SİRKÜLER Tarih,01/12/2017 Sayı:2017/51. KONU: 7061 No.lu "Yeni Torba Kanun" Metni TBMM de Kabul Edildi.

Transkript

1 AA BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM AŞ Şehit Ersan Cad. No: 28 / Çankaya- Ankara. Tel: Faks: Ticaret Sicil No: Ankara SİRKÜLER Tarih,01/12/2017 Sayı:2017/51 KONU: 7061 No.lu "Yeni Torba Kanun" Metni TBMM de Kabul Edildi Kanun numaralı BAZI VERGİ KANUNLARI İLE DİĞER BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN yasalaşmıştır. Kanun, Cumhurbaşkanı tarafından onaylanması sonrasında Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girecektir. Kanun yürütme ve yürürlük maddeleri hariç 124 maddeden oluşmakta olup bu maddelerden 38 i vergi düzenlemelerine ilişkindir. Aşağıda Kanu nun bazı maddeleri özetlenmiş, bazı maddelerine yer verilmemiştir. Maddeler belirlenen tarihlerde yürürlüğe girecektir. Kanun da yer alan bazı düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir. 1. Kurumlar Vergisi Kanunu Düzenlemeleri a) Kurumlar Vergisi Oranı Kanun la; 2018, 2019 ve 2020 vergilendirme dönemleri için; - Kurumlar vergisi oranı bütün kurumlar için %22 ye çıkartılmış, - Bakanlar Kuruluna %22 oranını %20 ye kadar indirme yetkisi verilmiştir. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için uygulama, ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemleri için yapılacaktır. Buna göre örneğin, özel hesap dönemi 01 Haziran 31 Mayıs olan kurumlarda; - 01 Haziran Mayıs Haziran Mayıs Haziran Mayıs 2021 hesap dönemleri için kurumlar vergisi oranı %22 olarak uygulanacaktır.

2 2 b) Taşınmaz ve İştirak Satış Kazancı istisnası Kurumların iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlarına uygulanan istisna, kazancın %75 inden %50 sine indirilmiştir. Düzenleme Kanun un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Kanun la ayrıca, bankalara borçlu olanların ve bunlann kefillerinin, bu borçlara karşılık olarak taınmaz ve iştirak hisselerinin bankalara devrinden doğan kazançları ve bankaların bu varlıkları elden çıkartmalarından doğan kazançlarına tanınan kurumlar vergisi istisnası, finansal kiralama ve finansman şirketlerini de kapsayacak şekilde genişletilmekte, mevcut düzenlemede yer alan %75 istisna oranı taşınmazlar için %50, iştirak hisseleri için %75 olarak yeniden belirlenmektedir. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemelerin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. İstisnalar İstisnalar Madde 5 (1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır: Madde 5 (1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır: e) Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde e) Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan satışından doğan kazançların %75'lik kısmı ile aynı kazançların %75'lik kısmı. süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50 lik kısmı. f) Bankalara borçları nedeniyle kanunî takibe alınmış veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna f) Bankalara, finansal kiralama ya da finansman borçlu durumda olan kurumlar ile bunların şirketlerine borçları nedeniyle kanunî takibe alınmış veya kefillerinin ve ipotek verenlerin sahip oldukları Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna borçlu durumda olan taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek verenlerin intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bu borçlara sahip oldukları taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu karşılık bankalara veya bu Fona devrinden senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bu sağlanan hasılatın bu borçların tasfiyesinde borçlara karşılık bankalara, finansal kiralama ya da kullanılan kısmına isabet eden kazançların tamamı finansman şirketlerine veya bu Fona devrinden sağlanan ile bankaların bu şekilde elde ettikleri söz konusu hasılatın bu borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına kıymetlerin satışından doğan kazançların %75'lik isabet eden kazançların tamamı ile bankaların, finansal kısmı. kiralama ya da finansman şirketlerinin bu şekilde elde ettikleri söz konusu kıymetlerden taşınmazların (6361 sayılı Kanun kapsamında yapılan finansal kiralamaişlemlerinde kiracının temerrüdü sebebiyle kanuni takipteki finansal kiralama alacakları karşılığında tarafların karşılıklı mutabakatıyla kiralayanın her türlü tasarruf hakkını devraldığı finansal kiralama konusu taşınmazlar dahil) satışından doğan kazançların %50 lik, diğerlerinin satışından doğan kazançların %75'lik kısmı.

3 3 c) Teşvik Belgeli Yatırımlarda 2018 Oranları Teşvik belgeli yatırımlarda, 2017 yılı harcamaları için geçerli olan yatırıma katkı oranlarının ve kurumlar vergisi indirim oranının 2018 yılı yatırım harcamalarında da kullanılmasına olanak sağlanmıştır. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Geçici Madde 9 -(1) Mükelleflerin 2017 takvimgeçici Madde 9 -(1) Mükelleflerin 2017 ve 2018 yılında gerçekleştirdikleri imalat sanayiine yönelik takvim yıllarında gerçekleştirdikleri imalat sanayiine yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımyönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci harcamaları için, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde "%55", "%65" ve "%90" fıkrasının (b) bendinde "%55", "%65" ve "%90" şeklinde yer alan kanuni oranlar sırasıyla "%70", şeklinde yer alan kanuni oranlar sırasıyla "%70", "%80" ve "%100" şeklinde ve (c) bendinde "%50""%80" ve "%100" şeklinde ve (c) bendinde "%50" şeklinde yer alan kanuni oran ise "%100" şeklinde şeklinde yer alan kanuni oran ise "%100" şeklinde uygulanır. uygulanır. d) Kooperatiflerde Muafiyet ve Risturn İstisnası Kooperatiflerde muafiyet koşullarının belirlenmesinde kriterlerden birisi olan ortak dışı işlem kavramı tanımlanmış, faaliyetleri nedeniyle iktisap edilen varlıkların ekonomik ömürlerini tamamladıktan sonra elden çıkartmalarının ortak dışı işlem sayılmayacağı hükme bağlanmış, ortak dışı işlem nedeniyle muafiyet koşullarının ihlal edilmesi halinde kooperatif tüzel kişiliğine bağlı bir iktisadi işletme nezdinde vergileme yapılması öngörülmüştür. Özetlenen bu muafiyet düzenlemesi gerekçesiyle, üretim ve kredi kooperatiflerinin risturn istisnası kaldırılmış ve bu istisna tüketim kooperatifleriyle sınırlı hale getirilmiştir. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Muafiyetler Muafiyetler Madde 4 -(1) Aşağıda yazılı kurumlar, kurumlar vergisinden muaftır: Madde 4 -(1) Aşağıda yazılı kurumlar, kurumlar vergisinden muaftır: k) Tüketim ve taşımacılık kooperatifleri hariç olmak k) Tüketim ve taşımacılık kooperatifleri hariç olmak üzere, ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç üzere, ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin

4 ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait görülmesine ilişkin hükümler bulunup, bu hükümlere arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş fiilen uyan kooperatifler ile bu kayıt ve şartlara ek yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem olarak kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar sayılmaz.) ilişkin hükümler bulunup, bu hükümlere yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat fiilen uyan kooperatifler ile bu kayıt ve şartlara ek işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle olarak kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar tüzel kişi temsilcilerine veya Kanunun 13 üncü yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat maddesine göre bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilere veya yukarıda sayılanlarla işçi ve işveren kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya Kanunun 13 ilişkisi içinde bulunanlara yer vermeyen ve yapı ruhsatı üncü maddesine göre bunlarla ilişkili olduğu kabul ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilen kişilere veya yukarıda sayılanlarla işçi ve edilmiş olan yapı kooperatifleri. (Kooperatiflerin işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer vermeyen ve ortakları dışındaki kişilerle yaptıkları işlemler ile yapı ruhsatı ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda adına tescil edilmiş olan yapı kooperatifleri. ortakları ile yaptıkları işlemler ortak dışı işlemlerdir. Kooperatiflerin faaliyetin icrasına tahsis ettikleri ve ekonomik ömrünü tamamlamış olan demirbaş, makine, teçhizat, taşıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları ile yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir işyeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz. Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Kooperatiflerin, iktisadi işletmelerinden ve tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından kazanç elde etmelerinin ve bu kazançların daha sonra ortaklara dağıtılmasının muafiyete etkisi yoktur. Ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançların vergilendirilmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.) İstisnalar İstisnalar Madde 5 (1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır: Madde 5 (1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır: 4 i) Kooperatif ortaklarının yönetim gideri karşılığıi) Kooperatif ortaklarının yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak iade olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak iade edilen edilen kısımlar ile aşağıda belirtilen kooperatiflerin kısımlar ile tüketim kooperatiflerinin, ortaklarının ortakları için; kişisel ve ailevi gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak için satın aldıkları malların değerine göre 1) Tüketim kooperatiflerinde, ortakların kişisel ve hesapladıkları risturnlar. ailevî gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak için satın aldıkları malların değerine, Bu risturnların ortaklara dağıtımı, kâr dağıtımı sayılmaz. Risturnun nakden veya aynı değerde mal ile 2) Üretim kooperatiflerinde, ortakların üreterek ödenmesi istisnanın uygulanmasına engel değildir. kooperatife sattıkları veya kooperatiften üretim faaliyetinde kullanmak üzere satın aldıkları malların Ortaklardan başka kimselerle yapılan işlemlerden değerine, doğan kazançlar ile ortaklarla ortaklık statüsü dışında yapılan işlemlerden doğan kazançlar hakkında

5 3) Kredi kooperatiflerinde, ortakların kullandıkları risturnlara ilişkin istisna hükmü uygulanmaz. Bunların kredilere, genel kazançtan ayrılmasında, ortaklarla yapılan iş hacminin genel iş hacmine olan oranı esas alınır. göre hesapladıkları risturnlar. Bu risturnların ortaklara dağıtımı, kâr dağıtımı sayılmaz. Risturnun nakden veya aynı değerde mal ile ödenmesi istisnanın uygulanmasına engel değildir. Ortaklardan başka kimselerle yapılan işlemlerden doğan kazançlar ile ortaklarla ortaklık statüsü dışında yapılan işlemlerden doğan kazançlar hakkında risturnlara ilişkin istisna hükmü uygulanmaz. Bunların genel kazançtan ayrılmasında, ortaklarla yapılan iş hacminin genel iş hacmine olan oranı esas alınır. e) Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerinde Özel İndirimin Gider Kaydedilmesi Finansal kiralama ve finansman şirketleri tarafından, Finansal Kiralama, Faktoring ve Finanasman Şirketleri Kanunu nun 16. maddesi uyarınca ayırdıkları özel karşılıkların tamamının, ayrıldıkları yılda gider olarak dikkate alınması sağlanmıştır. Söz konusu maddede, kapsamdaki şirketlerin işlemlerinden kaynaklanan alacaklarından doğmuş veya doğması beklenen ancak, miktarı kesin olarak belli olmayan zararlarını karşılamak amacıyla Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde karşılık ayırmak zorunda oldukları hükmü yer almaktadır. Karşılıklara ilişkin düzenlemeler Finansal Kiralama, Faktoring Ve Finansman Şirketlerinin Muhasebe Uygulamalari İle Finansal Tablolari Hakkinda Yönetmelikle yapılmıştır. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. 2. Gelir Vergisi Kanunu Düzenlemeleri a) GMSİ Matrahının Tespitinde Götürü Gider Oranı Gayrimenkul sermaye iratlarının vergilemesinde götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda dikkate alınan götürü gider oranı %25 den %15 e indirilmiştir. Düzenleme tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. 5 Giderler Giderler Madde 74 -Safi iradın bulunması için, 21 inci Madde 74 -Safi iradın bulunması için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıdaedenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir: yazılı giderler indirilir:

6 6 Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25'ini götürü olarak indirebilirler. hasılatlarından %15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçegötürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. bu usulden dönemezler. b) Asgari Ücretlinin Vergisi Asgari ücret tutarında gelir elde edenlerin gelirlerinin, yılın son aylarında gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimine geçmeleri nedeniyle oluşan durumu önlemek üzere, bekâr ve çocuksuz bir asgari ücretlinin durumu esas alınarak, 2016 yılında yapılan düzenlemenin benzeri bir düzenleme yapılmıştır. 3. Katma Değer Vergisi Kanunu Düzenlemeleri a) Vergi Sorumluluğu Türkiye de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin, hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenmesi öngörülmüştür. Düzenleme, Kanun un yayımlandığı ayı izleyen ay başında yürürlüğe girecektir. İlgili düzenleme metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Vergi Sorumlusu Vergi Sorumlusu Madde 9-1. Mükellefin Türkiye içindemadde 9-1. Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden ödenmesinden sorumlu tutabilir. Şu kadar ki Türkiye de sorumlu tutabilir. ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenir. Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

7 7 b) Rooming Hizmetleri Uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye deki müşterilere yansıtılması hizmetleri katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur. Değişiklikle, cep telefonu abonelerinin yurt dışında yaptıkları kullanımlara ilişkin yurt dışındaki operatör tarafından, yurt içindeki operatöre verilen roaming hizmetine ilişkin bedel ve bu bedelin tüketiciye yansıtılması vergiden müstesna olmaktadır. Düzenleme, Kanun un yayımı tarihini izleyen aybaşında yürürlüğe girecektir. c) Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Yapılan Bazı Teslimler İle Bu Şirketler Tarafından Yapılan Bazı Teslimlerde İstisna Finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin, bu borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin devir ve teslimi ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur. Böylelikle, bankalar için uygulanan istisna, finansal kiralama şirketleri ve finansman şirketleri için de getirilmiştir. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar İstisnalar Madde 17 - Madde 17 - r) Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan r) Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalara, finansal suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalarakiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir dahil) bankalara, finansal kiralama ve finansman ve teslimleri. şirketlerine devir ve teslimleri ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi. d) İmalat Sanayii Yatırımlarında İnşaat İşleri Nedeniyle Vergisinin İadesi

8 Katma Değer Vergisi Kanunu nun geçici 37. maddesinde yapılan değişiklikle, imalât sanayii yatırımları nedeniyle 2017 yılında yapılan inşaat harcamaları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin iadesi uygulamasının, 2018 yılı için de uygulanması sağlanmıştır. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. 8 Geçici Madde 37 -İmalat sanayine yönelik yatırım Geçici Madde 37 -İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında; teşvik belgesi kapsamında; a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılının altı aylık 2017 ve 2018 yıllarında yüklenilen ve 2017 ve 2018 dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen yıllarının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık içerisinde, dönemleri izleyen bir yıl içerisinde, b) 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım b) 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılı sonuna kadar 2017 ve 2018 yıllarında yüklenilen ve 2017 ve 2018 indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisiyılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen izleyen yıl içerisinde, katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde, talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. Teşvik belgesine konu yatırımın olunur. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında başlar. takip eden takvim yılı başında başlar. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. e) Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme hareketi (FATİH) Projesi İçin KDV İstisnası Katma Değer Vergisi Kanunu na eklenen geçici maddeyle, FATIH Projesi kapsamında; - Yapılan mal ve hizmet alımları için katma değer vergisinden, - Proje bileşenleri için belirleneninternet kullanımları için özel iletişim vergisinden, - Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak düzenlenen, idare ile proje yüklenicilerinin taraf olduğu kağıtlar damga vergisinden,

9 - Yükleniciler tarafından serbest dolaşıma sokulacak araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları için gümrük vergisinden; ithalata ilişkin kâğıtlar damga vergisinden; yapılacak işlemler harçlardan, - Proje bileşenlerine ilişkin olarak ÖTV Kanunu na ekli (IV) sayılı listede yer alan malların teslimi ve ithali özel tüketim vergisinden, müstesna tutulmuştur. Madde kapsamında başka yükümlülüklere ilişkin ayrıcalıklar da yer almakta olup düzenleme, yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu Düzenlemeleri a) Engellilerin İstisna Kapsamında Taşıt İktisabında İstisnaya Sınırlama Otomobil, arazi taşıtı, SUV ve benzeri taşıtların engelliler tarafından ilk iktisabında uygulanan istisnanın, iktisap edilen aracın değerinin liranın altında olması şartıyla sağlanması öngörülmüş, motor silindir hacmine bağlı sınırlama ise kaldırılmıştır. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. 9 Diğer İstisnalar Madde 7 Bu Kanuna ekli; Diğer İstisnalar Madde 7 Bu Kanuna ekli; 2. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi mallardan; 2. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi mallardan; a) (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlara) (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve hariç), (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlar diğer her türlü vergiler dahil TL yi aşanlar hariç) ve G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, hariç), (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlar engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malûl ve hariç) ve G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engelliler tarafından, engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından, c) (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlar hariç), (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlar c) (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve hariç) ve G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, diğer her türlü vergiler dahil TL yi aşanlar bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket hariç), (motor silindir hacmi cm³'ü aşanlar ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler hariç) ve G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, tarafından, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler

10 10 Beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı, tarafından, Beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı, 6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ile (7) numaralı fıkrası hariç], 6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayılı geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaralı eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrükfıkrasının (a) bendi ve (7) numaralı fıkrası kapsamında vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali ithal edilen eşya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat kapsamında ithal edilen bu Kanuna ekli (II) sayılı istisnası ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında listenin G.T.İ.P. numarasında - Diğerleri satırı düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve altında yer alan mallardan özel tüketim vergisi ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraçkatma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin edilen, ancak 4458 sayılı Gümrük Kanununun 168, istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gümrüklenmiş değeri TL yi aşanlar hariç], gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat teminat gösterilmesi şarttır.), istisnası ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraç edilen, ancak 4458 sayılı Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır.), Birinci fıkranın; (2) numaralı bendinin (a) ve (c) alt bentleri ile (6) numaralı bendinde yer alan tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın 100 lirayı aşmayan kesirleri dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu şekilde tespit edilen tutarı %50 sine kadar artırmaya yetkilidir. b) Makaronların, Alkolsüz Biraların, Gazozların ve Diğer Bazı İçeceklerin ÖTV Kapsamına Alınması Kanun la;

11 - Makaronlar, alkolsüz biralar, sade ve meyveli gazozlar başta olmak üzere bazı mallar özel tüketim vergisi kapsamına alınmış, - Bakanlar Kuruluna sigara ve diğer tütün ürünleri için verilen oran, asgari maktu vergi tutarı ve maktu vergi tutarı belirleme yetkileri, makaronları kapsayacak şekilde yeniden düzenlenmiştir. Kapsama alınan içeceklerin vergi oranı %10, makaronun vergi oranı %65,25, makaronun asgari maktu vergi tutarı ise 0,0994 lira olarak öngörülmüştür. Makaronu kapsama alan düzenleme yayımı tarihinde, alkolsüz birayı ve meyveli gazozları kapsama alan düzenleme ise tarihinde yürürlüğe girecektir. Özel tüketim vergisinin kapsamına alınan mallar ve vergi oranları ile ilgili maddelerde yapılan değişiklikler aşağıda yer almaktadır. - Kanun a ekli (III) sayılı listenin (A) cetveline eklenen mallar: 11 G.T.İ.P. No Mal ismi Vergi oranı (%) Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze suları (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu 10 - edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine göre %100 meyve suyu sayılanlar hariç) Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Doğal 10 - mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ile , , , hariç) Sade gazozlar Meyvalı gazozlar Alkolsüz biralar Kanun a ekli (III) sayılı listenin (B) cetveline eklenen mallar: G.T.İ.P. No Mal ismi Vergi oranı (%)Asgari maktu vergi tutarı (TL) Diğerleri ,25 0,0994 (Makaron) Asgari maktu vergi tutarı (TL) Bakanlar Kurulu yetkilerini düzenleyen hükümlerin eski ve yeni hali aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

12 12 Vergileme Ölçüleri ve Matrah Madde 11 - Vergileme Ölçüleri ve Matrah Madde (III) sayılı listenin (A) cetvelindeki mallar için2. (III) sayılı listenin (A) cetvelindeki mallar için asgari maktu vergi tutarları ile (B) cetvelindeki mallar asgari maktu vergi tutarları ile (B) cetvelindeki mallar için asgari maktu vergi ve maktu vergi tutarları; için asgari maktu vergi ve maktu vergi tutarları; b) (B) cetvelindeki mallar için asgari maktu vergi b) (B) cetvelindeki mallar için asgari maktu vergi tutarları perakende satışa sunulan sigaraların birim tutarları perakende satışa sunulan sigaraların ve ambalajı içinde yer alan her bir sigara, diğer tütün makaronların birim ambalajı içinde yer alan her bir mamullerinin birim ambalajı içindeki mamulün her bir sigara veya her bir makaron, diğer tütün mamullerinin gramı itibarıyla, maktu vergi tutarları ise 20 adet birim ambalajı içindeki mamulün her bir gramı sigaradan veya 50 gram tütünden oluşan birim ambalaj itibarıyla, maktu vergi tutarları ise 20 adet sigaradan, itibarıyla (Birim ambalajların farklı adet veya gramdan 50 adet makarondan veya 50 gram tütünden oluşan oluşması halinde vergi tutarı, anılan adet veya grama birim ambalaj itibarıyla (Birim ambalajların farklı adet göre oranlanarak hesaplanır.), veya gramdan oluşması halinde vergi tutarı, anılan adet veya grama göre oranlanarak hesaplanır.), uygulanır. uygulanır. Oran veya Tutar Oran veya Tutar Madde 12 - Madde Bakanlar Kurulu, topluca veya ayrı ayrı olmak üzere; 2. Bakanlar Kurulu, topluca veya ayrı ayrı olmak üzere; b) (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranları b) (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranları her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için dört katına (B) cetvelindeki cetvelindeki mallar için dört katına (B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya, asgari maktu mallar için yarısına kadar artırmaya, asgari maktu vergiyi her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, vergiyi her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için iki katına (B) cetvelindeki (A) cetvelindeki mallar için iki katına (B) cetvelindeki mallar için bir katına kadar artırmaya, bu sınırlarmallar için bir katına kadar artırmaya, bu sınırlar içinde malların cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkol içinde malların cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkol dereceleri ve içerdiği alkol miktarına göre farklı vergi dereceleri ve içerdiği alkol miktarına göre farklı vergi oranı ve asgari maktu vergi tutarı belirlemeye, oranı ve asgari maktu vergi tutarı belirlemeye, (B) cetvelindeki mallar için listede yer alan asgari (B) cetvelindeki mallar için listede yer alan asgari maktu vergi tutarlarının, perakende satışa sunulanmaktu vergi tutarlarının, perakende satışa sunulan ürünlerin birim ambalajı içinde yer alan her bir sigara ürünlerin birim ambalajı içinde yer alan her bir sigara adedi, diğer tütün mamullerinin birim ambalajı veya makaron adedi, diğer tütün mamullerinin birim içindeki mamulün her bir gramı ile çarpımı sonucu ambalajı içindeki mamulün her bir gramı ile çarpımı bulunacak tutarın %20'sine tekabül eden tutarı sonucu bulunacak tutarın %20'sine tekabül eden tutarı aşmamak üzere; birim ambalaj itibarıyla maktu vergiaşmamak üzere; birim ambalaj itibarıyla maktu vergi tutarı belirlemeye, bu tutarı malların cinsleri, tutarı belirlemeye, bu tutarı malların cinsleri,

13 özellikleri, ambalajları (paketleri) ve bunların fiyatları ve fiyat grupları itibarıyla farklılaştırmaya, 13 özellikleri, ambalajları (paketleri) ve bunların fiyatları ve fiyat grupları itibarıyla farklılaştırmaya, yetkilidir. yetkilidir. 5. Vergi Usul Kanunu Düzenlemeleri a) Bilinen Adres ve Tebligat Vergi Usul Kanunu nda sayılan bilinen adreslere, mükelleflerin MERNİS kayıtlarıda yer alan yerleşim yeri adresleri eklenmiş, mükellefin işyeri adresinde bulunamaması durumunda, MERNİS te kayıtlı yerleşim yerine gidilmesi esası getirilmiştir. Kanun la ayrıca; - Tebliğin ilanen yapılacağı haller arasına, MERNİS te kayıtlı yerleşim yeri adresinin bulunmaması durumu eklenmiş, - İkametgah adresi değişikliklerinin bildirilmesi zorunluluğu kaldırılmıştır. b) Elektronik Ticaret Elektronik ticaretin vergilendirilmesi konusunda Maliye Bakanlığına bazı yetkiler verilmiştir. Özetle verilen yetkiler şunlardır: - Elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğü getirme. - Bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirleme. - Bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları, alış-satış tutarları, mal ve hizmet türleri itibariyle belirleme. - Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına ilişkin bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından alınması zorunluluğu getirme Sayılı Kanun Düzenlemeleri a) Amme Alacağı Ödenmeden Yapılamayacak İşlemler Amme alacağı ödenmeden yapılamayacak işlemleri düzenleyen 6183 sayılı Kanun un 22/A maddesi değiştirilerek, kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ve kuruluşların (mesleki kuruluşlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) mal ve hizmet alımları ile yapım işleri nedeniyle hak sahiplerine yapacakları ödemelerden önce, vadesi geçtiği halde ödenmemiş kamu borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirilmesi konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bakanlığın kendisine verilen yetkiyi kullanması durumunda, belirtilen kurum ve kuruluşlar, ödeme yapmadan önce alacaklıdan vergi borcu bulunmadığına ilişkin belge isteyecektir.

14 14 b) Kamu Borcunun Bankacılık Sisteminden Ödenmesinde Komisyon Alınabilmesi Kamu alacaklarının yurt dışında bulunan mükellefler tarafından yurt dışı bankaların banka kart ve benzeri kartları ile ödenmesinde aracılık yapacak yurtiçi bankaların, katlanacağı giderler için komisyon alabilmelerine olanak sağlanmıştır. c) İhtiyati Hacze İtiraz, Ödeme Emrine İtiraz, Teminatlı Alacaklarda Ödeme ve Mal Bildirimi Süreleri Kanun la; - İhtiyati hacze itiraz süresi (Madde 15), - Ödeme emri ile amme borçlusuna borcun 7 gün içerisinde ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması yönünde bildirimde bulunulacağını belirten düzenlemede yer alan süre (Madde 55), - Teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya yapılan tebliğ ile verilen ödeme süresi (Madde 56) - Ödeme emrine itiraz ve itirazı reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süresi (Madde 57) - Mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanacak hapis cezası kararı alınması için geçmesi gereken süre (Madde 60) 7 günden 15 güne çıkartılmıştır. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. 7. Gider Vergileri Kanunu Düzenlemeleri a) Özel İletişim Vergisi Farklı hizmetler için halen %5, 15 ve 25 olan özel iletişim vergisi oranları, bütün hizmetler için %7,5 olarak belirlenmiş, Bakanlar Kurulunun yetki sınırları da bu orana paralel olarak yeniden belirlenmiştir. Düzenleme tarihinde yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Özel iletişim vergisi Özel iletişim vergisi Madde sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu Madde sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik

15 olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görevolarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç); yetkisine sahip olanlar hariç); a) Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği a) Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler içinkapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri %25, hizmetleri %7,5, b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri %15, c) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti %5, d) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri %15, 15 b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri %7,5, c) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti %7,5, d) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri %7,5, oranında özel iletişim vergisine tâbidir. oranında özel iletişim vergisine tâbidir. Birinci fıkradaki %25 ve %15 oranlarını ayrı ayrı veya Birinci fıkradaki oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra birlikte %5'e, %5 oranını ise sıfıra kadar indirmeye ve kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya, vergiye bu oranları kanuni oranlarına kadar artırmaya Bakanlar ilişkin usul ve esasları belirlemeye, ön ödemeli hatlara Kurulu, vergiye ilişkin usul ve esasları belirlemeye, ön yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde ödemeli hatlara yapılan yüklemelerin farklı oranlara kullanılması hâlinde fazla tahsil edilen vergiyi tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde fazla tahsil kullanıcıya ödenmesi koşuluyla mükellefe iade edilen vergiyi kullanıcıya ödenmesi koşuluylaettirmeye, verilmesi gereken beyannamelerin şekil, mükellefe iade ettirmeye, verilmesi gereken içerik ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı beyannamelerin şekil, içerik ve eklerini belirlemeye yetkilidir. Maliye Bakanlığı yetkilidir. b) Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Daha önce sadece Türkiye de kurulu borsalarda gerçekleştirilen işlemler sonucu lehe alınan paralar istisna kapsamında iken, yapılan değişiklikle, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmiştir. Düzenleme Kanun un yayımlandığı ayı izleyen aybaşında yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. İstisnalar İstisnalar

16 Madde 29 -Aşağıda yazılı muameleler dolayısiyle alınan Madde 29 -Aşağıda yazılı muameleler paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden dolayısiyle alınan paralar banka ve sigorta müstesnadır: muameleleri vergisinden müstesnadır: 16 p) Arbitraj muameleleri ile Türkiye'de kurulu borsalarda p) Arbitraj muameleleri ile vadeli işlem ve gerçekleştirilen vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerine opsiyon sözleşmelerine ilişkin muameleler ve ilişkin muameleler ve bu muameleler sonucu lehe alınan bu muameleler sonucu lehe alınan paralar, paralar, 8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Düzenlemeleri Şans oyunları ile düzenlenen yarışma ve çekilişilerde kazanılan ikramiyelerde veraset ve intikal vergisi oranı %10 dan %20 ye çıkartılmıştır. Düzenleme Kanun un yayımlandığı ayı izleyen aybaşında yürürlüğe girecektir. İlgili düzenlemenin eski ve yeni metni aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Nispetler Madde 16 - Nispetler Madde sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran yüzde 10çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran yüzde 20 olarak uygulanır. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi olarak uygulanır. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde, fatura değeri esas alınır. halinde, fatura değeri esas alınır. 9. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Düzenlemeleri Kanun la; - Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme esasları değiştirilerek, mevcut vergilendirme kriterlerine aracın vergi değeri de eklenmiş, ödenecek vergi tutarı, aracın değerine göre de farklılaştırılmıştır tarihi öncesinde kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergi tutarları %15 oranında artırılmıştır.

17 tarihinden sonra kayıt ve tescil edilecek otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergi tutarları en az %15 oranında artırılmıştır. Bu gruba giren araçlarda vergi artış oranı %50 ye kadar çıkmaktadır. Taşıt değeri, taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde hesaplanacak ÖTV hariç, KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşan değer olarak tanımlanmıştır. Düzenlemeler tarihinde yürürlüğe girecektir tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen taşıtlar araçlar için Yeni motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki tablolarda yer almaktadır. 17 Motor Silindir Hacmi (cm³)taşıt Değeri (TL) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Satır Tutarı (TL) ve Numarası yaş yaş yaş yaş yukarı yaş 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri i aşmayanlar cm³ ve aşağısı i aşıp i 2 aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar cm³ e kadar i aşıp i 5 aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ e kadar i aşmayanlar i aşanlar cm³ ve yukarısı i aşmayanlar i aşanlar Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) ve yaş yaş yaş yaş yukarı yaş Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu na eklenen bir geçici maddeyle, tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilmesi öngörülmüştür.

18 18 Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ ve yukarısı Damga Vergisi Kanunu Düzenlemeleri a) Bakanlar Kurulu Yetkisi Damga vergisi tutar ve oranlarının artırılması veya indirilmesi konusundaki Bakanlar Kurulu yetkisinin, kâğıt türleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı kullanılabilmesine olanak sağlanmıştır. b) Kamu Özel İş Birliği Projeleri Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesna tutulmuştur. Düzenleme, Damga Vergisi Kanunu na ekli (2) sayılı tablonun IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar başlıklı bölümüne eklenen aşağıdaki fıkra ile yapılmıştır. 54. Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar. Düzenlemeler yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 11. Harçlar Kanunu Düzenlemeleri a) Kamu Özel İş Birliği Projeleri Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunların teminatı ve geri ödemesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, harçlardan müstesna tutulmuştur.

19 19 Düzenleme, Harçlar Kanunu nun 123. maddesine eklenen aşağıdaki fıkra ile yapılmıştır. Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurtdışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır. Düzenlemeler yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. b) Transfer Fiyatlandırması Yöntem Belirleme Anlaşması Harçları Transfer fiyatlandırması ön fiyat anlaşmalarına ilişkin başvuru harcı ve yenileme harcı kaldırılmıştır. Kaldırılan harçların 2017 tutarları; başvuru harcı için ,40 TL, yenileme harcı için ,30 TL dir. Düzenlemeler yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. 12. Emlak Vergisi Düzenlemeleri Emlak Vergisi Kanunu na bir geçici madde eklenerek, takdir komisyonlarnca 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, 2017 yılında uygulanan birim değerlerin belirli bir yüzdesini geçmemesi sağlanmıştır. Yapılan düzenlemeye göre, 2018 yılı için takdir edilen asgari arsa ve arazi metrekare birim değeri, 2017 yılı değerlerinin %50 sinden fazla ise, 2018 değerlerinin hesabında, 2017 yılı uygulanan değerinin %50 fazlası dikkate alınacaktır döneminde de aynı esas uygulanacaktır. Bilgilerinize sunulur, Saygılarımla, Tevfik KALAY S.M.Mali Müşavir AA BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş. Şehit Ersan Cad. No:28/5 Çankaya Ankara, TURKEY. Tlf: Fax: Web:

20 20