV. KURUMLAR VERGİSİNİN BEYANI...68 V. KURUMLAR VERGİSİNİN ORANI...69 VI. KURUMLAR VERGİSİNİN ÖDENMESİ...70 UYGULAMA SORULARI...71 BEŞİNCİ BÖLÜM MUAFİYET VE İSTİSNALAR I. GELİR VERGİSİNDEKİ MUAFİYET VE İSTİSNALAR...77 A. Muafiyetler...77 Esnaf Muaflığı (GVK 9. Md.)...77 Küçük Çiftçi Muaflığı (GVK 10. Md.)...79 Diplomat Muaflığı (GVK 15. Md.)...80 B. İstisnalar...80 Diplomatik Misyonlarda Çalışanların Ücretlerinde İstisna (GVK 16. Md.)...80 Serbest Meslek Kazançları İstisnası (GVK 18. Md...80 Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası (GVK 20. Md.)...81 Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası (GVK Mükerrer 20. Md.)...81 Gayrimenkul ve Haklarda İstisna (GVK 21. Md.)...82 Menkul Sermaye İratlarında İstisna (GVK 22. Md.)...82 Ücretlerde İstisna (GVK 23. Md.)...83 Gider Karşılıkları İstisnası (GVK 24. Md.)...85 Tazminat ve Yardım İstisnası (GVK 25. Md.)...85 Tahsil (Eğitim) ve Tatbikat Uygulamaları İstisnası (GVK 28. Md.)...87 Teşvik İkramiye ve Ödülleri İstisnası (GVK 29. Md.)...87 Sergi ve Panayır İstisnası (GVK 30. Md.)...88 II. KURUMLAR VERGİSİNDEKİ MUAFİYET ve İSTİSNALAR...88 A. Muafiyetler (KVK 4. Md.)...88
İçindekiler XIII B. İstisnalar (KVK 5. Md.)...91 UYGULAMA SORULARI...97 ALTINCI BÖLÜM İNDİRİMLER I. ENGELLİLİK İNDİRİMİ (GVK 31. Md.)...105 II. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (GVK 32. Md.)...105 III. DİĞER İNDİRİMLER (GVK 89. Md.)...109 Sigorta İndirimleri...109 Eğitim Harcamaları İndirimi...109 Serbest Meslek Erbabında veya Basit Usulde Engelli İndirimi...110 Nakdi Bağış ve Yardım İndirimi...110 Ayni Bağış ve Yardım İndirimi...110 Gıda Bankacılığı Bağışlarına İndirim...110 Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağışların İndirimi...111 Spor Kulüplerine Yapılan Bağışların İndirimi...112 AR-GE İndirimi...112 Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışların İndirimi...113 Kızılay ve Yeşilay a Yapılan Bağış ve Yardımların İndirimi...113 Girişim sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarlarda İndirim...113 Yurtdışındakilere Hizmet Vermek Üzere Kurulan Bazı Girişimlere Tanınan İndirim...113 Engelli İstihdamına Yönelik İndirim...114 UYGULAMA SORULARI...115 YEDİNCİ BÖLÜM GAYRİMENKUL VE MENKUL VERGİLENDİRMESİ I. GAYRİMENKUL VERGİLEMESİ...121 A. Kira Geliri...121 B. Gayrimenkul Sermaye İradı Kapsamına Giren Mal ve Haklar...121 C. Kira gelirinde Elde Etme Kavramı...122 1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi...122 2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi...123 D. Kira Gelirinin Olmaması veya Düşük Olması...123 E. Konut Kira Gelirlerinde İstisna...124 F. Kira Gelirinden İndirilecek Giderler...126 1. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi...126
XIV İçindekiler 2. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler...127 3. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması...128 G. Gayrimenkul Sermaye İradında Zarar Doğumu...129 H. İşyeri Kira Ödemelerinde Vergi Kesintisi (% 20)...129 İ. Yıllık Beyannameye Dahil Edilen Gelirlerden Yapılacak İndirimler...130 1. Şahıs sigorta şirketlerine ödenen primler...130 2. Eğitim ve sağlık harcamaları...131 3. Bağış ve yardımlar...131 4. Sponsorluk harcamaları...133 5. Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar...133 6. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar...133 7. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi (6327 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu na eklenen Geçici 82. maddeye göre yapılacak indirim)...133 8. EXPO 2016 Antalya Ajansına yapılan her türlü nakdî ve ayni bağış ve yardımlar...134 9. Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar...134 J. Kira Uygulama Örnekleri...134 II. MENKUL VERGİLEMESİ...140 A. Menkul Sermaye İratları...140 B. Menkul Sermaye İradı vergileme Rejimi...141 C. Menkul Sermaye İradı Sahiplerinin Beyan Durumu...141 D. Yurt Dışında Yaşayan Türk Yurttaşlarının Elde Ettiği Menkul Sermaye İratlarının Beyanı...143 E. Yıllık Beyannameye Dahil Edilecek Kazanç ve İratlardan yapılacak İndirimler...144 F. Menkul Sermaye İradının vergilendirilmesine İlişkin Uygulama Örnekleri 145 1. Alacak Faizi ve Kar Paylarının Beyanı...145 2. Kar Paylarının Beyanı...145 SEKİZİNCİ BÖLÜM DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ I. GENEL BİLGİ...149 II. HİSSE SENEDİ KAZANÇLARI...153
İçindekiler XV III. DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOLARI FAİZ GELİRLERİ VE ALIM-SATIM KAZANÇLARI...154 IV. ÖZEL SEKTÖR TAHVİL GELİRLERİ (FAİZ GELİRLERİ VE ALIM-SATIM KAZANÇLARI)...155 UYGULAMA ÖRNEKLERİ...156 DOKUZUNCU BÖLÜM SERVET TRANSFERLERİNİN VERGİLENDİRMESİ I. SERVET VERGİLERİ...161 II. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ...161 III. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ...162 A. Verginin Konusu...162 B. Verginin Mükellefi...164 C. VİV de Muafiyetler...164 D. VİV deki İstisnalar...165 E. Vergiye Mukabil Alınacak Teminat Bankaların Sorumluluğu...167 F. Bankalardaki Kiralık Kasalar - Bankaların Sorumluluğu...167 G. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi nde Özellikli Durumlar...168 H. VİV Beyannamesi Ne Zaman Verilir?...170 İ. 2017 Vergi tarifesi...171 J. VİV in Ödenme Zamanı...171 IV. EMLAK VERGİSİ...172 A. Bina Vergisinin Konusu...172 B. Bina Vergisinin Mükellefi...172 C. Bina Vergisinin Matrahı...172 D. Bina Vergisinin Oranı...172 E. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi...173 F. Arazi Vergisinin Konusu...173 G. Arazi Vergisinin Mükellefi...173 H. Arazi Vergisinin Matrahı...173 İ. Arazi Vergisinin Oranı...173 J. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi...173 UYGULAMA SORULARI...174 ONUNCU BÖLÜM ULUSLARARASI VERGİLENDİRME I. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI ÇERÇEVESİNDE VERGİLENDİRME ESASLARI...183
XVI İçindekiler A. Giriş...183 B. Anlaşmalarda Düzenlenen GelirUnsurları...183 C. Anlaşmalarda Yer Alan Maddelere İlişkin Bilgiler...184 1. Anlaşma Kapsamına Giren Kişiler...184 2. Anlaşma Kapsamına Giren Vergiler...184 3. Anlaşmada Yer Alan Genel Tanımlar...185 4. Mukimliğin Belirlenmesi...185 D. Türkiye de Elde Edilen Ticari Kazançlar...186 E. Gayrimenkul Varlıklardan Elde Edilen Gelirler...187 F. Uluslararası Taşımacılık Kazançlarının Vergilendirilmesi...187 G. Temettü, Faiz ve Gayrimaddi Hak Bedellerinin Vergilendirilmesi...188 H. Değer Artış Kazançları...189 İ. Serbest Meslek Faaliyetinden Elde Edilen Gelirler...189 J. Ücret Gelirleri...190 K. Emekli Maaşları...190 L. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşlarının Vergilendirilmesi...191 M. Öğretmen ve Öğrenciler...191 N. Diğer Gelirler...192 O. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi...192 Ö. Ayrım Yapılmaması...193 P. Karşılıklı Anlaşma Usulü...193 R. Bilgi Değişimi...194 S. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurları...194 T. Sonuç...194 TEMETTÜLER ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI...196 FAİZ VE GAYRİMADDİ HAK BEDELLLERİ ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI...203 FİNAL SORULARI...209 MONOGRAFİ 1: (GÜL ARDA ÖRNEĞİ)...229 MONOGRAFİ 2: (Dr. HAKAN AVCI ÖRNEĞİ)...237 MONOGRAFİ 3: (ÖZGÜR TEMEL ÖRNEĞİ)...239 KAYNAKÇA...243 YAZARIN ÖZGEÇMİŞİ...245