(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 1)

Transkript

1 (Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 1) Faaliyetine devam eden ve gıda maddeleri alım satımı ile uğraşan Özer KALEM (tek şahıs) İşletmesi'nin tarihli bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki para ,- Kabul edilen poliçeler ,- K Bankasına tahsile verilen bonolar ,- Alıcı D den mal için alınan avans ,- B Bankası na kredi borcu 4.500,- Cüzdandaki vadeli çekler ,- Sermaye? Satıcı F ye yapılan ön ödeme (avans) 1.200,- Depodaki gıda maddeleri ,- K Bankası ndaki ticari mevduat ,- Yapımı devam eden raflar ,- Kasım ayı KDV borcu 3.200,- Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ,- Birikmiş Amortismanlar ,- - Boş arsa ,- - Kamyonet ,- - Kamyonet ,- - Ticari Marka 4.500,- - Ticari marka (Sözleşme süresi: 4 yıl) ,- Aralık 2016 Dönemi Günlük işlemleri: : İşletme, alıcı D ye depodaki gıda maddelerinin bir kısmını aşağıdaki fatura ile satmış, daha önce aldığı avansı (bilançoda) düştükten sonra kalanı için 7 ay vadeli çek almıştır. Mal Satışı ,- İskonto ,- Net Tutar ,- + %8 KDV 4.000,- TOPLAM , : İşletme, bilançoda bilgileri yer alan kamyoneti C İşletmesi ne ,-TL + %18 KDV ye satmış, karşılığında aynı tutarda çek almıştır. (Kamyonete ait bilgiler bilançodadır) : İşletme, açacağı yeni şube için 6 5 yıllığına bina kiralamış, tarihinden geçerli olmak üzere 6 aylık kirası olan 3.540,-TL(KDV %18) yi çek ciro ederek ödemiştir : İşletme, de sattığı gıda maddeleri için sevk gideri olarak M taşıma şirketine 1.180,-TL (KDV %18) yi cüzdandaki vadeli çeklerden ciro ederek ödemiştir. Anlaşma gereği taşıma bedelinin 0,40 ı alıcı D ye aittir (yani alıcıdan daha sonra tahsil edilecektir) : İşletme, daha önce tahsile verdiği (bilançodaki) bonolardan 3.500,-TL lik kısmının bankaca tahsil edildiğini, toplam bedelin 500,-TL masraf (acyo) kesildikten sonra kalanın hesaba yatırıldığı tespit edilmiştir : İşletme, yapımı devam eden (bilançodaki) rafı için 2.000,-TL + % 18 KDV lik malzeme ödemesini peşin yapmış ve aynı gün tamamlanan rafı teslim almıştır. (Tek yada iki kayıtla yapılabilir) : İşletme, satıcı F den aşağıdaki fatura ile gıda maddesi almış, karşılığında daha önce verdiği (bilançodaki) avansı düşmüş, kalan kısım için ise satıcıya borçlu kalmıştır. Mal Alışı (KDV % 8) ,- Özel İskonto - 80,- Net Tutar , : İşletme, daha önce kabul ettiği poliçelerden bilançoda ,-TL lik kısmını bono poliçe alacaklısıyla anlaşarak 8.800,-TL ye yenilemiştir. Yenilemeden doğan farkın 100,-TL sini peşin ödemiş, kalanı ise yeni bonoya ilave edilmiştir : İşletme, tahsile verdiği bonolardan (bilançodaki) 3.000,-TL lik kısmını vadesinde tahsil edememiş, bonoyu banka aracılığıyla protesto ettirmiş, 590,-TL(KDV %18) lik noter masrafını bankadaki mevduattan ödemiştir : İşletme, de 6 5 yıllığına kiraladığı binaya 4.000,-TL bakım onarım, 6.000,-TL de asma kat (değer artırıcı) yapım harcaması yapmış ve toplam 1.800,-TL KDV ile birlikte tüm ödemeleri peşin yapmıştır : İşletme, boş arsa üzerindeki eski yapıyı ,-TL + %18 KDV ye yıktırmış, toplam bedel için ilgili şirkete 2 ay vadeli çek vermiştir : İşletme, idari hizmetlerde kullanmak üzere alış bedeli ,-TL, Özel Tüketim Vergisi (%10) ve KDV si (%18) olan bir binek oto satın almış; ÖTV ve KDV peşin ödenmiş, kalan bedel ilgili bayiye borçlanılmıştır. Binek otomobile ait özel tüketim vergisi gider olarak, KDV tutarı ise maliyete kayıt edilmiştir : İşletme, B Bankası na olan kredi borcunun bilançoda- tamamını (4.500,-TL sini), 500,-TL lik faiziyle birlikte K Bankası ndaki ticari mevduattan ödemek üzere ödeme emri vermiş, aynı gün emir yerine getirilmiş, ancak bu işleme ilişkin kaydı yanlışlıkla aşağıdaki gibi yapmıştır: Banka Kredileri Hesabı 4.500,- Faiz Gelirleri Hesabı 500,- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı 5.000,- Bu hatalı kaydı aynen yevmiye defteri ve defteri kebire aktarınız ve düzeltme kaydını tek madde ile yapınız : İşletme, tarihinde kiraladığı binanın iç tasarımı serbest çalışan mimar Bayan C ye yaptırmış, toplam ücret olan 1.416,-TL ( KDV % 18) nin ilgili tutarından 0,20 oranında gelir vergisi kesmiş, kalan tutarı K Bankası ndaki ticari mevduattan ödemiştir : İşletme, K Bankası ndaki ticari mevduatta kalan parasını işleyen 5.000,-TL faiziyle birlikte nakit olarak çekmiştir. Dönemsonu İşlemleri (): 1. Dönemsonu mal mevcudu ,-TL dir. 2. Tüm maddi duran varlıklara azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Faydalı ömürleri 10 yıldır. 3. Tüm maddi olmayan duran varlıkların bu yıla düşen (2016) kısmını itfa ediniz.

2 Dönem Sonu Uygulaması 1 in Cevabı: A Özer Kalem İşletmesi'nin Tarihli Kuruluş Bilançosu P KASA BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR BANKALAR BANKA KREDĠLERĠ ALACAK SENETLERĠ BORÇ SENETLERĠ TĠCARĠ MALLAR ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR ARAZĠ VE ARSALAR SERMAYE TAġITLAR YAPILMAKTA OLAN YATIRIM HAKLAR Aktif Toplam Pasif Toplam KASA H BANKALAR H ALACAK SEN. H TİCARİ MALLAR H VER. SİP. AVA. H ARAZİ VE ARSALAR H TAŞITLAR H YAP. OLAN YAT. H HAKLAR H /268 BİR. AMORTİS. H Taşıtların Amortismanı Haklar Amortismanı BANKA KREDİLERİ H BORÇ SENETLERİ H ALINAN SİP. AVA. H ÖD. VER. VE FON. H SERMAYE H Açılış kaydı ALACAK SENETLERİ H. (Cüzdanki) ALIN. SİP. AVANS. H YURTİÇİ SATIŞLAR H HESAPLANAN KDV H ALINAN ÇEKLER H BİRİKMİŞ AMORT. H. (taşıt) DİĞ. OL. DIŞI GİD. VE ZAR. H TAŞITLAR H HESAPLANAN KDV H SF: KDV Kalan değer: = K/Z: = zarar 1

3 GENEL YÖN. GİD. H. (Aralık 2016) 500 (3.000 / 6 ay =500 x1) 180 GEL. AY. AİT GİD. H. (2017) (500 x5 ay) İND. KDV H ALINAN ÇEKLER H DİĞER İNDİRİMLER H. (1.000 x0,60) İND. KDV H. (180 x0,60) ALICILAR H. (1.180 x0,40) ALACAK SENETLERİ H. (Cüzdandaki) BANKALAR H KISA VADELİ BORÇ. GİD. H ALACAK SEN. H.(Tahsildeki) YAP. OLAN. YAT. H İND. KDV H KASA H DEMİRBAŞLAR H YAP. OLAN. YAT. H ( ) TİCARİ MALLAR H. ( ) İND. KDV H VERİLEN SİP. AVA. H SATICILAR H BORÇ SENETLERİ H Kabul Edilen Poliçeler (eski) 660 KISA VADELİ BORÇ. GİD. H KASA H BORÇ SENETLERİ H Yenilenen Bonolar ALACAK SENETLERİ H Protestolu Senet ( ) 121 ALACAK SENETLERİ H Tahsildeki Senetler 102 BANKALAR H GENEL YÖN. GİD. H. (Bakım onarım) ÖZEL MALİYETLER H. (Asma kat) İND. KDV H KASA H ARAZİ VE ARSALAR H İND. KDV H BORÇ SENETLERİ H

4 TAŞITLAR H. (Binek oto + KDV) GENEL YÖN. GİD. H. (ÖTV) KASA H DİĞER ÇEŞ. BORÇ. H Binek oto : Taşıt ÖTV : Gider KDV : ( X0,18) Taşıt 15/a BANKA KREDİLERİ H FAİZ GELİRLERİ H VER. ÇEK. VE ÖD. EM. H /b KISA VADELİ BORÇ. GİD. H VER. ÇEK. VE ÖD. EM. H FAİZ GELİRLERİ H BANKALAR H GENEL YÖN. GİD. H İND. KDV H BANKALAR H ÖDEN. VER. VE FON. H. (1.200 *0,20) KASA H BANKALAR H FAİZ GELİRLERİ H HESAPLANAN KDV H DEVREDEN KDV H İNDİRİLECEK KDV H Hes. KDV: İnd. KDV: KDV farkı: (devreden kdv) GEÇİCİ SAĞLAMA OLUŞTURUNUZ

5 Özer KALEM ĠĢletmesi nin Tarihli Genel Geçici Sağlaması Hesap Adı Tutarlar Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI BANKALAR HESABI VERĠLEN ÇEK VE ÖDEME EMĠRLERĠ H ALICILAR HESABI ALACAK SENETLERĠ HESABI TĠCARĠ MALLAR HESABI VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI H GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H DEVREDEN KDV HESABI ĠNDĠRĠLECEK KDV HESABI ARSA VE ARAZĠLER HESABI TAġITLAR HESABI DEMĠRBAġLAR H /268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR H HAKLAR HESABI ÖZEL MALĠYETLER HESABI BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI BANKA KREDĠLERĠ HESABI SATICILAR HESABI BORÇ SENETLERĠ HESABI DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI HESAPLANAN KDV HESABI SERMAYE HESABI YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDER. H DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZAR. H TOPLAM , , , ,00 4

6 Aktarılan Tutar , , STMM H TİCARİ MALLAR H STMM: = GENEL YÖN. GİD. H BİR. AMORTİSMANLAR H Binek Oto Amortismanı Demirbaş Amort Binek Oto: x 0.20 = / 12 ay = 1.198,- Demirbaş: x 0.20= 4.000, GENEL YÖN. GİD. H BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H Haklar Özel Maliyetler Haklar: ,-/4 yıl = 4.500,-TL/yıl Özel Maliyetler: 6.000,-TL/ 5 yıl = 1.200,-TL/yıl YURT İÇİ SATIŞLAR H FAİZ GELİRLERİ H DÖNEM KARI VEYA ZARARI H DÖNEM KARI VEYA ZARARI H DİĞER İNDİRİMLER H. (-) STMM H. (-) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H KISA VAD. BORÇ. GİD. H DİĞ. OL. DIŞI GİD. VE ZAR. H DÖNEM NET ZARARI H DÖNEM KARI VEYA ZARARI H Gelir- gider farkı: = zarar KESİN SAĞLAMA HAZIRLANIR

7 " Hesap Adı Tutarlar Kalanlar(DS Bilanço) Borç Alacak Borç(Aktif) Alacak(Pasif) 100 KASA HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI BANKALAR HESABI VERĠLEN ÇEK VE ÖDEME EMĠRLERĠ H ALICILAR HESABI ALACAK SENETLERĠ HESABI TĠCARĠ MALLAR HESABI VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI H GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H DEVREDEN KDV HESABI ĠNDĠRĠLECEK KDV HESABI ARSA VE ARAZĠLER HESABI TAġITLAR HESABI DEMĠRBAġLAR H /268BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR H HAKLAR H ÖZEL MALĠYETLER HESABI BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI BANKA KREDĠLERĠ HESABI SATICILAR HESABI BORÇ SENETLERĠ HESABI DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI HESAPLANAN KDV HESABI SERMAYE HESABI YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI SATILAN TĠCARĠ MAL MALĠYETĠ HESABI GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDER. H DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZAR. H DÖNEM KARI /ZARARI HESABI DÖNEM NET ZARARI HESABI TOPLAM , , , ,00 6

8 25 257/268 BİRİKMİŞ AMORT. H SATICILAR H BORÇ SENETLERİ H DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR H ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR H SERMAYE H KASA HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI ALICILAR HESABI ALACAK SENETLERİ HESABI TİCARİ MALLAR HESABI GELECEK AYLARA AİT GİDER. H DEVREDEN KDV HESABI ARAZİ VE ARSALAR HESABI TAŞITLAR HESABI DEMİRBAŞLAR H HAKLAR HESABI ÖZEL MALİYETLER HESABI DÖNEM NET ZARARI HESABI Kapanış kaydı

9 AYRINTILI GELİR TABLOSU Cari Dönem A-BRÜT SATIŞLAR Yurt İçi Satışlar B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) (600) 1-Satıştan İadeler ( - ) 2-Satıştan İskontolar ( - ) 3-Diğer İndirimler ( - ) ( 600) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) (36.920) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) (36.920) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (-) (22.598) 3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) (22.598) FAALİYET KARI VEYA ZARARI (10.118) F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR Faiz Gelirleri G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ ( - ) (1.800) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) (1.800) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (6.918) I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) (4.000) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) ( 4.000) DÖNEM KARI VEYA ZARARI (10.918) K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (10.918) 8