İÇİNDEKİLER İÇİNDEKİLER... SİMGELER VE KISALTMALAR... TABLOLAR / ŞEKİLLER DİZİNİ... GİRİŞ... BİRİNCİ BÖLÜM EĞİTİM VE VERGİLENDİRİLMESİ İLE İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR I- EĞİTİM KAVRAMI, TANIMI VE ÖNEMİ... II- A- EĞİTİM KAVRAMI VE TANIMI... B- EĞİTİMİN ÖNEMİ... C- EĞİTİM YÖNTEMLERİ... 1- Örgün Eğitim... 2- Yaygın Eğitim... 3- Halk Eğitimi... 4- Hizmetiçi Eğitim... EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ NEDENLERİ, YÖN- TEMLERİ VE YARARLARI... A- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ NEDENLERİ... B- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ YÖNTEMLERİ... C- EĞİTİME VERGİ KOLAYLIKLARI SAĞLANMASININ YARARLARI... III- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN TEŞVİKLER... A- GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE TEŞVİKLER... B- DOLAYLI VERGİLERDE TEŞVİKLER... IV- TÜRKİYE DE EĞİTİMİN GENEL GÖRÜNÜŞÜ... A- OKULLAŞMA ORANI... B- ÖĞRENCİ VE ÖĞRETMEN KAPASİTESİ... C- EĞİTİM BÜTÇESİ...
4 İÇİNDEKİLER D- TÜRKİYE DE EĞİTİM POLİTİKALARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ... V- BAZI YABANCI ÜLKELERDE EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİ... A- GELİR VE KURUMLAR VERGİLERİ YÖNÜNDEN... 1- İtalya... 2- Almanya... 3- Yunanistan... 4- Portekiz... 5- Hollanda... 6- İspanya... 7- İngiltere... 8- Danimarka... 9- Finlandiya... 10- Belçika... 11- Fransa... 12- Amerika Birleşik Devletleri... B- KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN... C- DİĞER VERGİLER YÖNÜNDEN... İKİNCİ BÖLÜM TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİ I- TÜRKİYE DE ÖZEL OKULLARIN TARİHÇESİ VE TÜRK VERGİ HUKUKUN- DA EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNİN GEÇİRDİĞİ AŞAMALAR... A- TÜRKİYE DE ÖZEL OKULLARIN TARİHÇESİ... B- TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNİN GEÇİR- DİĞİ AŞAMALAR... II- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİ... A- GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ DÜZENLEMELERİ... a- Gelir Vergisi Açısından Eğitim İşletmeleri... b- Kurumlar Vergisi Açısından Eğitim İşletmeleri... a- Özel Öğretim Kurumları Kanunu nda Yer Alan Muafiyet...
İÇİNDEKİLER 5 b- Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası... ba- İstisnadan Yararlanabilecekler... bb- İstisna Kapsamındaki Kazançlar... bc- İstisnadan Faydalanma Şartları... bd- İstisnadan Faydalanma Süresi... be- İstisnanın Uygulanmasında Özel Durumlar... c- Kamu İdare ve Müesseseleri Tarafından İşletilen Eğitim Kurumlarına Tanınan Muafiyet... d- Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetleri Muafiyeti... e- Eğitim Giderlerinin Matrahtan İndirimi... ea- İndirimden Faydalanabilecekler... eb- İndirime Konu Olabilecek Giderler... ec- İndirimden Faydalanma Şartları... ed- İndirimin Beyannamede Gösterilmesi ve Uygulanması... f- Eğitim Kurumlarına Yapılan Bağış ve Yardımların Matrahtan İndirilmesi... i- Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları Açısından Bağış ve Yardımlar... fa- İndirim Kapsamında Bağış Yapılabilecek Kurumlar... fb- İndirim Kapsamına Dahil Olan Bağış ve Yardımlar... fc- İndirim Kapsamı Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar... fd- Bağış ve Yardımın İndirim Konusu Yapılacağı Dönem fe- Zarar Beyanında Bağış ve Yardımların Durumu... fg- İlköğretim ve Eğitim Kanunu na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar... fh- Yüksek Öğretim Kanunu na Göre Yapılan Bağış ve Yardımlar... g- Özel Okul Öğretmenlerinin Ücret İstisnası... ga- İstisnadan Faydalanma Şartları... gb- İstisnaya Tabi Ücret Unsurları... h- Telif Kazançları İstisnası... ha- İstisnanın Kapsamı... hb- İstisnanın Şartları... hc- İstisnanın Sınırı...
6 İÇİNDEKİLER i- Tahsil ve Staj Ödemeleri İstisnası... j- Çıraklara Verilen Ücretler... B- KATMA DEĞER VERGİSİ DÜZENLEMELERİ... a- Verginin Konusu ve Mükellefi... b- Vergiyi Doğuran Olay ve Vergilendirme Dönemi... a- Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay... b- Eğitim Öğretim Hizmetinin Kapsamı... c- Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi Oranı... ca- Devlet Okullarında KDV Oranı... cb- Özel Öğretim Kurumlarında KDV Oranı... cc- Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu Kapsamındaki Kuruluşlar Tarafından Verilen Eğitim Hizmetlerinde KDV Oranı... cd- Özel Eğitim Kurumlarında KDV Oranı... ce- Öğrenci Taşıma Servisi Hizmetlerinde KDV Oranı... cf- Öğrenci Yurtlarında KDV Oranı... e- Dernek, Vakıf ve Cemaatlere Ait Okullarda Verilen Eğitim- Öğretim Hizmetlerinde KDV... f- Ücretsiz Okutulan Öğrenci İstisnası... g- Ayni Olarak Yapılan Bağışlarda KDV İstisnası... h- Milli Eğitim Bakanlığı na Yapılan Bazı Bağışlarda KDV İstisnası... i- Telif Faaliyetlerinde KDV... j- Personel Eğitimi İçin Yapılan Giderlerin İndirimi... C- DAMGA VERGİSİ DÜZENLEMELERİ... a- Damga Vergisi Kanunu ndaki Düzenlemeler... b- 5102 Sayılı Kanun daki Düzenlemeler... c- Yüksek Öğretim Kanunu ndaki Düzenlemeler... D- HARÇ DÜZENLEMELERİ...
İÇİNDEKİLER 7 a- Harçlar Kanunu ndaki Düzenlemeler... b- 5102 Sayılı Kanun daki Düzenlemeler... c- Yüksek Öğretim Kanunu ndaki Düzenlemeler... E- EMLAK VERGİSİ DÜZENLEMELERİ... a- Emlak Vergisi Kanunu ndaki Düzenlemeler... b- Yüksek Öğretim Kanunu ndaki Düzenlemeler... F- BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU DÜZENLEMELERİ... 1- Çevre Temizlik Vergisi Muafiyeti... 2- İlan ve Reklam Vergisi Muafiyeti... 3- Eğlence Vergisi Muafiyeti... 4- Haberleşme Vergisi Muafiyeti... 5- Bina İnşaat Harcı İstisnası... G- GÜMRÜK VERGİSİ DÜZENLEMELERİ... 1- Gümrük Kanunu ndaki Düzenlemeler... 2- Yüksek Öğretim Kanunu ndaki Düzenlemeler... H- VERGİ USUL KANUNU DÜZENLEMELERİ... 1- Defter Tutma Mükellefiyeti... a- Defter Tutma Amacı ve Defter Tutacaklar... b- Tutulması Gereken Defterler... ba- Bilanço Esasına Göre Tutulması Gereken Defterler... bb- İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulması Gereken Defterler... 2- Belge Düzenleme Mükellefiyeti... a- Fatura Düzenleme Mükellefiyeti... b- Perakende Satış Vesikaları Düzenleme Mükellefiyeti... c- Gider Pusulası Düzenleme Mükellefiyeti... d- Müstahsil Makbuzu Düzenleme Mükellefiyeti... 3- Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz Mükellefiyeti...
8 İÇİNDEKİLER ÜÇÜNCÜ BÖLÜM EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNDE KARŞILAŞILAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM YOLLARI I- EĞİTİMİN VERGİLENDİRİLMESİNDE KARŞILAŞILAN SORUNLAR... A- SÜRELİ MUAFİYET UYGULAMASI... B- EĞİTİM ÖĞRETİM İŞLETMELERİNE TANINAN SÜRELİ GELİR İSTİSNA- SINDA KAPSAM DARLIĞI SORUNU... C- EĞİTİM GİDERLERİNİN İNDİRİMİNDEKİ SORUNLAR... D- DEVLET YA DA VAKIF ÜNİVERSİTELERİNE ÖDENEN EĞİTİM GİDER- LERİNİN İNDİRİLEMEMESİ... E- GELİR VERGİSİ KANUNU NUN 28. MADDESİ KAPSAMINDA ÖDENEN BURSLARIN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILAMAYACAĞI... F- YÜKSEK ÖĞRETİM KANUNU NA GÖRE YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIM- LARDA SORUNLAR... G- BİLİMSEL FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA SORUN- LAR... H- ÖZEL OKUL ÖĞRETMENLERİNİN ÜCRET İSTİSNASINDA SORUNLAR... İ- YATIRIM İNDİRİMİNİN KALDIRILMASI... J- KDV AÇISINDAN EĞİTİM HİZMETİNİN KAPSAM SORUNU... K- İLİM, FEN VE GÜZEL SANATLARI YAYMA, KÜLTÜR VE EĞİTİM FAALİ- YETLERİNDE KDV İSTİSNASINDA SORUNLAR... L- TELİF KAZANÇLARININ KDV SİNDE DEVAMLILIK SORUNU... M- BELİRLENEN KAPASİTENİN ÜZERİNDE OKUTULAN BEDAVA ÖĞREN- CİNİN KDV SİNİN ÖDENMESİ... II- KARŞILAŞILAN SORUNLARIN ÇÖZÜM YOLLARI... A- DÜŞÜK ORANLI VERGİLEME UYGULAMASI... B- MUAFİYET KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ... C- EĞİTİM GİDERLERİ İNDİRİMİ ORANININ YÜKSELTİLMESİ VE İNDİREBİ- LECEKLER AÇISINDAN KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ... D- VAKIF ÜNİVERSİTELERİNE ÖDENEN EĞİTİM GİDERLERİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLMESİ... E- BURSLARIN İNDİRİM KONUSU OLMASI... F- YÜKSEK ÖĞRETİM KANUNU NA GÖRE YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIM- LARIN KAPSAMININ VE NİTELİĞİNİN GENİŞLEMESİ...
İÇİNDEKİLER 9 G- AR-GE FAALİYETİ GİDERLERİNİN TAMAMININ İNDİRİM KONUSU YA- PILMASI... H- DERSHANE VE KURSLARDA ÇALIŞAN ÖĞRETMENLERİNİN ÜCRET İS- TİSNASI KAPSAMINA ALINMASI... İ- EĞİTİM ALANINDA YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASI... J- KDV AÇISINDAN EĞİTİM HİZMETİNİN KAPSAMININ GENİŞLETİLMESİ... K- ÖZEL OKULLAR VE VAKIF ÜNİVERSİTELERİNİN KDV İSTİSNASI KAP- SAMINA ALINMASI... L- TELİF KAZANÇLARI İSTİSNASINDA DEVAMLILIK UNSURUNUN TAYİNİ VE STOPAJ UYGULAMASININ KALDIRILMASI... M- BELİRLENEN KAPASİTENİN ÜZERİNDE OKUTULAN BEDAVA ÖĞRENCİ İÇİN KDV İSTENMEMESİ... III- SONUÇ... EKLER... ÖZEL ÖĞRETİM KURUMLARI KANUNU... MİLLÎ EĞİTİM TEMEL KANUNU... SOSYAL HİZMETLER VE ÇOCUK ESİRGEME KURUMU KANUNU... İLKÖĞRETİM VE EĞİTİM KANUNU... ÖZEL EĞİTİM HAKKINDA KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME... YÜKSEK ÖĞRENİM ÖĞRENCİLERİNE BURS, KREDİ VERİLMESİNE İLİŞKİN KA- NUN... YÜKSEKÖĞRETİM KANUNU... ÖZEL ÖĞRENCİ YURTLARI YÖNETMELİĞİ... OKUL SERVİS ARAÇLARI HİZMET YÖNETMELİĞİ... 254 SERİ NO LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ... 255 SERİ NO LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ... GELİR VERGİSİ KANUNU İÇ GENELGESİ... GELİR VERGİSİ SİRKÜLERİ/21... 94 SERİ NO LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ... KAYNAKÇA...