GÜNCEL MALİ KONULAR ve YENİ GELİR VERGİSİ TASARISI Prof.Dr. Şükrü KIZILOT NEVŞEHİR, 27 Mart 2014
2014 TE EVİNİZ İÇİN KAÇ TL EMLAK VERGİSİ ÖDEYECEKSİNİZ? 2
2014 TE EMEKLİ, EV HANIMI VE İŞSİZİN VERGİ AVANTAJI 3
EMLAK VERGİSİ EMEKLİLER,İŞSİZLER,EV HANIMLARI VE ENGELLİLERE BİR KONUTLARI OLMASI VE BRÜT 200 M2'Yİ AŞMAMAK KOŞULUYLA 2014'DE DE EMLAK VERGİSİ YOK. 2014 YILI EMLAK VERGİSİ ARSA M2 DEĞERLERİ YENİDEN BELİRLENDİ. % 100 VE DAHA FAZLA ARTIŞ OLABİLİR. 4
EMLAK VERGİSİ 7 VERGİYİ BİRDEN ZIPLATIYOR 1. Emlak Vergisi 2. Katkı Payı 3. Tapu Harcı 4. Emsal Kira Bedeli 5. Değer Artışı Kazancı 6. Veraset ve İntikal Vergisi 7. Konut KDV si 5
ŞİRKETE OTOMOBİL SATIN ALMA-KİRALAMA FARKI SATIN ALMA: 1. Amortisman (KIST VUK Md 320) 2. KDV İndirilemiyor (KDV K Md 30/b) 3. MTV Gider değil (MTV K Md.14) 4. ÖTV Gider yazılabiliyor (VUK Md 270/2) 5. Otomobil satışı yüzde 1 KDV'ye tabi. 6
ŞİRKETE PERSONELDEN OTOMOBİL KİRALAMA 1. Personele kira ödeniyor. (İŞYERİ KİRASI GİBİ) % 20 stopaj / Sorumlu sıfatıyla KDV ve indirimi (117 No.lu KDV TEBLİĞİ) 2. Otomobil masrafları gider yazılabiliyor. 3. Kiranın beyanı (yıllık 27 bin TL'yi aşınca) 114 bin TL'ye kadar GV yok. 4. Otomobil satıldığında GV yok / KDV yok. 7
RENT A CAR ŞİRKETİNDEN KİRALAMA KİRA ÖDEYEN MÜKELLEF 1. KDV indirilebiliyor. 2. Kiralama bedelinin tamamı GİDER yazılabiliyor. 3. Kirada stopaj yok. KİRALAMA ŞİRKETİ: 1. Otomobil alım KDV'sini indiriyor. 2. MTV'yi gider yazabiliyor. (MTV Md 14) 3. TAM YIL üzerinden AMORTİSMAN ayırabiliyor. 8
OTOMOBİL VE CİP ÖTV Sİ (%) Aracın Özelliği 11 Ekim 12 Ekim 22 Eylül 1 Ocak 2011 2011 2011 2014 1.600 cm3 ve altındaki araçlar 37 37 40 45 1.600-2.000 cm3 arası 60 80 80 90 2.000 cm3 ü aşanlar 84 130 130 145 9
2.000 cm3 ün ÜZERİNDEKİ OTOMOBİL VEYA CİPİN FİYATI FABRİKA ÇIKIŞ FİYATI VERGİLER - Özel Tüketim Vergisi (100 x % 145 = 145) - Katma Değer Vergisi (100 x % 18 = 18) - ÖTV nin KDV si (145 x % 18 = 26,1) 100.000 TL 189.100 TL TOPLAM 289.100 TL 10
TÜRKİYE DE OTOMOBİL VE CİP ALIMINA İLİŞKİN VERGİLER Motor Silindir Hacmi ÖTV (%) KDV (%) TOPLAM (%) 1.600 cm3 e kadar 45 18 + 8,1 71,1 1.600 2.000 cm3 arası 90 18 + 16,2 124,2 2.000 cm3 ü aşanlar 145 18 + 26,1 189,1 Not: KDV sütunundaki (+) KDV ler, ÖTV nin KDV si oluyor! Otomobildeki bu uygulama, dünyada sadece Türkiye de var. 11
GERÇEK KİŞİLERİN BİRDEN FAZLA OTO ALIM-SATIMI ÜÇ ve daha fazla satış izleniyor. Ticari kazanç olarak nitelendiriliyor. Re'sen takdir GV+KDV isteniyor. 12
DAHA AZ MTV ÖDEYEBİLİRSİNİZ KASKO DEĞERİNİN % 5 İNİ AŞIYORSA BİR ALT BASAMAK ESAS 13
OTOMOBİL VE CİPLERİN 2014 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFESİ Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı 1301-1600 cm³ e kadar 1601-1800 cm³ e kadar 1801-2000 cm³ e kadar 2001-2500 cm³ e kadar 2501-3000 cm³ e kadar 3001-3500 cm³ e kadar 3501-4000 cm³ e kadar 4001 cm³ ve yukarısı 537 375 210 159 58 859 644 375 265 102 1.514 1.185 698 426 166 2.385 1.839 1.080 644 255 3.578 2.598 1.623 970 385 4.987 4.339 2.711 1.460 537 7.595 6.834 4.117 2.056 755 11.940 10.310 6.073 2.711 1.080 19.541 14.654 8.679 3.902 1.514 14
2014 TE DAHA AZ MTV ÖDEMEK 1. Kasko değeri öğreniliyor. 2. Kaskonun % 5 i hesaplanıyor. 3. Tablodaki MTV ile kıyaslanıyor. 4. MTV Kasko değerinin % 5 inden fazla ise bir alt kademeye göre vergi ödeniyor. 15
ARACINIZ İÇİN DAHA DÜŞÜK VERGİ NASIL ÖDENİR? Aracın kasko değerini gösteren belge ile ilgili vergi dairesine başvuruluyor. Düşük vergi için MTV nin, aracın kasko değerinin yüzde 5 inden fazla olması gerekiyor. Bu durumda, bir alt kademeye göre vergi ödenir. 16
NE YAPILMASI GEREKİYOR? 1- Aracın kasko sigorta değeri öğrenilecek. 2- Bu değerin % 5 i hesaplanıp, tarifedeki MTV ile kıyaslanacak. 3- Tarifedeki MTV, % 5 in üzerinde ise, o zaman bir alt kademe esas alınacak. 4- Yetkili sigortadan alınacak BİLDİRİM FORMU ile vergi dairesine başvuruluyor. 5- Kaskosuz araçlar da yararlanabiliyor. 17
BİR TAŞLA 13 KUŞ Gayrimenkul Satıp Bir Taşla 13 Kuş Vurmanın Yolu 18
GAYRİMENKULÜN LEASING ŞİRKETİNE SATIŞI ÖRNEK: 500 bin TL ye kayıtlı gayrimenkul (bina, arsa, fabrika, otel vs.) 10 milyon TL ye satıldığında 1) KV yok. 2) KDV yok. 3) Tapu harcı binde 4.55 yani ¼ ü 4) FİNANSMAN SORUNUNA ÇÖZÜM 19
GAYRİMENKULÜ KİRALA GERİ AL SATILAN GAYRİMENKULÜ KULLAN ÖDENEN FAİZİ GİDER YAZ DEFTERE 10 MİLYONA GİRİŞ BİLANÇO GÜÇLENDİ KV (Yok) / KDV (Yok) TAPU HARCI (Yok) 20
YAP-İŞLET-DEVRET SON GELİŞME MALİYE BAKANLIĞI CİDDİ VERGİLER GETİRDİ HEM YAPICI FİRMAYA HEM ARSA SAHİBİNE (MB nin 07.08.2013 tarih ve 2013/391-1213 sayılı Özelgesi) 21
2013 VE 2014 KİRA GELİRİ VERGİSİ NASIL OLACAK, KİRA BEYANINDA BAZI İNCE NOKTALAR 22
KİRA BEYAN EDENLER 2003 479.314 2010 839.662 2011 1.056.649 2012 1.352.698 2013 1.592.712 10 Yıllık Artış % 237 23
SON 10 YILDA MÜKELLEF ARTIŞI (%) KİRA 237 Gerçek Usul Gelir V. 3 Basit Usul Gelir V. -14 Kurumlar Vergisi 12 KDV -18 24
KİRA GELİRLERİ KONUT : 3.300TL İSTİSNA İŞYERİ KİRASI : 27 Bin TL Vergi Sınırı : (2014 te) 115 bin 840 TL (2013 te 114 bin 480 TL) 25
GAYRİMENKULÜ KİRAYA VERİP, HİÇ VERGİ ÖDEMEMENİN VEYA AZ VERGİ ÖDEMENİN YOLU 26
KONUT KİRA GELİRLERİNDE İNCE NOKTALAR YENİ ALINAN EVDE İLK 5 YILDA % 5 GİDER BANKA KREDİ FAİZİ ÖDENEN KİRA AMORTİSMAN (% 2) EMLAK VERGİSİ, BAKIM-ONARIM VS. 27
EVİ VEYA İŞYERİNİ BEDELSİZ OLARAK KİRALAMADA VERGİ VAR MI? 28
İŞYERİ KİRA ÖDEMESİNDE CEZA ŞOKU 29
İŞYERİ KİRASINDA 5 YILLIK CEZA İşyeri kira ödemesinin, bankaya yatırılması yeterli değil. Ayrıca her ay GİDER PUSULASI düzenlenip, mal sahibine imzalattırılması gerekiyor. Aksi halde her ay için ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI var. 30
İŞYERİ KİRASI VE CEZA Ödenen kiranın % 10 u oranında 2014 te her ay 190 TL den az olamıyor. Yıllık olarak 2014 97 bin 2013 94 bin 2012 88 bin TL yi aşamıyor. 31
EV HİZMETLERİNDE ÇALIŞANLARIN SİGORTASI 32
EVDE ÇALIŞAN HİZMETÇİ Sigorta ettirilmesi gerekiyor. Her ay prim yatırılacak. Gelir vergisi yok (GVK Md. 23/6). Damga Vergisi yok. KIDEM TAZMİNATI yok. 33
HAFTADA 1 GÜN GELEN TEMİZLİKÇİ Sürekli çalıştığı kabul ediliyor. Sigorta ettirilecek. Şikayet halinde her ay 2.142 TL İDARİ PARA CEZASI 5 yıllık 100-150 bin TL CEZA 34
YABANCI TEMİZLİKÇİ BEKARA YASAK ÇOCUKSUZ EVLİYE DE YASAK 35
VERGİLERLE İLGİLİ 2014 YILI DÜZENLEMELERİ KİME NE GETİRİYOR NE GÖTÜRÜYOR? 36
2014 TE 290 BİN TL TEMETTÜ VE KÂR PAYINA VERGİ YOK 2014 YILINDA KÂR DAĞITIMI VEYA TEMETTÜ DAĞITIMI HALİNDE 289.600 TL'YE KADAR ÖDENECEK GELİR VERGİSİ ÇIKMIYOR (2013 YILINDA 286.000 TL) 37
2014 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler Hariç) 11.000 TL ye kadar olan gelirler...% 15 27.000 TL nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası..% 20 60.000 TL nin 27.000 TL si için 4.850 TL, fazlası..% 27 60.000 TL den fazlasının, 60.000 TL si için 13.760 TL, fazlası..% 35 oranında vergilendirilecek. 38
2014 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) 11.000 TL ye kadar olan gelirler...% 15 27.000 TL nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası..% 20 97.000 TL nin 27.000 TL si için 4.850 TL, fazlası..% 27 97.000 TL den fazlasının, 97.000 TL si için 23.750 TL, fazlası..% 35 oranında vergilendirilecek. 39
EŞİ VE ÇOCUĞU BANKA HESABINIZA ORTAK ETMEDE, ONLARA GAYRİMENKUL ALMADA İNCE NOKTALAR 40
GAYRİMENKULÜ BAĞIŞLAMAK MI SATMAK MI BAĞIŞ 1. Veraset ve İnt. Vergisi (3.371 TL istisna) 2. Tapu Harcı: % 7 SATIŞ 1. Tapu Harcı: % 2 2. Değer Artış Kazancı 41
TASARRUFLARINIZIN VERGİSİ (FAİZ, REPO, HAZİNE BONOSU, DEVLET TAHVİLİ, EUROBOND VS.) 42
2014 YILI KÂR PAYI VE İADE 100 BİN TL. 3.750 İADE 150 BİN TL. 3.140 İADE 200 BİN TL. 1.890 İADE 43
ÖLENE KADAR MAL BENİM, ÖLDÜKTEN SONRA ÇOCUKLARIN NASIL OLUR? 44
KIZIMA (VEYA OĞLUMA) GAYRİMENUL ALACAĞIM. İLERİDE EVLENİR VE DAHA SONRA BOŞANIRSA DAMAT (VEYA GELİN) YARISINA MI ORTAK OLACAK? 45
ÇÖZÜM NE? İntifa: Baba da Kuru Mülkiyet: Çocukta Ölünce, intifa kalkıyor. 46
ÖLÜM HALİNDE MİRASIN PAYLAŞIMI VE VERGİSİ NASIL OLUYOR? 47
2014 TE MİRASÇI BAŞINA 146 BİN TL VERGİ DIŞI 2014 yılında, eş ve çocuklara kalacak mirasın mirasçı başına 146.306 TL si vergi dışı. Çocuk yoksa 292.751 TL vergi dışı. 48
2014 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ MATRAH Vergi Oranı (%) İlk 190 bin TL için 1 Sonra gelen 440 bin TL için 3 Sonra gelen 970 bin TL için 5 Sonra gelen 1 milyon 800 bin için 7 Matrahın 3 milyon 400 bin TL yi aşan bölümü için 10 49
BİR EV, OTOMOBİL VE YAZLIK (Evli 2 Çocuklu Ailede) VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ DOĞMUYOR 50
GAYRİMENKUL SATIŞINDA, KAZANÇ VERGİSİ HANGİ DURUMDA ÖDENİR? 51
APARTMANDA AVUKAT, MALİ MÜŞAVİR VE DOKTOR DIŞINDA İŞYERİ YASAĞI 52
AVUKAT VE MALİ MÜŞAVİRLERİN MESKENİ BÜRO KULLANMALARI YENİ YASA ÇIKTI (17.04.2013 İTİBARİYLE) Sorun Avukat ve Mali Müşavirler için Çözümlendi 53
KOCASININ KEFİL OLMASI HALİNDE KARISININ RIZASININ GEREKTİĞİ 54
YENİ ALINAN EVİN BİLDİRİMİ VE VERGİSİ NE ZAMAN? 55
AVUKATA VE DOKTORA ANA, BABA, KOCA VERGİSİ 56
MİRASI REDDİN AVANTAJI VE EMEKLİ AYLIĞI 57
EMEKLİ AYLIĞINI 6 AY ÇEKMEYENİN AYLIĞI DONDURULUYOR 58
10 YILI DOLDURAN KİRACILAR, GEREKÇE OLMADAN EVDEN VEYA İŞYERİNDEN ÇIKARTILABİLİYOR 59
10 YILLIK KİRACI KONUT VE İŞYERLERİNE 1.7.2014 de GEREKÇESİZ TAHLİYE 5 YILLIK KİRACIDA 1.7.2017 DE TAHLİYE 60
KİRA ARTIŞ ORANI KONUTTA YILLIK ÜFE ARTIŞ ORANINI AŞAMIYOR Mart Ayı: 10.72 (TÜİK) (12 aylık ortalama 6,11 Bir önceki yılın aynı ayı 12,40) İŞYERİNDE SERBEST ARTIŞ (01.07.2020 ye kadar) ÜFE + TÜFE / 2= % 6,86 61
LTD ŞİRKET A.Ş FARKI 1) Ortak Sayısı 2) Vergi Borcu 3) SGDP 4) Halka Açılma 5) Hisse Satışı 6) Hamiline Hisse Sen. Avantajı 62
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN 1) Her iki şirkette 1 kişi ile kurulabiliyor. 2) Ltd. ortaklarından biri MÜDÜR olmalı. AŞ. de zorunlu değil. 63
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN HİSSE SATIŞI 1) Limited şirket hisse satışı vergiye tabi. 2) AŞ. hisse satışı 2 yıl geçerse vergi yok. (NUSRET ÖRNEĞİ) MİRASÇILAR 1) Ltd. hisse satışı vergiye tabi. 2) AŞ. hisse satışı vergiye tabi değil. 64
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN VERGİ VE SSK BORCU SORUMLULUĞU 1) Ltd. de ortaklar hisseleri oranında sorumlu. Örneğin şirketten tahsil edilemeyen vergi 2 milyon hisse % 60 = 1.200.000 TL den sorumlu. 1) AŞ. de ortağın 1 kuruş bile sorumluluğu yok. 65
SATIŞ FORMALİTELERİ Ltd. Hisse Satışı: Noterden / Pay defterine kayıt / Ortakların Onayı / Ticaret Sicili Tescil ve İlan AŞ. Hisse Satışı: Ciro ya da hamiline pay senedi teslimi yeter. 66
HAMİLİNE PAY SENEDİ AVANTAJI 1) Ltd. de pay senedi yok. Hamiline olamaz. 2) AŞ de hamiline pay senedi avantajı var. 67
KURUMSALLAŞMA 1) Ltd. de en tepede MÜDÜR var. 2) A.Ş de en tepede a) Yönetim Kurulu Başkanı b) Altında Yönetim Kurulu c) Altında Genel Müdür d) Altında Genel Müdür Yardımcısı e) Altında MÜDÜR var. 68
GELİR VERGİSİ KANUNU DEĞİŞİKLİK TASLAĞI 69
GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARI BİRLEŞTİRİLİYOR Vergi tabanı genişletiliyor Bazı istisna ve muafiyetler kaldırılıyor 70
188 BİN LİRAYI AŞAN GELİRLER BEYAN EDİLECEK Ücret Kira Geliri Telif Kazancı Ticari Kazanç vd. 71
BEYAN DIŞI GELİRLER FAİZLER (Mevduat Faizi Repo Fon D.T H.B ve Döviz T. H) BORSA K. 72
KİRA GELİRLERİ 1) İŞYERİ KİRA GELİRLERİNDE: % 25 Götürü gider kaldırılıyor. 1) KONUTLARDA: 26 bin TL ye kadar % 25 VAR 26-60 arası % 15 Götürü Gid. 60 ~ Götürü Gider SIFIR Gerçek Gider var 73
KAYNANA VERGİSİ KALKIYOR EVİNİ KAYINVALİDESİ VEYA KAYINPEDERİNE BEDELSİZ KİRALAYANA GELİR VERGİSİ YOK 74
BEYAN EDİLECEK KAZANÇ Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların; 1) İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 20'si, 2) Üç tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 40'ı, 3) Dört tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 60'ı, 4) Beş tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 75'i, gelir vergisinden müstesna tutulacak. Kalan tutar üzerinden, yüzde 15-35 arasında gelir vergisi alınacak. 75
GAYRİMENKUL SATIŞI Enflasyona göre maliyet düzeltmesi yapılacak. Elde tutma süresi içindeki maliyet artırıcı harcamalar maliyete eklenecek. 76
TEK EVİ OLAN Özel bir ayrıcalık var. Fiilen oturulan evin satışı Gelir Vergisine tabi değil. 77
GAYRİMENKUL SATIŞININ GELİR VERGİSİ TARİFESİ 10 bin liraya kadar % 15, 25 bin liranın 10 bin lirası 1.500 TL, aşan kısmı... % 20, 50 bin liranın 25 bin lirası 4.500 TL, aşan kısmı. % 25, 75 bin liranın 50 bin lirası 10.750 TL, aşan kısmı. % 30, 75 bin liradan fazlasının 75 bin lirası 18.250 lira, aşan kısmı...% 35 oranında vergilendirilecek. 78
BANKA HESABINA ORTAK ETMEK EŞ İSE: 1/2 Sİ BAĞIŞ EŞ VE 1 ÇOCUK İSE: 1/3 ü BAĞIŞ 79
FUTBOLCULAR VERGİ CENNETİNDEN UZAKLAŞTIRILACAK % 15 vergi ödüyorlardı % 25 ödeyecekler Antrenör Teknik Direktör % 35 80
ASGARİ ÜCRET VERGİ DIŞI DEĞİL (25 Milyar TL maliyeti var) Ziraat işçilerinde Asgari Ücret Vergi Dışı 81
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR MEVCUT YASA: - Şahıslar A.Ş hissesini 2 yıl geçtikten sonra satarsa Gelir Vergisi YOK - Limited şirket hissesini ne zaman satarlarsa Gelir Vergisi VAR - Şirket hissesi satışında 2 yıl geçerse % 75 Kurumlar Vergisi istisnası, % 100 KDV istisnası var. 82
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR -Şahıslar ne zaman satarsa satsın -Şirketler ne zaman satarsa satsın kazanç doğuyor ve vergi ödeniyor. 83
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞI İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 20'si, Üç yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 40'ı, Dört yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 60'ı, Beş yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 75'i, vergi dışı 84
HUZUR EVİ ÖDEMELERİ KİRA GELİRİNDEN DÜŞÜLECEK Oda ve yatak ücreti olarak huzurevlerine yapılan ödemeler gider olarak düşülecek. 85
KREŞ GİDERLERİNE İNDİRİM AVANTAJI Ticari kazanç elde edenler, 0-5 yaş grubu her bir çocuk için katlandıkları giderin belli tutara kadar olan kısmını defterlerine gider yazabilecekler. Benzer durum işyerinde çalışanların 0-5 yaş grubu çocukları için de geçerli. 86
KONUTUN BİR KISMINI İŞYERİ OLARAK KULLANANLAR SERBEST MESLEK ERBABI Ödediği kiranın ve ısıtma, aydınlatma giderlerinin tamamını gider yazabilecekler. 87
GELİR VERGİSİ BEYANNAMELERİ 1-25 Şubat ta verilecek Geçici Vergi Dönemi 3 e inecek 88
ÇALIŞANA KONUT TAHSİSİ Mülkiyettekiler Kiralananlar 89
EŞ VE ÇOCUĞUN ÜCRETLİ ÇALIŞMASI Ticari Kazançta yok. Serbest Meslekte var. 90
Teşekkür ederim