İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİLENDİRME. Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İ.İ.B.F. Maliye Bölümü Başkanı

Transkript

1 İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İ.İ.B.F. Maliye Bölümü Başkanı

2

3 ÖZEL İNŞAATLAR 1. KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 3. SATMA AMACI GÜDÜLMEYEN İNŞAAT

4 ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE GELİR VERGİSİ KANUNU 42. MADDE

5 1. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR VE FATURA 2. VADELİ SATIŞLAR 3. FATURANIN ÖNCEDEN KESİLMESİ

6 KAZANCIN TESPİTİ KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN TAMAMININ AYNI YIL İÇİNDE SATILMASI

7 KAZANCIN TESPİTİ KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN BAZILARININ AYNI YIL SATILMAMASI

8 KAZANCIN TESPİTİ KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN İNŞA EDİLDİĞİ YILDA SATILMAMASI

9 DAİRE VE DÜKKANLARIN EŞ, ÇOCUK VE YAKINLARA SATILMASI

10 DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

11 MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLU İLE EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI

12 SATMA AMACI OLMAKSIZIN YAPILAN ÖZEL İNŞAATLAR

13 BİNA VE ARSANIN DEĞERLEMESİ 1. SATIN ALDIĞI ARSA ÜZERİNE İNŞAAT YAPANLAR 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 3. STOKLARIN DEĞERLEMESİ

14 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARDA ARSA SAHİBİNE PARA VE KİRA ÖDENMESİ

15 MÜTESELSİL SORUMLULUĞU ORTADAN KALDIRAN HALLER 1. BANKA ARACILIĞIYLA ÖDEME 2. ÇEKLE ÖDEME Vergi Kimlik No.su Yazılmalı

16 ÖDEME ÇEKLE YAPILSA DAHİ MÜTESELSİL SORUMLULUĞUN OLDUĞU DURUMLAR - MUVAZA - HISIMLIK, ORGANİZASYON, YÖNETİMDE YER ALMA

17 İNDİRİMLİ ORAN VE KDV İADESİ 1. Net alanı 150 m 2 ye kadar konutlar 2. Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat 3. Sosyal Güvenlik Kurumu ve belediyelere net alanı 150m 2 ye kadar konut taahhüt işi

18 KDV İADESİNİN MAHSUBU - Vergi Borçları - SSK Prim Borçları - Elektrik ve Doğalgaz Borçları - Organize Sanayi Bölgelerinden Aldıkları Mal Bedeli (Esaslar Belirlenmedi)

19 YIL İÇİNDE MAHSUBEN İADE EDİLECEK KDV NİN HESAPLANMASI - 13 Bin TL yi geçtiği dönemde aşan tutar - 4 Bin TL yi aşmayan İADE ye inceleme yok - 4 Bin TL yi aşanlarda

20 KONUT TESLİMLERİNDE KDV ORANI NET ALANI 150 m 2 ye kadar %1, NET ALANI 150 m 2 ve fazlası %18.

21 KDV ORAN İNDİRİMİ NET ALANI 150 M 2 ve FAZLASI KONUT: %8 İŞYERİ: %8

22 NET ALAN TANIMI - Net alan = Faydalı alan - Her konut ayrı ayrı dikkate alınacak - Balkon, kömürlük, garaj, asansör boşluğu vb. 150 m 2 hesabında net alana dahil edilir. - Bina dışındaki kömürlük ve depoların 4 m 2 si, garajın 18 m 2 si net alana dahil değildir.

23 NET ALAN TANIMI İKİ KATLI Ya da DUBLEKS EVLER (İki katın toplam alanı esas alınacak)

24 NET ALAN TANIMI BAHÇELİ EVLER Bahçe göz önüne alınmadan net 150 m 2 hesaplanacak

25 KDV DE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

26 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLARDA KDV

27 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İKİZ EVLER VE KDV SORUNU

28 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV KONUTLARLA BİRLİKTE SATILAN EŞYADA KDV

29 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İNŞA HALİNDE KONUTLARIN SATIŞINDA KDV

30 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İŞYERİ OLARAK KULLANILAN KONUTLARDA KDV

31 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV KONUT YAPI KOOP. (KDV DEN MÜSTESNA [KDV Kan. Md. 17/4-k])

32 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV AKTİFTE KAYITLI TAŞINMAZIN SATIŞINDA (İNŞAAT FİRMALARI HARİÇ) KDV İSTİSNASI

33 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV KONUT YAPI KOOPERATİFİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV %1

34 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARDA ARSA SAHİBİNE TESLİMDE KDV

35 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV NAYLON FATURADAKİ KDV NİN İNDİRİLEMEYECEĞİ

36 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV KONUTLARIN ORTAK KULLANIM ALANINA İLİŞKİN KDV İADE EDİLEMEZ (Havuz, bahçe düzenlemesi, pergole vs.) tarih ve 53/ sayılı Özelge

37 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İŞİ ZAMANINDA BİTİRMEYEN MÜTEAHHİDDEN TAHSİL EDİLEN GECİKME CEZASINA KDV YOK

38 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV FAALİYETİNİ TERK EDEN MÜTEAHHİDİN İNDİRİM KONUSU YAPAMADIĞI KDV GİDER YAZILACAK

39 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İNŞAATÇININ MAL ALIMINDA KDV YÖNÜNDEN MÜTESELSİL SORUMLULUK 42

40 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI İSTİSNA KONUTLAR TL BEYAN SINIRI İŞYERİ TL

41 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI KONUT KİRA GELİRİ VE KİRADA OTURMA

42 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI İŞYERİ KİRALARINDA YILLIK TL YE KADAR VERGİ YOK. İADE VAR

43 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI NET KİRA VE NETTEN BRÜTE GİDİLMESİ - NET KİRA / 0,80

44 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI KİRALAMALARDA KDV

45 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI KİRALAMALARDA STOPAJIN YATIRILMAMASI VE SORUMLULUK

46 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI KİRALAMALARDA GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ SEÇMENİN AVANTAJI

47 MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ MİRASÇILAR 4 AY İÇİNDE BEYANNAME VERECEKLER

48 MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ 3 AY İÇİNDE MİRASI REDDETMEK MÜMKÜN - Mirasçıya Aylık Bağlanabiliyor.

49 MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ İSTİSNA Eş için Bin 604 TL Her çocuk için 107 Bin 604 TL Çocuk yoksa eşi için 215 Bin 336 TL

50 TEŞEKKÜR EDERİM Prof. Dr. Şükrü KIZILOT