DÖNEM SONU İŞLEMLERİ. Nevzat PAMUKÇU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir. İstanbul Tesmer Başkan Yardımcısı. 27 Ocak 2017 Bolu
|
|
- Aydin Pamuk
- 7 yıl önce
- İzleme sayısı:
Transkript
1 Nevzat PAMUKÇU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir İstanbul Tesmer Başkan Yardımcısı 27 Ocak 2017 Bolu
2 0. İçerik : Giriş Hazır Değerler Ticari Alacaklar Senetli Alacaklar Stoklar Maddi Duran Varlıklar Öz kaynaklar Özellikli konular
3 DÖNEMSELLİK, ENVANTER VE DEĞERLEME :
4 1. Giriş : 1.1. Dönemsellik : MUHASEBE SÜRECİ DÖNEM BAŞI İŞLEMLER DÖNEM İÇİ İŞLEMLER DÖNEM SONU İŞLEMLER
5 1. Giriş : 1.1. Dönemsellik : Bir İşletmelerin süresiz olarak varsayılan ömrü, faaliyet sonuçlarının tespiti amacıyla belli faaliyet dönemlerine bölünmektedir. Faaliyet sonuçlarının tespiti, işletme sahip ve ortakları, işletme yöneticileri, işletmeyle ilişkide bulunan kişi ve kuruluşlar ile devlet açısından önem taşımaktadır
6 1. Giriş : 1.1. Dönemsellik : İçinde bulunulan dönemde ödemesine rağmen, içinde bulunulan döneme ait olmayan giderler ile, yine içinde bulunulan dönemde tahsil edilmesine rağmen, içinde bulunulan döneme ait olmayan gelirlerin, faaliyet dönemi gelir ve giderlerinden çıkartılması gerekir. GEÇMİŞ DÖNEM CARİ DÖNEM GELECEK DÖNEM
7 1. Giriş : 1.1. Dönemsellik : Bir İşletmelerin ömrünün belli faaliyet dönemlerine bölünmesi ve faaliyet sonuçlarının bu dönemler itibariyle tespit edilmesi, dönem sonu envanter ve değerleme işlemlerini zorunlu kılmaktadır. Dönem sonu işlemleri, işletmeye dâhil mevcutların, alacakların ve borçların tespit edilmesi ve tespit edilen bu kıymetlerin değerleme işlemidir
8 1. Giriş : 1.2. Envanter Çıkarmak : Bir İşletmeler dönem kar veya zararı hesaplayabilmeleri için V.U.K nun 186 nci maddesine istinaden envanter çıkarmak zorundadırlar. Envanter, işletmeye dâhil mevcutların, alacakların ve borçların varlığının fiilen veya kaydan tespit edilmesidir
9 1. Giriş : 1.2. Envanter Çıkarmak : Fiili envanter : Fiili envanter mevcutları saymak, ölçmek ve tartmak suretiyle yapılır. Kaydı envanter : Kaydı envanter belge ve defter kayıtları üzerinde yapılır
10 1. Giriş : 1.2. Envanter Çıkarmak : Büyük mağazalarda envanter : Envanter esas itibariyle yıllık olarak çıkartılır ve envanter defterine kaydolun ur. Ancak büyük mağazalar ve eczaneler fiili envanterlerini üç yılda bir çıkartabilirler. - (VUK. Md.190) Fiili envanter yapılmadığı dönemlerde değerleme kaydı envanter üzerinden yapılır
11 1. Giriş : 1.2. Envanter Çıkarmak : Envantere alma : Ferdi teşebbüslerde, mükellefin sahip olduğu fabrika, ambar, bina, arazi, atölye, dükkan ve mağaza işletmede ister kısmen ister tamamen kullanılsın envantere alınır. Ticari hanlar gibi oda oda veya kısım kısım kullanılan binalarla evlerin ve apartmanların yarısından fazlası işletmede kullanıldığı takdirde envantere dahil edilir. - (VUK. Md. 187)
12 1. Giriş : 1.3. Değerleme : İşletmenin varlık ve borçlarını ulusal para birimi ile ifade edilmesidir. İşletmeler faaliyetleri sonucu oluşan karlılığın saptanması, verimliliğin ölçülmesi, işletme amaç ve hedeflerine ulaşma oranının saptanması, mali tablolar aracılığı ile işletme hakkında gerçek, açık, anlaşılır ve tam bilgi sağlanmasına yönelik kayıtların yapılmasıdır
13 1. Giriş : 1.3. Değerleme : V.U.K nun 258. Nci maddesinde değerleme tarif edilmiştir. Bu tanıma göre değerleme, vergi matrahının hesaplanması ile ilgili iktisadi kıymetlerin vergi kanunlarında gösterilen gün ve zamanlarda takdir ve tespitidir. Değerleme V.U.K nun 258 ve 330 maddeleri arasında geniş bir biçimde yer almaktadır
14 1. Giriş : 1.3. Değerleme : Tespit : Mükelleflerce, VUK da yer alan değerleme ölçüleri kullanılarak yapılan değerleme işlemidir. Takdir : Mutat değerleme ölçüleri kullanılarak değerleme yapılamadığı takdirde idare tarafından yapılan takdir işlemidir. - (VUK. Md. 267)
15 10. HAZIR DEĞERLER : Kasa Hesabı Alınan Çekler Bankalar
16 100 Kasa : Genel hükümler : Kasa hesabı, işletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların TL karşılığının izlenmesi için kullanılır. Kasa hesabının kullanımında Ulusal ve Yabancı paralar için ayrı alt hesaplar açılması gerekir
17 100 Kasa : Envanter : Sayım noksan veya fazlalıkları, 1 No lu muhasebe uygulama genel tebliğinde; Sayım ve Tesellüm Noksanları 197 No lu Sayım ve Tesellüm Fazlalıkları 397 No lu hesapta, geçici olarak izlenir. Nedeninin bulunup bulunamamasına göre, bu hesapta yer alan tutarlar ayrı ayrı işleme tabi tutulur
18 100 Kasa : Kasa Sayım Noksanlığı : Yapılan envanter neticesinde TL si kasa sayım noksanlığı tespit edilmiş, ve nedeni anlaşılamamıştır. Bu durumda aşağıdaki yevmiye kaydı yapılır. 197 Sayım ve Tesellüm Noksanlığı 100, Kasa 100,00 - Kasa da meydana gelen noksanlık - Kasa sayım tutanağına istinaden - Nedeni anlaşılamadığı için GVK 88. Nci maddesine istinaden kanunen kabul edilmeyen giderdir
19 100 Kasa : Kasa Sayım Fazlalığı : Yapılan envanter neticesinde TL si kasa sayım fazlalığı tespit edilmiş, ve nedeni anlaşılamamıştır. Bu durumda aşağıdaki yevmiye kaydı yapılır. 100 Kasa 100, Sayım ve Tesellüm Fazlalığı 100,00 - Kasa nın fiili sayım neticesinde fazla vermesi - Kasa sayım tutanağına istinaden - Kasa fazlalığı gelir tablosuna aktarılır
20 100 Kasa : Değerleme : Ulusal Paralar : Türk Lirası cinsinden kasa mevcutları itibarı değeri ile (üzerindeki yazılı değerleri) ile değerlemeye tabi tutulur. Yabancı Paralar : Kasada yer alan yabancı paralar mevcutları Maliye Bakanlığı nın yıl sonunda tebliğ ile ilan ettiği kurlar ile çarpılmak suretiyle değerlenir
21 100 Kasa : Değerleme : TL dışındaki diğer tüm para birimleri, dönem sonunda borsa rayici ile değerleme yapmak zorundadır. VUK. Md. 280 kambiyo karı/zararı vergi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır. Kasadaki yabancı paraların değerlemesi için efektif alış kuru uygulanır. (VUK. 283 Sıra No lu genel tebliğ)
22 100 Kasa : Uygulama : Örnek-01 : Kasadaki ABD Dolarının değerlemesi : - Değerleme kuru : x : 3,50 - Kayıtlara geçiş kuru : x : 3,40 - Dolar tutarı : x : (3,50 3,40) x $ = TL
23 100 Kasa : Uygulama : Örnek-01 : Borç Alacak 100 Kasa 1.000, Kambiyo Karları 1.000,00 - Dolar kasa bakiyesinin değerlemesi
24 100 Kasa : Uygulama : Örnek-02 : Kasadaki ABD Dolarının değerlemesi : - Değerleme kuru : x : 3,40 - Kayıtlara geçiş kuru : x : 3,50 - Dolar tutarı : x : (3,50 3,40) x $ = TL
25 100 Kasa : Uygulama : Örnek-2 : Borç Alacak 656 Kambiyo Karları 1.000, Kasa 1.000,00 - Dolar kasa bakiyesinin değerlemesi
26 100 Kasa : Bakiyeler : Borç Bakiyesinin Yüksek Olması : Dönem sonu kasa bakiyesinin çok büyük meblağlarda olması halinde bu paranın kasada olamayacağı ortaklar tarafından kullanılmış olduğu gerekçesiyle örtülü kazanç dağıtımı sayılarak cezalı tarhiyata muhatap olunabilir. Adat yapılması gerekir
27 100 Kasa : Bakiyeler : Borç Bakiyesinin Yüksek Olması : İşletmelerin kasasında normal olarak kabul edilebilecek, azami iki üç günlük faaliyetleri sırasında nakit ihtiyacını karşılayacak kadar kasada bulundurması gereken nakit tutarın üzerinde kalan bakiyeler,
28 100 Kasa : Bakiyeler : Borç Bakiyesinin Yüksek Olması : Ortaklar tarafından çekildiği kabul edildiğinden 5520 sayılı K.V.K. nun 13/1-2. md. de örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilmekte ve adat yöntemiyle faiz hesaplanması yoluyla da vergilendirilmesi gerekmektedir
29 100 Kasa Hesabı : Bakiyeler : Borç Bakiyesinin Yüksek olması : Faiz hesaplanması = (Gün x Kredi Tutarı x Faiz Oranı ) : Uygulanacak faiz oranı.? - Merkez Bankası avans işlemlerine uygulanan faiz oranı (10,50) 131/689 Ortaklardan Alacaklar 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Karlar 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hs. 29
30 100 Kasa Hesabı : Bakiyeler : Kasa işlem bakiyelerinin alacak vermesi..? : Muhasebe işlemlerinin doğru olduğu iddia edildiğinde ise bu durum ya gelirlerin gizlendiği ya da gerçek dışı ödemelerin sanki yapılmış gibi kayıtlara intikal ettirildiği anlamına gelir ki bu da VUK. nun 30/4. maddesine göre re sen takdir nedeni olup, cezalı tarhiyata yol açar. 30
31 100 Kasa Hesabı : Kasa affı : Özelge - 01 : Kasa düzeltmesinden oluşan ticari zarar, Gerçek anlamda ticari bir zarar niteliği taşımadığından kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığı gibi geçmiş yıl kârlarına mahsup edilmesi halinde söz konusu mahsup işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilerek bu tutar üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır. - Sayı: [9-2012/125] Tarih: 21/05/
32 101 Alınan Çekler Hesabı : Genel Hükümler : Gerçek ve Tüzel kişiler tarafından işletmeye verilmiş olup, bankaya tahsile verilmiş fakat henüz tahsil edilmemiş veya ciro edilmemiş olan çeklerin izlendiği hesaptır. Yabancı para üzerinden düzenlenen çeklerde TL sı tutarları üzerinden bu hesapta izlenir. İleri vadeli çekler, hazır değer niteliği taşımadığından özün öncülüğü kavramı gereğince 121 Alacak Senetleri hesabında izlenmelidir. 31
33 101 Alınan Çekler Hesabı : Genel Hükümler : tarihli (mükerrer) sayılı Resmî Gazete' de yayımlanarak yürürlüğe giren 6273 sayılı Çek Kanunu'na eklenen : tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir. 33
34 101 Çekler Hesabı : Çeklerde Reeskont : tarihinde VUK-64/2013-9/ Vadeli Çeklerde Reeskont Uygulaması-2 sayısı ile yayımladığı, VUK Sirküler/64 de; ileri vadeli çeklerde reeskont uygulamasından yararlanabileceği duyurulmuştur. İleri Vadeli Çeklere Uygulanana Reeskont Uygulaması Ticari kazancın tespitinde gider yazılır. 34
35 101 Çekler Hesabı : Değerleme : Çeklerin değerlemesinde muhasebe ilkeleri vergi mevzuatı arasında fark yoktur. Alınan çekler Türk parası üzerinden düzenlenmiş ise itibarı değer üzerinden değerlenir. (VUK Md. 266) Yabancı para üzerinden düzenlenmiş bulunan çekler ise dönem sonundaki değerleme kuru üzerinden değerlemeye tabi tutulur. (VUK Md. 280) 35
36 102 Bankalar Hesabı : Genel Hükümler : Bankadan alınan hesap ekstre ile, işletmede tutulan banka hesabı karşılaştırılır. Farklar var ise giderilir. Banka işletme lehine tahakkuk eden faizi işletmenin cari hesaba kayıt eder. İşletmenin faiz geliri üzerinden hesaplanıp devlete ödenen vergi işletme kayıtlarında peşin ödenen vergi olarak yer alır. 36
37 102 Bankalar Hesabı : Değerleme : Banka hesabında izlenen mevduat, kayıtlı (mukayyet) değer ile değerlemeye tabi tutulur. (VUK Md. 281) Yabancı paralı mevduat ise dönem sonlarında değerleme kuru ile bilanço günündeki değerine getirilir. Banka hesaplarında tutulan yabancı paralar alacak niteliği gösterdiği için döviz alış kuru ile değerlenir. (VUK Md. 280) 37
38 102 Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : ABC İşletmesi bankaya 01. Kasım 2016 tarihinde TL 3 ay vadeli %18 faiz oranı ile yatırmıştır. 31. Aralık 2016 tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız Borç Alacak 181 Gelir Tahakkukları Faiz Gelirleri ( X 60 gün x %18 faiz) / =
39 102 Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız Borç Alacak 642 Faiz Gelirleri Gelir Tahakkukları ( X 60 gün x %18 faiz) / =
40 102 Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız Borç Alacak 102 Bankalar Peşin Öd. Vergi ve Fonlar Faiz Gelirleri Vade sonunda faiz ve stopajın tahakkuku 40
41 102 Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihinde mahsup edilecek vergi? Vade Brüt Faiz Stopaj x 355 : = 237 TL 41
42 102 Bankalar : Banka kredi faizleri : VUK nun 5228 Sayılı Kanun ile değişik 285 inci maddesinin birinci fıkrasına göre; Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi sözleşmelerine ilişkin borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır. Kıst döneme ait tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş bulundukları faizleri de gider olarak kurum kazancından indirebileceklerdir. 42
43 102 Bankalar : Banka kredi faizleri : Uygulama : ABC Limited Şirketi tarihleri arasında 1 yıl vadeli banka kredisini tarihinde defaten TL faiz ödemesinde bulunacaktır. Bu durumda, söz konusu faiz giderinin tarihleri arasında kalan altı aylık kıst döneme isabet eden kısmı olan TL 2015 yılı kurum kazancında gider olarak dikkate alınacaktır. 43
44 12. TİCARİ ALACAKLAR : Alıcılar Alacaklarda Amortisman Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont
45 120 Alıcılar : Genel Hükümler : Bu hesap, işletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan senetsiz alacaklarının izlenmesi için kullanılır. İşletmenin arızi olarak sattığı varlıklar (duran varlık gibi) satın alan kişi ve kuruluşlardan olan senetsiz alacaklar bu hesaba alınmaz. Söz konusu alacaklar; 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabında izlenir. 45
46 120 Alıcılar : Envanter : Alacakların (müşteriler ) bakiye mutabakatının yapılması gerekir. Bu yazılı olarak, mümkünse ıslak imzalı olarak yapılmalıdır. Alıcılar ile yapılan mutabakat çalışmalarında, Alıcıların Alacak bakiyesi vermesi durumunda, bakiyeler; 340 Alınan Sipariş Avansları hesabına aktarılır. 46
47 120 Alıcılar : Envanter : Bir No lu Muhasebe uygulama tebliğinde netleştirme yapılması mümkün değildir. Uzun zaman tahsilat yapılmayan hesapların durumu irdelenmelidir. (uyuyan hesaplar) Tahsil edilmesi için neler yapıldı? 47
48 120 Alıcılar : Alacaklarda amortisman : Ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi birkaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış senetli ve senetsiz alacakları kapsar. Ticari ve Zirai kazançların vergilendirilmesinde tahakkuk esası geçerlidir. Vergilendirmede tahakkuk esası olamasın rağmen alacak her zaman tahsil edilebilme şansına sahip değiştir. İşte bu nedenlerden dolayı alacağın amortismanı gündeme gelmektedir. 48
49 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar - (VUK Md: 322) 2. Şüpheli Alacaklar - (VUK Md: 323) 3. Vazgeçilen Alacaklar - (VUK Md: 324) 49
50 120 Alıcılar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, karşılık ayırmaksızın değersiz hale geldiği dönemde doğrudan gider yazılır. KAZAİ HÜKÜM VEYA KANAAT VERİCİ BELGE 50
51 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : Kazai hüküm : Konkordato anlaşması, Notere tasdik ettirilmesi veya huzurunda yapılması gerekir. - (VUK. 284 Sıra No lu G.Tebliği) Mahkeme huzurunda alacaktan vazgeçme, Borçlunun ülkeyi terk ettiğinin belgelenmesi, Mirasçıların, mirası red etmeleri, İflas kararı 51
52 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : kanaat verici bir vesika: Alacağın tahsili için kanuni yollara başvurulmuş, icra takibi yapılmış fakat bu başvuru ve takipler sonucunda alacağın ödenmeyeceğinin veya talep edilmesinin imkansız hale gelmiş olduğunun, bir mahkeme kararı ile tespit edilmiş olmasıdır. 52
53 120 Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : Aciz vesikası alacağın değersiz sayılmasını gerektirmez. Aciz vesikasına bağlanan alacaklar için zaman aşımı söz konusu değildir. Bu niteliği ile aciz vesikasına bağlanan alacaklar için artık kesin olarak tahsil edilemeyecek bir alacaktır denilemez. 53
54 120 Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : TL tutarındaki senetsiz alacak, borçlusunun ölmesi ve mirasçılarının mirası red etmesi nedeniyle tarihinde değersiz hale gelmiştir. 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar Alıcılar Alacağın şüpheli hale gelmesi 690 Dönem Kar veya Zararı Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar Dönem sonu işlemi 54
55 120 Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 1. Değersiz alacaklar : İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler bu madde hükmüne giren değersiz alacaklar, gider kaydedilmek suretiyle yok edebilir. Serbest meslek kazançlarında tahsil esası olduğundan alacak değersiz hale gelmez. 55
56 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : Sadece bilanço esasına göre defter tutan ticari ve zirai kazanç sahipleri, şüpheli duruma düşen senetli ve senetsiz alacakları için karşılık ayırabilirler. Alacağın Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması gerekir. 56
57 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : Bir alacağın şüpheli hale gelebilmesi için ; Vadesinin geçmiş olması. Vadesi birkaç kez uzatılmış olması. Protesto edilmiş olması. Yazılı olarak birkaç kez istenmiş olması. İcra safhasına aktarılmış olması, gerekir. Karşılık ayırmak ihtiyaridir. 57
58 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : Tahsil edilemeyen katma değer.? İlgili kanun maddesinde yer alan şartların mevcut olması, alacağın ilgili kayıtlara girmesi ve katma değer vergisi beyannamelerinde beyan edilmesi halinde mümkündür. (334 Sıra No lu VUK. GT.) 58
59 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : Kamu Kurum ve Kuruluşlarından Olan Alacaklar : VUK'nun 323 maddesinde bir alacağın şüpheli alacak olarak değerlendirilmesi için gerekli şartlar sayılırken, borçlunun statüsü veya kişiliğinde herhangi bir kısıtlamaya gitmemiştir. 59
60 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli alacaklar - Özelge : Şüpheli alacak ayrılmak istenen, tahsil edilemeyen alacağın öncelikle hasılat hesaplarına girmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarih ve B.07.1.GİB
61 2. Alacaklar : 2.1. Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli alacaklar - Özelge : Dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacakların tespiti açısından dava edilecek alacak için avukatlık ücreti, yargı harcı, notere yapılacak ödemeler ile posta giderleri toplamı dikkate alınarak tahmini bir dava maliyeti bulunacak ve tutarla kıyaslanacaktır. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarih ve B.07.1.GİB
62 120 Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli alacaklar - Özelge : Yurt dışından olan alacaklarınız için iş yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde. alacağın karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S T
63 120 Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar - Özelge : Verilen Sipariş Avansları hesaplarında takip edildiği, tek taraflı olarak sözleşme şartlarının yerine getirilmemesi nedeniyle iş bu hesaplara karşılık ayrılması, Tek taraflı irade beyanınız ile alınmasından vazgeçmeniz halinde de değersiz alacak olarak zarar kaydı mümkün değildir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [6-2013/354]-627 T
64 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar - Özelge : Mahkemece iflasın ertelemesine ilişkin kararın verilmesi durumunda alacakların dava açma ve icra takibi yapma imkanları bulunmamaktadır. İflas ertelemesine ilişkin kararın verildiği hesap döneminde şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkündür. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarih B.07.1.GİB
65 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar - Özelge : Şüpheli alacaklar karşılığı ayırmak mükellefin tercihine bırakılmıştır. Alacağın şüpheli hale geldiği dönemde karşılık ayrılamadığı durumda, daha sonraki dönemlerde bu alacak için karşılık ayrılması söz konusu olamaz. M.B.Gelir İdaresi Başkanlığı nca verilen 28/03/2012 tarih ve B.07.1.GİB
66 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : ABC İşletmesinin TL Alacak senedi karşılıksız çıkmış, Karşılık ayırmak suretiyle gider yazılmıştır. 128 Şüpheli Alacaklar 5.000, Alacak Senetleri 5.000,00 - Alacak Senedinin şüpheli hale gelmesi 66
67 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : 654 Karşılık Giderleri Şüpheli Alacaklar Karşılığı Şüpheli Alacağın Karşılık Gideri 690 Dönem Kar / Zarar Karşılık Giderleri Karşılık giderinin Dönem Kar / Zararına virmanı 67
68 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : ABC İşletmesinin TL Tahsil edilmiştir. 102 Bankalar 5.000, Şüpheli Alacaklar 5.000,00 - Alacak Senedinin şüpheli hale gelmesi 68
69 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 2. Şüpheli Alacaklar : 129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı Konusu Kalmayan Karşılıklar Şüpheli alacak karşılığının iptali 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Dönem Kar / Zarar Karşılık gider iptalinin Dönem Kar / Zararına virmanı 69
70 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 3. Vazgeçilen Alacaklar : Genel hükümler : Vazgeçtim diyerek alacaktan vaz geçilir mi..? Konkordato veya sulh yoluyla alınmasından vazgeçilen alacaklardır. Borçlunun defterinde özel bir karşılık hesabına alınır. Bu hesabın muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonunda başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği taktirde kar hesabına nakil olunur. 70
71 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 3. Vazgeçilen Alacaklar : Konkordato veya sulh yoluyla alınmasında vazgeçilen alacaklar, alacaklı yönünden değersiz alacak sayılır. Borçlu yönünden ise kar mahiyetindedir. Çünkü, Pasifte bir azalma olmuş, Öz Sermaye artmıştır. 71
72 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 3. Vazgeçilen Alacaklar : Borçlu ABC İşletmesi konkordato anlaşması ile tahsilinden vazgeçilen TL sını VUK nun 324 ncu maddesine istinaden karşılık ayırmaktadır. Muhasebe kaydı : 320 Satıcılar Özel Fonlar Alacaktan vaz geçme 72
73 120. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : 3. Vazgeçilen Alacaklar : Borçlu Alacağın vazgeçilen alacak haline geldiği tarihi takip eden üç yıl içinde bu tutar zararla mahsup edilmediği taktirde, üçüncü yılın sonunda dönem matrahına ilave edilir. 549 Özel Fonlar Diğer Olağan Dışı Gelirler
74 ALACAK VE BORÇ SENETLERDE REESKONT :
75 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Genel Hükümler : Reeskont, işletme aktifinde veya pasifinde yer alan alacak ve borç senetlerinin değerleme günündeki gerçek değerine indirgenmesidir. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler senede bağlı borç ve alacaklarını reeskonta tabi tutabilirler. Reeskont (Bankalar, Bankerler, Sigorta Şirketleri SPK tabi şirketler dışında) V.U.K nu açısından ihtiyaridir. 75
76 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Alacak ve borcun iktisadi işletme bünyesinde doğmuş olması gerekir. Alacağın gelir yaratıcı ya da hasılat unsuru Borcun da maliyet veya gider unsuru olması gerekir. Bir alacak reeskonta tabi tutulabilmesi için senede bağlı olması gerekir. 76
77 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Alacak Reeskonta tabi tutulacak olan senetler vade içermeli ve vadelerinin değerleme günü itibarı ile vadesinin gelmemiş olması gerekir. Bankaya tahsile ve teminata verilen senetlere reeskont işlemi uygulana bilinir. 77
78 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Avans olarak alınan senetlerde reeskont uygulanmaz. (kampanyalı satışlar) 1993/1 VUK. İç genelgesi. Müflisten olan senede bağlı alacak senetlerine reeskont uygulanamaz. Şüpheli alacak durumundaki alacak senetlerine ve hatır senetlerine reeskont uygulanamaz. 78
79 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Faktoring şirketlerine verilen senetler alacağın devri olduğu için artık işletmenin aktifinden çıkmış faktoring şirketinin aktifine girmiştir. Henüz bitmemiş olan yıllara sari işlerle ilgili olan senetler için reeskont ayrılmaz. 79
80 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : KDV dahil tutar üzerinden alınan senetler : Katma değer vergisinden doğan alacaklar için de şüpheli alacak şüpheli alacak karşılığı ayrılabileceği uygulamasına paralel olarak, alacak senedi içerisinde yer alan katma değer vergisinin reeskont uygulamasında dikkate alınabileceği yönündedir. Reeskont uygulamasında alacak senedi içerisinde yer alan kdv si dahil bedel üzerinden yapılması mümkündür tarih /
81 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Reeskont oranı : V.U.K nun 238 sıra no lu genel tebliği ile reeskont işlemlerinde iç iskonto yöntemi uygulanacağı belirtilmiştir. Senedin üzerinde faiz nispeti belirtilmiş ise bu oran, belirtilmemiş ise T.C Merkez bankasının resmi iskonto haddi uygulanır. 81
82 122. Alacak ve Borç Senetlerinde Reeskont : Reeskonta tabi tutulacakların özellikleri : Reeskont formolü : F : İskonto Tutarı A : Senedin değeri m : Faiz oranı t : Senedin vadesi Reeskont tutarı: A- (A X 360 / (360 + m x t) 82
83 15. STOKLAR :
84 15. Stoklar : Genel hükümler : Stoklar işletmenin üretimde kullanmak veya satmak amacı ile edindiği ilk madde ve malzeme ticari mal yarı mamul, mamul hurda gibi varlıklar ile kendi ürettiği benzeri nitelikteki iktisadi kıymetleri ifade eder. Stoklar genel olarak maliyet bedeli ile değerlemeye tabi tutulur. VUK Md: 274/1 84
85 15. Stoklar : Satın alının emtianın değerlemesi : Dahilden satın alınan emtia : Satın alma bedeli Malın iş yerine getirilene kadar ödenen nakliye ve sigorta giderleri Ödenen alış komisyonları - VUK. Md:262 85
86 15. Stoklar : Satın alının emtianın değerlemesi : İthal edilen emtiada : İthal edilen emtianın, gümrük kıymeti. Gümrükte ödenen vergiler. Emtianın gümrükten işyerine gelinceye kadar yapılan nakliye, sigorta ve komisyon giderleri. İthal edilen emtianın ithalat teminatları için ödenen faiz ve komisyonlar. VUK da stokta bulundurma giderlerinin maliyete ilavesini ön görmemiştir. 86
87 15. Stoklar : Kur farkı Faiz giderleri : Malın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Krediler için ödenen faiz ve komisyon giderleri doğrudan gider olarak veya istenirse stokta bulunan emtiaya isabet eden kısmı maliyete dahil edilebilir. VUK 238 Sıra No lu G. Tebliğ VUK 334 Sıra No lu G. Tebliğ 87
88 15. Stoklar : Alış ıskontoları ve ciro primleri : Alış ıskontoları : Dönem içinde satın alınan emtia için (sipariş edilen mal partisi bazında) satıcı tarafından yapılan mal alış ıskontoları, emtia maliyeti ile ilişkilendirilir. Dönem sonu emtia stoklarının maliyetinin tespitinde bu alış ıskontoları emtianın maliyet bedelini düşüren bir unsur olarak dikkate alınır. 88
89 15. Stoklar : Alış ıskontoları ve ciro primleri : Ciro primleri : Belli dönemler itibariyle veya yıl sonlarında, alınan mal miktarına (ciroya) bağlı olarak satıcı tarafından işletme lehine yapılan ıskontolar (ciro primleri) mal alış maliyetiyle ilişkilendirilmeyip doğrudan gelir yazılır. 89
90 15. Stoklar : Alış ıskontoları ve ciro primleri : Özelge : Belli bir dönem sonunda veya belirli bir ciroya ulaşılması halinde hesaplanacak ciro primlerinde teslime konu ürünlerin tabi olduğu KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Ancak, fiilen bir ürün tesliminin söz konusu olmadığı sadece adı geçen firmaya müşteri yönlendirmek suretiyle verilecek aracılık hizmeti için düzenlenen faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. 90
91 15. Stoklar : İmal edilen emtianın değerlemesi : Mamulün vücuda getirilmesinde sarf olunan iptidai ve ham maddelerin bedeli Mamule isabet eden işçilik Genel imal giderlerinden mamule düşen hisse Genel idare giderlerinden mamule düşen hisse Bu hissenin mamulün maliyetine katılması ihtiyaridir Ambalajlı olarak piyasaya arz edilmesi zaruri olan mamullerde ambalaj malzemesinin bedeli. VUK Md
92 15. Stoklar : İmal edilen emtianın değerlemesi : Özelge : Yeniden işleme tabi tutulan mamul için yapılan harcamaların muhasebe eleştirilmesi..? - Devreden stok maliyetine mi ilave..? - Önceki Dönem Gider ve Zararlar Hesaplarına mı? - Cari yıl üretim giderlerine mi dahil edileceği...? (ürünün ambalajlı olarak piyasaya arz edilmesi zaruri olduğu da göz önüne alındığında ambalajlama öncesi yapılacak) giderlerin mamulün maliyet bedeline ilave edilmesi gerekmektedir. 92
93 15. Stoklar : İmal edilen mamulün değerlenmesi : Çalışılmayan kısım amortismanları ve giderleri : İmal edilen mamulün üretimi ile ilgisi bulunmayan giderlerin maliyet hesaplarından çekilerek çalışılmayan kısım giderlerine atılması gerekir. - Grev, lokavt, bakım vb. nedenlerle üretimin kısmen veya tamamen durduğu dönemlere ilişkin tüm giderler. - Yıl içinde üretimde kısmen veya tamamen kullanılmayan sabit kıymetlerin amortismanları. 93
94 15. Stoklar : Değere Düşen Mallarda Değerleme (Maliyet bedelinden daha düşük bedelle değerleme) : Emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri % 10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde mükellef maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsünü uygulayarak değerleme yapabilir. Bu esasın uygulanması için, aylık satış miktarının, emsal bedeli tayin olunacak her bir malın miktarına nazaran % 25'ten az olmaması şarttır. 94
95 15. Stoklar : Değere Düşen Mallarda Değerleme (Maliyet bedelinden daha düşük bedelle değerleme) : Uygulama : Dönem sonu stok miktarı : 200 birim Birim maliyet bedelinin : 55 TL Değerleme günü itibariyle piyasada oluşan fiyatının 48 TL olması halinde, Piyasada oluşan fiyat, maliyet bedelinin % 10 undan daha fazla oranda düşük olduğundan, işletme emsal bedelle değerleme yapılabilir. 95
96 15. Stoklar : (Değeri Düşen Mallarda Değerleme) Maliyet bedelinden daha düşük bedelle değerleme : Aylar Satış adeti Satış Fiyatı Eylül Ekim Kasım Aralık
97 15. Stoklar : Değeri Düşen Mallarda Değerleme) Maliyet bedelinden daha düşük bedelle değerleme : 157 Diğer Stoklar Ticari Mallar ad. X 55,00 = ,00 Maliyet bedeli 654 Karşılık Giderleri Stok Değer Düşük ad. X (55, ) = 1.200,00 TL 97
98 15. Stoklar : Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme : Yangın, deprem ve su basması gibi afetler yüzünden veyahut bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetlerinde önemli bir azalış vaki olan emtia ile maliyetlerin hesaplanması mutad olmayan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, deşe ve ıskartalar emsal bedeli ile değerlenir. VUK. Md:278 98
99 15. Stoklar : Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; tarihinde meydana gelen yangın sonucunda maliyet bedeli ,00 TL olan emtia kullanılamaz hale gelmiştir. Emtianın emsal bedelinin 0,00 TL olduğuna ilişkin komisyon kararı tarihinde işletmeye tebliğ edilmiştir. Sigorta şirketi emtiadaki hasarı ,00 TL olarak belirlemiş ve bu tutarı tarihinde işletmeye ödemiştir 99
100 15. Stoklar : Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; 157 Diğer Stoklar Ticari Mallar Yangın sonucu malların yok olması 100
101 15. Stoklar : Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; 654 Karşılık Giderleri Stok Değer Düşüklüğü Stok Değer Düşüklüğü Diğer stoklar Takdir komisyon kararına istinaden muhasebe kayıtlarda çıkarılması 101
102 15. Stoklar : Kıymete Düşen Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; (Emtia nedeniyle yüklenilen KDV ,00 TL'dir ve Maliye Bakanlığı'nca yangın sebebiyle mücbir sebep ilân edilmemiştir). İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi : Deprem, sel felaketi ve M.B. yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait kdv. KDV Md:30/c 102
103 15. Stoklar : Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; 689 Diğer Olağan Dışı Giderler İlave Edilecek KDV leri KDV nin düzeltilmesi 102 Bankalar Diğer Olağan Dışı Gelirler Sigortadan paranın gelmesi 103
104 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; tarihinde meydana gelen hırsızlık sonucunda maliyet bedeli ,00 TL olan emtia çalınmıştır. İşletme sahibi bu emtia için polise başvurmuş ve polis tarafından çalınmaya ilişkin tarihli tutanak tutulmuştur. 104
105 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; Sigorta şirketi tarafından ,00 TL tutarındaki sigorta tazminatı tarihinde işletmeye ödemiştir (Emtia nedeniyle yüklenilen KDV ,00 TL'dir). 105
106 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Diğer Olağan Dışı Gider Ticari Mallar İlave edilecek KDV Malın çalınması 106
107 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; 102 Bankalar Diğer Olağan Dışı Gider Diğer Çeşitli Alacaklar Sigortadan mal bedelinin gelmesi 107
108 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : ABC işletmesinde; Fiili envanter sonucunda maliyet bedeli ,00 TL 8 adet televizyonun eksiz olduğu tespit edilmiş ve İşletme sahibi bu emtia için polise başvurmamıştır. 197 Sayım ve Tesellüm Noksanlıkları Ticari Mallar Sayım Noksanlığı 108
109 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : Emsal satış bedeli x 8 = TL 131 Ortaklar Cari Hesabı Yurt İçi Satışlar Hesaplanan KDV si Hs Polis raporu olmadığın emsal bedel ile satış 109
110 15. Stoklar : Çalınan Mallarda Değerleme : Çalınan malların maliyet hesaplarına virmanı 621 Satılan Ticari Mal Maliyeti Sayım ve Tesellüm Noksan hesabın kapatılması 110
111 15. Stoklar : Fire : Bir malın üretim ve tüketim aşamalarında kendiliğinden oluşan ve başlangıçta miktarı kesin olarak tespit edilemeyen ancak envanter sırasında kayıtlardan ortaya çıkarılabilen bir azalmayı ifade eder. Mutat olmayan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, deşe ve ıskartalar (Belli bir değeri olan imalat artıkları) emsal bedelle değerlenir VUK. Md
112 25. MADDİ DURAN VARLIKLAR :
113 25 Maddi Duran Varlıklar : Genel Hükümler : Varlık : Bir işletmenin mal veya hizmet üretmek ya da elde etmek, diğer işletmelere kiralamak için veya idari amaçlarla elinde tuttuğu fiziki kalemler. Bu varlıklar bir yıldan veya işletmenin bir faaliyet döneminden fazla kullanımı öngörülen fiziki kalemlerdir. 113
114 25 Maddi Duran Varlıklar : Genel Hükümler : Gider : Muhasebe döneminde, ekonomik yararlarda varlık çıkışı veya diğer şekillerdeki varlık eksilmeleri sonucundaki azalışları veya; öz kaynaklarda hissedarlara yapılan ödemelerin sonucunda ortaya çıkan azalma dışında öz kaynaklarda azalma sonucunu doğuran borçlarda meydana gelen artışları ifade eder. 114
115 25 Maddi Duran Varlıklar : Genel Hükümler : İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan kıymetler için ödenen bedellerin gider eştirilmesidir. V.U.K nun maddelerinde yer almaktadır. Gelir Vergisi Kanunun 40. Nci maddesinin 7 nci bendi hükmüne göre ayrılan amortismanlar gider yazılmaktadır. 115
116 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma koşulları : İktisadi kıymetlerin işletmenin aktifine kayıtlı olması gerekir. İktisadi kıymetlerin işletmede bir yıldan fazla kullanılması gerekir. İktisadi kıymetlerin yıpranma, aşınma ve kıymetten düşmeye maruz bulunması. İktisadi kıymet bedelinin belirli bir tutarı aşması gerekir. 116
117 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma koşulları : Özelge : Satın aldığınız makinalara ilişkin faturanın satıcı firmadan alınamaması durumunda, Satıcı firma hakkında yapılacak bir vergi incelemesi sonucunda işlemin gerçekliğinin ortaya konulması halinde, envanterinize kaydedebileceğiniz iktisadi kıymetler için amortisman ayrılır. - Tarih : Şanlıurfa Vergi Dairesi Bşk. 117
118 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma koşulları : Boş arsa ve araziler : V.U.K nun 314. Nci maddesiyle yıpranmaya veya aşınmaya maruz kalmadıkları için boş arsa ve arazilerden amortisman ayrılamaz. Binalar, tarım tesisleri, inşa edilen yollar ve benzeri tesisler, üzerinde bulundukları arsa ve arazilerle birlikte amortismana tabi tutulurlar. 118
119 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma koşulları : Özellik arz eden hususlar : Bilgisayar işletim program bedelleri amortisman yolu ile yok edilir. Diğer programlar Gelir Vergisi Kanunun 18.nci maddesinde eser kabul edildiğinden, Gayri Maddi Hak olarak amortismana tabi tutulması gerekir. Yapılmakta olan yatırımlardan, tamamlanıncaya kadar amortisman ayrılamaz. 119
120 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma koşulları : Özellik arz eden hususlar : İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arzeden üniteler için aynı amortisman yöntemi kullanılmalıdır. Herhangi bir yılda amortisman ayrılmaması halinde amortisman süresi uzatılamaz. Sonraki yıllarda amortisman ayrılmasına ilgili yılda ayrılmış gibi hesaplama yapılarak devam edilir. 120
121 25 Maddi Duran Varlıklar : Maliyet bedeli : Amortismana tabi duran varlıklar maliyet bedeli ile değerlenir. (VUK. Md ) İktisap tarihinden sonra, normal bakım, onarım ve temizlik giderlerinin gider yazılır, Bunun dışındakiler varlığın maliyet bedeline ilave edilir, yeni değerden amortisman ayrılır. (VUK. Md. 272) 121
122 25 Maddi Duran Varlıklar : Kur farkları : Aktife alındığı hesap dönemi sonuna kadar olan faiz ve kur farkı giderleri iktisadi kıymetin maliyet bedeline ilave edilir. Sonra ki dönemler de aktifleştirmek veya finansman gideri yazmak mükellefin tercihine bırakılmıştır. Lehte oluşan kur farkları maliyetten düşülür veya kambiyo geliri yazılır. (VUK. GT ) 122
123 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırmaya başlama : 1. Özelge : şirketiniz tarafından tarihinde alışı gerçekleşen ancak tescil işlemi yasal süresi içerisinde tarihinde tamamlanan çekiciye ilişkin amortismanın ayrılmasına; Kanunun 320 nci maddesinde ise "Amortisman süresi, kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlar. şirketiniz aktifine alındığı 2012 yılı itibariyle amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır. 123
124 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırmaya başlama : 1. Özelge : Henüz teslim edilmemiş bir gayrimenkul için amortisman ayrılamayacağı hakkında. iktisap edilerek defter kayıtlarına geçirilen, değerleme gününde envantere dahil olan ve kullanılma şartı aranmaksızın kullanılmaya hazır halde bulunan iktisadi kıymetler için amortisman ayrılması söz konusu olduğundan, işletmeniz kayıtlarına intikal ettirdiğiniz ancak kullanıma hazır bulunmayan taşınmaz üzerinden amortisman ayırmanız mümkün bulunmamaktadır. 124
125 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : 1. Normal amortisman yöntemi 2. Azalan bakiyeler yöntemi 3. Fevkalade amortisman ayırma yöntemi 125
126 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : 1. Normal Amortisman Yöntemi : V.U.K nun 315. Nci maddesine göre yükümlüler amortismana tabi iktisadi kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınır. V.U.K nun 333 ve 339 seri no lu genel tebliğlerinde faydalı ömürler ve normal amortisman oranları ilan edilmiştir. 126
127 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : 2. Azalan Bakiyeler Yöntemi : İşletme hesabı esasına göre ve Serbest Meslek kazanç defter tutanlar, Gayri menkul sermaye iradından dolayı yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken gerçek usulde gider yöntemini seçenler. Azalan bakiyeler yöntemini seçemezler, Azalan bakiyeler yönteminde oran %50 geçmemek şartı ile normal amortisman oranın iki katıdır, Azalan bakiyeler yönteminden, Normal Amortisman yöntemine geçilebilir. 127
128 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : 3. Fevkalade amortisman yöntemi : Amortismana tabi iktisadi kıymetin tabii afetler neticesinde değerinin tamamen veya kısmen kaybetmesi. Amortismana tabi iktisadi kıymetin Teknolojik gelişmeler ve cebri çalışma nedeniyle değerinin tamamen veya kısmen kaybetmesi. (VUK. Md: 317) 128
129 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : Kıst amortisman : Kıst Amortisman ile ilgili hükümler (VUK nun 320 nci maddesinde düzenlenmiştir. Tasfiye edilen, devreden veya birleşen kurumda; - Tasfiye, devir, birleşme ve nevi değişikliği hallerinde faaliyetin son bulduğu tarihe kadar kıst amortisman hesaplanır. - Hesap döneminin değişikliği ve ölüm halinde; Kıst amortisman uygulaması gerekir. 129
130 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : Örneğin : Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması işi ile iştigal eden işletmelerin haricindeki binek otomobillerde kıst amortisman uygulamasına tabidirler. - Amortisman Ayırma Y. : Normal - Amortisman Oranı : %20 - Alım Tarihi : Alım bedeli : TL 130
131 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : Yıllar Matrah Oran % C. Yıl Amortismanı B. Amortisman :12x4= Normal Amortisman göre kıs amortisman tablosu 131
132 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : 770 Genel Yönetim Giderleri Gelecek Yıllara Ait Giderler Birikmiş Amortismanlar tarihli muhasebe kaydı 770 Genel Yönetim Giderleri Birikmiş Amortisman Gelecek Yıllara Ait Giderler Takvim yılı amortisman gideri Takvim yılı amortisman kıs gideri 132
133 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : Örneğin : Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması işi ile iştigal eden işletmelerin haricindeki binek otomobillerde kıst amortisman uygulamasına tabidirler. - Amortisman Ayırma Y. : Azalan Bakiyeler - Amortisman Oranı : %20 - Alım Tarihi : Alım bedeli : TL 133
134 25 Maddi Duran Varlıklar : Amortisman ayırma yöntemleri : Yıllar Matrah Oran % C. Yıl Amortismanı B. Amor x2: :12x4= ( ) Normal Amortisman göre kıs amortisman tablosu 134
135 1 Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : İşletmeye dahil Atik'lerine gerektiğinde yenilenebilmesi için bu kıymetlerin satış kar veya sigorta tazminatlarından ayrılan karşılığın bilançonun pasifinde azami üç yıl süre ile muhafaza edilmesidir. VUK. Md:328 Satış karından oluşan fonun döviz veya mevduat hesaplarında tutulması sonucu elde edilen kur veya faiz geliri fona eklenmez 135
136 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Faydalanma şartları : Bilanço esasına göre defter tutulmalıdır. Elden çıkarılan ve yerine alınacak olan kıymetin ATİK olması gerekir. Elden çıkarılan kıymetin yenilenmesi zorunlu olması veya yenilenmesi konusunda karar verilmiş olmalıdır. 136
137 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Faydalanma şartları : Yeni iktisadi kıymet, elden çıkan iktisadi kıymetle aynı nitelikte olmalıdır. Ayrılan Fon, yeni alınan ATİK in amortismanlarında kullanılır. 137
138 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Kullanın süreleri : Yıl deyimi dönem kabul edilmekte, yenileme fonuna alınıldığı yılı başlangıç yılı sayılmaktadır. Danıştay tarafından benimsenen ikinci görüş karın satışın yapıldığı yılı izleyen üçüncü yılın vergi matrahına dahil edileceği yönündedir. 138
139 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -01 : Serbest Meslek Kazanç ve İşletme hesabı esasına göre defter tutanların yenileme fonundan faydalanamaz. - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ ]-2 T
140 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -02 : Amortismana tabi süt veren canlı hayvanların satışından doğan karlar yenilenme fonunda takip edilir. - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ /12]-15 T
141 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -03 : Fabrika binası satışından doğan ve yenileme fonu hesabında bekletilen karın işyeri (büro) amaçlı bina alım ve yatırımında kullanılmasının mümkün bulunmadığı hakkında. - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S. B.07.1.GİB [ /2]-405 T
142 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -04 : Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıkların kullanma hakkı üzerinden ayrılan amortismanların, yenileme fonundan mahsup edilmesi mümkündür - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 20/07/2011 tarih ve B.07.1.GİB VUK-mük sayılı ile mukteza) 142
143 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -05 : Yenileme fonu hesabında yer alan kar 'ın kurum sermayesine ilavesi mümkündür. - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı Tarih: tarih Sayı:
144 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Özelge -06 : Şirket aktifinde kayıtlı bulunan arsanın satışından doğan kazanç yenileme fonunu eklenemez. - (Arsadan amortisman ayrılmaz.) - Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı Tarih: tarih Sayı:
145 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Örneğin : 253 Tesis Makine ve Cihazlar : TL 257 B. Amortisman : TL Net defter değeri : TL Satış tutarı : TL Kar : TL 145
146 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Sabit kıymet satış işlemi : 102 Bankalar B. Amortismanlar Tesis, Makine ve Cihazlar Diğer Olağan Dışı Gelir ve K Sabit kıymetin satış muhasebe kaydı 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve K Özel Fonlar Sabit kıymet satış karının yenileme fonuna virmanı 146
147 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Yenisinin alınması : 253 Tesis Makine ve Cihazlar Bankalar Yerine yenisinin alınması - Faydalı ömrü 5 yıl - Normal Amortisman yöntemi kullanılmaktadır. 147
148 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.1. Yenileme Fonu : Yenisinin alınması : 730 Genel Üretim Giderleri Birikmiş Amortisman Yeni makinanın amortisman kaydı 549 Özel Fonlar Önceki dönem gelir ve karlar
149 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Genel hükümler : Kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin sürekli olarak artırılması amacıyla yapılan giderler (normal bakım, onarım ve temizleme giderleri hariç) bu gayrimenkulün kullanılması için yapılıp, kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan, varlıkların bedelidir. VUK Md:
150 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Unsurları : Gayri menkul başkasına ait olmalıdır. Giderler kiracı tarafından yapılmalıdır. Giderler gayri menkulü genişletmek veya iktisadi değerini artırmak için yapılmalıdır. Yapılan giderin tek başına bir değer göstermemesi gerekir. 150
151 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Unsurları : Gayri Kira süresine göre eşit yüzdelerde itfa edilir. Kira süresi dolmadan, kiralanan şeyin boşaltılması halinde, henüz itfa edilmemiş giderler, boşaltma yılında bir defada gider yazılır. (VUK. Md: 327) Azalan bakiyelere göre amortisman ayrılamaz. (V.U.K. Mükerrer 315) 151
152 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Kira süreleri : Kira süresinin bir yıl olması halinde; Bir defada gider yazılır. Kira süresinin belli olmaması; (her yıl değişen kira) VUK. 333 seri no lu genel tebliğine göre %20 oranında amortismana tabi tutulur. Kira süresinin sonradan değişmesi; Aktifleştirme yılındaki kira süresi esas alınır. 152
153 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Kira süresi ile iktisadi kıymetin ekonomik ömrü karşılaştırılır, İktisadi kıymetin ekonomik ömrü kira süresinden uzun ise kira süresinde, İktisadi kıymetin ekonomik ömrü kira süresinden kısa ise iktisadi kıymetin tabi olduğu amortisman süresinde itfa olunur. Sözleşme süresi Ekonomik ömür : 20 yıl : 10 yıl 153
154 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Özel Maliyet Bedelinin Kiralayana devri : Kiracı özel maliyet konusu iktisadi kıymeti kiralayana devrettiğinde fatura düzenlemek zorundadır. Kiracı için ticari kazanç, Gayrimenkul sahibi için gayri menkul sermaye iradıdır. Bedelsiz devirlerde emsal bedeli tespit edilmelidir (VUK. Md: 267), (KDV. Md: 27) 154
155 1. Maddi Duran Varlıklar : 1.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Özelge - 01 : İşyerinin boşaltılması neticesinde kiraya verene bırakılan ve ayni kira ödemesi olarak değerlendirilen kıymetlerin emsal bedellerinin, kiraya verenin mükellef olmaması durumunda tarafınızca düzenlenecek gider pusulası ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ /VUK-1-...] T
156 ÖZ KAYNAKLAR :
157 ENFLASYON DÜZELTMESİ 1. Genel hükümler : 213 Sayılı VUK nun mükerrer 298 nci maddesinin 5 nci fıkrasında pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, her hangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin Bu dönemde vergiye tabi tutulur. Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon fark hesapları kurumlar vergisi mükelleflerince sermaye ye ilave edilebilir. Bu işlem kar dağıtımı sayılmaz. 157
158 ENFLASYON DÜZELTMESİ 1. Enflasyon olumlu farkının ortaklara dağıtılması : Enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan olumlu şirket karının ortaklara dağıtımı neticesinde tevkif ata tabi tutulacaktır. Tevkif ata tabi tutulmuş olan kar payının yarısı gelir vergisinden istisna edilebileceği gibi, istisna sonrası kalan kar payı tutarının tamamının ilgili yıl için belirlenen haddi aşması halinde beyannameyle beyanı gerekir. 158
159 SERMAYE AZALTILMASI 1. Genel hükümler : Tam mükellef kurumlarca karın dağıtılmayıp şirket sermayesine eklenmesine karar verilmesi halinde, GVK nun 94/6-b maddesinin (i) ve (ii) alt bentlerinin parantez hükmü uyarınca, karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmadığından, sermayeye ilave edilen bu tutar üzerinden gelir vergisi tevkif atı yapılmayacaktır. 159
160 SERMAYE AZALTILMASI 1 Sermaye azaltılması : Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının, şirketin sermaye azaltması sebebiyle ortaklara dağıtılması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 62 nci maddesi de göz önünde bulundurularak kar dağıtımına bağlı vergi kesintisinin yapılması gerekmektedir. ( /23228 sayılı Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesi) 160
161 GÖTÜRÜ GİDERLER 1. Genel Hükümler : Mükellefler; ihracat, yurt dışında inşaat, Onarım, Montaj ve taşımacılık faaliyetleri ile ilgili döviz olarak elde ettikleri hasılatın %05 ini aşmamak şartı ile götürü gider yazabilirler. - GVK. Md. 40/1 - GVK 194 No lu Tebliğ 161
162 GÖTÜRÜ GİDERLER 1. Genel Hükümler : Yurt dışında döviz cinsinden elde edilen hasılatın yurda getirilmesi zorunlu değildir. İhraç kaydıyla mal tesliminde bulunanlar, götürü gider uygulamasından faydalanamazlar. GVK. 233 Seri No'lu gen. t) Bu indirimden faydalanmak için bent kapsamındaki belgesiz giderlerin dönem içinde kanuni defterlere kayıt edilmesi gerekli olup, beyanname üzerinden indirim yapılması mümkün değildir. 162
163 GÖTÜRÜ GİDERLER 1. Genel Hükümler : Götürü gider uygulamasına konu faaliyetlerin zararla sonuçlanmış olması götürü gider hesaplanmasına engel teşkil etmemektedir. Bu durumda, götürü olarak hesaplanan giderler, bu zararları artırıcı bir unsur olacak ve genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacaktır 163
164 GÖTÜRÜ GİDERLER 1. Uygulama : Toplam ihracat : K.K. Ed. Giderler : Götürü gider : ( x %05) : K.K.Ed. Giderler :
165 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi Kurum Kazancının Tespiti : 165
166 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Yurt içinde ve dışında faaliyetlerden doğan zararlar ile, devir alınan kurumlara ait zararların mahsubu Kurumlar Vergisi Kanunun 9 ncu maddesinde düzenlenmiştir. Herhangi bir yıl zararı en fazla takip eden 5 yılın kazancında indirim yapılabilinir Takvim yılına ait Kurumlar vergisi beyanında yıllarına ait zararlar mahsup edilebilinir. 166
167 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Zararın mahsup yapılabilmesi için : Mahsubun yapılacağı beyannamede her yılın zarar tutarının ayrı ayrı gösterilmesi şarttır. Mahsup edilecek geçmiş yıl zararının ilgili olduğu dönemin beyannamesinde yer alması gerekmektedir. Matrah artırımında bulunanlar geçmiş yıl zararlarının %50 sini mahsup edebilirler. 167
168 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Özelge : 2014 Takvim yılında zarar 2015 Takvim yılında zarar (2014 TY. Zararını beyannamede göstermemiş.) 2016 Takvim yılı kar (2014 TY. Zararının mahsubu için düzeltme gerekiyor.) 168
169 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Zarar mahsup hakkı sonraki yıllarda kullanılamaz Takvim yılı zarar 2015 Takvim yılı kar - (2014 takvim yılı zararı mahsup edilmemiş) 2016 Takvim yılı kar - (2014 takvim yılı zararı mahsup ve düzeltme işlemleri yapılamaz.) 169
170 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Zararın yasal defterlerde ve mali tablolarda gösterilmemesi Zarar mahsubu için, geçmiş yıllar zararlarının yasal defterlerde veya mali tablolarda gösterilmesini zorunlu değildir. Sermaye azaltılması yapılarak veya başka bir şekilde geçmiş yıl zararlarının kapatılması halinde, zarar mahsup olanağı son bulmamaktadır. 170
171 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Devir veya bölünen kurum zararı : Kurumlar Vergisi Kanunu nun 20/1 nci maddesine göre yapılan devir işlemlerinde devralan kurum tarafından indirilecek geçmiş yıl zarar tutarının, devralınan kurumun devir tarihi itibarıyla öz sermaye tutarını aşmaması gerekir. KVK Md:9/1-a 171
172 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.1. Zarar Mahsubu : Yurt dışı zararların mahsubu : Yurtdışı faaliyetlerden doğan zararlar, zarar eden ülkede vergi denetiminden geçmek ve raporun aslı ile birlikte tercümesinin vergi dairesine verilmek şartı ile mümkündür. KVK Md:9/1-b 172
173 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Nakdi Sermaye artırımında vergi avantajı : KVK nun 10 ncu md. Diğer indirimler bölümünde tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Nakdi sermaye artırımı üzerinden indirim olarak dikkate alınacak, İndirimler her hesap döneminin sonunda Kurumlar Vergisi Beyannameleri üzerinden yapılacaktır. İndirim tutarları Nazım hesaplarda takip edilir. 173
174 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Nakdi Sermaye artırımında vergi avantajı : İndirimden ancak nakit sermaye artırımları yararlanır. İndirim tutarı TCMB tarafından TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı üzerinden yapılacaktır. Çıkan tutarın %50 si indirim olarak dikkate alınacaktır. 174
175 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Nakdi Sermaye artırımında vergi avantajı : İndirimin hesaplanabilmesi için nakdi sermaye artırımın ödenmesi şarttır. Hesaplama yapılırken, nakdi sermayenin ödendiği ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesaplanır. İndirimlerde her bir dönem için ayrı ayrı yararlanılır. 175
176 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Örnek : ABC A.Ş Sermaye : ,00 TL Bloke : ,00 TL Tescil tarihi : Ödeme : ,00 TL Tarihi :
177 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Örnek TY. : Sermaye Faiz Oranı İndirim Oranı Süre İndirim Tutarı %50 5/ %50 2/
178 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Örnek TY : Sermaye Faiz Oranı İndirim Oranı Süre İndirim Tutarı %
179 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Nakdi Sermaye artırımında vergi avantajı : Kazanç yetersizliği nedeniyle indirim konusu edilemeyen tutarın sonraki dönemlere devri: indirim tutarları, herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın izleyen hesap dönemlerine ilişkin matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. 179
180 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 1. Safi kurum kazancının tespiti : 1.1. Diğer indirimler : 1. Nakdi Sermaye artırımında vergi avantajı : Geçici Vergi : sadece dördüncü geçici vergilendirme dönemi itibarıyla bu indirimden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutarlar, izleyen hesap dönemine ilişkin geçici vergilendirme dönemlerine ait geçici vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. 180
181 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflık ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile intifa senetlerinin satışlarının %75 i kurumlar vergisinden istisnadır. KVK Md:5/6-e Katma Değer Vergisinden de istisnadır. 181
182 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflık ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : 5520 sayılı K.V.K. nın 5. maddesinin son fıkrasında, kurumlar vergisinden istisna kazançlar ile ilgili olarak yapılan harcamaların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı hüküm altına alınmıştır. Döviz üzerinden yapılan bu satışta, yabancı paraların ya da alacakların değerlemesinden kaynaklanan artış veya azalışlar istisna kazanç tutarını etkilemeyeceği gibi fonda tutulan kazanç tutarını da değiştirmeyecektir. 182
183 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflık ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Özelge : Taşınmaz işletmelerin finansal bünyelerini güçlendirmek amacı tasfiye sürecinin başlamasıyla birlikte son bulduğundan şirket aktifine kayıtlı taşınmaz satışından elde edilecek kazancın tasfiye halindeki kurumlar açısından vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. 183
184 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Özelge : Satılıp kiralanan ve sözleşme süresi sonunda geri satın alınan taşınmazın şirketinizce üçüncü kişilere satışında Katma Değer Vergisi Kanunu 17/4-r maddesi kapsamında iki tam yıllık sürenin başlangıcı olarak taşınmazın kiralama süresi sonunda şirketiniz adına tapuda tescil tarihinin dikkate alınması gerekmektedir. 184
185 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Taşınmazların kaynak kuruluşlarına satılması durumunda istisna %100 olarak uygulanır Sayılı Kanun ile değişmiş ve tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. - KVK. Md:5/6-e 185
186 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Satıştan doğan kazancın %100 ü Kurumlar Vergisinden istisnadır. (KVK 5/1-e) Satış işlemi KDV den istisnadır. (KDVK 17/4-y) Satış işleminde binde 20 yerine binde 4,55 tapu harcı alınır. (Harçlar Kanunu-4 Sayılı Tarife/20-g) 186
187 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Satış işleminin ardından, finansal kiralama şirketi ile sözleşme yapılarak taşınmaz kiralanır. (Finansal Kiralama Sözleşmesi) Kiralama işlemleri KDV den istisnadır Finansal Kiralama şirketine ödenen faizler KVK veya GVK yönünden gider yazılır. 187
188 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Kiralama süresinin bitiminde taşınmaz geri alınır. Bu aşamada herhangi bir para ödemesi yapılmaz. Finansal Kiralama şirketi tarafından taşınmazın şirkete devri KDV den istisnadır. (KDVK 17/4-y) Finansal Kiralama şirketi tarafından taşınmazın şirkete devri tapu harcından istisnadır. (6361 Finansal Kiralama Kanunu Md.37) 188
189 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : Uygulama : Makineler Maliyeti : B. Amortisman : Net Defter Değeri : Satış (faizsiz) :
190 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : 329 Y. İçi Diğer Ticari Borçlar Satış Hesabı Demirbaşın Kiralama Şirketine Devri - Faturaya kdv sinden istisna olduğu yazılacaktır. 190
191 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : 257 B. Amortisman Satış Hesabı Makineler Hesabı D. Olağan Dışı Gelirler TL Kurumlar Vergisi beyanında indirilecektir 191
192 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : 570 Dönem Net Karı Özel Fonlar TL Karın Özel Fona Devri 192
193 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Taşınmaz ve Hisse senet satışları : 260 Haklar F. K. İşlemlerinde Borçlar Satılan Demirbaşın Finansal Kiralama Şirketinde kiralanması - Faizler ihmal edilmiştir. 193
194 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Hakların Amortisman Hesaplaması : Haklar : İstisna : X (100 x : ) = % 68 Özel fondan karşılanıyor. Fondan karşılanan kısmı amortisman gideri yazılmaz. 194
195 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 2. Kurumlar Vergisinde Muaflıklar ve İstisnalar : Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar : 3. Hakların Amortisman Hesaplaması : 730 G. Üretim Gideri Özel Fonlar B. Amortisman Özel fondan karşılanan amortisman iptali 195
196 GEÇ GELEN FATURALAR 5. Geç Gelen Faturalar : 5.1. Geç gelen faturanın KDV si? : Fatura tarihleri arasında gelir ise..? 2017 Takvim yılında KDV dahil tutar 681 No lu hesaba kayıt edilir Takvim yılında KKEG olarak dikkate alınır Takvim yılı Kurumlar Vergisi Beyanında KDV dahil tutar indirim konusu yapılır. 196
197 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.4. Kanunen kabul edilmeyen giderler : 3. Özel kanunlarda düzenlenmiş kabul edilmeyen giderler : Özürlü personelin sigorta priminin işveren hissesinin hazinence karşılanan kısmı İş Kanunu Md:30 197
198 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.4. Kanunen kabul edilmeyen giderler : 3. Özel kanunlarda düzenlenmiş kabul edilmeyen giderler: Ödenmeyen sosyal güvenlik primleri 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, md. 88: Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz. Sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılır. 198
199 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.4. Kanunen kabul edilmeyen giderler : 3. Özel kanunlarda düzenlenmiş kabul edilmeyen giderler: Ödenmeyen sosyal güvenlik primleri Aralık ayına ait sosyal güvenlik primleri ertesi yılın Ocak ayı içinde (vadesinde) ödenmesi durumunda, bu primler Aralık ayının gideri olarak dikkate alınabilir. GVK 174 No lu G.T 199
200 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.4. Kanunen Kabul Edilmeyen giderler : 3. Özel kanunlarda düzenlenmiş kabul edilmeyen giderler : 361 ÖDENECEK S.G.GİDERLERİ XXX 368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ XXX 950 K.K.EDİLMEYEN GİDERLER XXX 951 K.K.EDİLMEYEN GİDER KARŞ. XXX 200
201 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.4. Kanunen kabul edilmeyen giderler : 3. Özel kanunlarda düzenlenmiş kabul edilmeyen giderler : 368 VADES, GEÇMİŞ ERTELENMİŞ XXX 102 BANKALAR XXX 955 VERGİ M.İNDİRELECEK GİD. XXX 956 V.M İNDİR. GİDER KARŞ. XXX 201
202 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.5. Kurum kazancına ilaveler : 1. K.K.E. Giderlerin Mali Kardan fazla olması : GEÇMİŞ YILLAR KARLARI TİCARİ KAR K. KABUL EDİLMEYEN GİDERLER KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI KURUMLAR VERGİSİ %
203 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.5. Kurum kazancına ilaveler : 1. K.K.E. Giderlerin Mali Kardan fazla olması : 690 DÖNEM KARI GEÇMİŞ YILLAR KARLARI D.K. VERGİ VE YASAL Y.K
204 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.5. Kurum kazancına ilaveler : 1. K.K.E. Giderlerin Mali Kardan fazla olması : GEÇMİŞ YILLAR KARLARI TİCARİ ZARAR K. KABUL EDİLMEYEN GİDERLER KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI KURUMLAR VERGİSİ %
205 KURUMLAR VERGİSİ BEYANINDA ÖZELLİKLİ KONULAR 3. Safi kurum kazancının tespiti : 3.5. Kurum kazancına ilaveler : 1. K.K.E. Giderlerin Mali Kardan fazla olması : 690 DÖNEM ZARARI GEÇMİŞ YILLAR KARI D.K. VERGİ VE YASAL Y.K
206 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ : 206
207 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 1. Belgesiz satış yapıldığının tespitinde : Satış hasılatının eksik beyan edilmesi : Satış hasılatı : ,00 TL Uzlaşmada (K.V) : ,00 TL Vergi ziyaı : 2.500,00 TL Gecikme faizi : ,00 TL hesaplanmıştır. 207
208 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 1. Belgesiz satış yapıldığının tespitinde : Muhasebe kaydı : 131 Ortaklardan Alacaklar , Genel Yönetim Giderleri , Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler , Ödenecek Diğer Yükümlülükler , Önceki Dönem Gelir ve Karlar ,00 208
209 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 2. Satılan Malın Maliyeti : Satılan malın maliyetinin yanlış olması : Fazla yazılan maliyet : ,00 TL Vergi ( x %20) : ,00 TL Vergi ziyaı : 2.000,00 TL Gecikme faizi : 700,00 TL hesaplanmıştır. 209
210 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 2. Satılan Malın Maliyeti : Muhasebe kaydı : 153 Ticari Mallar , Genel Yönetim Giderleri 2.700, Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler , Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.700, Önceki Dönem Gelir ve Karlar ,00 210
211 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 3. Maddi duran varlıklar : Fazla amortisman gideri yazmak : Fazla ayrılan Amortisman : ,00 TL Vergi ( x %20) : ,00 TL Vergi ziyaı : ,00 TL Gecikme faizi : 600,00 TL hesaplanmıştır. 211
212 MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ 3. Maddi duran varlıklar : Muhasebe kaydı : 257 Birikmiş Amortisman , Genel Yönetim Giderleri , Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler , Ödenecek Diğer Yükümlülükler , Önceki Dönem Gelir ve Karlar ,00 212
213 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 1. Yasal Düzenleme : Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, Faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır GVK Mük. Md:
214 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 2. Faydalanma Şartları : İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.)
215 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 2. Faydalanma Şartları : Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,
216 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 2. Faydalanma Şartları : Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir. İstisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz
217 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 2. Faydalanma Şartları : Kan ve Sıhri (Kayın) Hısımlar : 1 NCİ DERECEDE HISIMLAR 2 NCİ DERECEDE HISIMLAR 3 NCÜ DERECEDE HISIMLAR - ÇOÇUKLARI (EVLATLIKLARI) - ANNESİ - BABASI - KARDEŞLERİ - TORUNLARI - BÜYÜK ANNESİ VE BABASI - KARDEŞİNİN ÇOÇUKLARI - AMCA VE DAYILAR - HALE VE TEYZELER
218 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 2. Faydalanma Şartları : Özelge : Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı-Trabzon Vergi Dairesi Başkanlığı S [-ÖZG-2016]-105 T İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz
219 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 3. İstisna Tutarı : İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık Türk lirası olarak uygulanacak olup bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez. İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir
220 GENÇ GİRİŞİMCİ KAZANÇ İSTİSNASI 3. İstisna Tutarı : Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler GVK 292 Seri No lu G. Tebliğ
221 Gelecek ile ilgili bildiğimiz tek şey geleceğin bugünden daha farklı olacağıdır. Gelecekte tüm umutlarınızın gerçekleşmesini dilerim
222 Sabrınız için teşekkür ederim. Nevzat PAMUKÇU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : 64597866-130[24-2015]- 28.07.2017 Konu : Dövize endeksli satışlarda KDV ve KVK uygulaması
DetaylıDEĞERLEME ĠġLEMLERĠNE ĠLĠġKĠN ÖZET TABLO
DEĞERLEME ĠġLEMLERĠNE ĠLĠġKĠN ÖZET TABLO İşletmelere dahil iktisadi kıymetlerin kayda alınması ve değerlenmesine ilişkin bilgiler aşağıda tablo halinde özet olarak yer almaktadır. Söz konusu tablo VUK
DetaylıA MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması
MUHASEBE 1. I. Amortisman ayrılması II. Özel fon ayrılması III. Karşılık ayrılması IV. Reeskont ayrılması Yukarıdaki muhasebe işlemlerinden hangileri ihtiyatlılık kavramı gereği yapılır? A) Yalnız I B)
DetaylıDÖNEM SONU MUHASEBE İŞLEMLERİ
M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bağımsız Denetçi DÖNEM SONU MUHASEBE İŞLEMLERİ Dönem Sonu Envanter İşlemleri Dönem Sonu Değerleme İşlemleri Finansal Tabloları Oluşturma Süreci 4 Dönem Sonu
DetaylıİÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 1.1.ENVANTER İŞLEMLERİ KAVRAMI... 2 1.2.ENVANTER KAVRAMI... 3 1.2.1.Envanter İşlemleri... 4 1.2.1.1.Muhasebe Dışı Envanter... 4 1.2.1.2.Muhasebe
Detaylı2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00
2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 SORU:1: TANIR Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihinde düzenlenen genel geçici mizanı ve 31.12.2013
DetaylıT.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı : 11395140-105[229-2012/VUK-1-...]--25513/02/2015 Konu : Tasfiye zararının geçmiş yıl karlarına
Detaylı(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 11)
(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 11) Faaliyetine devam eden ve giyim eşyası alım satımı ile uğraşan Hüsnü BAYRAM (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2016 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir.
Detaylı2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00
2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 SORU:1: TANIR Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihinde düzenlenen genel geçici mizanı ve 31.12.2013
Detaylı2017/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSA MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 30 Temmuz 2017 Pazar
2017/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSA MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 30 Temmuz 2017 Pazar 01.02.2016 da kurulmuş olan, ŞİMAL Ofis Mobilyaları Ticaret Limited Şirketi nin
Detaylı8 Aralık 2009 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ. Yrd.Doç.Dr. Volkan DEMİR Galatasaray Üniversitesi
İSMMMO-İş İş Kuleleri 8 Aralık 2009 31.12.200912 2009 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ Dönembaşında Yapılan İşlemler MUHASEBE SÜRECİ İşine Devam Etmekte Olan İşletmeler 1. Açılış Kaydının Yapılması: Önceki döneme
Detaylı01 Ocak Alış 60 25.- 1.500.- 60 25.- 1.500.- 12 Ocak Alış 40 20.- 800,- 60 40. 1.500.- 800.- 21 Şubat Satış
1. E İşletmesi nin 201. yılına ait B Malına ait stok bilgileri aşağıdaki gibidir: Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 60 25.- 1.500.-
DetaylıGELĠR VE GĠDER TAHAKKUKLARININ VERGĠ UYGULAMASI VE TEK DÜZEN HESAP PLANI YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ
Sayı : 2014/201 4 Tarih : 21.05.2014 Ö Z E L B Ü L T E N GELĠR VE GĠDER TAHAKKUKLARININ VERGĠ UYGULAMASI VE TEK DÜZEN HESAP PLANI YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 1 I- Giriş Gelir vergisi uygulamasında vergiyi
DetaylıSİRKÜLER 2018/70. Taşınmazların Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulabilmesine İlişkin VUK. Tebliği Yayımlanmıştır.
SİRKÜLER 2018/70 10/07/2018 Taşınmazların Değerlemeye Tabi Tutulabilmesine İlişkin VUK. Tebliği Yayımlanmıştır. 06.07.2018 tarihli ve 30470 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 500 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
DetaylıÖzelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.
Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR
DetaylıGİDERLERLE İLGİLİ ÖZEL DOSYALAR
GİDERLERLE İLGİLİ ÖZEL DOSYALAR DÖNEMSELLİK VE TAHHAKUK ESASLARININ VERGİSEL AÇIDAN DOĞURDUĞU SONUÇLAR NELERDİR? ÖZEL DOSYA NO:19 Türk vergi sisteminde dönemsellik ilkesi benimsenerek işletme faaliyet
DetaylıDÖVİZLİ İŞLEMLER NEDENİYLE OLUŞAN KUR FARKLARININ MUHASEBE KAYITLARINI HATIRLATMAK İSTİYORUZ.
Sirküler Tarihi : 11.02.2009 Sirküler No : 750 DÖVİZLİ İŞLEMLER NEDENİYLE OLUŞAN KUR FARKLARININ MUHASEBE KAYITLARINI HATIRLATMAK İSTİYORUZ. Dövizli işlemler önceki yılda yapıldığı halde işlem tutarından
DetaylıSİRKÜLER RAPOR DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi : 08.12.2014 Sirküler No : 2014/ 43 DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR Bilindiği üzere Vergi Usul Kanunu nun 322, 323 ve 324 ncü maddeleri; değersiz, şüpheli ve vazgeçilen
DetaylıVergi İncelemelerine Konu Teşkil Muhasebe Kayıtları ve İşlemler. İsmail ÖĞÜN Yeminli Mali Müşavir E. Baş Hesap Uzmanı
Vergi İncelemelerine Konu Teşkil Muhasebe Kayıtları ve İşlemler Yeminli Mali Müşavir E. Baş Hesap Uzmanı 2 Türk Vergi Sistemi Modern Vergiciliğe Geçiş Beyan Esası Kural Olarak Verilen Beyannamelerin Mükellef
DetaylıSatın alınan emtianın maliyetini oluşturan hususlar Vergi Usul Kanunu nun ilgili maddeleri ve tebliğleriyle açıklamaya çalışacağız.
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN KREDİ FAİZİ VE KUR FARKLARININ EMTİA VE GAYRIMENKULLERİN MALİYETİNİN BELİRLENMESİ ESNASINDA DEĞERLENDİRİLMESİ H. Enes KOÇ SMMM - Denetçi Doktora Öğrencisi 1.GİRİŞ Makalemizin
DetaylıMEVZUAT SİRKÜLERİ /
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:500) 213 sayılı Vergi Usul Kanununa, 16.05.2018 tarihli ve 7144 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 5 inci maddesi ile geçici 31 inci madde
DetaylıHülya YAVUZCAN ÇOLAK MAZARS/DENGE Vergi Bölümü, Müdürü Yardımcısı. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi Aralık 2014 sayısında yayınlanmıştır.
680-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları Hesabına Kaydedilmesi Gereken Genel Üretim Gideri Mahiyetindeki Amortismanların Maliyet Muhasebesi Açısından Önemi Hülya YAVUZCAN ÇOLAK MAZARS/DENGE Vergi Bölümü,
DetaylıÖzelge: Yurt dışı mukimi 硸rmalardanشى alınan hizmetlerin gelir ve kurumlar vergisi ile KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk.
Özelge: Yurt dışı mukimi 硸rmalardanشى alınan hizmetlerin gelir ve kurumlar vergisi ile KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk. Sayı: Tarih: 03/02/2012 B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-436 T.C. GELİR İDARESİ
DetaylıVAKA (Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 2)
VAKA (Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 2) Faaliyetine devam eden ve gıda maddeleri alım satımı ile uğraşan Hüsnü BAYRAMOĞLU (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2015 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki
Detaylı2019/1 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORU VE CEVAPLARI
2019/1 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORU VE CEVAPLARI SORU: X Ticaret İşletmesi nin muhasebe dönemine ilişkin işlemleri aşağıdaki gibidir; 1. İşletme, 230.000
DetaylıAMORTİSMAN KONUSU AMORTİSMANA TABİ TUTULMAYARAK DOĞRUDAN GİDER YAZILABİLECEK SABİT KIYMET HADDİ ANONİM ŞİRKETLERDE HİSSE DEVRİ ve VERGİLENDİRİLMESİ
A A AMORTİSMAN KONUSU AMORTİSMANA TABİ TUTULMAYARAK DOĞRUDAN GİDER YAZILABİLECEK SABİT KIYMET HADDİ ANONİM ŞİRKETLERDE HİSSE DEVRİ ve VERGİLENDİRİLMESİ ARIZİ KAZANÇLAR İSTİSNASI (GVK Md.82) ASGARİ GEÇİM
DetaylıFABRİKA BİNASI SATIŞINDAN DOĞAN VE YENİLEME FONU HESABINDA BEKLETİLEN KAR, İŞYERİ (BÜRO) AMAÇLI BİNA ALIMINDA KULLANILABİLİR Mİ?
FABRİKA BİNASI SATIŞINDAN DOĞAN VE YENİLEME FONU HESABINDA BEKLETİLEN KAR, İŞYERİ (BÜRO) AMAÇLI BİNA ALIMINDA KULLANILABİLİR Mİ? Bilindiği üzere, Yenileme Fonu Müessesesi Vergi Usul Kanununun (VUK) 328
DetaylıİÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE
İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE 1.1. Muhasebenin Sorumluluk Alanı...3 1.2. Muhasebenin Ülke ve Dünya Ekonomisindeki Yeri...4 1.3. Muhasebe Verilerinin İlgi Çevreleri...7 1.4. Muhasebenin
DetaylıSİRKÜLER-2013/003 BURSA ;
SİRKÜLER-2013/003 BURSA ; 08.01.2013 KONU: Şüpheli Alacaklar Değersiz Alacaklar ve Vazgeçilen Alacaklar SAYIN MÜKELLEFİMİZ, Ticari hayatın gereklerinden biri de yapmış olduğumuz ticari işlemlerde karşılıksız
DetaylıS İ R K Ü L E R : 2 0 1 3 / 2 8
24.06.2013 S İ R K Ü L E R : 2 0 1 3 / 2 8 Yeni Reeskont Oranları ve Vadeli Çeklere Reeskont Uygulanması 1. 21.06.2013 tarihinden İtibaren Vergisel İşlemlere İlişkin Reeskont Oranları %13,75 ten %11 e
DetaylıYENİLEME FONUNA ALINAN SATIŞ KARLARI FİNANSAL KİRALAMALARA AİT AMORTİSMANLARDAN MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ?
YENİLEME FONUNA ALINAN SATIŞ KARLARI FİNANSAL KİRALAMALARA AİT AMORTİSMANLARDAN MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ? Rızkullah ÇETİN 22* 1-GİRİŞ Şirketler zamanla eskiyen ya da eski işlevini tam olarak yerine getirmeyen
DetaylıSayı : 2014/199 2 Tarih : 24.04.2014 Ö Z E L B Ü L T E N KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER
Sayı : 2014/199 2 Tarih : 24.04.2014 Ö Z E L B Ü L T E N KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 1 Değerli Müşterimiz, Kurumlar vergisi beyannamesinin ekler bölümüne
DetaylıT.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü. Sayı : [I
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü Sayı : 45404237-130[I.12.151.]-118 14/04/2014 Konu : Dava sonucunda ödenmesine hükmolunan gecikme faizi
DetaylıA MUHASEBE KPSS-AB-PS/2007. 1. İşletmede satılan ticari mallar maliyeti tutarı kaç YTL dir? 1. - 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE GÖRE CEVAPLAYINIZ.
1. - 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE Bir işletmenin 2006 yılı genel geçici mizanında yer alan bilgilerden bazıları aşağıdadır: Borç Tutarı (Bin YTL) A MUHASEBE Alacak Tutarı Kasa 6.770 6.762 Ticari Mallar
DetaylıYapı Kredi Sigorta A.Ş.
31 Aralık 2012 tarihi itibariyle konsolide finansal tablolar 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle ayrıntılı konsolide bilanço Varlıklar Dipnot 31 Aralık 2012 31 Aralık 2011 I- Cari Varlıklar A-Nakit ve Nakit
DetaylıE-BÜLTEN 2014 / 25 YIL SONU GELMEDEN YAPILMASI GEREKENLER
İstanbul 15.12.2014 E-BÜLTEN 2014 / 25 YIL SONU GELMEDEN YAPILMASI GEREKENLER Kendilerine özel hesap dönemi tahsis edilen mükellefler dışında, ülkemizde 31 Aralık tarihi mali açıdan bir dönemin bitimi,
Detaylı6736 SAYILI KANUN RESMİ GAZETE Tarih : 19/8/2106 Sayı : 29806
6736 SAYILI KANUN RESMİ GAZETE Tarih : 19/8/2106 Sayı : 29806 SUNUM KONUSU İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ Haydar ÇAMALAN Yeminli Mali Müşavir Alâattin KÜREN Mali Müşavir Eylül 16 1 6736 SAYILI KANUNUN
DetaylıTek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103.
Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103. Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri(-) 108. Diğer Hazır Değerler 11. Menkul
DetaylıENFLASYON DÜZELTMESİNDEN KALAN BİLANÇO KALEMLERİ
Enflasyon Düzeltmesinden Kalan Bilanço Kalemleri 469 ENFLASYON DÜZELTMESİNDEN KALAN BİLANÇO KALEMLERİ Hasan Zeki SÜZEN * / Ekrem KAYI ** GİRİŞ Bilindiği üzere, 5024 sayılı kanunla Vergi Usul Kanununa geçici
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi 31 ARALIK 2015 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.
31 ARALIK 2015 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 447.814.449 394.414.565 1- Kasa 14-142 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 261.688.873 238.263.597
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi 31 MART 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.
31 MART 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO VARLIKLAR Bağımsız I- Cari Varlıklar 31 Mart 2016 31 Aralık 2015 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 450.356.015 447.814.449 1- Kasa 14 2- Alınan Çekler 3- Bankalar
DetaylıFİNANSAL YÖNETİM TEST SORULARI
SORU 1 ) Aşağıdaki hesaplardan hangisi Dönen Varlıklar grubunda yer almaz? 110 Hisse Senetleri Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı SORU 2 ) Aşağıdaki hesaplardan hangisi Geçici Hesaplar
DetaylıA MUHASEBE KPSS-AB-PS / 2008
1. İşletmede kasa hesabının kalanı 79.600 YTL, kasa sayımında belirlenen tutar ise 76.900 YTL dir. Farkın nedeni belirlenememiştir. A MUHASEBE KPSS-AB-PS 2008 3. VE 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE Buna
DetaylıMATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ
MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ ÖZET; Bilindiği üzere Vergi ve Diğer Bazı ların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7143 Sayılı Kanuna göre, mükelleflerin 2013-2017 yıllarında beyan ettikleri;
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi 30 HAZİRAN 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.
30 HAZİRAN 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO VARLIKLAR Düzenlenmiş Sınırlı Bağımsız Not (2.1.6)) Bağımsız I- Cari Varlıklar Dipnot 30 Haziran 2016 31 Aralık 2015 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 455.035.054
DetaylıHalk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 30 Haziran 2011 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.
Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR Bağımsız Önceki Dönem 31 Aralık 2010 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 101,515,283 101,627,844 1- Kasa 14 904 798 2- Alınan Çekler 3- Bankalar
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi 30 EYLÜL 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.
30 EYLÜL 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO VARLIKLAR Düzenlenmiş Sınırlı Bağımsız Not (2.1.6)) Bağımsız I- Cari Varlıklar 30 Eylül 2016 31 Aralık 2015 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 504.064.044 447.814.449
DetaylıG.M.K. Bulvarı No: 71 Maltepe / Ankara
2016/2 DÖNEM SERBEST MUHASEBESİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SORULARI 28 Ağustos 2016 Cumartesi Soru: X A.Ş. nin 2015/3. Geçici vergi dönemi hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir. HESAPLAR
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi 31 ARALIK 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.
31 ARALIK 2016 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.) VARLIKLAR Not (2.1.6)) Önceki Dönem I- Cari Varlıklar 31 Aralık 2016 31 Aralık 2015 A- Nakit Ve Nakit Benzeri
DetaylıMUHASEBE UYGULAMALARI
MUHASEBE UYGULAMALARI İşletmeler işe yeni başladıklarında yapacaklarıilk işlem Kuruluşenvanteri çıkarmaktır. Birleşen işletmelerin her biri devir envanteri çıkarır. İşletmeler kapanmalarıhalinde tasfiye
DetaylıANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO
AYRINTILI BİLANÇO I- Cari Varlıklar VARLIKLAR Bağımsız Denetimden 30.06.2018 31.12.2017 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 3.815.809.477 3.504.676.959 1- Kasa 14 45.563 62.857 2- Alınan Çekler 3- Bankalar
DetaylıGeçmiþ yýllarda çýkan sorular ve açýklamalý cevap Gönderen : guliz - 12/06/2009 18:29
Geçmiþ yýllarda çýkan sorular ve açýklamalý cevap Gönderen : guliz - 12/06/2009 18:29 ÖRNEK SORULAR Topluca geçmiþ yýllarda çýkan sorular 100. Ticaret iþletmelerinde envanter çýkarýlýrken üzerinde en çok
Detaylı18 Gelecek Aylara Ait Giderler Uygulaması 19 Diğer Dönen Varlıkların Uygulaması GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI Peşin ödenen ve cari hesap dönemi
18 Gelecek Aylara Ait Giderler Uygulaması 19 Diğer Dönen Varlıkların Uygulaması GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI Peşin ödenen ve cari hesap dönemi içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken,
DetaylıVARLIKLAR Cari Dönem Bağımsız Sınırlı Denetimden Geçmiş. Önceki Dönem Bağımsız Denetimden Geçmiş I- Cari Varlıklar Dipnot
30 HAZİRAN 2017 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.) VARLIKLAR Bağımsız I- Cari Varlıklar 31 Aralık 2016 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 554.636.907 529.124.443
DetaylıToplam (*) Diğer hazır değerler 3 aydan kısa vadeli kredi kartı slip alacaklarını içermektedir.
FORMET ÇELİK KAPI SANAYİ VE TİCARET A.Ş. 31.03.2018 TARİHLİ MALİ TABLOLARI DİPNOTLARI 3. Nakit ve Nakit Benzerleri Nakit ve nakit benzerleri aşağıdaki gibidir : Kasa - - Banka mevduatı 3.226.486 1.978.659
DetaylıYapı Kredi Sigorta A.Ş.
31 Mart 2013 tarihi itibariyle konsolide finansal tablolar 31 Mart 2013 tarihi itibariyle konsolide finansal tablolar ve açıklayıcı dipnotlar İçindekiler Sayfa Konsolide bilançolar... 1-5 Konsolide gelir
DetaylıMuharrem İLDİR 08.10.2014 Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş Vergi Bölüm Başkanı E.Vergi Dairesi Müdürü muharremildir@bbdas.com.
Muharrem İLDİR 08.10.2014 Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş Vergi Bölüm Başkanı E.Vergi Dairesi Müdürü muharremildir@bbdas.com.tr GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE TAHAKKUK VE TAHSİLAT ESASININ GEÇERLİ OLDUĞU
DetaylıVARLIKLAR Cari Dönem Bağımsız Sınırlı Denetimden Geçmiş. Önceki Dönem Bağımsız Denetimden Geçmiş I- Cari Varlıklar Dipnot
31 MART 2017 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO (Tüm Tutarlar Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiştir.) VARLIKLAR I- Cari Varlıklar 31 Mart 2017 31 Aralık 2016 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 516.739.801
DetaylıSTOK AFFI İLE İLGİLİ ÖRNEK - I (A) Ltd. Şti., stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın
DetaylıİÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1
İÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM KUR FARKI KAVRAMI, MAHİYETİ VE MUHASEBE STANDARTLARINDA KUR FARKLARI I. DÖVİZLİ İŞLEMLERİN TÜRK EKONOMİSİ
DetaylıENVANTER VE DEĞERLEME / ÇALIŞMA SORU ve CEVAPLARI
ENVANTER VE DEĞERLEME / ÇALIŞMA SORU ve CEVAPLARI 1. E İşletmesi, stoklarına ait envanter işleminde toplam 800 adet cep telefonunun teknik nedenle değer kaybettiğini tespit etmiştir. Cep telefonlarının
DetaylıANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR. Bağımsız Denetimden Geçmemiş Cari Dönem
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 1.738.269.701 1.606.048.714 1- Kasa 14 53.092 37.347 2- Alınan Çekler 24.966-3- Bankalar 14 1.482.421.204 1.356.733.446 4- Verilen Çekler
Detaylı2017/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORULARU 30 TEMMUZ 2017-PAZAR 09:00-12:00
2017/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORULARU 30 TEMMUZ 2017-PAZAR 09:00-12:00 01.02.2016 da kurulmuş olan. ŞİMAL Ofis Mobilyaları Ticaret Limited Şirketi nin
DetaylıKASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR BANKALAR DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL
2017 1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORUSU 26 MART 2017 PAZAR 09:00-12:00 Kamyon parçası üreten KUZEY A.Ş. nin 31.12.2015 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir.
DetaylıMuhasebe 2 Dersi Uygulaması
Muhasebe 2 Dersi Uygulaması 1. E İşletmesi (anonim şirket) 27.08.2013 tarihindeki envanter işleminde kasada fiilen 12.000,-TL, kayıtlarında ise 13.000,- TL olduğunu tespit etmiştir. Yapılan araştırmaya
DetaylıANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO. Dipnot
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR Geçmiş A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 4.251.332.067 3.504.676.959 1- Kasa 14 41.108 62.857 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 3.827.461.297 3.105.334.647 4- Verilen Çekler
DetaylıAYRINTILI SOLO BİLANÇO V A R L I K L A R
AYRINTILI SOLO BİLANÇO V A R L I K L A R I- CARİ VARLIKLAR A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 114.597.862,85 97.908.467,33 1- Kasa 14 706,26 2.309,06 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 114.578.347,59
DetaylıAYRINTILI SOLO BİLANÇO V A R L I K L A R
AYRINTILI SOLO BİLANÇO V A R L I K L A R I- CARİ VARLIKLAR A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 135.557.693,98 97.908.467,33 1- Kasa 14 1.504,78 2.309,06 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 135.110.587,67
DetaylıANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 4.073.578.282 3.504.676.959 1- Kasa 14 50.393 62.857 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 3.622.011.617 3.105.334.647 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıYapı Kredi Sigorta A.Ş. 1 Ocak - 30 Eylül 2013 ara hesap dönemine ait konsolide finansal tablolar
1 Ocak - 30 Eylül 2013 ara hesap dönemine ait konsolide finansal tablolar 1 Ocak 30 Eylül 2013 ara hesap dönemine ait konsolide finansal tablolar ve konsolide finansal tablolara ilişkin açıklayıcı dipnotlar
DetaylıYapı Kredi Sigorta A.Ş. 1 Ocak - 30 Eylül 2013 ara hesap dönemine ait konsolide olmayan finansal tablolar
1 Ocak - 30 Eylül 2013 ara hesap dönemine ait konsolide olmayan finansal tablolar İçindekiler Sayfa Konsolide Olmayan Bilançolar... 1-5 Konsolide Olmayan Gelir Tabloları... 6-7 Konsolide Olmayan Nakit
DetaylıVADELİ ÇEKLER REESKONTA TABİ TUTULABİLECEKTİR
VADELİ ÇEKLER REESKONTA TABİ TUTULABİLECEKTİR Güray ÖĞREDİK Serbest Muhasebeci Mali Müşavir MAZARS/DENGE Vergi Departmanı, Kıdemli Müdür www.muhasebetr.com sitesinde 02.05.2013 günü yayınlanmıştır. 30.04.2013
DetaylıŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARSANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ
ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARSANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARASANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ Güray ÖĞREDİK Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Mazars&Denge Denetim
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi. 31 Mart 2009 tarihinde sona eren hesap dönemine ait Ayrıntılı Bilanço (Para birimi - Türk Lirası (TL))
Varlıklar I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 44,608,349 1- Kasa 14 6,889 2- Alınan çekler - 3- Bankalar 14 8,858,622 4- Verilen çekler ve ödeme emirleri (-) - 5- Diğer nakit
DetaylıA-
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 2.914.657.400 2.304.904.212 1- Kasa 14 49.481 18.864 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 14 2.517.458.090 1.937.834.876 4- Verilen Çekler
DetaylıA-
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 2.781.687.233 2.304.904.212 1- Kasa 14 40.837 18.864 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 2.201.116.591 1.937.834.876 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıYapı Kredi Sigorta A.Ş.
31 Mart 2013 tarihi itibariyle konsolide olmayan finansal tablolar Konsolide Olmayan Finansal Tablolar ve Açıklayıcı Dipnotlar İçindekiler Sayfa Konsolide Olmayan Bilançolar... 1-5 Konsolide Olmayan Gelir
DetaylıA-
VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 2.364.314.943 2.304.904.212 1- Kasa 14 38.784 18.864 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 1.961.058.269 1.937.834.876 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıA-
VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 3.066.806.799 3.217.463.827 1- Kasa 14 30.243 35.109 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 2.669.454.374 2.795.907.111 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıA-
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 3.504.676.959 3.217.463.827 1- Kasa 14 62.857 35.109 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 3.105.334.647 2.795.907.111 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıHalk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 30 Haziran 2016 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.
Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR Cari Dönem Bağımsız Önceki Dönem 31 Aralık 2015 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 511.630.615 400.623.476 1- Kasa 14 539 46 2- Alınan Çekler 3-
DetaylıHalk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 30 Haziran 2018 Tarihi İtibarıyla Bilanço
Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR Bağımsız Önceki Dönem 31 Aralık 2017 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 963.567.450 948.408.737 1- Kasa 14 204 204 2- Alınan Çekler 3- Bankalar
DetaylıA-
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 3.570.626.911 3.217.463.827 1- Kasa 14 50.931 35.109 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 3.232.624.099 2.795.907.111 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıA-
I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 2.304.904.212 1.606.048.714 1- Kasa 14 18.864 37.347 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 1.937.834.876 1.356.733.446 4- Verilen Çekler Ve
DetaylıTUNA FAKTORİNG HİZMETLERİ A.Ş. 31/12/2007 AYRINTILI BİLANÇOSU(YTL)
AKTİF (VARLIKLAR) 31/12/2007 31/12/2007 AYRINTILI BİLANÇOSU(YTL) I- DÖNEN VARLIKLAR A- Hazır Değerler 403.030,45 725.183,53 1- Kasa 12.368,77 2.498,62 2- Alınan Çekler 0,00 0,00 3- Bankalar 390.661,68
DetaylıT.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü. Sayı
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı : 1 / 6 B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[232-2012/VUK-1-...]--2532 13/08/2012 Konu : İkinci el otomobil
DetaylıHalk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Mart 2013 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.
Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR Geçmiş Cari 31 Aralık 2012 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 169.842.323 155.736.446 1- Kasa 14 568 2.165 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 166.945.028
DetaylıYapı Kredi Sigorta Anonim Şirketi. 30 Eylül 2014 Tarihinde Sona Eren Ara Hesap Dönemine Ait Konsolide Olmayan Finansal Tablolar ve Dipnotları
Yapı Kredi Sigorta Anonim Şirketi 30 Eylül 2014 Tarihinde Sona Eren Ara Hesap Dönemine Ait Konsolide Olmayan Finansal Tablolar ve Dipnotları 30 Eylül 2014 Tarihi İtibariyle Konsolide Olmayan Finansal Tablolar
DetaylıUNİCO SİGORTA A.Ş. 31 MART 2018 TARİHİ İTİBARİYLE AYRINTILI BİLANÇO (Para birimi aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) olarak gösterilmiştir.
VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 254.400.256 309.881.821 1- Kasa 2.12 ve 14 1.175 19 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 2.12 ve 14 203.368.459 256.721.317 4- Verilen Çekler
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi
Varlıklar I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 306,276,198 314,537,220 1- Kasa 14 1,957 401 2- Alınan çekler 3- Bankalar 14 203,727,607 226,279,431 4- Verilen çekler ve ödeme
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi
Varlıklar Denetimden Dipnot 2013 31 Aralık 2012 I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 326,840,892 299,185,453 1- Kasa 14 1,965 1,844 2- Alınan çekler - - 3- Bankalar 14 242,167,124
DetaylıUSUL İNCELEMELERİ KİTABI (TEK DÜZEN HESAP PLANI ÇERCEVESİNDE) Doç. Dr. Özgür ÇATIKKAŞ 12.10.2015 1
USUL İNCELEMELERİ KİTABI (TEK DÜZEN HESAP PLANI ÇERCEVESİNDE) Doç. Dr. Özgür ÇATIKKAŞ 12.10.2015 1 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR, UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR VE ÖZKAYNAKLAR 12.10.2015 2 Örnek 1 ABC Ltd
DetaylıRehber 7144 SAYILI KANUN (VERGİ DÜZENLEMELERİ)
0 Rehber 7144 SAYILI KANUN (VERGİ DÜZENLEMELERİ) 1 7144 SAYILI BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN REHBERİ 25.05.2018 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 7144 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik
DetaylıAEGON EMEKLİLİK VE HAYAT A.Ş. AYRINTILI SOLO BİLANÇO. (30/09/2008) A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar Kasa 1.396
AYRINTILI SOLO BİLANÇO VARLIKLAR I- CARİ VARLIKLAR (3/9/28) A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 47.487.893 1- Kasa 1.396 2- Alınan Çekler - 3- Bankalar 14 47.485.676 4- Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri
DetaylıAKSİGORTA ANONİM ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO
AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR I- CARİ VARLIKLAR Cari Dönem Önceki Dönem (31/12/2012) (31/12/2011) A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 739.798.890 651.602.160 1- Kasa - - 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar
Detaylı20 HAZİRAN 2009 2009/2.DÖNEM B GRUBU STAJ ARA DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI
20 HAZİRAN 2009 2009/2.DÖNEM B GRUBU STAJ ARA DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI SORU-1: 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu'na göre, Oda Genel Kurulu'nun teşekkülünü
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi. 30 Haziran 2012 tarihi itibarıyla ayrıntılı bilanço (Para birimi - Türk Lirası (TL)) Varlıklar
Varlıklar I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 272,991,104 268,144,617 1- Kasa 14 1,413 830 2- Alınan çekler 3- Bankalar 14 217,335,404 214,427,517 4- Verilen çekler ve ödeme
DetaylıAKSİGORTA ANONİM ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR
VARLIKLAR I- CARİ VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 415,619,719 340,737,486 1- Kasa 646 544 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 399,206,049 321,015,151 4- Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri (-)
DetaylıAvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi
Varlıklar I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 314,537,220 299,185,453 1- Kasa 14 401 1,844 2- Alınan çekler 3- Bankalar 14 226,279,431 235,212,090 4- Verilen çekler ve ödeme
DetaylıDÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORU VE CEVAPLARI
2018.1 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORU VE CEVAPLARI AKTİFKUZEY Beyaz Eşya Ticareti Limited Şirketi 31.12.2017 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSUPASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA
Detaylı