193 SAYILI GEL R VERG S KANUNU 193 GELİR VERGİSİ KANUNU

Transkript

1 193 GELİR VERGİSİ U 61

2 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-a Ticari ve zirai kazançlarda yat r m indirimi istisnas Madde 19- (4842 Say l Kanunun 1 inci maddesiyle de iflen madde, Yürürlük: ) 1. Dar mükellefiyete tabi olanlar dahil, ticari veya zirai kazançlar bilanço esas na göre tespit edilen vergiye tabi mükellefler (adi ortakl klar, kollektif ve adi komandit flirketler ile kurumlar vergisi mükellefleri dahil) faaliyetlerinde kullanmak üzere sat n ald klar veya imal ettikleri amortismana tabi iktisadi k ymetlerin maliyet bedellerinin % 40' n vergi matrahlar n n tespitinde ilgili kazançlar ndan yat r m indirimi istisnas olarak indirim konusu yaparlar. Petrol Kanunu ve Maden Kanununa göre yürütülen arama ve sondaj faaliyetleri için yap lan ve aktiflefltirilen harcamalar yat r m indirimi istisnas uygulamas ndan yararlan r. 2. (5024 Say l Kanunun 6 nc maddesiyle de iflen f kra, Yürürlük: ) Yat r m indirimi istisnas uygulamas na, istisnaya konu iktisadi k ymete iliflkin harcamalar n yap ld Ticari ve zirai kazançlarda yat r m indirimi istisnas Madde 19- (4842 Say l Kanunun 1 inci maddesiyle de iflen madde, Yürürlük: ) 1. Dar mükellefiyete tabi olanlar dahil, ticari veya zirai kazançlar bilanço esas na göre tespit edilen vergiye tabi mükellefler (adi ortakl klar, kollektif ve adi komandit flirketler ile kurumlar vergisi mükellefleri dahil) faaliyetlerinde kullanmak üzere sat n ald klar veya imal ettikleri amortismana tabi iktisadi k ymetlerin maliyet bedellerinin % 40' n vergi matrahlar n n tespitinde ilgili kazançlar ndan yat r m indirimi istisnas olarak indirim konusu yaparlar. Petrol Kanunu ve Maden Kanununa göre yürütülen arama ve sondaj faaliyetleri için yap lan ve aktiflefltirilen harcamalar yat r m indirimi istisnas uygulamas ndan yararlan r. 2. (5024 Say l Kanunun 6 nc maddesiyle de iflen f kra, Yürürlük: ) Yat r m indirimi istisnas uygulamas na, istisnaya konu iktisadi k ymete iliflkin harcamalar n yap ld AÇIKLAMA Gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 y ldan az olan özel maliyet bedelleri Yat r m indirimi uygulamas na esas teflkil etmemektedir. 62

3 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-a y lda bafllan r ve indirilecek tutara ulafl l ncaya kadar devam olunur. Yat r m harcamalar n n yap ld y la iliflkin vergi matrah n n tespitinde, kazanc n yetersiz olmas nedeniyle dikkate al namayan istisna tutar, izleyen dönemlerde, bu dönemlerde Devlet statistik Enstitüsü Toptan Eflya Fiyatlar Genel Endeksinde meydana gelen art fl oran nda art r larak dikkate al n r. 3. (5024 Say l Kanunun 6 nc maddesiyle de iflen f kra, Yürürlük: ) Enflasyon düzeltmesi uygulanan dönemlerde, yat r m indirimi istisnas tutar n n hesaplanmas nda amortismana tabi iktisadi k ymetin aktife al nd hesap dönemi sonundaki düzeltilmifl de eri esas al n r. Ancak iktisadi k ymetin aktife al nd hesap döneminden önceki hesap dönemlerinde gerçekleflen harcamalar, gerçeklefltirildikleri dönem sonundaki düzeltilmifl de erleri ile dikkate al n r. zleyen dönemlerde enflasyon düzeltmesi nedeniyle bu harcamalardan kaynaklanan farklar üzerinden yat r m indirimi istisnas hesaplanmaz. 4. Afla da belirtilen iktisadi k ymetler ile ilgili olarak yat r m indirimi hesaplanmaz. y lda bafllan r ve indirilecek tutara ulafl l ncaya kadar devam olunur. Yat r m harcamalar n n yap ld y la iliflkin vergi matrah n n tespitinde, kazanc n yetersiz olmas nedeniyle dikkate al namayan istisna tutar, izleyen dönemlerde, bu dönemlerde Devlet statistik Enstitüsü Toptan Eflya Fiyatlar Genel Endeksinde meydana gelen art fl oran nda art r larak dikkate al n r. 3. (5024 Say l Kanunun 6 nc maddesiyle de iflen f kra, Yürürlük: ) Enflasyon düzeltmesi uygulanan dönemlerde, yat r m indirimi istisnas tutar n n hesaplanmas nda amortismana tabi iktisadi k ymetin aktife al nd hesap dönemi sonundaki düzeltilmifl de eri esas al n r. Ancak iktisadi k ymetin aktife al nd hesap döneminden önceki hesap dönemlerinde gerçekleflen harcamalar, gerçeklefltirildikleri dönem sonundaki düzeltilmifl de erleri ile dikkate al n r. zleyen dönemlerde enflasyon düzeltmesi nedeniyle bu harcamalardan kaynaklanan farklar üzerinden yat r m indirimi istisnas hesaplanmaz. 4. Afla da belirtilen iktisadi k ymetler ile ilgili olarak yat r m indirimi hesaplanmaz. - Bedeli 5 milyar (2003/6578 Say l BKK ile , 63

4 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-a - Bedeli 5 milyar (2003/6578 Say l BKK ile , Geçerlilik: , Yürürlük: ) liradan az olan iktisadi k ymetler (iktisadi ve teknik bak mdan bütünlük arz eden iktisadi k ymetler haddin afl l p afl lmad n n tespitinde bir bütün olarak dikkate al n r.). - Yurt içinde veya d fl nda daha önce kullan lm fl olan iktisadi k ymetler (yüzer havuzlar ile oniki yafl ndan küçük gemiler hariç). - Gayri maddi haklar (yat r m indiriminden yararlanan iktisadi k ymetlerin kullan labilmesi için gerekli olan bilgisayar programlar hariç). - Mal ve hizmet üretimi ile do rudan ilgili olmayan; alet, edevat, mefruflat ve büro demirbafllar. - Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisadi k ymetler. - Sat n alma suretiyle iktisap edilen veya infla edilen binalar (mal ve hizmet üretim yeri olarak kullan lmak üzere infla edilenler hariç). - Arazi veya arsalar. - Binek otomobili ve benzeri kara tafl tlar, yat, kotra, tekne ve benzeri motorlu deniz araçlar ile uçak ve helikopter gibi hava tafl tlar (iflletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar hariç). Geçerlilik: , Yürürlük: ) liradan az olan iktisadi k ymetler (iktisadi ve teknik bak mdan bütünlük arz eden iktisadi k ymetler haddin afl l p afl lmad n n tespitinde bir bütün olarak dikkate al n r.). - Yurt içinde veya d fl nda daha önce kullan lm fl olan iktisadi k ymetler (yüzer havuzlar ile oniki yafl ndan küçük gemiler hariç). - ( Say l Kanun un 59/3-a nc maddesi ile de ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: ) "Gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 y ldan daha k sa olan özel maliyet bedelleri (yat r m indiriminden yararlanan iktisadi k ymetlerin kullan labilmesi için gerekli olan bilgisayar programlar hariç). - Mal ve hizmet üretimi ile do rudan ilgili olmayan; alet, edevat, mefruflat ve büro demirbafllar. - Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisadi k ymetler. - Sat n alma suretiyle iktisap edilen veya infla edilen binalar (mal ve hizmet üretim yeri olarak kullan lmak üzere infla edilenler hariç). - Arazi veya arsalar. - Binek otomobili ve benzeri kara tafl tlar, yat, kotra, tekne ve benzeri motorlu deniz araçlar ile uçak ve helikopter gibi hava tafl tlar (iflletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar hariç). - Yurt d fl ndaki yat r mlarda kullan lmak üzere al nan iktisadi k ymetler. 64

5 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-a - Yurt d fl ndaki yat r mlarda kullan lmak üzere al nan iktisadi k ymetler. 5. Yat r m indirimi istisnas na konu iktisadi k ymetleri aktife al nd klar tarihten itibaren iki y l içinde elden ç karan mükellefler, bu iktisadi k ymetlerle ilgili olarak yat r m indirimi istisnas uygulama haklar n kaybederler. Bu durumda daha önce yararlan lan yat r m indirimi istisnas için herhangi bir ifllem yap lmaz. 6. Mükellefler kay tlar n, hesaplanan ve yararlan lan yat r m indirimi istisnas tutarlar n n y llar itibariyle takibini yapacak flekilde tutarlar. 7. Bu maddenin uygulanmas na iliflkin usul ve esaslar belirlemeye Maliye Bakanl yetkilidir. 5. Yat r m indirimi istisnas na konu iktisadi k ymetleri aktife al nd klar tarihten itibaren iki y l içinde elden ç karan mükellefler, bu iktisadi k ymetlerle ilgili olarak yat r m indirimi istisnas uygulama haklar n kaybederler. Bu durumda daha önce yararlan lan yat r m indirimi istisnas için herhangi bir ifllem yap lmaz. 6. Mükellefler kay tlar n, hesaplanan ve yararlan lan yat r m indirimi istisnas tutarlar n n y llar itibariyle takibini yapacak flekilde tutarlar. 7. Bu maddenin uygulanmas na iliflkin usul ve esaslar belirlemeye Maliye Bakanl yetkilidir. 65

6 Madde 27 MADDES N N ESK fiekl Madde 20 (2361 say l Kanunun 14'üncü maddesiyle kald r lm flt r.) MADDES N N YEN fiekl ( Say l Kanun un 27 nci maddesi ile yeniden düzenlenen madde. Yürürlük Tarihi: tarihinden geçerli olmak üzere ) E itim ve ö retim iflletmelerinde kazanç istisnas Madde Okul öncesi e itim, ilkö retim, özel e itim ve orta ö retim özel okullar n n iflletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanl n görüflü al nmak suretiyle Maliye Bakanl n n belirleyece i usul ve esaslar çerçevesinde befl vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnad r. stisna, okullar n faaliyete geçti i vergilendirme döneminden itibaren bafllar. 193 Say l GVK nun Mülga 20. Maddesi yeniden düzenlenmifltir. Yap l n düzenlemeye göre; Okul öncesi e itim, ilkö retim, özel e itim ve orta ö retim okullar n n iflletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanl n görüflü al nmak suretiyle Maliye Bakanl 'n n belirleyece i esaslar çerçevesinde 5 vergilendirme dönemi gelir ve kurumlar vergisinden müstesna tutulacak. stisna, okullar n faaliyete geçti i vergilendirme döneminden bafllamak üzere 5 vergilendirme döneminde uygulanacakt r. Örne in, Eylül 2004 tarihinde faaliyete geçen bir ilkö retim okulu için, mükellefin bu tesisin iflletilmesinden vergilendirme dönemlerinde elde etti i kazançlar na istisna uygulanmas gerekir. Öte yandan, e itim tesislerinde yer alan kantin, büfe, kafeterya, kitap sat fl yeri gibi tesislerin gerek bizzat iflletilmesinden gerekse kiraya verilmesinden elde edilen kazançlara istisna uygulanmayacakt r. Ancak, tafl ma, yemek ve yatma bedelinin okul ücretine dahil oldu u durumlarda bu faaliyetler de e itim faaliyetleri içinde kabul edilerek istisna uygulamas na konu olabilecektir. Ancak, 66 AÇIKLAMA

7 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 27 AÇIKLAMA bu faaliyetlerin okul iflletmecisi taraf ndan sa lanmamas halinde, bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar için istisna uygulanmayacakt r. S navlara haz rl k kurslar düzenleyen dershaneler ile bilgisayar kurslar, sürücü kurslar gibi özel dershaneler bu istisnadan yararlanamayacaklard r. 67

8 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-b Ücretlerde: Madde 23 - (2361 say l Kanunun 17'nci maddesiyle de iflen madde) Afla da yaz l ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmifltir: 1. Köylerde veya son nüfus say m na göre belediye içi nüfusu 5000'i aflmayan yerlerde faaliyet gösteren ve münhas ran el ile dokunan hal ve kilim imal eden iflletmelerde çal flan iflçilerin ücretleri; 2. (4369 say l Kanunun 28 inci maddesiyle de iflen bent Yürürlük: ) Gelir Vergisinden muaf olanlar n veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yan nda çal flan iflçilerin ücretleri, 3. Toprak alt iflletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di er bütün ifllerde çal flanlar n münhas ran yer alt nda çal flt klar zamanlara ait ücretleri; 4. (4369 say l Kanunun 82 nci maddesiyle yürürlükten kald r lm flt r Yürürlük: ) Ücretlerde: Madde 23 - (2361 say l Kanunun 17'nci maddesiyle de iflen madde) Afla da yaz l ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmifltir: 1. Köylerde veya son nüfus say m na göre belediye içi nüfusu 5000'i aflmayan yerlerde faaliyet gösteren ve münhas ran el ile dokunan hal ve kilim imal eden iflletmelerde çal flan iflçilerin ücretleri; 2. (4369 say l Kanunun 28 inci maddesiyle de iflen bent Yürürlük: ) Gelir Vergisinden muaf olanlar n veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yan nda çal flan iflçilerin ücretleri, 3. Toprak alt iflletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di er bütün ifllerde çal flanlar n münhas ran yer alt nda çal flt klar zamanlara ait ücretleri; 4. (4369 say l Kanunun 82 nci maddesiyle yürürlükten kald r lm flt r Yürürlük: ) AÇIKLAMA Ücret istisnalar nda daha önce 2089 say l Ç rak, Kalfa ve Ustal k Kanunu hükümlerine tabi ç raklar n yerine 3308 Say l Ç rakl k ve Mesleki E itim Kanununa tabi ç raklar n ücretlerinden asgari ücreti aflmayan k sm istisna edilmektedir. 68

9 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-b 5. Köy muhtarlar ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi ve benzeri hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler ile çiftçi mallar n koruma bekçilerinin ücretleri; 6. Hizmetçilerin ücretleri (Hizmetçiler özel fertler taraf ndan evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçili i, süt ninelik, dad l k, bahç vanl k, kap c l k gibi özel hizmetlerde çal flt r lanlard r.) (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsam na dahil de ildir); 7. Sanat okullar ile bu mahiyetteki enstitülerde, ceza ve slahevlerinde, darülacezelerin atelyelerinde çal flan ö rencilere, hükümlü ve tutuklulara ve düflkünlere verilen ücretler; 8. (4108 say l Kanunun 16'nc maddesiyle de iflen bent Yürürlük; ) Hizmet erbab na iflverenlerce yemek verilmek suretiyle sa lanan menfaatler ( flverenlerce, iflyerinde veya müfltemilat nda yemek verilmeyen durumlarda çal fl lan günlere ait bir günlük yemek bedelinin (2002/5000 Say l BKK ile - Yürürlük: ) (2003/6578 Say l BKK ile , Geçerlilik: , Yürürlük: ) liray aflmamas ve buna iliflkin ödemenin yemek verme hizmetini sa layan mükelleflere yap lmas flartt r. Ödemenin bu tutar 5. Köy muhtarlar ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi ve benzeri hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler ile çiftçi mallar n koruma bekçilerinin ücretleri; 6. Hizmetçilerin ücretleri (Hizmetçiler özel fertler taraf ndan evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçili i, süt ninelik, dad l k, bahç vanl k, kap c l k gibi özel hizmetlerde çal flt r lanlard r.) (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsam na dahil de ildir); 7. Sanat okullar ile bu mahiyetteki enstitülerde, ceza ve slahevlerinde, darülacezelerin atelyelerinde çal flan ö rencilere, hükümlü ve tutuklulara ve düflkünlere verilen ücretler; 8. (4108 say l Kanunun 16'nc maddesiyle de iflen bent Yürürlük; ) Hizmet erbab na iflverenlerce yemek verilmek suretiyle sa lanan menfaatler ( flverenlerce, iflyerinde veya müfltemilat nda yemek verilmeyen durumlarda çal fl lan günlere ait bir günlük yemek bedelinin (2002/5000 Say l BKK ile - Yürürlük: ) (2003/6578 Say l BKK ile , Geçerlilik: , Yürürlük: ) liray aflmamas ve buna iliflkin ödemenin yemek verme hizmetini sa layan mükelleflere yap lmas flartt r. Ödemenin bu tutar 69

10 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-b aflmas halinde, aflan k s m ile hizmet erbab na yemek bedeli olarak nakden yap lan ödemeler ve bu amaçla sa lanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.); 9. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle de iflen bent) Genel olarak maden iflletmelerinde ve fabrikalarda çal flan iflçilere ve özel kanunlar na göre bar nd r lmas gereken memurlarla müstahdemlere konut tedariki ve bunlar n ayd nlat lmas, s t lmas ve suyunun temini suretiyle sa lanan menfaatler ile mülkiyeti iflverene ait brüt alan 100 metrekareyi aflmayan konutlar n hizmet erbab na mesken olarak tahsisi suretiyle sa lanan menfaatler (Bu konutlar n 100 m 'yi aflmas halinde, aflan k sma isabet eden menfaat için bu istisna hükmü uygulanmaz); 10. Hizmet erbab n n toplu olarak iflyerlerine gidip gelmelerini sa lamak maksad yla iflverenler taraf ndan yap lan tafl ma giderleri; 11. (4697 say l Kanun un 2 nci maddesiyle de iflen bent, Yürürlük: ) Kanunla kurulan emekli sand klar ile 506 say l Sosyal Sigortalar Kanunu nun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand klar taraf ndan ödenen emekli, malüliyet, dul ve yetim ayl klar (506 say l Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand klar taraf ndan ödenen ayl klar n toplam, en yüksek Devlet memuruna ödenen en aflmas halinde, aflan k s m ile hizmet erbab na yemek bedeli olarak nakden yap lan ödemeler ve bu amaçla sa lanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.); 9. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle de iflen bent) Genel olarak maden iflletmelerinde ve fabrikalarda çal flan iflçilere ve özel kanunlar na göre bar nd r lmas gereken memurlarla müstahdemlere konut tedariki ve bunlar n ayd nlat lmas, s t lmas ve suyunun temini suretiyle sa lanan menfaatler ile mülkiyeti iflverene ait brüt alan 100 metrekareyi aflmayan konutlar n hizmet erbab na mesken olarak tahsisi suretiyle sa lanan menfaatler (Bu konutlar n 100 m 'yi aflmas halinde, aflan k sma isabet eden menfaat için bu istisna hükmü uygulanmaz); 10. Hizmet erbab n n toplu olarak iflyerlerine gidip gelmelerini sa lamak maksad yla iflverenler taraf ndan yap lan tafl ma giderleri; 11. (4697 say l Kanun un 2 nci maddesiyle de iflen bent, Yürürlük: ) Kanunla kurulan emekli sand klar ile 506 say l Sosyal Sigortalar Kanunu nun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand klar taraf ndan ödenen emekli, malüliyet, dul ve yetim ayl klar (506 say l Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand klar taraf ndan ödenen 70

11 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-b yüksek ödeme tutar ndan fazla ise aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve özel bütçelerden ödenen bu nevi ayl klar dahil); say l Ç rak, Kalfa ve Ustal k Kanunu hükümlerine tabi ç raklar n asgari ücreti aflmayan ücretleri. 13. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yabanc ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumlar taraf ndan ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl klar ; 14. (4962 Say l Kanunun 5 inci maddesiyle de iflen bent, Yürürlük: tarihinden geçerli olmak üzere ) Kanunî ve ifl merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tâbi iflverenlerin yan nda çal flan hizmet erbab na, iflverenin Türkiye d fl nda elde etti i kazançlar üzerinden döviz olarak ödedi i ücretler; 15. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yüz ve daha afla say da iflçi çal flt ran iflyerlerinde bir, yüzden fazla iflçi çal flt ran iflyerlerinde iki, amatör sporcu çal flt ranlar n, her y l milli müsabakalara ifltirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amatör sporculara ödenen ücretler. ayl klar n toplam, en yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek ödeme tutar ndan fazla ise aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve özel bütçelerden ödenen bu nevi ayl klar dahil); 12. ( Say l Kanun un 59/3-b nci maddesi ile de ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: ) 3308 say l Ç rakl k ve Meslekî E itim Kanununa tâbi ç raklar n asgari ücreti aflmayan ücretleri. 13. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yabanc ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumlar taraf ndan ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl klar ; 14. (4962 Say l Kanunun 5 inci maddesiyle de iflen bent, Yürürlük: tarihinden geçerli olmak üzere ) Kanunî ve ifl merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tâbi iflverenlerin yan nda çal flan hizmet erbab na, iflverenin Türkiye d fl nda elde etti i kazançlar üzerinden döviz olarak ödedi i ücretler; 15. (3239 say l Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yüz ve daha afla say da iflçi çal flt ran iflyerlerinde bir, yüzden fazla iflçi çal flt ran iflyerlerinde iki, amatör sporcu çal flt ranlar n, her y l milli müsabakalara ifltirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amatör sporculara ödenen ücretler. 71

12 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 59/3-c Birden fazla takvim y l na sirayet eden inflaat ve onarma iflleri: Madde 42- (2361 say l Kanunun 30'uncu maddesiyle de iflen madde) Birden fazla takvim y l na sirayet eden (5035 say l Kanunun 48/4-a maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ; Geçerlilik: ) inflaat (dekapaj iflleri de inflaat ifli say l r) ve onarma ifllerinde kar veya zarar iflin bitti i y l kati olarak tespit edilir ve tamam o y l n geliri say larak mezkur y l beyannamesinde gösterilir. Mükellefler bu madde kapsam na giren hallerde her inflaat ve onar m iflinin has lat ve giderlerini ayr bir defterde veya tutmakta olduklar defterlerin ayr sayfalar nda göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri ifllerin ikmal edildi i y l n Mart ay sonuna kadar vermeye mecburdurlar. Birden fazla takvim y l na sirayet eden inflaat ve onarma iflleri: Madde 42- (2361 say l Kanunun 30'uncu maddesiyle de iflen madde) Birden fazla takvim y l na sirayet eden (5035 say l Kanunun 48/4-a maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ; Geçerlilik: ) inflaat (dekapaj iflleri de inflaat ifli say l r) ve onarma ifllerinde kar veya zarar iflin bitti i y l kati olarak tespit edilir ve tamam o y l n geliri say larak mezkur y l beyannamesinde gösterilir. Mükellefler bu madde kapsam na giren hallerde her inflaat ve onar m iflinin has lat ve giderlerini ayr bir defterde veya tutmakta olduklar defterlerin ayr sayfalar nda göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri ifllerin ikmal edildi i y l n ( Say l Kanun un 59/3-c nci maddesi ile de ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: ) Mart ay n n onbeflinci günü akflam na kadar vermeye mecburdurlar. AÇIKLAMA Y llar yayg n inflaat iflleri yapan mükelleflerin verecekleri Gelir vergisi beyannameleri 5035 say l kanun ile yap lan düzenlemeye paralel olarak beyanname verme süreleri Mart ay n n 15 i olarak düzenlenmifltir. 72

13 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 28 Sigorta primi, teberru ve di er indirimler Madde 89 - Mükellefler y ll k beyanname ile bildirecekleri gelirlerden afla daki indirimleri yapabilirler: 1. (4697 say l Kanunun 7 nci maddesiyle de iflen bent, Yürürlük: ) Beyan edilen gelirin %10'unu (bireysel emeklilik sistemi d fl ndaki flah s sigorta primleri için, beyan edilen gelirin %5'ini) ve asgari ücretin y ll k tutar n aflmamak flart yla, mükellefin flahs na, efline ve küçük çocuklar na ait hayat, ölüm, kaza, hastal k, sakatl k, anal k, do um ve tahsil gibi flah s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katk paylar (Sigortan n veya emeklilik sözleflmesinin Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik flirketi nezdinde akdedilmifl olmas, prim ve katk tutarlar n n gelirin elde edildi i y lda ödenmifl olmas ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutar n n hesaplanmas s ras nda ayr ca indirilmemifl bulunmas flart yla; efllerin veya çocuklar n ayr beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk paylar kendi gelirlerinden indirilir.), ( Say l Kanun un 28 nci maddesi ile bafll ile birlikte de ifltirilen madde. Yürürlük Tarihi: ) Di er indirimler Madde 89- Gelir vergisi matrah n n tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden afla daki indirimler yap labilir: 1. Beyan edilen gelirin % 10 unu (bireysel emeklilik sistemi d fl ndaki flah s sigorta primleri için, beyan edilen gelirin % 5 ini) ve asgarî ücretin y ll k tutar n aflmamak flart yla, mükellefin flahs na, efline ve küçük çocuklar na ait hayat, ölüm, kaza, hastal k, sakatl k, anal k, do um ve tahsil gibi flah s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katk paylar (sigortan n veya emeklilik sözleflmesinin Türkiye de kâin ve merkezi Türkiye de bulunan bir sigorta veya emeklilik flirketi nezdinde akdedilmifl olmas, prim ve katk tutarlar n n gelirin elde edildi i y lda ödenmifl olmas ve ücret geliri elde edenlerin AÇIKLAMA Gelir Vergisi mükelleflerince baz kurum giderlerinin (sigorta, ba fl ve yard mlar, e itim sa l k giderleri gibi) beyanname üzerinde indirilmelerine olanak sa lanm fl ve mükelleflerin iflletmeleri bünyesinde gerçeklefltirdikleri münhas ran yeni teknoloji ve bilgi aray fl na yönelik araflt rma ve gelifltirme harcamalar n n %40 Ar-Ge indirimi olarak dikkate al nacakt r. Ar-Ge ile 73

14 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 28 Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan %10 oran n %20 oran na kadar (bireysel emeklilik sistemi d fl ndaki flah s sigorta poliçeleri için %10 oran na kadar) art rmaya ve belirtilen haddi asgari ücretin y ll k tutar n n iki kat n geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir. Dar mükellefiyete tabi olanlar sigorta primi indirimi yapamazlar. 2. (4369 say l Kanunun 46 nc maddesiyle de iflen bent Yürürlük:1/1/1999) Genel bütçeye dahil dairelere, katma bütçeli idarelere, il özel idareleri ve belediyelere, köylere ve kamu menfaatine yararl derneklere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan nan vak flara ve bilimsel araflt rma ve gelifltirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulufllara, müzelere, sinema, tiyatro, opera, bale, klasik müzik, klasik Türk müzi i ve plastik sanatlar alan ndaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda kurulacak özel araflt rma, e itim ve uygulama merkezlerine, Kültür Bakanl nca da desteklenen veya desteklenmesi uygun ücretlerinin safi tutar n n hesaplanmas s ras nda ayr ca indirilmemifl bulunmas flart yla, efllerin veya çocuklar n ayr beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk paylar kendi gelirlerinden indirilir). Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlar bir kat na kadar art rmaya ve belirtilen haddi asgarî ücretin y ll k tutar n n iki kat n geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir. 2. Beyan edilen gelirin % 5 ini aflmamas, Türkiye de yap lmas ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kiflilerden al nacak belgelerle tevsik edilmesi flart yla, mükellefin kendisi, efli ve küçük çocuklar na iliflkin olarak yap lan e itim ve sa l k harcamalar (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde e itim ve sa l k harcamalar nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, ayn harcamalar n bu hükümden yararlanarak matrahlar ndan indiremezler). AÇIKLAMA do rudan iliflkili olmayan giderlerden ve tamamen araflt rma ve gelifltirme faaliyetlerinde kullan lmayan iktisadi k ymetlere ait amortismanlar üzerinden verilen paylar n Ar-Ge indirimine (%40) tabi olmayaca, Ar-Ge indiriminden yararlanacak harcamalar n kapsam n belirlemeye Maliye Bakanl n n yetkili oldu u belirtilmifltir. 74

15 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 28 görülen uluslararas sanatsal organizasyonlara, özel ve tüzel kifliler taraf ndan makbuz karfl l nda yap lan ba fl ve yard mlar (Bir takvim y l içinde yap lan ba fl ve yard mlar n toplam o y la ait beyan edilecek gelirin %5'ini, kalk nmada öncelikli yörelerde %10'unu aflarsa fazlas indirilmez). (4842 Say l Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: ) Yukar da say lan kamu idare ve müesseselerine ba fllanan (4962 Say l Kanunun 17/E maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ) okul, sa l k tesisi ve yüz yatak (kalk nmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere ö renci yurdu inflaas dolay s yla yap lan harcamalar veya bu tesislerin inflaas için bu kurulufllara yap lan her türlü ba fl ve yard mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yap lan her türlü nakdi ve ayni ba fl ve yard mlar n tamam y ll k beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir. Ba fl ve yard m n nakden yap lmamas halinde, ba fllanan 3. Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine, 31 inci maddede yer alan esaslara göre hesaplanan y ll k indirim (Bu indirimden bakmakla yükümlü oldu u özürlü kifli bulunan serbest meslek erbab ile hizmet erbab (tevkifat matrah dahil) da yararlan r.). 4. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yarar na çal flan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan nan vak flara y ll k toplam beyan edilecek gelirin % 5 ini (kalk nmada öncelikli yöreler için % 10 unu) aflmamak üzere, makbuz karfl l nda yap lan ba fl ve yard mlar. 5. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere ba fllanan okul, sa l k tesisi ve yüz yatak (kalk nmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere ö renci yurdu ile çocuk yuvas, yetifltirme yurdu, huzurevi, bak m ve rehabilitasyon AÇIKLAMA 75

16 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 28 veya yard m n konusunu teflkil eden mal veya hakk n varsa mukayyet de eri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde takdir komisyonunca tespit edilecek de er esas al n r. (5035 Say l Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: , Geçerlilik: ) Vak flar Genel Müdürlü ünün idaresinde ve denetiminde bulunan mazbut vak flar ile belediyeler dahil di er kamu kurum ve kurulufllar ad na kay tl olan, Kültür ve Tabiat Varl klar n Koruma Kurulu nezdinde eski eser tescilli abide eserlerin; bak m, onar m, restore edilmesi ve yaflat lmas amac yla abide eserin kay tl oldu u kurum ve kurulufllara yap lan ba fl ve yard mlar n tamam y ll k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir. (5035 Say l Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: , Geçerlilik: ) Fakirlere yard m amac yla g da bankac l faaliyetinde bulunan dernek ve vak flara Maliye Bakanl nca belirlenen usul ve esaslar merkezi inflas dolay s yla yap lan harcamalar veya bu tesislerin inflas için bu kurulufllara yap lan her türlü ba fl ve yard mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yap lan her türlü nakdî ve aynî ba fl ve yard mlar n tamam. 6. Fakirlere yard m amac yla g da bankac l faaliyetinde bulunan dernek ve vak flara Maliye Bakanl nca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde ba fllanan g da maddelerinin maliyet bedelinin tamam. 7. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yarar na çal flan dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan nan vak flar ve bilimsel araflt rma faaliyetinde bulunan kurum ve kurulufllar taraf ndan yap lan ya da Kültür ve Turizm Bakanl nca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen; a) Kültür ve sanat faaliyetlerine iliflkin ticari olmayan AÇIKLAMA 76

17 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 28 çerçevesinde ba fllanan g da maddelerinin maliyet bedelinin tamam, y ll k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir. Mükelleflerin, y l içinde yapt klar kendi araflt rma ve gelifltirme harcamalar tutar n geçmemek üzere ilgili dönemde ödemeleri gereken y ll k gelir vergisinin % 20'sinin kanuni süresinde tahsilinden vazgeçilerek, bu orana isabet eden vergi üç y l süre ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi üç y l içinde gelir vergisinin ödenme taksitleri ile birlikte eflit taksitler halinde ödenir. Bu uygulaman n esas ve usulleri Maliye Bakanl nca tayin ve tespit olunur. 3. (4369 say l Kanunun 46 nc maddesiyle eklenen bent Yürürlük:1/1/1999) Mesleki faaliyet icra eden veya basit usulde vergilendirilenlerden tüccar ve ücretli durumuna girmeksizin yap lan imalat, tamirat ve küçük sanat iflleriyle u raflan özürlülerin gelir vergisi matrah na esas kazançlar na, (4842 Say l Kanunun 36/1-a maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ulusal veya uluslararas organizasyonlar n gerçeklefltiril mesine, b) Ülkemizin uygarl k birikiminin kültürü, sanat, tarihi, edebiyat, mimarisi ve somut olmayan kültürel miras ile ilgili veya ülke tan t m na yönelik kitap, katalog, broflür, film, kaset, CD ve DVD gibi manyetik, elektronik ve biliflim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel, iflitsel veya bas l materyallerin haz rlanmas, bunlarla ilgili derleme ve araflt rmalar n yay nlanmas, yurt içinde ve yurt d fl nda da t m ve tan t m n n sa lanmas na, c) Yazma ve nadir eserlerin korunmas ve elektronik ortama aktar lmas ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanl koleksiyonuna kazand r lmas na, d) 2863 say l Kültür ve Tabiat Varl klar n Koruma Kanunu kapsam ndaki tafl nmaz kültür varl klar n n bak m, onar m, yaflat lmas, rölöve, restorasyon, restitüsyon projeleri yap lmas ve nakil ifllerine, AÇIKLAMA 77

18 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde ) bu Kanunun 31 inci maddesinde yer alan esaslara göre hesaplanan y ll k indirim uygulan r. Bu indirim, bakmakla yükümlü oldu u özürlü kifli bulunan serbest meslek erbab ve ücret geliri elde edenler için de uygulan r. ndirim, hizmet erbab n n tevkifat matrah na uygulan r. 4. (4842 Say l Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen bent, Yürürlük: ) Beyan edilen gelirin % 5'ini aflmamas, Türkiye'de yap lmas ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kiflilerden al nacak belgelerle tevsik edilmesi flart yla, mükellefin kendisi, efli ve küçük çocuklar na iliflkin olarak yap lan e itim ve sa l k harcamalar (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde e itim ve sa l k harcamalar nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, ayn harcamalar n bu hükümden yararlanarak matrahlar ndan indiremezler). 5. (5105 Say l Kanunun 4 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: ) 3289 say l Gençlik ve Spor Genel Müdürlü ünün Teflkilat ve Görevleri Hakk nda Kanun ile e) Kurtarma kaz lar, bilimsel kaz çal flmalar ve yüzey araflt rmalar na, f) Yurt d fl ndaki tafl nmaz Türk kültür varl klar n n yerinde korunmas veya ülkemize ait kültür varl klar n n Türkiye ye getirtilmesi çal flmalar na, g) Kültür envanterinin oluflturulmas çal flmalar na, h) 2863 say l Kanun kapsam ndaki tafl n r kültür varl klar ile güzel sanatlar, ça dafl ve geleneksel el sanatlar alanlar ndaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanl koleksiyonuna kazand r lmas ve güvenliklerinin sa lanmas na, i) Somut olmayan kültürel miras, güzel sanatlar, sinema, ça dafl ve geleneksel el sanatlar alanlar ndaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda araflt rma, e itim veya uygulama merkezleri, atölye, stüdyo ve film platosu kurulmas, bak m ve onar m, her türlü araç ve teçhizat n tedariki ile film yap m na, AÇIKLAMA 78

19 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde tarihli ve 3813 say l Türkiye Futbol Federasyonu Kurulufl ve Görevleri Hakk nda Kanun kapsam nda yap lan sponsorluk harcamalar n n; amatör spor dallar için tamam, profesyonel spor dallar için % 50'si. j) Kütüphane, müze, sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema, tiyatro, opera, bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendi i tesislerin yap m, onar m veya modernizasyon çal flmalar na, liflkin harcamalar ile bu amaçla yap lan her türlü ba fl ve yard mlar n % 100 ü (Bakanlar Kurulu, bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu oran yar s na kadar indirmeye veya kanuni oran na kadar ç karmaya yetkilidir) say l Gençlik ve Spor Genel Müdürlü ünün Teflkilat ve Görevleri Hakk nda Kanun ile tarihli ve 3813 say l Türkiye Futbol Federasyonu Kurulufl ve Görevleri Hakk nda Kanun kapsam nda yap lan sponsorluk harcamalar n n; amatör spor dallar için tamam, profesyonel spor dallar için % 50 si. 9. Mükelleflerin, iflletmeleri bünyesinde gerçeklefltirdikleri münhas ran yeni teknoloji ve bilgi aray fl na yönelik araflt rma ve gelifltirme harcamalar tutar n n % 40 oran nda hesaplanacak Ar-Ge indirimi. Araflt rma ve gelifltirme faaliyetleri ile do rudan iliflkili olmayan giderlerden ve tamamen araflt rma ve gelifltirme faaliyetlerinde kullan lmayan amortismana tabi iktisadi k ymetler için hesaplanan amortisman tutarlar ndan 79

20 Madde 28 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl verilen paylar üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar- Ge indiriminden yararlan lacak harcamalar n kapsam ile uygulamadan yararlan labilmesi için gerekli belgeleri ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl yetkilidir. Ba fl ve yard m n nakden yap lmamas halinde, ba fllanan veya yard m n konusunu teflkil eden mal veya hakk n varsa mukayyet de eri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek de eri esas al n r. 80

21 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 Vergi Tevkifat Madde 94 - (3946 say l Kanunun 22'nci maddesiyle de iflen madde Yürürlük: ) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret flirketleri, ifl ortakl klar, dernekler, vak flar, dernek ve vak flar n iktisadi iflletmeleri, kooperatifler, yat r m fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab, zirai kazançlar n bilanço veya zirai iflletme hesab esas na göre tespit eden çiftçiler afla daki bentlerde say lan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yapt klar s rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar. 1. Hizmet erbab na ödenen ücretler ile 61 inci maddede yaz l olup ücret say lan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre, 2. Yapt klar serbest meslek iflleri dolay s yla bu iflleri icra edenlere yap lan ödemelerden (4369 say l kanunun 81 inci maddesiyle de iflen ibare Yürürlük: ) (Noterlere, serbest meslek faaliyetlerinden dolay yap lan ödemeler hariç); Vergi Tevkifat Madde 94 - (3946 say l Kanunun 22'nci maddesiyle de iflen madde Yürürlük: ) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret flirketleri, ifl ortakl klar, dernekler, vak flar, dernek ve vak flar n iktisadi iflletmeleri, kooperatifler, yat r m fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab, zirai kazançlar n bilanço veya zirai iflletme hesab esas na göre tespit eden çiftçiler afla daki bentlerde say lan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yapt klar s rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar. 1. Hizmet erbab na ödenen ücretler ile 61 inci maddede yaz l olup ücret say lan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre, 2. Yapt klar serbest meslek iflleri dolay s yla bu iflleri icra edenlere yap lan ödemelerden (4369 say l kanunun 81 inci AÇIKLAMA GVK n n 94. maddesinin 1. F kras n n (7), (8), (9) ve (14) numaral bentlerindeki parantez içinde yer alan ibaredeki vak flar tan mlanmas na Bakanlar Kurulunca Vergi Muafiyeti Tan n Vak flar ilave edilerek uygulama yaflanan sorunlar çözülmüfltür. Yap lan de ifliklik ile Cümle yap s yeniden düzenlenmifltir. 81

22 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 a) 18 inci madde kapsam na giren serbest meslek iflleri dolay s yla yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %17, Yürürlük: ) b) Di erlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) nci madde kapsam na giren ifller dolay s yla bu iflleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %5, Yürürlük: ) 4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklar n n sat fl dolay s yla yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %25, Yürürlük: ) 5. a) 70 inci maddede yaz l mal ve haklar n kiralanmas karfl l yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) b) (5035 Say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ; Geçerlilik: ) Vak flar (mazbut vak flar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmas karfl l nda bunlara yap lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanmas karfl l nda bunlara yap lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) maddesiyle de iflen ibare Yürürlük: ) (Noterlere, serbest meslek faaliyetlerinden dolay yap lan ödemeler hariç); a) 18 inci madde kapsam na giren serbest meslek iflleri dolay s yla yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %17, Yürürlük: ) b) Di erlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) nci madde kapsam na giren ifller dolay s yla bu iflleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %5, Yürürlük: ) 4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklar n n sat fl dolay s yla yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %25, Yürürlük: ) 5. a) 70 inci maddede yaz l mal ve haklar n kiralanmas karfl l yap lan ödemelerden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) b) (5035 Say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen ibare, Yürürlük: ; Geçerlilik: ) Vak flar (mazbut vak flar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmas karfl l nda bunlara yap lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) 82

23 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde a) Da t ls n veya da t lmas n Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 4 numaral bendinin; i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yaz l kazançlardan, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) ii) (b) alt bendinde yaz l kazançlardan, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) b) (4842 Say l Kanunun 12 nci maddesiyle de iflen alt bent, Yürürlük: ) i) Tam mükellef kurumlar taraf ndan; tam mükellef gerçek kiflilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara da t lan, 75 inci maddenin ikinci f kras n n (1), (2) ve (3) numaral bentlerinde yaz l kar paylar ndan (kar n sermayeye eklenmesi kar da t m say lmaz.), (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) ii) Tam mükellef kurumlar taraf ndan; dar mükellef gerçek kiflilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir iflyeri veya daimi temsilci arac l yla kar pay elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere da t lan, 75 inci maddenin ikinci f kras n n (1), (2) ve (3) numaral bentlerinde yaz l kar paylar ndan (Kar n sermayeye eklenmesi kar da t m say lmaz.), (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanmas karfl l nda bunlara yap lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %22, Yürürlük: ) 6. a) Da t ls n veya da t lmas n Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 4 numaral bendinin; i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yaz l kazançlardan, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) ii) (b) alt bendinde yaz l kazançlardan, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) b) (4842 Say l Kanunun 12 nci maddesiyle de iflen alt bent, Yürürlük: ) i) Tam mükellef kurumlar taraf ndan; tam mükellef gerçek kiflilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara da t lan, 75 inci maddenin ikinci f kras n n (1), (2) ve (3) numaral bentlerinde yaz l kar paylar ndan (kar n sermayeye eklenmesi kar da t m say lmaz.), (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) ii) Tam mükellef kurumlar taraf ndan; dar mükellef gerçek kiflilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir iflyeri veya daimi temsilci arac l yla kar pay elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere da t lan, 83

24 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 iii) 75 inci maddenin ikinci f kras n n (4) numaral bendinde yaz l menkul sermaye irad n n ana merkeze aktar lan tutar üzerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) c) (5035 Say l Kanunun 49 uncu maddesiyle kald r lm flt r, Geçerlilik: , Yürürlük: ) i) Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan nan vak flar ve kamu menfaatlerine yararl say lan dernekler için (Bu bent gere ince yap lan tevkifat binde birden fazla olamaz), (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) ii) Di er vak f ve dernekler için (Bu bent gere ince yap lan tevkifat yüzde birden fazla olamaz), (98/12225 Say l BKK ile %0, Yürürlük 1/1/1999) inci maddenin ikinci f kras n n 5 numaral bendinde yaz l menkul sermaye iratlar ndan (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen hüküm Yürürlük: ) (Kanunla kurulan dernek ve vak flar ile dernek ve vak f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar n üst kurulufllar, siyasi partiler, emekli ve yard m sand klar gibi vergi uygulamalar nda dernek ve vak f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) 75 inci maddenin ikinci f kras n n (1), (2) ve (3) numaral bentlerinde yaz l kar paylar ndan (Kar n sermayeye eklenmesi kar da t m say lmaz.), (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) iii) 75 inci maddenin ikinci f kras n n (4) numaral bendinde yaz l menkul sermaye irad n n ana merkeze aktar lan tutar üzerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) c) (5035 Say l Kanunun 49 uncu maddesiyle kald r lm flt r, Geçerlilik: , Yürürlük: ) i) Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan nan vak flar ve kamu menfaatlerine yararl say lan dernekler için (Bu bent gere ince yap lan tevkifat binde birden fazla olamaz), (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) ii) Di er vak f ve dernekler için (Bu bent gere ince yap lan tevkifat yüzde birden fazla olamaz), (98/12225 Say l BKK ile %0, Yürürlük 1/1/1999) inci maddenin ikinci f kras n n 5 numaral bendinde yaz l menkul sermaye iratlar ndan (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen hüküm Yürürlük: ) ( Say l Kanun un 29 ncu maddesi ile de ifltirilen ibare. Yürürlük 84

25 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 a) Devlet tahvili faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) b) Hazine bonosu faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) c) (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen bent Yürürlük: ) Toplu Konut daresi, Kamu Ortakl daresi ve Özellefltirme daresince ç kar lan menkul k ymetlere sa lanan gelirlerden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) d) Nama yaz l tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) e) Hamiline yaz l tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) f) Di erlerinden,(2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) 8. Mevduat faizlerinden (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar yla tarihinden itibaren aç lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k ymetlerin geri al m veya sat m taahhüdü ile tarihinden itibaren iktisap veya elden ç kar lmas ifllemleri dolay s yla bu tarihten sonra sa lanan menfaatlere uygulanmak Tarihi: ) (Kanunla kurulan dernek ve vak flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan nan vak flar, kamu menfaatine yararl dernekler ile dernek ve vak f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar n üst kurulufllar, siyasi partiler, emekli ve yard m sand klar gibi vergi uygulamalar nda dernek ve vak f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) a) Devlet tahvili faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) b) Hazine bonosu faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) c) (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen bent Yürürlük: ) Toplu Konut daresi, Kamu Ortakl daresi ve Özellefltirme daresince ç kar lan menkul k ymetlere sa lanan gelirlerden, (2003/6577 Say l BKK ile %0, Yürürlük: ) d) Nama yaz l tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) e) Hamiline yaz l tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) 85

26 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 üzere ) (Kanunla kurulan dernek ve vak flar ile dernek ve vak f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar n üst kurulufllar, siyasi partiler, emekli ve yard m sand klar gibi vergi uygulamalar nda dernek ve vak f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) a) Döviz tevdiat hesaplar na yürütülen faizler ile özel finans kurumlar nca döviz kat lma hesaplar na ödenen kar paylar ndan; aa) 1 y la (özel finans kurumlar nda 360 güne) kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %24, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), ab) 1 y l (özel finans kurumlar nda 360 gün) ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %18, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), b) Nama yaz l mevduat hesaplar na yürütülen faizlerden; ba) Vadesiz ve ihbarl hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile f) Di erlerinden,(2003/6577 Say l BKK ile %10, Yürürlük: ) 8. Mevduat faizlerinden (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar yla tarihinden itibaren aç lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k ymetlerin geri al m veya sat m taahhüdü ile tarihinden itibaren iktisap veya elden ç kar lmas ifllemleri dolay s yla bu tarihten sonra sa lanan menfaatlere uygulanmak üzere ) (Kanunla kurulan dernek ve vak flar ile dernek ve vak f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar n üst kurulufllar, siyasi partiler, emekli ve yard m sand klar gibi vergi uygulamalar nda dernek ve vak f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) 8. Mevduat faizlerinden (4369 say l Kanunun 48 inci maddesiyle de iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar yla tarihinden itibaren aç lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k ymetlerin geri al m veya sat m taahhüdü ile tarihinden itibaren iktisap veya elden ç kar lmas ifllemleri dolay s yla bu tarihten sonra sa lanan menfaatlere 86

27 MADDES N N ESK fiekl MADDES N N YEN fiekl Madde 29 %18, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %18, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %16, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), bd) 1 y la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %12, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), be) 1 y l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %7, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya uygulanmak üzere ) ( Say l Kanun un 29 ncu maddesi ile de ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: ) (Kanunla kurulan dernek ve vak flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan nan vak flar, kamu menfaatine yararl dernekler ile dernek ve vak f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar n üst kurulufllar, siyasi partiler, emekli ve yard m sand klar gibi vergi uygulamalar nda dernek ve vak f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) a) Döviz tevdiat hesaplar na yürütülen faizler ile özel finans kurumlar nca döviz kat lma hesaplar na ödenen kar paylar ndan; aa) 1 y la (özel finans kurumlar nda 360 güne) kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %24, Yürürlük: tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere ), ab) 1 y l (özel finans kurumlar nda 360 gün) ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say l BKK ile %18, 87