Sayfa 1 / 5 HAFTALIK VERGİ RAPORU 05 / 11 Ocak 2015 I. KAMU MALİYESİNDE VE VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER: 1. Bazı alkollü içecekler ile sigaralara uygulanan ÖTV oranları arttırıldı 1 Ocak 2015 tarih ve 29223 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 30.12.2014 gün 2014/7127 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ÖTV kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan bazı alkollü içeceklerin asgari maktu vergi tutarları ile bazı tütün ürünlerinin maktu vergi tutarları arttırıldı. Artış meydana gelen mallara ait eski ve yeni vergi tutarları aşağıdaki tablolarda yer almakta olup, parantez içinde yer alan rakamlar eski tutarları ifade etmektedir. (III) SAYILI LİSTE (A) Cetveli Asgari Maktu Tutarı (TL) G.T.İ.P. NO Mal İsmi Oranı (%) 2203.00 Malttan üretilen biralar 63 (0,77) 0,85 22.04 Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (2204.10 köpüklü şaraplar ve 2204.30 diğer üzüm şıraları hariç) 0 (4,17) 4,59 2204.10 Köpüklü şaraplar 0 (28,2) 31,02 22.05 Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya kokulu maddelerle 0 (38,69) 42,56 aromalandırılmış) (2205.10.10.00.00,2205.10.90. 00.12 hariç) 2205.10.10.00.00 Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az 0 (30,71) 33,80 olanlar 2206.00 Fermente edilmiş diğer içecekler (elma şarabı, armut 0 (4,17) 4,59 şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içeceklerin karışımları ve fermente edilmiş içeceklerle alkolsüz içeceklerin karışımları 2208.20 Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yoluyla (118,2) 124,23 elde edilen alkollü içkiler 0 2208.50 Cin ve Geneva 0 (98,9) 110,48 2208.60 Votka (2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00 hariç) 0 (98,9) 110,48 2208.90.48.00.11 Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar) 0 (93,67) 107,72 2208.90.71.00.11 Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar) 0 (93,67) 107,72 G.T.İ.P. NO (III) SAYILI LİSTE (B) Cetveli Oranı (%) Asgari Maktu Tutarı (TL) Maktu Tutarı (TL) Mal İsmi 2402.10.00.00.11 Tütün içeren purolar 40 0,1971 (0,1366) 0,1866 2402.10.00.00.12 Uçları açık purolar 40 0,1971 (0,1366) 0,1866 2402.10.00.00.19 Sigarillolar 40 0,1971 (0,1366) 0,1866
Sayfa 2 / 5 2402.20 Tütün içeren sigaralar 65,25 0,1971 (0,1366) 0,1866 2402.90.00.00.00 Diğerleri (Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar, sigarillolar ve sigaralar) -Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar ve sigarillolar 40 0,1971 (0,1366) 0,1866 -Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış sigaralar 65,25 0,1971 (0,1366) 0,1866 2403.10 İçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin) 65,25 0,1971 (0,1366) 0,1866 (2403.10.10.00.19 ve 2403.10.90.00.19 hariç) 2403.10.10.00.19 Diğerleri (Net muhtevası 500 gr. geçmeyen 65,25 0,0515 (0,1366) 0,1866 ambalajlarda) 2403.10.90.00.19 Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçen 65,25 0,0515 (0,1366) 0,1866 ambalajlarda) 2403.99.10.00.00 Enfiye ve çiğnemeye mahsus tütün 65,25 0,1971 (0,1366) 0,1866 2. mevzuatına ilişkin 2015 yılında uygulanacak yeni hadler ve tutarlar belli oldu Mevzuatında yer alan birçok maktu had ve tutarlar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılarak uygulanmaktadır. 2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı ise % 10,11 olarak belirlenmiş idi. Bu çerçevede; 442 Sıra Numaralı Usul Kanunu Genel Tebliği, 287 Seri Numaralı Gelir si Genel Tebliği, KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 2 Seri Numaralı Tebliği, 11 Seri Numaralı Özel İletişim si Genel Tebliği, 45 Seri Numaralı Motorlu Taşıtlar si Genel Tebliği, 46 Seri Numaralı Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği, 46 Seri Numaralı Veraset ve İntikal si Kanunu Genel Tebliği, 58 Seri Numaralı Damga si Kanunu Genel Tebliği, 65 Seri Numaralı Emlak si Kanunu Genel Tebliği, 73 Seri Numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği, İle 01/01/2015 tarihinden itibaren uygulanacak olan yeni tutarlar ve hadler belirlenmiş olup örnek olarak bazı yeni had ve tutarlara aşağıdaki tabloda yer verilmiştir. VERGİ USUL KANUNU Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı 160.000 220.000 88.000 Fatura kullanma mecburiyeti 880 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar 880
Sayfa 3 / 5 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması -Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza - P.S.Fişi,ÖKC fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk ve taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam Ceza 120 77 39 66 39 18 200 106.000 200 10.600 106.000 Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına uyulmaması 4.800 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mk.257.madde hükmüne uymayanlar için ceza -Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında -İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için -Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında - Tahsilat ve ödemelerini banka, finans kurumları, posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.300 660 330 1.060.000 GELİR VERGİSİ KANUNU 2015 takvim yılında elde mesken kira gelirleri için uygulanacak istisna tutarı 3.600 İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek 13 verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeli - Büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 - Diğer yerlerde 4.000 TL 4.000 Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı 10.600 Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı 23.000 2015 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak Gelir si tarifesi 12.000 TL'ye kadar 29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası 66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL), fazlası 66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL), fazlası % 15 % 20 % 27 KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı 19.500 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan tutar 44 MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU Silindir Hacmi(cm³) -1300 cm³ ve aşağısı -1301-1600 cm³ arası -1601-1800 cm³ arası -1801-2000 cm³ arası -2001-2500 cm³ arası BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU Konutlara ait çevre temizlik vergisi (su tüketimi esas alınmak suretiyle m 3 başına; - Büyükşehir belediyelerinde - Diğer belediyelerde Veraset ve İntikal si Kanunu İsisna Tutarları; - Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde (füruğ yok ise eşe isabet eden miras hissesinde 322.392 TL) % 35 591,00 945,00 1.667,00 2.626,00 3.939,00 26 Kuruş 20 Kuruş 161.097 3.711 3.711
Sayfa 4 / 5 - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde - Şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde DAMGA VERGİSİ KANUNU Her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 1.702.138 Beyanname ve bildirgelerden bazıları; -Yıllık gelir vergisi beyannameleri -Kurumlar vergisi beyannameleri -KDV beyannameleri ve Muhtasar beyannameler -Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 45,30 60,50 29,90 22,30 EMLAK VERGİSİ KANUNU 2015 yılı vergi değerleri, 2014 yılı değerlerinin yeniden değerleme oranının yarısı olan (% 10,11/2=) % 5,055 oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır. HARÇLAR KANUNU Pasaport Harçları; 6 aya kadar olanlar 105,80 1 yıl için olanlar 154,70 2 yıl için olanlar 252,40 3 yıl için olanlar 358,40 3 yıldan fazla süreli olanlar 505,00 B sınıfı sürücü belgesi 381,70 3. e-arşiv uygulamasına yeni düzenleme 433 Sıra No.lu Usul Kanunu Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan 443 Sıra Numaralı Tebliğ Resmi Gazetede Yayımlandı. Söz konusu tebliğde; e-arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasları içeren 433 sıra numaralı VUK Genel Tebliğinde; Bilgi fişi ifadesinin tanımı, e-arşiv uygulaması izni, Belgelerin Elektronik Ortamda Oluşturulması, Belgelere Konulacak Amblem, Belgelerin alıcılarına teslimi, Elektronik belgelerin muhafaza ve ibrazı hususlarında değişiklikler yapılmış bulunmaktadır. Yapılan değişikliğe göre daha önce e-fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükelleflerine e- Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulan faturaların kâğıt ortamında gönderilmesi zorunlu iken, alıcısının talebi doğrultusunda belirlenen format ve standartlara uymak koşulu ile elektronik ortamda da iletebilecektir. Bu durumda e-arşiv faturasının ayrıca kâğıda basılmasına gerek bulunmamaktadır. II. BASINDA VERGİ KONUSUNDA ÖNE ÇIKAN BAŞLIKLAR Yapılandırmada Tarihi Rekor (Anadolu Ajansı - 04 Ocak 2015) Maliye Bakanı Şimşek, bazı alacakların yeniden yapılandırılmasına ilişkin, "4,5 milyon vatandaşımız başvuruda bulundu ve 42,5 milyar liralık alacak yapılandırıldı" dedi. 6552 sayılı Kanunun, kesinlikle bir af düzenlemesi olmadığını vurgulayan Şimşek, af niteliğinde olmayan bu yapılandırmada elde edilen sonucun, kesin bir başarı olduğunu kaydetti. Şimşek, "Rakamlar, 2011'deki yapılandırmayı dahi geçti ki o, büyük ölçüde af niteliğinde bir
Sayfa 5 / 5 düzenlemeydi. Vatandaşlarımıza, başvuru için gösterdikleri ilgiye teşekkür ediyorum. Aynı hassasiyeti ödeme noktasında da göstereceklerine inanıyorum" diye konuştu. Artışına En Çok Kaçak Satıcılar Sevindi (hurriyet.com 3 Ocak 2015) İstanbul da kaçak sigara satışının merkezi ise Eminönü Tahtakale. Yasak olmasına rağmen ufak tezgahlarda satılan sigaraların fiyatları 2.5 liradan başlıyor. Tezgahların en dikkat çekeni ise Made in Turkey yazılı sigaralar. Ülkeye sokulan kaçak sigaraların üzerinde geldiği ülkelerin dillerine göre uyarı yazıları da yazılıyor. İran dan kaçak olarak ülkeye sokulan kaçak sigaraların ise üretim yeri de Türkiye. Üzerinde Made in Turkey yazan sigara uzun bir yol yaptıktan sonra İran a ulaşıyor, kaçak yollarla Türkiye ye geri geliyor. Bu şekilde Türkiye de üretilen sigara vergilendirilmemiş oluyor. Türkiye de resmi satış rakamı 7 lira olan bu sigaranın kaçak tezgahlarındaki fiyatı ise 5 lira. Sigaraların sahte olup olmadığını sorduğumuz bir kaçak sigara satıcısı, Sigara zaten Türkiye de üretiliyor. Tek farkı kaçak olması. Sahte olması söz konusu değil diyor. Kaçak sigaralar özellikle Suriye, Irak, İran, Rusya ve Gürcistan gibi ülkelerden Türkiye ye geliyor. III. VERGİDE BU HAFTA Son günü bu hafta içinde (05-12 Ocak 2015) bulunan vergi yükümlülükleri aşağıda tabloda gösterilmiştir: Son Tarih Konu 16-31 Aralık 2014 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Beyannamenin Verilmesi ve Ödenmesi 16-31 Aralık 2014 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim sinin Beyanı ve Ödemesi Aralık 2014 Dönemine Ait Kolalı Gazoz, Alkollü İçecekler ve Tütün Mamullerine İlişkin Özel Tüketim sinin Beyanı ve Ödemesi