GSG Hukuk. 1. Aralık Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri 2. Mahkeme Kararları 3. Uluslararası vergi haberleri 4. Dünya dan haberler

Transkript

1 GSG Hukuk Aylık Vergi Hukuku Bülteni Aralık 2017 Bu sayıda 1. Aralık Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri 2. Mahkeme Kararları 3. Uluslararası vergi haberleri 4. Dünya dan haberler 1

2 7061 Sayılı Kanun İle Getirilen Vergi 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik yapılmasına Dair Kanun tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edilerek yasalaşmıştır. Kanun yürütme ve yürürlük maddeleri hariç 124 maddeden oluşmakta olup bu maddelerden 38 i vergi düzenlemelerine ilişkindir. Kanun da yer alan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir. 1. Kurumlar Vergisi Kanunu a) Kurumlar Vergisi Oranı Kanun la; 2018, 2019 ve 2020 vergilendirme dönemleri için; - Kurumlar vergisi oranı bütün kurumlar için %22 ye çıkartılmış, - Bakanlar Kuruluna % 22 oranını % 20 ye kadar indirme yetkisi verilmiştir. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için uygulama, ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemleri için yapılacaktır. Buna göre örneğin, özel hesap dönemi 01 Haziran 31 Mayıs olan kurumlarda; - 01 Haziran Mayıs Haziran Mayıs Haziran Mayıs 2021 hesap dönemleri için kurumlar vergisi oranı % 22 olarak uygulanacaktır. b) Taşınmaz ve İştirak Satış Kazancı istisnası Kurumların iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlarına uygulanan istisna, kazancın %75 inden % 50 sine indirilmiştir. Düzenleme Kanun un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir ve bu tarihten itibaren yapılan satışlara geçerli olacaktır. Kanun la ayrıca, bankalara borçlu olanların ve bunlann kefillerinin, bu borçlara karşılık olarak taınmaz ve iştirak hisselerinin bankalara devrinden doğan kazançları ve bankaların bu varlıkları elden çıkartmalarından doğan kazançlarına tanınan kurumlar vergisi istisnası, finansal kiralama ve finansman şirketlerini de kapsayacak şekilde genişletilmekte, mevcut düzenlemede yer alan % 75 istisna oranı taşınmazlar için % 50, iştirak hisseleri için %7 5 olarak yeniden belirlenmektedir. Düzenleme tarihinde c) Teşvik Belgeli Yatırımlarda 2018 Oranları Teşvik belgeli yatırımlarda, 2017 yılı harcamaları için geçerli olan yatırıma katkı oranlarının ve kurumlar vergisi indirim oranının 2018 yılı yatırım harcamalarında da kullanılmasına olanak Sağlanmıştır. d) Kooperatiflerde Muafiyet ve Risturn İstisnası Kooperatiflerde muafiyet koşullarının belirlenmesinde kriterlerden birisi olan ortak dışı işlem kavramı tanımlanmış, faaliyetleri nedeniyle iktisap edilen varlıkların ekonomik ömürlerini tamamladıktan sonra elden çıkartmalarının ortak dışı işlem sayılmayacağı hükme bağlanmış, ortak dışı işlem nedeniyle muafiyet koşullarının ihlal edilmesi halinde kooperatif tüzel kişiliğine bağlı bir iktisadi işletme nezdinde vergileme yapılması öngörülmüştür. Özetlenen bu muafiyet düzenlemesi gerekçesiyle, üretim ve kredi kooperatiflerinin risturn istisnası kaldırılmış ve bu istisna tüketim kooperatifleriyle sınırlı hale getirilmiştir. Düzenleme tarihinde e) Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerinde Özel Karşılıkların Gider Kaydedilmesi Finansal kiralama ve finansman şirketleri tarafından, Finansal Kiralama, Faktoring ve Finanasman Şirketleri Kanunu nun 16. maddesi uyarınca ayırdıkları özel karşılıkların tamamının, ayrıldıkları yılda gider olarak dikkate alınması sağlanmıştır. Söz konusu maddede, kapsamdaki şirketlerin işlemlerinden kaynaklanan alacaklarından doğmuş veya doğması beklenen ancak, miktarı kesin olarak belli olmayan zararlarını karşılamak amacıyla Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde karşılık ayırmak zorunda oldukları hükmü yer almaktadır. Karşılıklara ilişkin düzenlemeler Finansal Kiralama, Faktoring Ve Finansman Şirketlerinin Muhasebe Uygulamalari İle Finansal Tablolari Hakkinda Yönetmelikle yapılmıştır. Düzenleme tarihinde 2

3 2. Gelir Vergisi Kanunu a) GMSİ Matrahının Tespitinde Götürü Gider Oranı Gayrimenkul sermaye iratlarının vergilemesinde götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda dikkate alınan götürü gider oranı % 25 den % 15 e indirilmiştir. Düzenleme tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde b) Asgari Ücretlinin Vergisi Asgari ücret tutarında gelir elde edenlerin gelirlerinin, yılın son aylarında gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimine geçmeleri nedeniyle oluşan durumu önlemek üzere, bekâr ve çocuksuz bir asgari ücretlinin durumu esas alınarak, 2016 yılında yapılan düzenlemenin benzeri bir düzenleme yapılmıştır. 3. Katma Değer Vergisi Kanunu a) Vergi Sorumluluğu Türkiye de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin, hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenmesi öngörülmüştür. Düzenleme, Kanun un yayımlandığı ayı izleyen ay başında ( ) yürürlüğe girecektir. b) Rooming Hizmetleri Uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye deki müşterilere yansıtılması hizmetleri katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur. Değişiklikle, cep telefonu abonelerinin yurt dışında yaptıkları kullanımlara ilişkin yurt dışındaki operatör tarafından, yurt içindeki operatöre verilen roaming hizmetine ilişkin bedel ve bu bedelin tüketiciye yansıtılması vergiden müstesna olmaktadır. Düzenleme, Kanun un yayımı tarihini izleyen aybaşında ( ) c) Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Yapılan Bazı Teslimler İle Bu Şirketler Tarafından Yapılan Bazı Teslimlerde İstisna Finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin, bu borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin devir ve teslimi ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur. Böylelikle, bankalar için uygulanan istisna, finansal kiralama şirketleri ve finansman şirketleri için de getirilmiştir. Düzenleme tarihinde d) İmalat Sanayii Yatırımlarında İnşaat İşleri Nedeniyle Vergisinin İadesi Katma Değer Vergisi Kanunu nun geçici 37. maddesinde yapılan değişiklikle, imalât sanayii yatırımları nedeniyle 2017 yılında yapılan inşaat harcamaları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin iadesi uygulamasının, 2018 yılı için de uygulanması sağlanmıştır. e) Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme hareketi (FATİH) Projesi İçin KDV İstisnası Katma Değer Vergisi Kanunu na eklenen geçici maddeyle, FATIH Projesi kapsamında; Yapılan mal ve hizmet alımları için katma değer vergisinden, - Proje bileşenleri için belirleneninternet kullanımları için özel iletişim vergisinden, Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak düzenlenen, idare ile proje yüklenicilerinin taraf olduğu kağıtlar damga vergisinden, Yükleniciler tarafından serbest dolaşıma sokulacak araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları için gümrük vergisinden; ithalata ilişkin kâğıtlar damga vergisinden; yapılacak işlemler harçlardan, Proje bileşenlerine ilişkin olarak ÖTV Kanunu na ekli (IV) sayılı listede yer alan malların teslimi ve ithali özel tüketim vergisinden, müstesna tutulmuştur. Madde kapsamında başka yükümlülüklere ilişkin ayrıcalıklar da yer almakta olup düzenleme, yayımı tarihinde 3

4 4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu a) Engellilerin İstisna Kapsamında Taşıt İktisabında İstisnaya Sınırlama Otomobil, arazi taşıtı, SUV ve benzeri taşıtların engelliler tarafından ilk iktisabında uygulanan istisnanın, iktisap edilen aracın değerinin liranın altında olması şartıyla sağlanması öngörülmüş, motor silindir hacmine bağlı sınırlama ise kaldırılmıştır. Düzenleme tarihinde b) Makaronların, Alkolsüz Biraların, Gazozların ve Diğer Bazı İçeceklerin ÖTV Kapsamına Alınması Kanun la; Makaronlar, alkolsüz biralar, sade ve meyveli gazozlar başta olmak üzere bazı mallar özel tüketim vergisi kapsamına alınmış, Bakanlar Kuruluna sigara ve diğer tütün ürünleri için verilen oran, asgari maktu vergi tutarı ve maktu vergi tutarı belirleme yetkileri, makaronları kapsayacak şekilde yeniden düzenlenmiştir. Kapsama alınan içeceklerin vergi oranı % 10, makaronun vergi oranı % 65,25, makaronun asgari maktu vergi tutarı ise 0,0994 lira olarak öngörülmüştür. Makaronu kapsama alan düzenleme yayımı tarihinde, alkolsüz birayı ve meyveli gazozları kapsama alan düzenleme ise tarihinde 5. Vergi Usul Kanunu a) Bilinen Adres ve Tebligat Vergi Usul Kanunu nda sayılan bilinen adreslere, mükelleflerin MERNİS kayıtlarıda yer alan yerleşim yeri adresleri eklenmiş, mükellefin işyeri adresinde bulunamaması durumunda, MERNİS te kayıtlı yerleşim yerine gidilmesi esası getirilmiştir. Kanun la ayrıca; Tebliğin ilanen yapılacağı haller arasına, MERNİS te kayıtlı yerleşim yeri adresinin bulunmaması durumu eklenmiş, İkametgah adresi değişikliklerinin bildirilmesi zorunluluğu kaldırılmıştır. b) Elektronik Ticaret Elektronik ticaretin vergilendirilmesi konusunda Maliye Bakanlığına bazı yetkiler verilmiştir. Özetle verilen yetkiler şunlardır: Elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğü getirme. Bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirleme. Bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları, alışsatış tutarları, mal ve hizmet türleri itibariyle belirleme. Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına ilişkin bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından alınması zorunluluğu getirme Sayılı Kanun a) Amme Alacağı Ödenmeden Yapılamayacak İşlemler Amme alacağı ödenmeden yapılamayacak işlemleri düzenleyen 6183 sayılı Kanun un 22/A maddesi değiştirilerek, kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ve kuruluşların (mesleki kuruluşlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) mal ve hizmet alımları ile yapım işleri nedeniyle hak sahiplerine yapacakları ödemelerden önce, vadesi geçtiği halde ödenmemiş kamu borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirilmesi konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bakanlığın kendisine verilen yetkiyi kullanması durumunda, belirtilen kurum ve kuruluşlar, ödeme yapmadan önce alacaklıdan vergi borcu bulunmadığına ilişkin belge isteyecektir. b) Kamu Borcunun Bankacılık Sisteminden Ödenmesinde Komisyon Alınabilmesi Kamu alacaklarının yurt dışında bulunan mükellefler tarafından yurt dışı bankaların banka kart ve benzeri kartları ile ödenmesinde aracılık yapacak yurtiçi bankaların, katlanacağı giderler için komisyon alabilmelerine olanak sağlanmıştır. 4

5 c) İhtiyati Hacze İtiraz, Ödeme Emrine İtiraz, Teminatlı Alacaklarda Ödeme ve Mal Bildirimi Süreleri Kanun la; İhtiyati hacze itiraz süresi (Madde 15), Ödeme emri ile amme borçlusuna borcun 7 gün içerisinde ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması yönünde bildirimde bulunulacağını belirten düzenlemede yer alan süre (Madde 55), Teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya yapılan tebliğ ile verilen ödeme süresi (Madde 56) - Ödeme emrine itiraz ve itirazı reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süresi (Madde 57) - Mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanacak hapis cezası kararı alınması için geçmesi gereken süre (Madde 60) 7 günden 15 güne çıkartılmıştır. Düzenleme tarihinde 7. Gider Vergileri Kanunu a) Özel İletişim Vergisi Farklı hizmetler için halen % 5, 15 ve 25 olan özel iletişim vergisi oranları, bütün hizmetler için % 7,5 olarak belirlenmiş, Bakanlar Kurulunun yetki sınırları da bu orana paralel olarak yeniden belirlenmiştir. Düzenleme tarihinde b) Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Daha önce sadece Türkiye de kurulu borsalarda gerçekleştirilen işlemler sonucu lehe alınan paralar istisna kapsamında iken, yapılan değişiklikle, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmiştir. Düzenleme Kanun un yayımlandığı ayı izleyen Aybaşında ( ) yürürlüğe girecektir. 8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Şans oyunları ile düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde veraset ve intikal vergisi oranı % 10 dan % 20 ye çıkartılmıştır. Düzenleme Kanun un yayımlandığı ayı izleyen aybaşında ( ) yürürlüğe girecektir. 9) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Kanun la; Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme esasları değiştirilerek, mevcut vergilendirme kriterlerine aracın vergi değeri de eklenmiş, ödenecek vergi tutarı, aracın değerine göre de farklılaştırılmıştır tarihi öncesinde kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergi tutarları % 15 oranında artırılmıştır tarihinden sonra kayıt ve tescil edilecek otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergi tutarları en az % 15 oranında artırılmıştır. Bu gruba giren araçlarda vergi artış oranı % 50 ye kadar çıkmaktadır. Taşıt değeri, taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde hesaplanacak ÖTV hariç, KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşan değer olarak tanımlanmıştır. Düzenlemeler tarihinde 10. Damga Vergisi Kanunu a) Bakanlar Kurulu Yetkisi Damga vergisi tutar ve oranlarının artırılması veya indirilmesi konusundaki Bakanlar Kurulu yetkisinin, kâğıt türleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı kullanılabilmesine olanak sağlanmıştır. b) Kamu Özel İş Birliği Projeleri Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesna tutulmuştur. 5

6 Düzenleme, Damga Vergisi Kanunu na ekli (2) sayılı tablonun IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar başlıklı bölümüne eklenen aşağıdaki fıkra ile yapılmıştır. 54. Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar. Düzenlemeler yayımı tarihinde 11. Harçlar Kanunu a) Kamu Özel İş Birliği Projeleri Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, harçlardan müstesna tutulmuştur. Düzenleme, Harçlar Kanunu nun 123. maddesine eklenen aşağıdaki fıkra ile yapılmıştır. Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurtdışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır. Düzenlemeler yayımı tarihinde b) Transfer Fiyatlandırması Yöntem Belirleme Anlaşması Harçları Transfer fiyatlandırması ön fiyat anlaşmalarına ilişkin başvuru harcı ve yenileme harcı kaldırılmıştır. Kaldırılan harçların 2017 tutarları; başvuru harcı için ,40 TL, yenileme harcı için ,30 TL dir. Düzenlemeler yayımı tarihinde 12. Emlak Vergisi Emlak Vergisi Kanunu na bir geçici madde eklenerek, takdir komisyonlarınca 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, 2017 yılında uygulanan birim değerlerin belirli bir yüzdesini geçmemesi sağlanmıştır. Yapılan düzenlemeye göre, 2018 yılı için takdir edilen asgari arsa ve arazi metrekare birim değeri, 2017 yılı değerlerinin % 50 sinden fazla ise, 2018 değerlerinin hesabında, 2017 yılı uygulanan değerinin % 50 fazlası dikkate alınacaktır döneminde de aynı esas uygulanacaktır. 12. Emlak Vergisi Emlak Vergisi Kanunu na bir geçici madde eklenerek, takdir komisyonlarınca 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, 2017 yılında uygulanan birim değerlerin belirli bir yüzdesini geçmemesi sağlanmıştır. Yapılan düzenlemeye göre, 2018 yılı için takdir edilen asgari arsa ve arazi metrekare birim değeri, 2017 yılı değerlerinin % 50 sinden fazla ise, 2018 değerlerinin hesabında, 2017 yılı uygulanan değerinin % 50 fazlası dikkate alınacaktır döneminde de aynı esas uygulanacaktır. 6

7 3 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ Resmi Gazete de Yayımlandı. Birçok ülkenin transfer fiyatlandırması düzenlemelerinde de yer alan Peşin Fiyatlandırma anlaşması (PFA) müessesesi ülkemizde 2008 yılından itibaren geçerli olmak üzere; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 13 üncü maddesi kapsamında uygulama alanı bulmaktadır. PFA hem ilgili mükellef hem de İdare için anlaşmada tespit edilen transfer fiyatlandırması yöntemine ve transfer fiyatına (kar marjı, lisans oranı, faiz oranı, bedel vb.) anlaşma süresince kesinlik sağlamakta; buna göre anlaşma şartlarına uyan mükelleflerin uyguladıkları fiyat ve yöntem ile ilgili olarak kurumlar vergisi tarhiyatı ile karşılaşmalarının önüne geçilmektedir. İlgili tebliğ PFA ları daha etkin bir araç haline getirmeyi hedeflemektedir. Tebliğ ile yapılan değişiklikler kısaca: Tek taraflı PFA başvuruları, başvuru talebine ilişkin yazının İdarenin kayıtlarına girdiği tarihten itibaren 9 ay; iki yada çok taraflı PFA başvuruları ise 18 ay içinde sonuçlandırılacaktır. Başvurular bu sürelerde sonuçlanmazsa, İdare ile mükellefin anlaşması halinde süreler uzatılabilecektir. Ayrıca, bu genel süreler kapsamında, değerlendirme ve analiz süreci de tek taraflı PFA başvurularında 6 ay, iki veya çok taraflı PFA başvurularında ise 12 ay içinde sonuçlandırılacaktır. İmzalanan PFA ların zamanaşımına uğramamış geçmiş vergilendirme dönemlerine de uygulanması imkanı sağlanmıştır. Anlaşmanın geçmiş dönemlere uygulanabilir olması ilgili mükellefe, başvuru tarihinden anlaşma imzalanıncaya kadar geçen süre içinde uygulanacak yöntem konusunda yaşadığı belirsizlikten kaynaklı mali sonuçları düzeltme imkanı vermektedir. Ayrıca, ilgili şartların sağlanması halinde, geçmiş dönemlere ilişkin oluşan ilave kurum kazancı için örtülü kazanç dağıtımı ve kar payı stopaj eleştirisi yapılmayacaktır Tarihli Torba Kanun Resmi Gazete de yayımlandı. Gelir Vergisi Kanunu geçici 72. madde uyarınca sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelere ilişkin gelir vergisi tevkifat oranlarının uygulanma süresi a kadar uzatılmıştır. 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13) Yayımlandı. Tebliğ ile, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği nin «Gayrimenkul yatırım fonları ve ortaklıklarının kazançları» başlıklı bölüme eklenen paragraflar ile çeşitli mevzuat hükümlerine göre yapılan «Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları» tanımları toplanmış ve ilgili mevzuat hükümlerine göre gayrimenkul yatırım ortaklığı özelliklerine haiz olmayan altyapı yatırım ve hizmetleri gibi diğer varlık ve haklardan oluşan yatırım fon veya ortaklıklarının kazançlarının Kurumlar Vergisi Kanunu 5. maddesi birinci fıkrası (d) bendinin 4. alt fıkrası kapsamındaki istisnalardan yararlanmalarının mümkün olmadığı belirtilmiştir. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 15), tarihli Resmi Gazete de Yayımlandı. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği nin «İstisnalar» başlıklı bölümü «İhracat İstisnası» alt bölümünde düzenlenen hizmet ihracı istisnasının tevsik ve beyanına ilişkin düzenlemeye eklenen paragraf ile Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere verilen tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde yüklenilen ve indirim yolu ile giderilemeyen KDV nin iadesine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. 299 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, tarihli Resmi Gazete de Yayımlandı. Asgari ücretlilerin yılın son döneminde 2. vergi dilimine girmeleri sebebi ile elde ettikleri net ücretin düşmesinin önüne geçmek amacıyla 7061 sayılı Kanun ile gelir vergisinde yapılan değişikliğe ilişkin uygulama esaslarını düzenlemektedir. 300 Seri No.Lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Tarihli Resmi Gazete de Yayımlandı sayılı kanun ile Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesinde yapılan değişiklik ile gayrimenkul sermaye iradının safi tutar tespitinde götürü gider oranı %25 ten %15 e düşürülmüştür. Söz konusu tebliğ ile değişikliğe ilişkin açıklamalara ve hesaplama örneklerine yer verilmiştir. 7

8 Gelir Vergilerine İlişkin Türkiye Muhasebe Standardı(tms 12) Hakkındaki Tebliğ'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ(sıra No:31) Resmi Gazete de Yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğ ile indirilebilir geçici farkların ikinci yılın sonunda tespitinin nasıl yapılacağı, indirilebilir geçici farkın kullanılmasına yetecek tutarda vergilendirilebilir kârın mevcut olup olmayacağının değerlendirilmesi ve işletmenin aynı vergi idaresi ile ilgili olan vergilendirilebilir geçici farkları indirilebilir geçici farkların indirilmesine yetecek tutarda değilse, ertelenmiş vergi varlığının hangi durumlarda finansal tablolara yansıtılacağı açıklanmıştır. Bazı Ürünlerin İthalatında Ek Mali Yükümlülük Tahsili Hakkında Karar (Karar Sayısı : 2017/10926) Resmi Gazete de Yayımlandı. İlgili karar bazı ülkeler menşeli eşyanın Avrupa Birliği ülkeleri üzerinden ithatatı sonucunda ülkemiz aleyhine ortaya çıkan tarife farklılığının giderilmesine ilişkindir. Bazı Ürünlerin İthalatında Ek Mali Yükümlülük Olarak İlave Toplu Konut Fonu Tahsili Hakkında Karar (Karar Sayısı : 2017/10929) Resmi Gazete de Yayımlandı. Kararın amacı, Avrupa Birliği ve Türkiye nin diğer ülkelerle imzaladığı serbest ticaret anlaşmalarının; anlaşma hükümleri, ülkeler ve eşya açısından farklılık göstermesi sonucu ülkemiz açısından ortaya çıkan tarife farklılığının giderilmesidir. Bazı eşyaların, ilgili ülke menşeli olarak ihracatı halinde, ek mali yükümlülük olarak Toplu Konut Fonu tahsil edilmesini düzenlemektedir. Gümrük Genel Tebliği (Gümrük İşlemleri) (Seri No: 146) Resmi Gazete de Yayımlanmıştır sayılı Gümrük Kanunu nun 241. maddesindeki usulsüzlük cezası 105,00 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Ayrıca Gümrük Yönetmeliği nde yer alan tutarlar yeniden belirlenmiştir. Gümrük Yönetmeliğinin; a) 500 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen tutar ,00 TL, (b) bendinde belirtilen tutar ,00 TL, (c) bendinde belirtilen tutar ,00 TL olmak üzere, b) 584 üncü maddesinde belirtilen usulsüzlük cezası 105,00 TL olarak uygulanmasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 300) Resmi Gazete de Yayımlandı. Yayımlanan tebliğ, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu nun 74. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde, aynı maddede yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatın % 25 i nispetinde uygulanmakta olan götürü giderin, hasılatın % 15 i olarak belirlenmesine yönelik hususların açıklanmasına dairdir. Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 72) Resmi Gazete de yayımlandı. Tebliğde, 7061 sayılı Kanun ile 1319 sayılı Kanuna eklenen madde gösterilmiş, takdir komisyonlarınca 2017 yılında 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri, 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50 sinden fazlasını aşması durumunda, 2018 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2017 yılı için uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlasının esas alınacağı belirtilmiştir. Takip eden 2019, 2020 ve 2021 yıllarında 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri bu şekilde belirlenen değerler üzerinden hesaplanacağı söylenmiştir. Ayrıca başlıklar altında, asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti, 2017 yılı asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabı ve Belediyelerce 2018 yılı emlak vergi değerinin hesabında yapılacak işlemler de söz konusu Tebliğ de düzenlenmiştir. 485, 486 Ve 487 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri Resmi Gazetede Yayımlandı Sıra No.lu Tebliğ Tebliğ ile, 7061 sayılı kanun ile MERNİS adresine tebligat yapılabilmesine ilişkin düzenlemelere dair ayrıntılı bilgi ve örnekler verilmiştir Sıra No.lu Tebliğ Elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen «Defter Beyan Sistemi»ne ve uygulamasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar tebliğin içeriğini oluşturmaktadır. Tebliğe göre; - Kurumlar Vergisi mükelleflerinden işletme hesabına göre defter tutmalarına Bakanlıkça müsaade edilenler, - Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, - Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından oluşan gelir vergisi mükellefleri, bu sistemi kullanamayacaktır. 8

9 3-487 Sıra No.lu Tebliğ Tebliğ ile, «sevk irsaliyesi», «müstahsil makbuzu», «serbest meslek makbuzu» belgelerinin elektronik ortamda elektronik belge olarak düzenlenebilmesi, alıcısına elektronik veya kağıt ortamında iletilmesi ile muhafaza ve ibraz edilebilmesine ilişkin usul ve esaslar düzenlenmektedir. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1) Nde Değişiklik Yapilmasina Dair Tebliğ (Seri No: 14) Resmi Gazete de yayımlandı. Tebliğde 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan değişikliklerin uygulanmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiş olup, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde ilgili bölümler itibarıyla aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler; Kurumlar vergisinden muaf olan kooperatiflerde ortak dışı işlemlerin vergilendirilmesi, Kurumlar Vergisi Kanununun yayım tarihinden sonra gerçekleşen satış işlemlerinde istisna uygulaması, Satış kazancının fon hesabında tutulması, Taşınmazlar ile iştirak hisselerinin para karşılığı olmaksızın devir ve temliki, trampası ve kamulaştırılması, Bankalara veya TMSF ye borçlu durumda olan kurumlar ile bankalara tanınan istisna, Bankalara tanınan istisna uygulaması, Risturn istisnası Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan yedek akçeler, Kooperatif gelirlerinin sadece taşınmaz kira gelirlerinden ve mevduat faizlerinden oluşması halinde beyan, Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan kâr paylarında vergi kesintisi konularından oluşmaktadır Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 301) Resmi gazete de yayımlandı. Tebliğin amacı, 8/3/2017 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 23/2/2017 tarihli ve 6824 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 4 üncü maddesi ile 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun yeniden düzenlenen mülga mükerrer 121 inci maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemektir. Tahsilat Genel Tebliği Seri: A Sira No: 1 de Değişiklik Yapilmasina Dair Tebliğ (Seri: A Sira No: 9) Resmi Gazete de yayımlandı Tebliğ de ihtiyati haciz, amme alacağı ödenmeden yapılmayacak işlemler ile işlem yapanların sorumlulukları, vadesi geçmiş borcun bulunmadığına ilişkin belge aranılması zorunluluğu getirilen ödeme ve işlemler, tahsil edilen amme alacaklarından yapılacak reddiyat sebebiyle mahsuplar, ödeme zamanı ve hususi (özel) ödeme şekilleri konuları düzenlenmiştir. 9

10 Anayasa Mahkemesi nin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Uyarınca Yapılan Gelir Vergisi Kesintisine İlişkin 26/10/2017 Tarih Ve 2014/13518 Başvuru Numaralı Kararı Yayımlandı. Yurt dışında mukim olan şirketin Türkiye'de yaptığı yatırımlar nedeniyle yararlandığı yatırım indirimi tutarları üzerinden uluslararası ikili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına aykırı olarak fazladan gelir vergisi kesintisi yapılması nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir. Başvurucu şirket ABD'de mukim olup Türkiye'de kurulan Ford Otomotiv Sanayi A.Ş 'nin %41,04 oranında ortağıdır. Başvurucu GVK'nın 61. maddesine istinaden yatırım indiriminden yararlanmış ve bu indirim üzerinden %19,8 oranında gelir vergisi ödemiştir vergilendirme dönemi karı ortaklara dağıtılmıştır. ÇVÖA anlaşması ve ÇVÖA Genel Tebliği hükümleri gereği (ÇVÖA md. 10), %15 oranını aşan tevkifat tutarına ilişkin vergi farkının iadesi istemiyle vergi dairesine düzeltme başvurusunda bulunmuş ve bu başvuru zımmen reddedilmiştir. Başvurucu bunun üzerine yerel mahkemeye başvurmuş ancak dava reddedilmiştir. Temyiz istemi ilgili Danıştay dairesi tarafından da reddedilmiştir. Yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançlar üzerinden 193 sayılı Kanun'un geçici 61. maddesi uyarınca uygulanan 19,8 oranındaki stopajın mahiyetine ilişkin farklı içtihatların bulunması ve Kanun'un yürürlüğe girmesinin üzerinden uzun süre geçmesine rağmen ilgili hükmün yorumunda yeknesaklığın sağlanamaması nedeniyle hukuki belirlilik ve öngörülebilirlik ilkelerinin zedelenmiştir. Vergilendirme suretiyle mülkiyet hakkına yapılan müdahalenin belirlilik ve öngörülebilirlik kriterlerini taşıyan bir kanuna dayanmaması sebebiyle Anayasa 35. maddesinde güvence altına alınan mülkiyet hakkı ihlal edilmiştir. Danıştay 3. Dairesi nin E. 2016/10706 K. 2017/2848 Sayılı Kararı 13 Aralık 2017 Tarihli Resmi Gazete de Yayımlanmıştır. Davacı şirket adına, tarihinde nihai tüketiciden noter satış senediyle satın aldığı araç için gider pusulası düzenlenmediğinin şirket müdürü nezdinde düzenlenen tutanakla saptanması üzerine 213 sayılı VUK md. 353/1 uyarınca kesilen özel usulsüzlük cezasına karşı dava açılmıştır. Davacı şirketin, noter satış senediyle satın aldığı otomobilin, 213 sayılı Kanunun 234. maddesinde belirtilen altın, mücevher gibi kıymetli eşya niteiği taşımadığının ve aracın satıcısının vergiden muaf olduğunun esnaf olmadığının tartışmasız olduğu olayda, alım satıma konu araçla ilgili gider pusulası düzenleme zorunluluğundan söz edilemeyeceğinden kanun yararına bozma kararı verilmiştir. 10

11 Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri Avrupa Birliği Vergisel Konularda AB ile İş Birliği Yapmayan Ülkeler Listesi Yayımlandı Avrupa Birliği Konseyi ( Konsey ) 5 Aralık 2017 tarihinde iş birliği yapmayan vergi egemenlikleri sonuç listesini kabul etti. Listede olan ilgili ülkeler şunlardır; Amerika Samoası, Bahreyn, Barbados, Grenada, Guam, Kuzey Kore, Makao, Marshall Adaları, Moğolistan, Namibya, Palau, Panama, St. Lucia, Samoa, Trinidad Tobago, Tunus ve Birleşik Arap Emirlikleri. AB listesi, 2017 yılı içerisinde çok sayıdaki ülke hakkında yapılan tarama ve görüşmeler sonrasında hazırlandı. Listede yer alan ülkeler ile AB kriterlerine ( vergi şeffaflığı, adil vergilendirme ve anti-beps standartlarının uygulanması) uymakta başarısız oldukları ve belirlenen eksiklikleri gidermek için anlamlı eylemler gerçekleştirmedikleri için uzlaşmacı bir diyalog gerçekleştirilemedi. İlgili ülkeler AB Konsey toplantısı için zamanında siyasi olarak üst düzey taahhütte bulunmadılar. Buna ek olarak, gözlemlenmiş 47 ülke AB kriterlerine uymak için vergi mevzuatında ilgili değişiklikleri yapmak için taahhütte bulundu. Konsey, listenin yılda en az bir kere güncelleneceğini ve ilgili ülkelerin yanı sıra 2017 yılında izlenen diğer ülkelerinde sürekli olarak izleneceğini belirtti. Bu kapsamda, izleme faaliyetleri diğer ülkelere de yayılabilir. Listenin bir sonucu olarak, Birlik üyesi ülkeler, listede yer alan ülkelere karşı AB ve kendi ulusal yasaları ekseninde vergi alanında bazı önlemler alabilir. Birlikte hareket için Birlik ülkeleri aşağıda bulunan idari önlemlerden en az birini uygulamalıdır: - Belirli işlemlerin daha çok izlenmesi - Bu ülkelerin vergi rejimlerinden yararlanan mükellefler için artan denetimler ve - Bu ülkelerde yapılanma veya düzenlemeleri kullanan vergi mükellefleri için denetimleri artırabilir. Not: Bu hareket, AB Konsey inin dış vergilendirme stratejisinin kapsamındadır. Avrupa Birliği Brexit: Avrupa Komisyonu Bir Sonraki Evre Olan 50. Madde Müzakereleri İçin Pazarlık Sürecindeki Ek Direktifleri İçeren Önerilerini Yayımladı Avrupa Komisyonu, 15 Aralık'ta Avrupa Konseyi tarafından kabul edilen 20 Aralık 2017 tarihli talimatları izleyerek, Birleşik Krallık'ın Avrupa Birliği nden geri çekilmesinin sorunsuz tamamlanmasına yönelik görüş alışverişinde bulunulması için Konsey'e ek müzakere yetkisi veren bir Tavsiye Kararı yayınladı (50. madde) Taslak müzakere direktifleri, olası geçiş düzenlemeleri hakkında ek bazı açıklamalar ortaya koymaktadır: Birleşik Krallığın Gümrük Birliği ve Ortak Pazara ( dört özgürlüğün tamamı ile ) üye kalması, Avrupa Birliği Adalet Divanı nın yetkisini de içeren mevcut Avrupa Birliği düzenleyici, bütçesel, denetleyici, yargı ve uygulama araç ve yapılarını uygulamaya devam etmesi, Birleşik Krallığın 30 Mart 2019 itibari ile üçüncü bir ülke konumuna geçerek birliğin kurumlarında, ajansları, organları ve ofislerinde artık temsil edilmeyecek olması Geçiş döneminin açıkça tanımlanması gerekliliği. Avrupa Birliği Komisyonu bu sürecin 31 Aralık 2020 yi aşmaması gerektiğini önermektedir. Konsey in 15 Aralık tarihli yönergelerine uygun olarak, Genel İşler Konseyi ( Madde 50 ) Ocak 2018 deki geçici düzenlemelerle ilgili ek müzakere direktiflerini kabul edecektir. 11

12 Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri Avrupa Komisyonu Standart Minimum Katma Değer Vergisi Oranının Uygulanma Süresini Uzatma Önerisinde Bulundu Avrupa Komisyonu, 19 Aralık 2017 tarihinde standart minimum KDV oranının (%15) uygulanmasına ilişkin sürenin uzatılması konusunda 2006/112 sayılı KDV Yönergesi nin 97. maddesinde değişiklik yapılması yönünde Konsey Direktifi yayınlanması için bir teklif yayınlamıştır. Söz konusu 2016/856 sayılı Konsey Direktifi, 25 Mayıs 2016'da Avrupa Birliği Konseyi tarafından kabul edilmiştir ve standart minimum % 15 KDV oranı uygulamasının 31 Aralık 2017'ye kadar uzatılmasını öngörmektedir. Ancak yapılan bu teklifle Avrupa Komisyonu bu oran uygulamasını uzatmayı öngörmekte ve nihai KDV sisteminde bu minimum oranı kalıcı olarak uygulamayı önermektedir. Doğrudan Vergiler ve KDV Tahsilatının Geliştirilmesine İlişkin Avrupa Komisyonu Raporları Yayımlandı Avrupa Komisyonu, 18 Aralık 2017 tarihinde vergi toplama konusunda vergi idareleri arasında AB çapında işbirliği konulu üç rapor yayınlamıştır. Raporlarda, konu ile ilgili yasal araçların yeterli olmasına rağmen vergi kayıplarını önlemek için vergi idarelerinin sistem iyileştirmesine yönelik olarak dijital ve BT sistemlerine yatırım yapmaları konusunda teşvik edilmesi gereği vurgulanmıştır. 1553/89 Konsey Tüzüğü nün 12. maddesinde yer alan, KDV'den tahakkuk eden kaynaklarının toplanması için nihai yeknesak düzenlemelerle ilgili rapor, üye devletlere on bir öneri getirmektedir. Bunlar; vergi idarelerinin organizasyonu, dijital ve bilgi teknolojileri, KDV boşluklarının hesaplanması ve analizi, yabancıların KDV kayıtları, KDV kimlik numaraları, KDV ve VIES kayıtlarının geçerliliği, VIES verilerinin güvenilirliği ile ilgili kayıt sonrası kontroller, vergi tahsilatına ilişkin kayıt sonrası kontroller, geç KDV iadesi ödemeleri, denetim ve uyum stratejisi ve gümrük işlemleridir. Ayrıca Raporlar, 2011/16 sayılı Konsey Direktifi nin AB doğrudan vergilendirme alanındaki idari işbirliği ve bilgi değişiminin (istek üzerine ve spontan olarak) vergi kaçakçılığına ilişkin önemli bir caydırıcı etkisi olduğunu, ancak mevcut araçların geliştirilmesini ve yeni işbirliği biçimleri geliştirilmesi gerektiğini belirtmektedir. Son rapor ise 16 Mart 2010 tarih ve 2010/24 sayılı AB Direktifi ile ilgili olup idari yardımlaşma taleplerinin karşılanması amacıyla iç hukuk sistem ve kaynaklarının güçlendirilmesi ve iyileşmeyi sağlayacak kaynakların sağlaması konusunu ele almaktadır. Avrupa Komisyonu Stopaja Uygulamasına İlişkin Eylem Kodunu (Code Of Conduct) Yayımladı 11 Aralık 2017 de Avrupa Komisyonu tarafından yayımlanan eylem kodu ile yürürlükte olan stopaj uygulamalarının özellikle iade sürecinin etkinliğinin geliştirilmesi ve ayrıca muafiyet ile ilgili usullerinde geliştirilmesini amaçlıyor. Rehber, AB üye devletleri kaynaklı olup[elde edilen] AB de mukim ve mukim olmayan kişilere ödenen, sınır ötesi pasif gelirleri(aslen kar payı, faiz ve royaltiler) kapsamaktadır. Rehber, bir takım kilit sorunları çözmek için üye devletlere pratik bir şablon çiziyor: Stopaj iade uygulamaları karmaşık olan küçük yatırımcılar için önlemler alınması Stopajın fazla ödenmesi halinde geri ödeme için kullanıcı dostu dijital formların hazırlanması 12

13 Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri Stopaj muafiyetinin sağlanmasında, vergi yetkililerince güvenilir ve etkili zaman aralıklarının sağlanması Üye devletlerin vergi kurumlarında yatırımcıların stopaj ile ilgili sorunlarını yanıtlayacak bir irtibat noktasının kurulması Rehber önerileri, AB Sermaye Piyasaları Birliği Aksiyon planının bir parçası olmakla beraber, Rehberin hazırlanmasında, Komisyon tarafından belirlenen en iyi dokuz stopaj uygulaması ve sermayenin serbest dolaşımı uzman grubu etkili olmuştur. Eylem kodunun uygulanması üye devletlerin insiyatifine bırakılmıştır. Kısa hesap dönemlerinde nasıl davranılacağına, Toplam konsolide grup gelirinin tanımına, ilişkin açıklamalar yer almaktadır. OECD Katar, 19 Aralık 2017 tarihinde, 2010 Protokolü ile değiştirilen Vergi İle İlgili Karşılıklı İdari Yardım Anlaşması nın 6.maddesi uyarınca, Ülke-Bazlı raporların otomatik değişimi konusunda Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması'na katılmıştır. Söz konusu anlaşma, OECD'nin kurumlar vergisi üzerindeki BEPS projesi kapsamında geliştirmiş olup hali hazırda 68 ülke tarafından imzalanmıştır. OECD BEPS 13 No.lu Eylem Planı uyarınca, ülke bazında raporlama uygulamalarına ilişkin ek rehber yayımlandı Rehberde; Gerçek değer muhasebesi kullanılarak hazırlanan finansal tablolardan alınan tutarların nasıl raporlanacağına, Tablo 1'de birikmiş kazançlar için negatif bir miktarın nasıl işleneceğine, Birleşme / devralma / bölünme işlemlerinin nasıl olması gerektiğine, 13

14 Dünya dan Haberler RUSYA Transfer fiyatlandırmasına İlişkin Üç Aşamalı Dokümantasyon ve Otomatik Bilgi Değişimi Kanunu Yayımlanarak Yürürlüğe Girdi 28 Kasım 2017 tarihinde yapılan kanun değişikliği ile finansal muhasebe bilgilerinin uluslararası otomatik bilgi paylaşımı uygulaması ve çok uluslu şirketlerin transfer fiyatlandırması dökümantasyon sürecine ilişkin uygulama değişikliği resmi internet sitesinde yayımlandı. İlgili değişiklik resmi yayım tarihinde yürürlüğe girdi. İlgili yasa değişikliği ile ulusal mevzuat BEPS 13. Eylem planı kapsamında güncellenmiş olup ortak raporlama standardı (CRS) ulusal hukukta yürürlüğe konmuştur. Yapılan mevzuat değişikliği Rusya nın otomatik bilgi alışverişine geçişte ki bağlılığını göstermekle beraber yapılan değişikliğin esas olarak 2018 de ele alınması öngörülmekteydi. BIRLEŞIK ARAP EMIRLIKLERI KDV Oranlarına İlişkin Liste Yayımlandı 5 Aralık 2017 tarihinde, Federal Vergi İdaresi, belirli alanlarda faaliyet gösterenler için KDV oranlarını belirledi. İdarenin, internet sitesi linkinde yayınladığı liste 1 Ocak 2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecek. Düzenleme; eğitim, sağlık, petrol ve gaz, ulaşım/nakliye, gayrimenkul, finans, yeme-içme, elektronik haberleşme hizmetleri alanlarında KDV istisnalarına yer vermektedir. Yayımlanan liste, aynı zamanda devlet faaliyetleri, kar amacı gütmeyen kuruluşlar, serbest bölgeler gibi alanlarda da KDV düzenlemelerini de içermektedir. İTALYA Ülke Bazlı Raporlama İlişkin Esaslar Belirlendi 28 Aralık 2015 tarih, 208 sayılı yasa uyarınca çıkarılan Bakanlar Kurulu Kararı ile (28 Kasım 2017 tarih, sayı) ülke bazında raporlama yükümlülüğüne ilişkin uygulama esasları yayınlamıştır. Genel olarak, çok uluslu şirketin kontrol ettiği mukim şirketlerin bir hesap döneminde konsolide gelirinin asgari 750 milyon avro olması halinde ilgili hesap döneminin son günü itibariyle 12 ay içerisinde CbC raporunu ibraz etmesi gerekmektedir. Ancak, belli şartlarda, raporlama yükümlülüğü çok uluslu girişim ile bağlı olan mukim şirket arasında değişiklik gösterebilmektedir hesap dönemi için CbC raporunun son teslim tarihi 31 Aralık 2017 dir. Raporların, elektronik olarak ITA Portalından, hem İtalyanca hem de İngilizce olarak teslim edilmesi zorunludur. Raporların içermesi gereken hususlara dair ayrıntılı düzenlemeye ITA nın internet sitesinden ulaşılabilir. Kaynak: IBFD Tax Portal,tax-news 14

15 GSG Hukuk Aylık Vergi Hukuku Bülteni Aralık 2017 Vergi ve gümrük uyuşmazlıkları ile ilgili her türlü sorunuz için bizimle iletişime geçebilirsiniz. Süleyman Seba Cad. No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş - İstanbul info@gsghukuk.com 2017 Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı. Tüm hakları saklıdır. Bu dokümanda GSG Avukatlık Ortaklığı veya GSG Hukuk ibaresi, Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı nı ifade etmektedir.