MÜDÜRÜLÜ Ü DENET M RAPORU

Transkript

1 ERZURUM BÜYÜK EH R BELED YES SU VE KANAL ZASYON DARES GENEL MÜDÜRÜLÜ Ü 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU Eylül 2014

2

3 NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 1 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 3 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 4 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 4 DENET M GÖRÜ Ü... 5 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER... 6 EKLER... 9

4

5 KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA LG Kamu daresi Hesaplar n Say taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Say taya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Birle tirilmi veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa say m tutana, Banka mevcudu tespit tutana, Al nan çekler say m tutana, Menkul k ymet ve varl klar say m tutana, Teminat mektuplar say m tutana, Ta r kesin hesap cetveli ile ta r hesab icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu, Faaliyet sonuçlar tablosu veya gelir tablosu. Mahalli darelerin mali yap ve muhasebe sistemine ili kin temel düzenlemeler, 5018 say Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile bu kanun gere i yay nlanan Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli idir. Denetlenen kamu idaresinde bu mevzuat gere i, tahakkuk esasl muhasebe sistemi uygulanmaktad r. Kamu idaresi muhasebe kay tlar Mali Hizmetler Müdürlü ü taraf ndan yap lmakta, lemler, yevmiye tarih ve numara s ras na göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilmekte, buradan da usulüne göre büyük defter ve yard mc defterlere sistemli bir ekilde da lmaktad r. Bu i lemler, belediyenin muhasebe kay tlar takip etti i bilgisayar program nda yevmiye kayd üzerinden otomatik olarak gerçekle mektedir. Denetim Raporu 1

6 Raporlamalar, kullan lan bilgisayar program üzerinden üzerinde tarih aral klar verilerek ve çe itli filtrelemeler kullan larak ihtiyaca uygun olarak yap labilmektedir. Erzurum Büyük ehir Belediyesi Su Kanalizasyon daresi Genel Müdürlü ü nün (ESK ) y llar itibari ile bütçe ödenek ve bütçe giderlerine a daki tablolarda yer verilmi tir. Bütçe Giderinin Ekonomik Kodu Bütçe Tahmini Gerçekle me 01-Personel Giderleri , ,03 02-Sos.Güv. Krm.Dev. Prm.Gid , , Mal ve Hizmet Al m Giderleri , ,03 04-Faiz Giderleri , ,89 05-Cari Transferler , ,86 06-Sermaye Giderleri , , Sermaye Transferleri 08- Borç Verme 09-Yedek Ödenek ,00 TOPLAM , ,84 Bütçe Gelirinin Ekonomik Kodu Bütçe Tahmini Gerçekle me 01-Vergi Gelirleri 03-Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri , ,75 04-Al.Ba ve Yrd.ile Özel Gelirler ,00 05-Di er Gelirler , ,17 06-Sermaye Gelirleri , ,60 08-Alacaklardan Tahsilat , ,18 BÜTÇE GEL TOPLAMI , ,70 09-Red ve adeler , ,10 NET BÜTÇE GEL , ,60 Denetim Raporu 2

7 l Gelir Gider Fark ( Gelir Gider ) , , , , , , , , ,76 Gelir Türü Su Hizmetle rine li kin Gelirler Toplam Ret ve Net l Tahsilât Tahakkuk adeler Tahsilât Tahsilât Oran , , , ,43 % , , ,85 % , , , ,21 % 79 Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve faaliyet sonuçlar tablosuna verilmi tir. DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. Denetim Raporu 3

8 SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla yürütülmü tür. Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Denetim Raporu 4

9 DENET M GÖRÜ Ü Erzurum Su ve Kanalizasyon daresi Genel Müdürlü ü'nün 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n, tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Denetim Raporu 5

10 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER BULGU 1: Kurumda ç Denetçi Bulunmamas Nedeniyle Mali Yönetim ve ç Kontrol Sisteminin Önemli Bir Unsuru Olan ç Denetim Faaliyetinin Gerçekle tirilememesi Erzurum Su ve Kanalizasyon daresi Genel Müdürlü ünde yap lan denetim ve incelemeler neticesinde mevzuat hükümlerine ayk olarak iç denetçi atamas n yap lmam oldu u tespit edilmi tir. Ça da yönetim anlay nda denetim, yönetimin en esasl unsurlar ndand r. Üst yönetimin hedeflerine ula mak üzere karar verebilmek için yüksek kalitede bilgiye duydu u ihtiyaç, mesleki yetkinliklere sahip personelin kurulu içerisinde istihdam edilmesine ba r. Karar mekanizmalar n etkin bir yönetim faaliyeti yürütmelerinde ihtiyaç duyduklar bilgi iç denetim sayesine üretilmektedir. Bu anlay a ba olarak iç denetimin önemi her geçen gün artmakta ve geli im göstermektedir. Tüm dünyada özel sektör kurulu lar taraf ndan yo un olarak kullan lan iç denetim faaliyeti son y llarda kamu iç mali kontrol sistemlerinin ayr lmaz bir parças haline gelmi tir. Kamu yönetiminde hesap verilebilirli in ve mali saydaml n sa lanmas amac yla etkili bir iç denetim sisteminin kurulmas zorunlulu u ortaya ç km ve bunun sonucu olarak iç denetim sistemi pek çok ülkenin kanunlar nda ve ikincil mevzuatlar nda kendine yer bulmu tur. Türkiye de de iç denetim sistemi 5018 say Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununda düzenlenmi tir. ç denetim faaliyeti, kurumun risk yönetim, kontrol ve yöneti im süreçlerinin etkinli ini de erlendirmek ve geli tirmek amac na yönelik sistemli ve disiplinli bir yakla m getirerek kurumun amaçlar na ula mas na yard mc olur. Nitekim 5018 say Kanunun iç denetimi düzenleyen 63 üncü maddesinde iç denetim; kamu idaresinin çal malar na de er katmak ve geli tirmek için kaynaklar n ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslar na göre yönetilip yönetilmedi ini de erlendirmek ve rehberlik yapmak amac yla yap lan ba ms z, nesnel güvence sa lama ve dan manl k faaliyetidir. Denetim Raporu 6

11 eklinde tan mlanm r. Kanun maddesinin amac ndan anla laca üzere iç denetim fonksiyonunun yeterli ve etkin bir biçimde yürütülmesi, yönetim hedeflerinin gerçekle tirilmesinin güvence alt na al nmas sa lamaktad r. Güçlü bir iç denetim, kurumun denetim mekanizmalar n sa kl çal mas na katk da bulunur. Çünkü iç denetim faaliyeti kurum yönetimine destek olmak için özel olarak konumland lm bir faaliyettir. Bu aç lardan bak ld nda iç denetimin iyi bir kurumsal yönetimin en sa lam güvencesi olaca, kurumun yeniden yap lanmas na yard mc olmas n yan nda, performans yükseltece ini, yönetimde profesyonelle meye katk sa layaca ve sonuçta kurumsal kültür olu umuna olumlu etki edece ini söylemek mümkündür. ç denetim kurum yönetimine ayna tutarak, i lerin yo unlu u içinde üst yönetim kademesinde görülemeyen birçok konunun te his edilerek çözüm yollar aranmas sa lama levi de bulunmaktad r. Bir ad m daha öteye giderek iç denetimin, kurumlarda sorun ç kma düzeyini minimuma indirme, sonradan telafisi güç problemlerin henüz do madan engellenme amac na matuf fonksiyonlar da vard r. Yukar da önemi anlat lan iç denetim çal malar iç denetçiler arac yla gerçekle tirilmektedir say Kanunun 65 inci maddesi de iç denetçilerin üst yöneticiler taraf ndan sertifikal adaylar aras ndan atanaca hükme ba lam r tarih ve say Resmi Gazete de yay mlanan Bakanlar Kurulu Karar ile Erzurum Su ve Kanalizasyon daresinde 3 adet ç Denetçi Kadrosu ihdas edilmi tir. Ancak denetim tarihi itibariyle iç denetçi atamas n yap lmad görülmü tür. Kamu idaresi cevab nda: tarihli ve say Resmi Gazete de yay mlanan 2013/4747 say Bakanlar Kurulu Karar yla Genel Müdürlü ümüze üç adet iç denetçi kadrosu ihdas edilmi olup Maliye Bakanl n n tarih ve /420 say Genelgesi do rultusunda atamalar yap lacakt r. (EK-3) Denetim Raporu 7

12 Sonuç olarak: Kurumda üç adet iç denetçi kadrosu olmas na ra men denetim tarihi itibariyle iç denetçi atamas n yap lmad belirtilmi tir. Kurum taraf ndan bulguda belirtilen hususlara i tirak edilmi olup 2014 y ndan itibaren gere inin yap laca ifade edilmi tir. Denetim Raporu 8

13 EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI LANÇO Aktif Hesaplar Pasif Hesaplar HESAP ADI Cari Y l (2013) HESAP ADI Cari Y l (2013) 1 DÖNEN VARLIKLAR ,76 3 KISA VADEL YABANCI KAYNAKLAR ,70 10 HAZIR DE ERLER ,72 30 KISA VADEL Ç MAL BORÇLAR , KASA HESABI 232, KAMU DARELER NE MAL BORÇLAR HESABI , BANKA HESABI , KISA VADEL D ER Ç MAL BORÇLAR HESABI , BANKA KRED KARTLARINDAN ALACAKLAR H ,16 32 FAAL YET BORÇLARI ,49 12 FAAL YET ALACAKLARI , BÜTÇE EMANETLER HESABI , GEL RLERDEN TAK PL ALACAKLAR HESABI ,34 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR , VER LEN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HESABI , ALINAN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HESABI ,18 13 KURUM ALACAKLARI , EMANETLER HESABI , KURUMCA VER LEN BORÇLARDAN ALACAKLAR H ,27 36 ÖDENECEK ER YÜKÜMLÜLÜKLER ,02 14 ER ALACAKLAR , ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI , LERDEN ALACAKLAR HESABI , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENL K KES NT LER HESABI ,82 15 STOKLAR , FONLAR VEYA D ER KAMU DARELER ADINA YAPILAN TAHS LAT H , LK MADDE VE MALZEME HESABI ,05 4 UZUN VADEL YABANCI KAYNAKLAR , ER STOKLAR HESABI ,25 40 UZUN VADEL Ç MAL BORÇLAR ,42 19 ER DÖNEN VARLIKLAR , KAMU DARELER NE MAL BORÇLAR HESABI , DEVREDEN KATMA DE ER VERG HESABI , UZUN VADEL D ER Ç MAL BORÇLAR HESABI ,53 2 DURAN VARLIKLAR ,48 5 ÖZ KAYNAKLAR ,12 25 MADD DURAN VARLIKLAR ,37 50 NET DE ER , ARAZ VE ARSALAR HESABI , NET DE ER HESABI , YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLER HESABI ,76 52 YEN DEN DE ERLEME FARKLARI , NALAR HESABI , YEN DEN DE ERLEME FARKLARI HESABI , TES S, MAK NE VE C HAZLAR HESABI ,96 57 GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI , TA ITLAR HESABI , GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI HESABI ,58 Denetim Raporu 9

14 255 DEM RBA LAR HESABI ,72 59 DÖNEM FAAL YET SONUÇLARI , KM AMORT SMANLAR HESABI ( - ) , DÖNEM OLUMLU FAAL YET SONUCU HESABI , YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI ,15 26 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR , HAKLAR HESABI , KM AMORT SMANLAR HESABI ( - ) ,90 28 GELECEK YILLARA T DERLER , GELECEK YILLARA A T G DERLER HESABI ,11 AKT F TOPLAMI ,24 PAS F TOPLAMI ,24 9 NAZIM HESAPLAR ,00 9 NAZIM HESAPLAR ,00 91 NAK T DI I TEM NAT VE LERE T MENKUL KIYMET HESAPLARI ,00 91 NAK T DI I TEM NAT VE LERE T MENKUL KIYMET HESAPLARI , TEM NAT MEKTUPLARI HESABI , TEM NAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI ,00 GENEL TOPLAM ,24 GENEL TOPLAM ,24 FAAL YET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yard mc Hesap III IV I I Denetim Raporu 10 DER N TÜRÜ Cari Y l (2013) Temel Maa lar , Zamlar ve Tazminatlar , Ödenekler , Sosyal Haklar , Ek Çal ma Kar klar 9.978, K.K. Sözle meli Personel Ücretleri , K.K. Sözle meli Personel Zam ve Tazminatlar , K.K.Sözle meli Personel Ödenekleri , Sürekli çilerin Ücretleri , Sürekli çilerin hbar ve K dem Tazminatlar , Sürekli çilerin Sosyal Haklar , Sürekli çilerin Fazla Mesaileri ,71

15 Sürekli çilerin Ödül ve kramiyeleri , Aday Ç rak, Ç rak ve Stajyer Ö rencilerin Ücretleri , Belediye Meclis Üyelerine Yap lan Ödemeler 5.692, Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sa k Primi Ödemeleri , sizlik Sigortas Fonuna , Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sa k Primi Ödemeleri , sizlik Sigortas Fonuna , Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sa k Primi Ödemeleri , rtasiye Al mlar , Periyodik Yay n Al mlar 1.701, Di er Yay n Al mlar 371, Temizlik Malzemesi Al mlar , Yakacak Al mlar , Akaryak t ve Ya Al mlar , Elektrik Al mlar , Yiyecek Al mlar 3.420, Giyecek Al mlar , Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik , Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Di er Giderler 1.600, Bahçe Malzemesi Al mlar ile Yap m ve Bak m Giderleri , Di er Tüketim Mal ve Malzemesi Al mlar 801, Yurtiçi Geçici Görev Yolluklar , Yurtiçi Sürekli Görev Yolluklar , Yurtd Geçici Görev Yolluklar 1.888,00 Denetim Raporu 11

16 Afet Bölgesi Tahliye Giderleri 2.357, Mahkeme Harç ve Giderleri , Di er Yasal Giderler 2.862, Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler 8.304, Di er Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler , Di er Görev Giderleri , Etüt-Proje Bilirki i Ekspertiz Giderleri , Bilgisayar Hizmeti Al mlar , Müteahhitlik Hizmetleri , Harita Yap m ve Al m Giderleri 300, Temizlik Hizmet Al m Giderleri , Di er Mü avir Firma ve Ki ilere Ödemeler 2.000, Posta ve Telgraf Giderleri 3.284, Telefon Abonelik ve Kullan m Ücretleri , Haberle me Cihazlar Ruhsat ve Kullan m Giderleri 36, lan Giderleri , Sigorta Giderleri , Ta t Kiralamas Giderleri , Hizmet Binas Kiralama Giderleri , Kurslara Kat lma ve E itim Giderleri , Lojman letme Maliyetlerine Kat m Giderleri 2.739, Di er Hizmet Al mlar , Temsil, A rlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 8.477, Tan tma, A rlama, Tören, Fuar, Organizasyon , Büro ve yeri Makine ve Techizat Al mlar 8.668, Avadanl k ve Yedek Parça Al mlar 770, Di er Dayan kl Mal ve Malzeme Al mlar 153,92 Denetim Raporu 12

17 Bilgisayar Yaz m Al mlar ve Yap mlar , Tefri at Bak m ve Onar m Giderleri , Makine Teçhizat Bak m ve Onar m Giderleri , Ta t Bak m ve Onar m Giderleri , Makinas Onar m Giderleri , Di er Bak m ve Onar m Giderleri , Büro Bak m ve Onar Giderleri , Atölye ve Tesis Binalar Bak m ve Onar Giderleri 700, Lojman Bak m ve Onar Giderleri , Yol Bak m ve Onar Giderleri , Di er Ta nmaz Yap m, Bak m ve Onar m Giderleri , TL Cinsinden Di er ç Borç Faiz Giderleri , ABD Dolar Cinsinden D Borç Faiz Giderleri , Sosyal Güvenlik Kurumuna , Memurlar n Ö le Yeme ine Yard m , Di erlerine (B. ehir Bel.Kar Pay ) , Genel Bütçeye Verilen Paylar ,00 DERLER TOPLAMI ,54 Hesap Kodu Yard mc Hesap III IV I I GEL N TÜRÜ Cari Y l (2013) artname, Bas Evrak, Form Sat Gelirleri 6.455, Di er kamu kurum ve kurulu lardan , Hane Halklar , Büyük ehir Belediyesi ,53 Denetim Raporu 13

18 Yakutiye lçe Belediyesi , Palandöken lçe Belediyesi , Aziziye lçe Belediyesi , Kredi Yurtlar Kurumu Bölge Müd , Kanal Ar za Onar m Bedeli , Su Kesme Ba lama , Sayaç Bak m Onar m ve De.Ücreti , Su Ar za Onar m Bedeli , Lojman Kira Gelirleri , Ki ilerden Alacaklar Faizleri 2.778, Mevduat Faizleri , Di er Faizler , Merkezi idare Vergi Gelirlerinden Al nan Paylar , Kanalizasyon Harcamalar na Kat lma Pay , Su Tesisleri Harcamalar na Kat lma Pay , Di er Para Cezalar , Di er Çe itli Gelirler , Di er Çe itli Ta r Sat Gelirleri( Hurda Sat Geliri) ,60 GEL RLER TOPLAMI ,05 FAAL YET SONUCU (+ / -) ,51 Denetim Raporu 14

19 T.C. SAYI TAY BA KANLI I Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Denetim Raporu 15