ĠÇĠNDEKĠLER 1.BÖLÜM BĠLANÇO HESAPLARI

Transkript

1 ĠÇĠNDEKĠLER 1.BÖLÜM BĠLANÇO HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR HAZIR DEĞERLER KASA Müşterilerden Tahsilat Yapıldığında Satıcılara Ödeme Yapıldığında Bankaya Para Yatırıldığında Bankadan Para Çekildiğinde ALINAN ÇEKLER Çek Alındığında Alınan Çek Tahsil Edildiğinde Karşılığı Olmayan Alınan Çek İade Edildiğinde Alınan Çek Ciro Edildiğinde BANKALAR Kasadan Bankaya Para Yatırıldığında Müşteriler Bankaya Para Gönderdiğinde Bankadan Satıcılara Para Gönderildiğinde Mevduat Hesabına Faiz Tahakkuk Ettirildiğinde Döviz Hesaplarının Sene Sonu Değerlemelerinde Kur Farkı Geliri Oluştuğunda Döviz Hesaplarının Sene Sonu Değerlemelerinde Kur Farkı Gideri Oluştuğunda VERĠLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMĠRLERĠ (-) Satıcılara Çek Verildiğinde Verilen Çekler Bankadan Ödendiğinde

2 108-DĠĞER HAZIR DEĞERLER Müşteriler Posta Havalesi İle Para Gönderdiğinde Kredi Kartı İle Tahsilat Yapıldığında Kredi Kartı İle Yapılan Tahsilat Banka Hesabına Geçtiğinde Alınan Tahvillerin Faiz Ödeme Dönemi Geldiğinde Tahvil Faizi Tahsil Edildiğinde Alınan Hisse Senetleri İçin Kar Payı Ödeneceği Öğrenildiğinde Hisse Senetleri Kar Payı Tahsil Edildiğinde MENKUL KIYMETLER HĠSSE SENETLERĠ Hisse Senedi Alındığında Alınan Hisse Senetleri Karlı Olarak Satıldığında Alınan Hisse Senetleri Zararlı Olarak Satıldığında Bedelsiz Hisse Senedi Alındığında ÖZEL KESĠM TAHVĠL, SENET VE BONOLARI Özel Kesim Tahvili Satın Alındığında Alınan Tahvillerin Faiz Ödeme Dönemi Geldiğinde Tahakkuk Eden Faizler Tahsil Edildiğinde Tahvil Ana Para Ödemesi Yapıldığında KAMU KESĠMĠ TAHVĠL, SENET VE BONOLARI Kamu Kesimi Tahvili Satın Alındığında Tahvilin Faiz Ödeme Vadesi Geldiğinde Tahvil Faizi Tahsil Edildiğinde Tahvil Anapara Ödemesi Yapıldığında DĠĞER MENKUL KIYMETLER Diğer Menkul Kıymet Alındığında Diğer Menkul Kıymet Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında Diğer Menkul Kıymet Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılık Kadar Gerçekleştiğinde Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılıktan Daha Fazla Olduğunda Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Ayrılan Karşılıktan Daha Az Olduğunda Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde

3 12-TĠCARĠ ALACAKLAR ALICILAR Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda Türk Lirası İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacaklar İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa İhracatla İlgili Döviz İle Olan Kısa Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa ALACAK SENETLERĠ Alacak Senedi Alındığında Alınan Alacak Senedi Tahsil Edildiğinde Alınan Alacak Senetleri Satıcılara Ciro Edildiğinde ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) Alacak senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında Alacak senetleri İçin Hesaplanan Reeskontun İzleyen Dönemde Kapatılması KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-) Finansal Kiralama Sözleşmesi Yapılınca Dönem Sonunda Finansal Kiralama Faizlerinin Gelir Hesabına Devri Esas Faaliyet Konusu Finansal Kiralama Olan İşletmeler Esas Faaliyet Konusu Finansal Kiralama Olmayan İşletmeler Dönem Sonunda Uzun Vadeli Anapara ve Faizlerden Kısa Vadeli Hale Gelenlerin Devri

4 126-VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR Depozito ve Teminat Verildiğinde Verilen Depozito ve Teminat Geri Alındığında DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR Tahsili Geciken Ancak Şüpheli Alacak Niteliği Kazanmayan Alacağın Tahsili Geciktiğinde Tahsili Geciken Alacak Tahsil Edildiğinde ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR Alacak Şüpheli Hale Geldiğinde Şüpheli Hale Gelen Alacak Tahsil Edildiğinde ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) Şüpheli Hale Gelen Alacak İçin Karşılık Ayrıldığında Karşılık Ayrılan Alacak Tamamen Tahsil Edildiğinde Karşılık Ayrılan Alacak Ayrılan Karşılık Kadar Eksik Tahsil Edildiğinde Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılığı Karşılamıyorsa Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılıktan Fazla İse DĠĞER ALACAKLAR ORTAKLARDAN ALACAKLAR Ortaklardan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda Ortaklardan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde Ortaklardan Olan Kısa Vadeli Alacaklara Faiz Hesaplandığında ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR İştiraklerden Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda İştiraklerden Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR Bağlı Ortaklıklardan Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda Bağlı Ortaklıklardan Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde PERSONELDEN ALACAKLAR Personelden Kısa Vadeli Alacak Doğduğunda Personelden Kısa Vadeli Alacak Tahsil Edildiğinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Doğduğunda

5 2-Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Tahsil Edildiğinde DĠĞER ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) Diğer Alacak Senetleri İçin Reeskont Ayrıldığında Diğer Alacak Senetleri İçin Hesaplanan Reeskontun İzleyen Dönemde Kapatılması ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR Diğer Alacak Şüpheli Hale Geldiğinde Şüpheli Hale Gelen Alacak Tahsil Edildiğinde ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-) Şüpheli Hale Gelen Diğer Alacak İçin Karşılık Ayrıldığında Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak Tamamen Tahsil Edildiğinde Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak Ayrılan Karşılık Kadar Eksik Tahsil Edildiğinde Karşılık Ayrılan Diğer Şüpheli Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılığı Karşılamıyorsa Karşılık Ayrılan Alacak İçin Yapılan Tahsilat Ayrılan Karşılıktan Fazla İse STOKLAR ĠLK MADDE VE MALZEME İlk Madde ve Malzeme Satın Alındığında İlk Madde ve Malzeme Üretime Verildiğinde İlk Madde ve Malzeme Satıldığında Satılan İlk Madde ve Malzemenin Dönem Sonunda Maliyet Kaydı YARI MAMULLER-ÜRETĠM Maliyet Dönemi Sonunda Yarı Mamullerin Tespitinde Dönem Sonunda Gider ve Yansıtma Hesapları Karşılıklı Kapatılınca MAMULLER İmalatı Tamamlanan Mamullerin Mamul Ambarına Alınmasında Mamul Mallar Satıldığında Satılan Mamul Malların Dönem Sonu Maliyet Kaydı TĠCARĠ MALLAR Ticari Mal Satın Alındığında Ticari Mal Satıldığında Satılan Ticari Malların Dönem Sonu Maliyet Kaydı DĠĞER STOKLAR

6 1-Hurda ve Artık Oluştuğunda Hurda KDV den İstisna Olarak Satıldığında Hurda KDV li Olarak Satıldığında Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında Satıcının Muhasebe Kaydı Hurda KDV Tevkifatına Tabi Olarak Satıldığında Alıcının Muhasebe Kaydı STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) Stok Değer Düşüklüğü Gerçekleştiğinde Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrılan Mallar Satıldığında VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI Kısa Vadeli Sipariş Avansı Verildiğinde Kısa Vadeli Avans Verilen Mal Satın Alındığında YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Harcaması Yapıldığında Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Harcamalarının Dönem Sonunda İşin Maliyetine Yansıtması Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşinin Geçici Kabul Tutanağı Onaylandığında YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI Dönem Sonunda 697-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Borç Kalanı Veriyorsa Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında TAġERONLARA VERĠLEN AVANSLAR Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşi İçin Taşeronlara Avans Verildiğinde Avans Verilen Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşi İçin Hakediş Faturası Düzenlendiğinde GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER Gelecek Aylara Ait Gider Yapıldığında Peşin Ödenen Giderin Ait Olduğu Dönemde GELĠR TAHAKKUKLARI Gelir Tahakkuk Ettiğinde

7 2-Bir Önceki Dönemde Gelir Tahakkuku Yapılan Gelirin Ait Olduğu Dönemde DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ Devreden KDV Oluştuğunda İzleyen Dönemde Ödenecek KDV Oluşuyorsa İzleyen Dönemde de Devir KDV Oluşuyorsa ĠNDĠRĠLECEK KDV İndirilecek KDV Ödendiğinde Dönem Sonlarında İndirilecek KDV Hesabı Kapatılınca DĠĞER KDV İhraç Kayıtlı Mal Satıldığında İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV İle İade Alınacak KDV nin Kaydı İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV nin Kaydı PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR Peşin Vergi Ödendiğinde Dönem Sonunda Peşin Ödenen Vergi Ve Fonlar Hesabı Kapatılınca Ödenecek Vergiden Fazla Olan Peşin Ödenen Verginin İadesi Alınınca Ġġ AVANSLARI İş Avans Verildiğinde Avans Verilen İş Tamamlandığında PERSONEL AVANSLARI Personel Avansı Verildiğinde Ücret Tahakkuku Yapıldığında SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI Kasa Sayım Noksanlığı Kasa Sayım Noksanlığı Ortaya Çıkınca Kasa Sayım Noksanlığının Nedeni Bulununca Kasa Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Kasa Sayım Noksanlığının Sorumlu Personelden Tahsil Edilmesi Halinde Kasa Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Kasadan Sorumlu Personel Olmaması Halinde Stok Sayım Noksanlığı

8 2.1- Stok Sayım Noksanlığı Ortaya Çıkınca Stok Sayım Noksanlığının Nedeni Bulununca Stok Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Stok Sayım Noksanlığının Sorumlu Personelden Tahsil Edilmesi Halinde Stok Sayım Noksanlığının Nedeninin Bulunamaması ve Sorumlu Personel Olmaması Halinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR KARġILIĞI (-) DURAN VARLIKLAR TĠCARĠ ALACAKLAR ALICILAR Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda Türk Lirası İle Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Gelince Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa İhracat Dışında Kalan Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacaklar İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa İhracatla İlgili Döviz İle Olan Uzun Vadeli Alacakların Dönem Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa ALACAK SENETLERĠ Uzun Vadeli Alacak Senedi Alındığında Uzun Vadeli Alacak Senetleri Kısa Vadeli Hale Gelince ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) Uzun Vadeli Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında İzleyen Dönemde Reekont Hesabı Kapatılınca

9 224-KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-) VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR Uzun Vadeli Depozito Verildiğinde Uzun Vadeli Olarak Verilen Depozito Kısa Vadeli Hale Geldiğinde ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrıldığında DĠĞER ALACAKLAR ORTAKLARDAN ALACAKLAR Ortaklardan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda Ortaklardan Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde Ortaklardan Olan Uzun Vadeli Alacaklara Faiz Hesaplandığında ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR İştiraklerden Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda İştiraklerden Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR Bağlı Ortaklıklardan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda Bağlı Ortaklıklardan Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde PERSONELDEN ALACAKLAR Personelden Olan Uzun Vadeli Alacak Doğduğunda Personelden Olan Uzun Vadeli Alacak Kısa Vadeli Hale Geldiğinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Doğduğunda Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Alacak Kısa Vadeli Hale Gelince DĠĞER ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) Diğer Alacak Senetleri Reeskontu Hesaplandığında Diğer Alacak Senetleri Reeskontu İzleyen Dönemde Kapatılınca ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-) Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Ayrıldığında MALĠ DURAN VARLIKLAR BAĞLI MENKUL KIYMETLER Bağlı Menkul Kıymet Satın Alındığında

10 2-Geçici Amaçlarla Elde Tutulmak İçin Alınan Menkul Kıymetlerin Paraya Dönüşme Niteliği Kaybolduğunda Paraya Dönüşme Niteliği Kaybolduğundan Bağlı Menkul Kıymetlere Kaydedilen Menkul Kıymetlerin Paraya Dönüşme Niteliği Kazanması Halinde BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) Bağlı Menkul Kıymet İçin Karşılık Ayrıldığında Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde ĠġTĠRAKLER İştirak İçin Sermaye Taahhüdünde Bulunulduğunda Sermaye Taahhüdünün Yerine Getirildiğinde İştirakler Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında İştirakler Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında ĠġTĠRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) ĠġTĠRAKLER SERMAYE PAYLARI, DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde BAĞLI ORTAKLIKLAR Bağlı Ortaklık İçin Sermaye Taahhüdünde Bulunulduğunda Sermaye Taahhüdünün Yerine Getirildiğinde Bağlı Ortaklık Karlı Olarak Elden Çıkartıldığında Bağlı Ortaklık Zararlı Olarak Elden Çıkartıldığında BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) Bağlı Ortaklık Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrıldığında Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR Diğer Mali Duran Varlık Alındığında

11 2-Diğer Mali Duran Varlık Karlı Olarak Satıldığında Diğer Mali Duran Varlık Zararlı Olarak Satıldığında DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR KARġILIĞI (-) Diğer Mali Duran Varlık Karşılığı Ayrıldığında Değer Düşüklüğü Gerçekleşmediğinde Karşılıktan Daha Fazla Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde Karşılıktan Daha Az Değer Düşüklüğü Gerçekleşdiğinde MADDĠ DURAN VARLIKLAR ARAZĠ VE ARSALAR Arazi ve Arsa Satın Alındığında Arazi ve Arsa İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde Arsa ve Arazi Karlı Satıldığında Arsa ve Arazi Zararlı Satıldığında YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İnşaası İçin Harcama Yapılınca Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İnşaa İşi Tamamlandığında Yeraltı ve Yerüstü Düzeni İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde BĠNALAR Bina Satın Alındığında Bina İnşası İçin Harcama Yapılınca Binanın İnşa İşi Tamamlandığında Bina İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde Bina Karlı Satıldığında Bina Zararlı Satıldığında TESĠS, MAKĠNA VE CĠHAZLAR Tesis Makine ve Cihaz Satın Alındığında Tesis Makine ve Cihaz İçin Amortisman Ayrıldığında Tesis Makine ve Cihaz Karlı Satıldığında Tesis Makine ve Cihaz Zararlı Satıldığında TAġITLAR Taşıt Satın Alındığında

12 1.1-Taşıt İçin Ödenen KDV nin İndirim Hakkı Varsa Taşıt İçin Ödenen KDV nin İndirim Hakkı Yoksa Taşıt İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde Taşıt Karlı Satıldığında Taşıt Zararlı Satıldığında DEMĠRBAġLAR Demirbaş Satın Alındığında Demirbaş İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde Demirbaş Karlı Satıldığında Demirbaş Zararlı Satıldığında DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR Diğer Maddi Duran Varlık Satın Alındığında Diğer Maddi Duran Varlık İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde Diğer Maddi Duran Varlık Karlı Satıldığında Diğer Maddi Duran Varlık Zararlı Satıldığında BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR Yatırım İçin Harcama Yapılınca Yatırım Tamamlandığında VERĠLEN AVANSLAR Sipariş Avansı Verildiğinde Avans Verilen Mal Satın Alındığında MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HAKLAR Haklar Elde Edildiğinde Haklar İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde ġEREFĠYE Şerefiye Ödendiğinde Şerefiye İçin Amortisman Ayrıldığında

13 2.1-7/A Seçeneğinde /B Seçeneğinde KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GĠDERLERĠ Kuruluş ve Örgütlenme Gideri Yapıldığında Kuruluş ve Örgütlenme Gideri İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ Aktifleştirelen Araştırma ve Geliştirme Gideri Yapıldığında Araştırma ve Geliştirme Gideri İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde ÖZEL MALĠYETLER Özel Maliyet Bedeli Harcaması Yapıldığında Özel Maliyetler İçin Amortisman Ayrıldığında /A Seçeneğinde /B Seçeneğinde DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) VERĠLEN AVANSLAR Maddi Olmayan Duran Varlık Alımı İçin Sipariş Avansı Verildiğinde Avans Verilen Maddi Olmayan Duran Varlık Satın Alındığında ÖZEL TÜKENMEYE TABĠ VARLIKLAR ARAMA GĠDERLERĠ Arama Giderleri Aktifleştirildiğinde Üretilebilir Cevher Bulunmamışsa Arama Giderleri İçin Tükenme Payı Hesaplandığında HAZIRLIK VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ Hazırlık ve Geliştirme Gideri Yapıldığında Hazırlık ve Geliştirme Gideri İçin Tükenme Payı Hesaplandığında DĠĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABĠ VARLIKLAR BĠRĠKMĠġ TÜKENME PAYLARI (-) VERĠLEN AVANSLAR Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar İçin Avans Verildiğinde

14 2-Avans Verilen Özel Tükenmeye Tabi Varlık Satın Alındığında GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER Gelecek Yıllara Ait Gider Yapıldığında Peşin Ödenen Gider Kısa Vadeli Hale Geldiğinde GELĠR TAHAKKUKLARI Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahakkuk Ettiğinde Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahakkuku Kısa Vadeli Hale Geldiğinde DĠĞER DURAN VARLIKLAR GELECEK YILLARDA ĠNDĠRĠLECEK KDV DĠĞER KDV GELECEK YILLAR ĠHTĠYACI STOKLAR Gelecek Yıllar İhtiyacı Stok Satın Alındığında Gelecek Yıllar İhtiyacı İçin Alınan Stokların Kullanım Dönemi Bir Yılın Altına Düştüğünde ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR Stok Kullanma ve Satış İmkanını Yitirdiğinde Kullanma ve Satış İmkanını Yitiren Stok Elden Çıkartıldığında PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR Sonraki Yıllarda İndirim Konusu Yapılacak Vergi Ödendiğinde Sonraki Yıllarda İndirim Konusu Yapılacak Peşin Ödenen Vergilerin İndirim Süresi Bir Yılın Altına Düştüğünde DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR MALĠ BORÇLAR BANKA KREDĠLERĠ Kısa Vadeli Banka Kredisi Alındığında Kısa Vadeli Banka Kredisi İçin Faiz Ödendiğinde

15 3-Kısa Vadeli Banka Kredisinin Anaparası Ödendiğinde FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR Finansal Kiralama Sözleşmesi Yapılınca Finansal Kiralama Faturası Düzenlenince Dönem Sonunda Kısa Vadeli Hale Gelen Finansal Kiralama Borçlarının Devri ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ(-) UZUN VADELĠ KREDĠLERĠN ANAPARA TAKSĠTLERĠ VE FAĠZLERĠ Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Hesaba Aktarımı Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizleri Ödendiğinde TAHVĠL ANAPARA BORÇ TAKSĠT VE FAĠZLERĠ Uzun Vadeli Tahvillerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Hesaba Aktarımı Uzun Vadeli Tahvillerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizlerinin Ödenmesinde ÇIKARILMIġ BONOLAR VE SENETLER Nominal Bedel İle Bono ve Senet İhraç Edildiğinde Nominal Bedel İle İhraç Edilen Bono Ve Senet Faizi İle Birlikte Ödendiğinde ÇIKARILMIġ DĠĞER MENKUL KIYMETLER MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKLARI (-) Nominal Değerinin Altında Senet İhraç Edildiğinde Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabından Aktarma Yapılınca Nominal Değerin Altında İhraç Edilen Senet Vadesinde Ödendiğinde DĠĞER MALĠ BORÇLAR TĠCARĠ BORÇLAR SATICILAR Satıcılara Kısa Vadeli Borç Doğduğunda Satıcılara Kısa Vadeli Borç Ödemesi Yapıldığında Dövizli Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Geliri Oluşmuşsa

16 4-Dövizli Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kur Farkı Gideri Oluşmuşsa BORÇ SENETLERĠ Senede Bağlı Borç Doğduğunda Senede Bağlı Borç Ödendiğinde BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) Sene Sonunda Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında İzleyen Yılda Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR Depozito Ve Teminat Alındığında Alınan Depozito İade Edildiğinde Alınan Depozito Ve Teminatın İade Edilmeyip Gelir Yazılması DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR Diğer Ticari Borç Doğduğunda Diğer Ticari Borç Ödendiğinde DĠĞER BORÇLAR ORTAKLARA BORÇLAR Ortaklara Borç Doğduğunda Ortaklara Olan Borç Ödendiğinde ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR İştiraklere Borç Doğduğunda İştiraklere Olan Borç Ödendiğinde BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR Bağlı Ortaklıklara Borç Doğduğunda Bağlı Ortaklıklara Olan Borç Ödendiğinde PERSONELE BORÇLAR Personele Borç Doğduğunda Personele Olan Borç Ödendiğinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR Diğer Çeşitli Borç Doğduğunda Diğer Çeşitli Borç Ödendiğinde DĠĞER BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) Diğer Çeşitli Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında

17 2-İzleyen Yılda Diğer Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması ALINAN AVANSLAR ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI Müşterilerden Avans Alındığında Müşterlerden Avans Alınan Mal Teslim Edildiğinde Ya Da Hizmet İfa Edildiğinde ALINAN DĠĞER AVANSLAR Diğer Avans Alındığında YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġLERĠ YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ Yıllara Yaygın İnşaat İşi İçin Hakediş Faturası Düzenlendiğinde Yıllara Yaygın İnşaat İşinin Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI Dönem Sonunda 697-Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Alacak Kalanı Veriyorsa Geçici Kabul Tutanağı İdarece Onaylandığında ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜ-LÜKLER ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Vergiler Sorumlu Sıfatıyla Vergi Kesintisi Yapılınca Sorumlu Sıfatıyla Yapılan Vergi Kesintisi Ödenince Mükellef Sıfatıyla Ödenen Vergiler Gelir Ya Da Kurumlar Vergisi Gelir Ya da Kurumlar Vergisi Hesaplanınca Gelir Ya da Kurumlar Vergisi Tahakkuk Edince Gelir Ya Da Kurumlar Vergisi Ödenince Katma Değer Vergisi Katma Değer Vergisi Tahakkukunda Tahakkuk Eden Katma Değer Vergisi Ödenince Vadesinde Ödenmeyen Vergilerin Bir Yıldan Daha Uzun Sürede Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde Vadesinde Ödenmeyen Vergilerin Bir Yılda Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ

18 1-Sosyal Güvenlik Kesintisi Yapılınca Sosyal Güvenlik Kesintisi Ödenince Bir Yıldan Daha Uzun Sürede Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Vadesinde Ödenmeyen Sosyal Güvenlik Kesintilerinin Bir Yılda Ödenecekler Şekilde Yeniden Yapılandırılması Halinde VADESĠ GEÇMĠġ ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Vadesinde Ödenmemesi Halinde Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Şekilde Yeniden Yapılandırıldığında Bir Yıldan Daha Uzun Süre İle Ertelenen Vergilerin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde Ertelenen Vergilerin Vadesi Geldiğinde ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Sendika Aidatı Tahakkuk Edince Sendika Aidatı Ödenince BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI Dönem Karı Üzerinden Vergi ve Yasal Yükümlülükler Hesaplandığında Vergi Tahakkuku Kesinleşince Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Yoksa Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Tahakkuk Eden Vergiye Eşit Ya Da Daha Az İse Dönem İçinde Peşin Ödenen Vergi Tahakkuk Eden Vergiden Daha Fazla İse DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (-) KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI Bir Yıl İçinde Ödenecek Kıdem Tazminatının Uzun Vadeli Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabından Devrinde Kıdem Tazminatı Ödemesi Yapıldığında MALĠYET GĠDERLERĠ KARġILIĞI Aylık Maliyetler Tahmin Edildiğinde Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlere Eşit Olduğunda Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlerden Fazla Olduğunda Gerçek Maliyetler Tahmin Edilen Maliyetlerden Az Olduğunda

19 379-DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI Diğer Borç ve Gider Karşılığı Ayrıldığında Karşılık Ayrılan Diğer Gider Gerçekleştiğinde Karşılık Ayrılan Diğer Gider Ayrılan Karşılığın Altında Gerçekleştiğinde GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER Gelecek Aylara Ait Gelir Elde Edildiğinde Gelirin Ait Olduğu Dönemde GĠDER TAHAKKUKLARI Gider Tahakkuk Ettiğinde Tahakkuk Eden Giderin Ödemesi Yapıldığında DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESAPLANAN KDV Hesaplanan KDV Oluştuğunda Dönem Sonunda Hesaplanan KDV İndirilecek KDV den Fazla İse Dönem Sonunda Hesaplanan KDV İndirilecek KDV den Az İse DĠĞER KDV İhraç Kayıtlı Mal Satıldığında İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil Edilecek Ve İade Alınacak KDV nin Kaydı İhraç Kayıtlı Satış Nedeniyle Oluşan Tecil ve Terkin Edilecek KDV nin Kaydı MERKEZ VE ġubeler CARĠ HESABI Şube Borçlandığında Şube Borçlandığında Merkezdeki Kayıt Şube Borçlandığında Şubedeki Kayıt Füzyonda Şube Alacaklandığında Şube Alacaklandığında Merkezdeki Kayıt Şube Alacaklandığında Şubedeki Kayıt Füzyonda SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI Kasa Sayım Fazlaları Kasa Sayım Fazlası Tespit Edildiğinde Kasa Sayım Fazlasının Nedeni Belirlendiğinde

20 1.3-Kasa Sayım Fazlasının Nedeni Belirlenemediğinde Stok Sayım Fazlaları Stok Sayım Fazlası Tespit Edildiğinde Stok Sayım Fazlasının Nedeni Belirlendiğinde Stok Sayım Fazlasının Nedeni Belirlenemediğinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ YABANCI KAYNAKLAR UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR MALĠ BORÇLAR BANKA KREDĠLERĠ Uzun Vadeli Kredi Alındığında Uzun Vadeli Kredilerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Anapara Ve Faizleri FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ (-) ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER Nominal Bedel İle Tahvil İhraç Edildiğinde Bir Yıl İçinde Ödenecek Tahvil Anapara Borç Ve Faizleri ÇIKARILMIġ DĠĞER MENKUL KIYMETLER Diğer Menkul Kıymet İhraç Edildiğinde Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetlerin Bir Yıl İçinde Ödenecek Kısmı MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKI (-) Nominal Bedelin Altında Tahvil İhraç Edildiğinde Menkul Kıymet İhraç Farkları Hesabına Devir Yapılınca Nominal Bedelin Altında İhraç Edilen Tahvil Vadesinde Ödenince DĠĞER MALĠ BORÇLAR TĠCARĠ BORÇLAR SATICILAR Uzun Vadeli Borç Doğduğunda Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde BORÇ SENETLERĠ Uzun Vadeli Senede Bağlı Borç Doğduğunda Uzun Vadeli Senede Bağlı Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde

21 422-BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) Uzun Vadeli Borç Senetleri İçin Sene Sonunda Reeskont Hesaplandığında İzleyen Yılda Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR Uzun Vadeli Depozito Ve Teminat Alındığında Alınan Uzun Vadeli Depozito ve Teminat İade Edildiğinde Alınan Uzun Vadeli Depozito Ve Teminatın Vadesinin Bir Yılın Altına Düşmesi Halinde Alınan Depozito Ve Teminatın İade Edilmeyip Gelir Yazılması DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR DĠĞER BORÇLAR ORTAKLARA BORÇLAR Ortaklara Uzun Vadeli Borç Doğduğunda Ortaklara Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR İştiraklere Uzun Vadeli Borç Doğduğunda İştiraklere Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR Bağlı Ortaklıklara Uzun Vadeli Borç Doğduğunda Bağlı Ortaklıklara Olan Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Borç Doğduğunda Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Borç Kısa Vadeli Hale Geldiğinde DĠĞER BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) Diğer Uzun Vadeli Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında İzleyen Yılda Diğer Uzun Vadeli Borç Senetleri Reeskontunun Kapatılması KAMUYA OLAN ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ BORÇLAR Bir Yıldan Uzun Sürede Ödenmek Üzere Borç Ertelemesi Yapıldığında Ertelenen Vergilerin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde ALINAN AVANSLAR

22 440-ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI Uzun Vadeli Sipariş Avansı Alındığında Uzun Vadeli Sipariş Avansının Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde ALINAN DĠĞER AVANSLAR Uzun Vadeli Diğer Avans Alındığında Uzun Vadeli Diğer Avansın Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI Uzun Vadeli Kıdem Tazminatı Karşılığı Ayrıldığında İzleyen Dönemde Ödenmesi Beklenen Kısmın Tespitinde DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI Borç ve Gider Karşılığı Doğduğunda İzleyen Dönemde Ödenmesi Beklenen Kısmın Tespitinde GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER Gelecek Yıllara Ait Gelir Tahsil Edildiğinde Gelecek Yıllara Ait Gelir Kısa Vadeli Nitelik Kazandığında GĠDER TAHAKKUKLARI Gelecek Yıllarda Ödenecek Gider Tahakkuk Ettiğinde Gelecek Yıllarda Ödenecek Giderin Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde Tahakkuk Eden Gider İçin Ödeme Yapıldığında DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKĠN EDĠLECEK KDV TESĠSE KATILMA PAYLARI Katılma Payı Tahakkuk Ettiğinde Tesise Katılma Payı İtfası Yapılınca DĠĞER ÇEġĠTLĠ UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Sağlandığında Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynağın Vadesi Bir Yılın Altına Düştüğünde

23 5-ÖZKAYNAKLAR ÖDENMĠġ SERMAYE SERMAYE Sermaye Taahhüt Edilince Taahhüt Edilen Sermaye Ödenince ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMLU FARKLARI Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkı Oluştuğunda İzleyen Dönemde Taşıma İşleminden Azalma Oluştuğunda Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkı Sermayeye Eklendiğinde SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMSUZ FARKLARI (-) Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkı Oluştuğunda İzleyen Dönemlerde Sermaye Düzeltmesinde Olumlu Fark Oluştuğunda SERMAYE YEDEKLERĠ HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ Primli Hisse Senedi Satıldığında İhraç Primi Sermayeye Eklendiğinde HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KARLARI M. D. V. YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI ĠġTĠRAKLER YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ KAR YEDEKLERĠ YASAL YEDEKLER Yasal Yedek Ayrıldığında STATÜ YEDEKLERĠ Statü Yedeği Ayrıldığında OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER Geçmiş Yıllar Karı Olağanüstü Yedek Akçe Olarak Ayrıldığında Dönem Karı Olağanüstü Yedek Akçe Olarak Ayrıldığında Olağanüstü Yedek Akçenin Sermayeye Eklenmesi

24 548-DĠĞER KAR YEDEKLERĠ Diğer Kar Yedeği Ayrıldığında ÖZEL FONLAR Sabit Kıymet Yenileme Fonu Ayrıldığında Sabit Kıymet Yenileme Fonunun Amortisman İle Mahsubu GEÇMĠġ YILLAR KARLARI GEÇMĠġ YILLAR KARLARI Dönem Karının Geçmiş Yıllar Karına Devri Geçmiş Yıllar Karının Sermayeye Eklenmesi GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI Dönem Net Zararının Geçmiş Yıllar Zararına Devri DÖNEM NET KARI (ZARARI) DÖNEM NET KARI Dönem Net Karı ve Zararı Hesabının Bakiyesinin Dönem Net Karı Hesabına Devri DÖNEM NET ZARARI (-) Dönem Net Karı ve Zararı Hesabının Bakiyesinin Dönem Net Zararı Hesabına Devri BÖLÜM GELĠR TABLOSU HESAPLARI 6-GELİR TABLOSU HESAPLARI BRÜT SATIġLAR YURTĠÇĠ SATIġLAR Yurtiçi Satış Gerçekleştiğinde

25 2-Dönem Sonunda Yurtiçi Satışlar Hesabının Kapatılması YURTDIġI SATIġLAR Yurtdışı Satış Gerçekleştiğinde Yurtdışı Satışlarla İlgili Olarak Dönem İçerisinde Kur Farkı Geliri Oluştuğunda Dönem Sonunda Yurtdışı Satışlar Hesabının Kapatılması DĠĞER GELĠRLER Diğer Gelir Elde Edildiğinde Dönem Sonunda Diğer Gelirler Hesabının Kapatılması SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) SATIġTAN ĠADELER(-) Satılan Mal İade Edildiğinde Dönem Sonunda Satıştan İadeler Hesabının Kapatılması SATIġ ĠSKONTOLARI (-) Müşteriden İskonto İçin Fatura Alınınca Dönem Sonunda Satış Iskontoları Hesabının Kapatılması DĠĞER ĠNDĠRĠMLER (-) Diğer İndirim Oluştuğunda Dönem Sonunda Diğer İndirimler Hesabının Kapatılması SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) SATILAN MAMULLER MALĠYET Ġ(-) Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Mamuller Maliyetinin Tespitinde Dönem Sonunda Satılan Mamuller Maliyeti Hesabının Kapatılması SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ (-) Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Ticari Mallar Maliyetinin Tespitinde Dönem Sonunda Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabının Kapatılması SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ (-) Maliyet Çıkarma Döneminde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında /A Seçeneğinde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında /B Seçeneğinde Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına Yansıtma Yapıldığında Dönem Sonunda Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının Kapatılması

26 623-DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) Maliyet Çıkarma Döneminde Diğer Satışların Maliyeti Tespit Edilince Dönem Sonunda Diğer Satışların Maliyeti Hesabının Kapatılması FAALĠYET GĠDERLERĠ ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderleri Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Gideri Yapıldığında Dönem Sonunda Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası /A Seçeneğinde Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası /B Seçeneğinde Aktifleştirilen Araştırma ve Geliştirme Giderinin İtfaası Aktifleştirilmeyen Araştırma ve Geliştirme Giderleri /A Seçeneğinde Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında /B Seçeneğinde Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında Dönem Sonunda Araştırma ve Geliştirme Gideri Hesabının Kapatılması PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ (-) /A Seçeneğinde Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında /B Seçeneğinde Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında Dönem Sonunda Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri Hesabının Kapatılması GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) /A Seçeneğinde Genel Yönetim Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında /B Seçeneğinde Genel Yönetim Giderleri Hesabına Yansıtma Yapıldığında Dönem Sonunda Genel Yönetim Giderleri Hesabının Kapatılması DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR ĠġTĠRAKLERDEN TEMETTÜ GELĠRLERĠ İştiraklerden Temettü Geliri Elde Edildiğinde Dönem Sonunda İştiraklerden Temettü Geliri Hesabının Kapatılması BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELĠRLERĠ

27 1-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Geliri Elde Edildiğinde Dönem Sonunda Bağlı Ortaklıklardan Temettü Geliri Hesabının Kapatılması FAĠZ GELĠRLERĠ Faiz Geliri Elde Edildiğinde Dönem Sonunda Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması KOMĠSYON GELĠRLERĠ Komisyon Geliri Elde Edildiğinde Dönem Sonunda Komisyon Gelirleri Hesabının Kapatılması KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR Karşılık İptal Edildiğinde Dönem Sonunda Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabının Kapatılması MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI Menkul Kıymet Satış Karı Oluştuğunda Dönem Sonunda Menkul Kıymet Satış Karları Hesabının Kapatılması KAMBĠYO KARLARI Sene Sonu Kasa ve Banka Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda Sene Sonu Borçların Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda Sene Sonu Alacakların Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluştuğunda Dönem Sonunda Kambiyo Karları Hesabının Kapatılması REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ Diğer Borç Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında Diğer Alacak Senetleri İçin Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında Dönem Sonunda Reeskont Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması ENFLASYON DÜZELTMESĠ KARLARI Enflasyon Düzeltmesi Karı Oluştuğunda Dönem Sonunda Enflasyon Düzeltmesi Karları Hesabının Kapatılması DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR Diğer Olağan Gelir Elde Edildiğinde Dönem Sonunda Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabının Kapatılması DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-) Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında

28 2- Borç Senetleri Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında Dönem Sonunda Reeskont Faiz Gelirleri Hesabının Kapatılması KOMĠSYON GĠDERLERĠ (-) Komisyon Gideri Oluştuğunda Dönem Sonunda Komisyon Giderleri Hesabının Kapatılması KARġILIK GĠDERLERĠ (-) Karşılık Ayrıldığında Dönem Sonunda Karşılık Giderleri Hesabının Kapatılması MENKUL KIYMET SATIġ ZARARLARI (-) Menkul Kıymet Satış Zararı Oluştuğunda Dönem Sonunda Menkul Kıymet Satış Zararları Hesabının Kapatılması KAMBĠYO ZARARLARI (-) Kasa ve Bankanın Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda Borçların Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda Alacakların Sene Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluştuğunda Dönem Sonunda Kambiyo Zararları Hesabının Kapatılması REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-) Diğer Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplandığında Diğer Borç Senetleri İçin Önceki Dönemde Ayrılan Reeskont Kapatıldığında Dönem Sonunda Reeskont Faiz Giderleri Hesabının Kapatılması ENFLASYON DÜZELTMESĠ ZARARLARI (-) Enflasyon Düzeltmesi Zararı Oluştuğunda Dönem Sonunda Enflasyon Düzeltmesi Zararları Hesabının Kapatılması DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) Diğer Olağan Gider ve Zarar Oluştuğunda Dönem Sonunda Diğer Olağan Gider ve Zarar Hesabının Kapatılması FĠNANSMAN GĠDERLER (-) KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Sene Sonunda Yansıtması Yapılınca /A Seçeneğinde Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması /B Seçeneğinde Kısa Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması

29 2-Dönem Sonunda Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Kapatılması UZUN VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) Uzun Vadeli Borçlanma Giderinin Sene Sonunda Yansıtması Yapılınca /A Seçeneğinde Uzun Vadeli Borçlanma Giderinin Yansıtması /B Seçeneğinde Uzun Vadeli Finansman Giderinin Yansıtması Dönem Sonunda Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Kapatılması OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI Önceki Dönem Gelir Ve Karları Oluşunca Dönem Sonunda Önceki Dönem Gelir Ve Karları Hesabının Kapatılması DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR Diğer Olağandışı Gelir ve Kar Oluştuğunda Dönem Sonunda Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabının Kapatılması OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE ZARARLARI (-) Dönem Sonunda Çalışılmayan Kısım Gider ve Zarar Yansıtması Yapılınca Dönem Sonunda Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları Hesabının Kapatılması ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI(-) Önceki Dönem Gider ve Zararları Oluşunca Dönem Sonunda Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabının Kapatılması DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR Diğer Olağandışı Gider ve Zarar Oluştuğunda Dönem Sonunda Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabının Kapatılması DÖNEM NET KARI VE ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI Gelir Hesapları Kapatılınca Gider Hesapları Kapatılınca

30 691-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) Vergi Karşılıkları Hesaplanınca Hesap Kapatılınca DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI Dönem Karı Varsa Dönem Zararı varsa YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI Enflasyon Düzeltme Nedeniyle Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyetlerinde Artış Olunca Enflasyon Düzeltme Nedeniyle Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Hakedişlerinde Artış Olunca Dönem Sonunda Hesap Borç Bakiyesi Veriyorsa Dönem Sonunda Hesap Alacak Bakiyesi Veriyorsa ENFLASYON DÜZELTME HESABI Parasal Olmayan Varlık Kalemlerinin Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar Parasal Olmayan Kaynak Kalemlerinin Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar Gelir Hesaplarının Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar Gider Hesaplarının Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Artışlar Hesap Alacak Kalanı Veriyorsa Hesap Borç Kalanı Veriyorsa BÖLÜM MALĠYET HESAPLARI 7-MALİYET HESAPLARI /A SEÇENEĞİNDE MALİYET HESAPLARI MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESAPLARI

31 GİDER HESAPLARI GİDER YANSITMA HESAPLARI FARK HESAPLARI MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESAPLARI MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESABI MALĠYET MUHASEBESĠ YANSITMA HESABI Giderler Tahakkuk Edince Maliyet Muhasebesi Bağlantı ve Maliyet Muhasebesi Yansıtma Hesaplarının İşleyişi Maliyet Dönemi Sonunda Maliyet Muhasebesi Bağlantı ve Maliyet Muhasebesi Yansıtma Hesaplarının İşleyişi Dönem Sonunda DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME YANSITMA HESABI DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME FĠYAT FARKI DĠREKT ĠLK MADDE VE MALZEME MĠKTAR FARKI Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İlk Madde ve Malzeme Hesapların İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İlk Madde ve Malzeme Hesapların İşleyişi DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ HESABI DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI DĠREKT ĠġÇĠLĠK ÜCRET FARKLARI DĠREKT ĠġÇĠLĠK SÜRE (ZAMAN) FARKLARI Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İşçilik Giderleri Hesapların İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Direkt İşçilik Giderleri Hesaplarının İşleyişi GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ

32 730-GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ BÜTÇE FARKLARI GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ VERĠMLĠLĠK FARKLARI GENEL ÜRETĠM GĠDERĠ KAPASĠTE FARKLARI Fiili Maliyet YöntemininUygulandığı Durumlarda Genel Üretim Giderleri Hesaplarının İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Genel Üretim Giderleri Hesaplarının İşleyişi HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ YANSITMA HESABI HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ FARK HESAPLARI Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının İşleyişi ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDER FARKLARI Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesaplarının İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesaplarının İşleyişi PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ FARK HESABI Fiili Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hesaplarının İşleyişi Önceden Saptanmış Maliyet Yönteminin Uygulandığı Durumlarda Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hesaplarının İşleyişi