GENEL MUHASEBE. Ömer DA (Maliye Uzman )

GENEL MUHASEBE Ömer DA (Maliye Uzman ) www.omerdag.net

KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER ER HAZIR DE ERLER SSE SENETLER ALICILAR REESKONT UYGULAMASI ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI STOKLAR SATI MAL YET YÖNTEMLER VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü PAR AVANSLARI DÖNEM AYIRICI HESAPLAR KDV HESAPLARI MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE CAR ALACAKLAR-BORÇLAR / RAKLERDEN ALACAKLAR-BORÇLAR MADD DURAN VARLIKLAR AMORT SMAN MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI GEL R TABLOSU HESAPLARI 7/A HESAPLARININ LEY 7/B HESAPLARININ LEY

KASA HESABI 100-KASA HESABI Bu hesap, i letmenin elinde bulunan ulusal ve yabanc paralar n TL kar n izlenmesi için kullan r. leyi i : Tahsil olunan para tutarlar borç, ödemeler ve bankaya yat lan para tutarlar alacak kaydedilir. Hesap daima borç bakiyesi verir veya s r olur. Hiçbir ekilde alacak bakiyesi vermez.

KASA HESABI letme 1.000 TL + %18 KDV ye ticari mal satm olup bedelini pe in tahsil etmi tir (Aral kl Envanter Yöntemi) 100-KASA HS. 1.180 391-HESAPLANAN KDV 180 600-YURT SATI LAR HESABI 1.000 letme, 500 TL + %18 KDV lik bak m onar m gideri yapm olup bedelini kasadan ödemi tir. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 500 191- ND LECEK KDV HS. 90 100-KASA HS. 590 letme kasas nda bulunan paradan 500 TL sini bankaya yat rm r. 102-BANKALAR HS. 500 100-KASA HS. 500

ALINAN ÇEKLER 101-ALINAN ÇEKLER HESABI Bu hesap gerçek ve tüzel ki iler taraf ndan i letmeye verilmi olup, henüz tahsil için bankaya verilmemi veya ciro edilmemi olan çeklerin izlenmesini sa lar. leyi i : Hesap, al nan çeklerin yaz de erleri ile borçland p, bankaya tahsile verildi inde veya üçüncü ki ilere ciro edildi inde alacakland r. Kar ks z ç kan çekler kanuni takibe al nd takdirde 128 no.lu üpheli Ticari Alacaklar hesab na aktar r. Dövizli çekler dönem sonlar nda Maliye Bakanl nca ilan olunan kurlar üzerinden de erlendirilir.

ALINAN ÇEKLER 1.000 TL + %18 KDV ye ticari mal sat lm olup bedeli çekle tahsil edilmi tir. (Aral kl Envanter Yöntemi) 101-ALINAN ÇEKLER HS. (Kasadaki Çekler) 1.180 391-HESAPLANAN KDV 180 600-YURT SATI LAR HESABI 1.000 Söz konusu çek tahsil için bankaya gönderilmi tir. 101-ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki Çekler) 1.180 101-ALINAN ÇEKLER HS. (Kasadaki Çekler) 1.180 Banka, çek bedelini tahsil edip i letmenin hesab na yat rm r. 102-BANKALAR HS. 1.180 101-ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki Çekler) 1.180

ALINAN ÇEKLER 1.000 TL + %18 KDV ye büro faaliyetinde kullan lmak üzere dizüstü bilgisayar al nm olup bedelinin 500 TL si mü teriden al nan ayn tutardaki çek ciro edilerek, geri kalan tutar da çek ke ide edilerek ödenmi tir. 255-DEM RBA LAR HS. 1.000 191- ND LECEK KDV HS. 180 101-ALINAN ÇEKLER HS. 500 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R. 680 Al Bay T, 10.000 TL lik borcunun 2.000 TL sini 2 gün vadeli çek ile, 8.000 TL sini ise 3 ay vadeli çek ile ödemi tir. 101-ALINAN ÇEKLER HS. 2.000 121-ALACAK SENETLER HS. 8.000 120-ALICILAR HS. 10.000 Özün önceli i

BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER 102-BANKALAR HESABI Bu hesap, i letmece yurt içi ve yurt d banka ve benzeri finans kurumlar na yat lan ve çekilen paralar n izlenmesini kapsar. leyi i: Bankalara para olarak veya hesaben yat lan de erler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü ki ilerce tahsil edildi i anla lan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 103. VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER HESABI (-) letmenin üçüncü ki ilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapaca ödemeler bu hesapta izlenir. leyi i: Ki ilere çek ve ödeme emri verildi inde hesaba alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildi i anla ld nda bu hesaba borç, bankalar hesab na alacak kaydedilir.

BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER ABC i letmesi 1.000 TL ile Ziraat Bankas nda vadesiz mevduat hesab açm r. 102-BANKALAR HS. 1.000 100-KASA HESABI 1.000 ABC i letmesi, 500 TL maliyetli ticari mal al Bay (D) ye 1.000 TL + %18 KDV ye yar kredili yar ise poliçe kar satm r. (sürekli envanter) 120-ALICILAR HS. 590 121-ALACAK SENETLER HS. (Cüzdandaki Al.Sn.) 590 391-HESALANAN KDV. 180 600-YURT SATI LAR HS. 1.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 500 153-T CAR MALLAR HS. 500

BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER Al Bay (D) 590 TL lik borcunu ABC i letmesinin banka hesab na yat rmak suretiyle ödemi tir. 102-BANKALAR HS. 590 120-ALICILAR HS. 590 DEF i letmesi, al Bay (D) den ald 590 TL lik poliçe iskonto ettirilmek üzere Bankas na vermi tir. 121-ALACAK SENETLER HS. (Tahsildeki Al.Sen) 590 121-ALACAK SENET. HS. (Cüzdandaki Al.Sen) 590 Söz konusu poliçe 20 TL kar Bankas nca iskonto ettirilmi olup bedeli i letmenin hesab na yat lm r. 102-BANKA HESABI 570 780-F NANSMAN G DERLER HS. 20 121-ALACAK SENET. HS. (Tahsildeki Al.Sen) 590

BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER DEF i letmesi 01.01.2012 tarihinde Vak flar Bankas nda 1 y l vadeli, y ll k %12 faizli 1.000 TL lik vadeli mevduat hesab açm r. 102-BANKALAR HS. 1.000 100-HESABI 1.000 DEF i letmesinin bankadaki hesab na y l sonunda 120 TL faiz tahakkuk etmi tir. Tahakkuk eden faizden %10 Gelir Vergisi tevkif edildikten sonra kalan tutar i letmenin hesab na aktar lm r. 102-BANKA HS. 108 193-PE N ÖDENEN VERG VE FONLAR HS. 12 642-FA Z GEL RLER HS. 120

BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER DEF i letmesi 2.000 TL + %18 KDV ye bir adet klima sat n alm olup bedelini çek ke ide etmek suretiyle ödemi tir. 255-DEM RBA LAR HS. 2.000 191- ND LECEK KDV HS. 360 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R.HS. 2.360 DEF i letmesin ke ide etti i çek bedelinin bankadan ödendi i, gelen banka hesap özetinden anla lm r. 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R.HS. 2.360 102-BANKALAR HS. 2.360

ER HAZIR DE ERLER 108-D ER HAZIR DE ERLER HESABI Nitelikleri itibar yla haz r de er say lan pullar, vadesi gelmi kuponlar, tahsil edilecek banka ve posta havaleleri (yoldaki paralar gibi) de erleri kapsar. ABC i letmesi, 1.000 TL lik posta pulu sat n alm r. 108-D ER HAZIR DE ERLER HS. 1.000 100-KASA HS. 1.000 ABC i letmesinin Mart-2012 döneminde 250 TL lik posta pulu kulland tespit edilmi tir. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 250 108-D ER HAZIR DE ERLER HS. 250

ER HAZIR DE ERLER ABC i letmesinin portföyünde bulunan devlet tahvillerine ili kin 1.000 TL lik kuponun vadesi (istenebilir a amaya) gelmi tir. 108-D ER HAZIR DE ERLER HS. 1.000 642-FA Z GEL RLER HS. 1.000 ABC i letmesine 10.000 TL borcu bulunan al Bay (K), borcunu i letmenin bankadaki hesab na EFT yapmak suretiyle ödedi ini bildirmi olup söz konusu tutar n, letmenin hesab na geçti i bir sonraki gün gelen banka hesap özet cetvelinden anla lm r. 108-D ER HAZIR DE ERLER HS. 10.000 120-ALICILAR HS. 10.000 102-BANKALAR HS. 10.000 108-D ER HAZIR DE ERLER HS. 10.000

SSE SENETLER 110-H SSE SENETLER HESABI letmenin tirak amac d nda, geçici yat m amac ile sat n ald hisse senetlerinin takibi bu hesapta takip edilir. Hisse senetleri kay tlara al de eri ile al nmakla birlikte, bilanço tarihinde gerçe e uygun de eri ile de erlenir. Sat n al nan hisse senetleri, al bedeli üzerinden bu hesaba borç kaydedilir. Al nedeniyle ödenen komisyonlar, 65 Di er Faaliyetlerden Ola an Gider ve Zararlar grubundaki ilgili gider hesab na kaydedilir.

SSE SENETLER KLM A., nominal bedeli 2 TL olan Bankas senetlerinden adedi 6 TL den 100.000 adet sat n alm r. Al m i lemi için arac firmaya 50 TL komisyon ödenmi tir. 110-H SSE SENETLER HS. 600.000 653-KOM SYON G DERLER HS. 50 102-BANKALAR HS. 600.050 KLM A.., Bankas hisse senetlerinden 50.000 adedini, a) tanesini a) 5 TL den satm r. b) 7,5 TL den satm r. 102-BANKALAR HS. 250.000 655-MENKUL KIYMET SATI ZARARLARI HS. 50.000 110-H SSE SENETLER HS. 300.000 b) 102-BANKALAR HS. 375.000 645-MENKUL KIYMET SATI KÂRLARI HS. 75.000 110-H SSE SENETLER HS. 300.000

SSE SENETLER letmenin Takasbank nezdindeki TÜPRA hisse senetlerinin 20.000 TL tutar ndaki temettüleri, i letmenin banka hesab na aktar lm r. 102-BANKALAR HS. 20.000 640- RAKLERDEN TEMETTÜ GEL RLER 20.000

ALICILAR 120-ALICILAR HESABI Bu hesap, i letmenin faaliyet konusunu olu turan mal ve hizmet sat lar ndan kaynaklanan senetsiz alacaklar n izlenmesi için kullan r.

ALICILAR Merinos Hal letmesi, 200.000 TL maliyetli hal lar 300.000 TL + %18 KDV ye pek Hal letmesine 2 ay vadeli (senetsiz olarak) satm r. (Merinos Hal letmesi Sürekli Envanter Yöntemini kullanmaktad r.) Merinos Hal letmesi 120-ALICILAR HS. 354.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 54.000 600-YURT SATI LAR HS. 300.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 200.000 153-T CAR MALLAR HS. 200.000 pek Hal letmesi 153-T CAR MALLAR HS. 300.000 191- ND LECEK KDV HS. 54.000 320-SATICILAR HS. 354.000

ALICILAR pek Hal letmesi, sat n ald hal lar n 30.000 TL + %18 KDV lik bölümünü kalite ko ullar na uymad gerekçesiyle Merinos Hal letmesine iade etmi tir. Merinos Hal letmesi 610-SATI TAN ADELER HS. 30.000 191- ND LECEK KDV HS. 5.400 120-ALICILAR HS. 35.400 153-T CAR MALLAR HS. 20.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET 20.000 pek Hal letmesi 320-SATICILAR HS. 35.400 153-T CAR MALLAR HS. 30.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 5.400

ALICILAR pek Hal letmesi, Merinos Hal letmesine olan 318.600 TL tutar ndaki senetsiz borcu için 18.600 TL nakit, 100.000 TL lik kendi çekini ve 200.000 TL lik poliçe vermi tir. Merinos Hal letmesi 100-KASA HS. 18.600 101-ALINAN ÇEKLER HS. 100.000 121-ALACAK SENETLER HS. 200.000 120-ALICILAR HS. 318.600 pek Hal letmesi 320-SATICILAR HS. 318.600 100-KASA HS. 18.600 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R. HS. 100.000 321-BORÇ SENETLER HS. 200.000

ALICILAR Merinos Hal letmesi, daha önce veresiye mal sat lan ve halen letmeye 22.000 TL borcu olan Ahmet KILIÇ tan 61 gün vadeli 23.000 TL lik bir bono alm r. Merinos Hal letmesi 121-ALACAK SENETLER HS. 23.000 120-ALICILAR HS. 22.000 642-FA Z GEL RLER HS. 1.000 Ahmet KILIÇ letmesi 320-SATICILAR HS. 22.000 780-F NANSMAN G DERLER HS. 1.000 321-BORÇ SENETLER HS. 23.000

REESKONT UYGULAMASI 121-ALACAK SENETLER 122-ALACAK SENETLER REESKONTU (-) 136-D ER ÇE TL ALACAKLAR 137-D ER ALACAK SENETLER REESKONTU (-) 321-BORÇ SENETLER 322-BORÇ SENETLER REESKONTU (-) 336-D ER ÇE TL BORÇLAR 337-D ER BORÇ SENETLER REESKONTU (-)

ALACAK SENETLER VE REESKONTU 121 ALACAK SENETLER : Bu hesapta, i letmenin faaliyet konusunu olu turan mal ve hizmet sat ndan kaynaklanan; senede ba lanm alacaklar izlenir. Hat r senetleri, bu hesapta yer almaz. 122 ALACAK SENETLER REESKONTU (-): Bilanço gününde vadesi gelmemi alacak senetlerinin de erleme günü k ymetine irca edilmesi maksad ile ayr lan kar klar bu hesapta izlenir. leyi i : Hesaplanan reeskont tutarlar bu hesaba alacak, "657-Reeskont Faiz Giderleri Hesab "na gider yaz r. zleyen dönemde bu hesap "65. Di er Faaliyetlerden Ola an Gelir ve Kârlar" grubundaki "647-Reeskont Faiz Gelirleri Hesab "na aktar larak kapat r. Alacak senetlerini de erleme gününün k ymetine irca eden mükellefler, borç senetlerini de ayn ekilde i leme tabi tutmak zorundad rlar. (V.U.K. /285)

ALACAK SENETLER VE REESKONTU AKM letmesi, 01.10.2011 tarihinde tanesi 2.000 TL + %18 KDV den 100 adet kombiyi, BKM i letmesine poliçe kar satm r. Poliçelerin vadesi 01.02.2012 dir. 121-ALACAK SENETLER HS. 236.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 36.000 600-YURT SATI LAR HS. 200.000 AKM i letmesinde bulunun 236.000 nominal bedelli poliçelerin 31.12.2011 tarihindeki tasarruf de erinin 220.000 TL oldu u tespit edilmi tir. a) 31.12.2011 tarihinde yap lacak kay t 657-REESKONT FA Z G DERLER HS. 16.000 122-ALACAK SENETLER REESKONTU HS. 16.000 b) 01.01.2012 tarihinde yap lacak kay t 122-ALACAK SENETLER RESSKONTU 16.000 647-REESKONT FA Z GEL RLER HS. 16.000

BORÇ SENETLER ve REESKONTU 321-BORÇ SENETLER : letmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet al mlar ndan kaynaklanan senede ba lanm ticari borçlar n izlendi i hesapt r. 322-BORÇ SENETLER REESKONTU (-): Bilanço gününde, senetli borçlar n tasarruf de eri ile de erlemesini sa lamak üzere borç senetleri için ayr lan reeskont tutarlar n izlenmesinde kullan r.

BORÇ SENETLER ve REESKONTU BKM letmesi, 01.10.2011 tarihinde tanesi 2.000 TL + %18 KDV den 100 adet kombiyi, AKM i letmesinden poliçe kar sat n alm r. Poliçelerin vadesi 01.02.2012 dir. 153-T CAR MALLAR HS. 200.000 191- ND LECEK KDV HS. 36.000 321-BORÇ SENETLER HS. 236.000 BKM i letmesinin, AKM i letmesine verdi i 236.000 nominal bedelli borç senetlerinin 31.12.2011 tarihindeki tasarruf de erinin 220.000 TL oldu u tespit edilmi tir. a) 31.12.2011 tarihinde yap lacak kay t 322-BORÇ SENETLER REESKONTU HS. 16.000 647-REESKONT FA Z GEL RLER HS. 16.000 b) 01.01.2012 tarihinde yap lacak kay t 657-REESKONT FA Z G DERLER HS. 16.000 322-BORÇ SENETLER REESKONTU HS. 16.000

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I (-) 138- ÜPHEL D ER ALACAKLAR 139- ÜPHEL D ER ALACAKLAR KAR ILI I (-)

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR Ödeme süresi geçmi bu nedenle vadesi bir kaç defa uzat lm veya protesto edilmi, yaz ile birden fazla istenmi ya da dava veya icra safhas na aktar lm senetli ve senetsiz alacaklar kapsar. leyi i : Tahsili üpheli hale gelmi olan alacaklar ilgili hesaplar n alaca kar nda bu hesaba borç yaz larak bu durumdaki alacaklar normal alacaklardan ç kar r. Alaca n tahsili veya tahsil edilemeyece inin kesinle mesi durumunda bu hesaba alacak kaydedilir. 129 ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I (-) Tahsili üpheli hale gelmi olan alacaklar için ayr lan kar klar bu hesapta izlenir.

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI VUK / Madde 323 - ÜPHEL ALACAKLAR: Ticari ve zirai kazanc n elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak art yla; 1. Dava veya icra safhas nda bulunan alacaklar; 2. Yap lan protestoya veya yaz ile bir defadan fazla istenilmesine ra men borçlu taraf ndan ödenmemi bulunan dava ve icra takibine de meyecek derecede küçük alacaklar; üpheli alacak say r. Yukar da yaz üpheli alacaklar için de erleme gününün tasarruf de erine göre pasifte kar k ayr labilir. Bu kar n hangi alacaklara ait oldu u kar k hesab nda gösterilir. üpheli alacaklar n sonradan tahsil edilen miktarlar tahsil edildikleri dönemde kar-zarar hesab na intikal ettirilir.

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI Hesaplanan kar k tutar bu hesaba alacak, "654-Kar k Giderleri Hesab na borç kaydedilir. üpheli alaca n tahsiline ba olarak, tahmin olunan zarar n k smen ya da tamamen gerçekle memesi halinde, gerçekle meyen k m "644-Konusu Kalmayan Kar klar Hesab " alaca na devredilerek bu hesaba borç kaydedilir. üpheli alaca n tahsilinin imkans z oldu u kesinle ti i takdirde bu hesaba borç, ilgili hesaba da alacak kaydedilir. Gerçekle en zarar n ayr lan kar klardan fazla olmas halinde, ayr lan kar k kadar bu hesaba borç, zarar fazlas ise "681-Önceki Dönem Gider ve Zararlar Hesab veya 659-Di er Ola an Gider ve Zararlar Hesab na borç, tahsil edilemeyen tutar, ilgili alacak hesab na alacak kaydolunur. Daha önce alacaklardan dü ülen ve bu hesaba borç kaydedilen alacaklar n tahsili söz konusu oldu u takdirde, olu lar na göre "671- Önceki Dönem Gelir ve Kârlar Hesab na al r.

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI letme, Bay (A) ya 10.000 TL + %18 KDV lik ticari mal satm olup sat bedeli için al dan poliçe al nm r. 121-ALACAK SENETLER HS. 11.800 600-YURT SATI LAR HS. 10.000 391-HESAPLANAN KDV. 1.800 Al Bay (A) taraf ndan verilen 11.800 TL lik alacak senedi, protesto edilmesine ra men tahsil edilememi tir. 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 11.800 121-ALACAK SENETLER HS. 11.800 üpheli hale gelen poliçe 2 ay sonra tahsil edilmi tir. (Faiz ihmal edilmi tir.) 100-KASA HS. 11.800 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 11.800

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI Al Bay (K) n n 20.000 TL lik borcu, protesto edilmesine ra men tahsil edilememi olup bunun için %50 oran nda kar k ayr lm r. 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000 120-ALICILAR HS. 20.000 654-KAR ILIK G DERLER HS. 10.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n, a) Tamam tahsil edilmi tir. b) 10.000 TL si tahsil edilmi tir. c) 6.000 TL si tahsil edilmi tir. d) Alacak de ersiz alacak haline gelmi tir.

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI a) %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n tamam n tahsil edilmesi 100-KASA HS. 20.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000 644-KONUSU KALMAYAN KAR ILIKLAR HS. 10.000 b) %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n sadece 10.000 TL lik k sm n tahsil edilmesi 100-KASA HS. 10.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI c) %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n sadece 6.000 TL lik k sm n tahsil edilmesi 100-KASA HS. 6.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 659-D ER OLA AN G DER VE ZARARLAR HS. 4.000 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000 d) %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n de ersiz hale gelmesi (tahsilat n hiç yap lamamas ) 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 659-D ER OLA AN G DER VE ZARARLAR HS. 10.000 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000

ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI ayet, yukar daki (d) kk nda verilen de ersiz alacak sonraki llarda tahsil edilirse tahsil edilen k sm n a daki ekilde muhasebele tirilmesi gerekir. 100-KASA HS. 671-ÖNCEK DÖNEM GEL R VE KÂRLARI HS. XXXX XXXX

STOKLAR 15. STOKLAR Bu grup, i letmenin satmak, üretimde kullanmak veya tüketmek amac yla edindi i, ilk madde ve malzeme, yar mamul, mamul, ticari mal, yan ürün, art k ve hurda gibi bir y ldan az bir sürede kullan lacak olan veya bir y l içerisinde nakde çevrilebilece i dü ünülen varl klardan olu ur. Bu grupta yer alan hesaplar a daki gibidir. 150- LK MADDE VE MALZEME 151-YARI MAMÜLLER-ÜRET M 152-MAMÜLLER 153-T CAR MALLAR 157-D ER STOKLAR 158-STOK DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR ILI I (-) 159-VER LEN S PAR AVANSLARI

STOKLAR 150- LK MADDE VE MALZEME Üretimde veya di er faaliyetlerde kullan lmak üzere i letmede bulundurulan hammadde, yard mc madde, i letme malzemesi, ambalaj malzemesi ve di er malzemelerin izlendi i hesapt r. leyi i : Sat n al nd klar ya da üretildikleri maliyet bedelleri ile bu hesab n borcuna, üretime verildi inde, tüketildi inde, sat ld nda veya devredildi inde ise hesab n alaca na kaydedilir.

STOKLAR 151-YARI MAMULLER-ÜRET M Henüz tam mamul haline gelmemi ancak direkt ilk madde ve malzeme (710) ile direkt i çilik (720) ve genel üretim giderlerinden (730) belli oranlarda pay alm üretim a amas ndaki mamullerin izlendi i hesapt r. leyi i : Maliyet dönemi sonunda direkt ilk madde ve malzeme, direkt çilik ve genel üretim giderleri tutarlar kadar bu hesap borçland r. Üretimi tamamlananlar n maliyet tutar bu hesab n alaca kar nda ilgili stok hesaplar na aktar r.

STOKLAR 152. MAMULLER Üretim çal malar sonunda elde edilen ve sat a haz r hale gelmi bulunan mamullerin izlendi i hesapt r. leyi i : Bu hesap, üretimi tamamlanan mamullerin ambarlara al nmas yla borçland r. Sat lmas veya herhangi bir nedenle ambardan çekilmesi ile alacakland r. 153. T CAR MALLAR Herhangi bir de ikli e tabi tutulmadan satmak amac ile letmeye al nan ticari mallar (emtia) ve benzeri kalemler bu hesapta yer al r. leyi i : Sat n al nan ticari mallar (emtia) maliyet bedeli ile bu hesaba borç, sat lmas veya herhangi bir nedenle ambardan çekilmesinde ise maliyet bedeli ile alacak kaydedilir.

STOKLAR 157. D ER STOKLAR Yukar daki stok kalemlerinin hiç birinin kapsam na al nmayan ürün, art k ve hurda gibi kalemler bu hesap grubunda yer al r. leyi i : Elde edilen bu stoklar maliyet bedeli ile hesaba borç, sat ld nda, devredildi inde veya kullan ld nda alacak kaydedilir.

STOKLAR 158. STOK DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR ILI I (-) Bu hesap, yang n, deprem, su basmas gibi do al afetler ve bozulmak, çürümek, k lmak, çatlamak, paslanmak, teknolojik geli meler ve moda de iklikleri nedenleriyle stoklar n fiziki ve ekonomik de erlerinde önemli azal lar n ortaya ç kmas veya bunlar n nda di er nedenlerle stoklar n piyasa fiyatlar nda dü melerin meydana gelmesi dolay yla, kay plar kar lamak üzere ayr lan kar klar n izlendi i hesapt r. leyi i : Stok de er dü üklü ü tespit edildi inde "654-Kar k Giderleri Hesab "n n borcu kar nda bu hesaba alacak kaydedilir. Kar k ayr lan stok kaleminin i letme içinde kullan lmas ya da sat lmas halinde; ilgili stok hesab n alaca ile kar la larak daha önce ayr lan kar k "644-Konusu Kalmayan Kar klar Hesab "na aktar larak kapat r.

STOKLAR 159. VER LEN S PAR AVANSLARI Yurt içinden ya da yurt d ndan sat n al nmak üzere sipari e ba lanan stoklarla ilgili olarak yap lan avans ödemelerinin izlendi i hesapt r. leyi i : Yap lan ödemeler bu hesaba borç, mal n teslimi üzerine alacak kaydedilir.

STOKLAR Mis Ekmek F, Ocak ay nda 250.000 TL lik un, 10.000 TL lik hamur mayas, 1.000 TL lik tuz sat n alm olup bedelinin 26.100 TL sini nakit, 40.000 TL sini mü teriden ald çeki ciro ederek, 50.000 TL sini çek ke ide ederek, 60.000 TL sini mü teri poliçesini ciro ederek, 41.000 TL sini poliçe ke ide ederek ödemi geri kalan ise sat ya borçlanm r. (KDV: %10) 150- LK MADDE VE MALZEME HS. (un) 250.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. (maya) 10.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. (tuz) 1.000 191- ND LECEK KDV HS. 26.100 100-KASA HS. 26.100 101-ALINAN ÇEKLER HS. 40.000 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R. 50.000 121-ALACAK SENETLER HS. 60.000 320-SATICILAR HS. 70.000 321-BORÇ SENETLER HS. 41.000

STOKLAR Mis Ekmek F Ocak ay ekmek üretimi için 200.000 TL lik un, 9.000 TL lik hamur mayas ve 1.000 TL lik tuz kullanm r. 710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DER. 210.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. 210.000 Mis Ekmek F nda çal an i çilerin Ocak ay brüt ücretleri 100.000 TL olarak hesaplanm r. SGK veren pay : 19.500 TL, SGK çi Pay : 14.000 TL, sizlik Sigortas veren Pay : 2.000 TL, sizlik Sigortas çi Pay : 1.000 TL, Gelir Vergisi: 8.000 TL ve Damga Vergisi ise 600 TL dir. 720-D REKT K G DERLER 121.500 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 8.600 361-ÖDEN. SOS. GÜV.KES. (SGK veren) 19.500 361-ÖDEN. SOS. GÜV.KES. (SGK çi) 14.000 361-ÖDEN. SOS. GÜV.KES. z. Fonu vr.) 2.000 361-ÖDEN. SOS. GÜV.KES. ( z. Fonu çi) 1.000 335-PERSONELE BORÇLAR HS. 76.400

STOKLAR Mis Ekmek F Ocak ay nda, 5.000 TL i yeri kiras, 1.000 TL elektrik gideri ve 500 TL de su gideri ödemi tir. (KDV ihmal) 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 6.500 100-KASA HS. 6.500 Mis ekmek f Ocak ay nda ekmek üretimine ba lam r. 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HS. 338.000 711-D REKT LK MAD. VE MALZ. YANSITMA 210.000 721-D REKT K G DERLER YANSITMA 121.500 731-GENEL ÜRET M G DERLER YANSITMA 6.500 Mis Ekmek F, Ocak ay nda 335.000 TL lik ekmek üretmi, geriye kalan 3.000 TL lik ekmek ise maya olarak ayr lm r. 152-MAMULER HS. 335.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. (Maya) 3.000 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HS. 338.000

STOKLAR Mis ekmek f, Ocak ay nda 500.000 TL lik ekmek sat yapm r. (KDV:%1) 100-KASA HS. 505.000 600-YURT SATI LAR HS. 500.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 5.000 620-SATILAN MAMULLER MAL YET HS. 335.000 152-MAMULLER HS. 335.000 Ocak ay nda sat lan 500.000 TL lik ekme in %5 lik k sm Mis ekmek f na iade edilmi tir. 610-SATI TAN ADELER HS. 25.000 191- ND LECEK KDV HS. 250 100-KASA HS. 25.250 152-MAMULLER HS. 16.750 620-SATILAN MAMULLER MAL YET HS. 16.750 335.000 X %5 = 16.750

SATI MAL YET YÖNTEMLER A) SÜREKL ENVANTER YÖNTEM Bu yöntemde Ticari Mallar Hesab, sat n al nan mallar n maliyet bedeli üzerinden borçlan r, sat lan mallar n maliyet bedeli üzerinden alacaklan r. Ayn de erle borçland p alacakland ld için de Ticari Mallar Hesab n kalan mevcut mal n de erini gösterir. Sat lan mallar n sat bedeli ile maliyet bedeli dönem içinde de sürekli olarak kar la labilece inden sat kâr n dönem içi gelir tablosunda yer almas sa land gibi, dönem içi bilançodaki stok kalemi de bilançonun düzenlendi i tarih itibariyle stoklarda bulunmas gereken ticari mal miktar gösterir.

SÜREKL ENVANTER YÖNTEM ABC i letmesi 9.000 TL lik ticari mal pe in sat n alm r. 153-T CAR MALLAR HS. 9.000 191- ND LECEK KDV HS. 900 100-KASA HS. 9.900 ABC i letmesi sat n ald ticari mal letmeye ta nma için 1.000 TL lik ta ma gideri ödenmi tir. 153-T CAR MALLAR HS. 1.000 191- ND LECEK KDV HS. 100 100-KASA HS. 1.100

ABC i letmesi, 10.000 TL lik mal n yar DEF i letmesine 8.000 TL ye kredili olarak satm r. Sat n (ABC) kayd 120-ALICILAR HS. 8.800 600-YURT SATI LAR HS. 8.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 800 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 5.000 153-T CAR MALLAR HS. 5.000 Al n (DEF) kayd SÜREKL ENVANTER YÖNTEM 153-T CAR MALLAR HS. 8.000 191- ND LECEK KDV HS. 800 320-SATICILAR HS. 8.800

SÜREKL ENVANTER YÖNTEM ABC i letmesinin 8.000 TL ye satt 5.000 TL lik mal n %10 unu kalite ko ullar na uymad gerekçesiyle al firma taraf ndan i letmeye iade edilmi tir. (Sat için sat tan iade <====> Al için al tan iade) Sat n (ABC) iade kayd 610-SATI TAN ADELER HS. 800 191- ND LECEK KDV HS. 80 120-ALICILAR HS. 880 153-T CAR MALLAR HS.HS. 500 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET 500 Al n (DEF) iade kayd 320-SATICILAR HS. 880 153-T CAR MALLAR HS. 800 391-HESAPLANAN KDV HS. 80

ARALIKLI ENVANTER YÖNTEM B) ARALIKLI ENVANTER YÖNTEM Bu yöntemde sat lan mallar n maliyeti, fiili say m sonuçlar na dayan larak belirlenir. Dolay yla bu maliyet (sürekli envanter yönteminde oldu unun aksine), ancak envanter s ras nda ve toplu sat has lat ile kar la labilir. Ayr ca dönem içinde, bulunmas gereken sto u gösteren bir hesap bulunmaz.

ARALIKLI ENVANTER YÖNTEM Örnek: X Ticaret letmesinin dönem stok hareketleri daki gibi olup dönem içinde toplam 35.000 TL +KDV lik mal sat yapm r. Dönem Ba Mevcut : 10.000 Dönem çi Al : 25.000 Al Giderleri : 2.000 Al tan ade : 5.000 Dönem Sonu Mevcut : 8.000

ARALIKLI ENVANTER YÖNTEM Sat kayd 100-KASA HS. 38.500 600-YURT SATI LAR HS. 35.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 3.500 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 153-T CAR MALLAR HS. Sat lar n dönem sonu kayd Sat lar n toplam maliyetinin bulunmas içi dönem sonunda 153- Ticari Mallar Hesab n borç kalan ndan, dönem sonu fiili mal mevcudu ç kar r. (32.000-8.000=24.000) 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET 24.000 153-T CAR MALLAR MAL YET 24.000

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü Varl klarda meydana gelen de er dü üklü ü, ihtiyatl k kavram n bir gere i olarak muhasebe kay tlar na yans lmaktad r. htiyatl k Kavram : Bu kavram, muhasebe olaylar nda temkinli davran lmas ve i letmenin kar la abilece i risklerin göz önüne al nmas gere ini ifade eder. Bu kavram n sonucu olarak, letmeler, muhtemel giderleri ve zararlar için kar k ay rlar, muhtemel gelir ve kârlar için ise gerçekle me dönemlerine kadar herhangi bir muhasebe i lemi yapmazlar. Ancak bu kavram gizli yedekler veya gere inden fazla kar klar ayr lmas na gerekçe olu turamaz.

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü De er dü üklü ü ayr lacak hesap gruplar : - Menkul Varl klar - Ticari Alacaklar - Di er Alacaklar - Stoklar - Di er Dönen/Duran Varl klar - Mali Duran Varl klar

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü X. Ticaret letmesinin elinde bulunan 10.000 TL lik hisse senedinin dönem sonu (31.12.2011) borsa rayicinin 9.000 TL oldu u saptanm r. 654-KAR ILIK G DERLER HS. 1.000 119-MENKUL KIYMET DE ER DÜ. KAR. HS. 1.000 X. Ticaret letmesi, 1.000 TL kar k ay rm oldu u 10.000 TL lik hisse senetlerini 10.01 2012 tarihinde a) 8.500 TL ye satm r. b) 9.000 TL ye satm r. c) 10.000 TL ye satm r. d) 11.500 TL ye satm r.

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü a) 8.500 TL ye sat lmas 102-BANKALAR HS. 8.500 655-MENKUL KIYMET SATI ZARARLARI HS. 500 119-MENKUL KIYMET DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR. 1.000 110-H SSE SENETLER HS. 10.000 b) 9.000 TL ye sat lmas 102-BANKALAR HS. 9.000 119-MENKUL KIYMET DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR. 1.000 110-H SSE SENETLER HS. 10.000

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü c) 10.000 TL ye sat lmas 102-BANKALAR HS. 10.000 119-MENKUL KIYMET DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR. 1.000 644-KONUSU KALMAYAN KAR ILIKLAR HS. 1.000 110-H SSE SENETLER HS. 10.000 d) 11.500 TL ye sat lmas 102-BANKALAR HS. 11.500 119-MENKUL KIYMET DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR. 1.000 110-H SSE SENETLER HS. 10.000 644-KONUSU KALMAYAN KAR ILIKLAR HS 1.000 645-MANKUL KIYMET SATI KÂRLARI HS. 1.500

VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü X Ticaret letmesinin stoklar nda bulunan 10.000 TL lik k rtasiye malzemesi, depoyu su basmas hasara u ram r. Hasara u rayan rtasiye malzemesi için dönem sonunda %20 kar k ayr lm r. 654-KAR ILIK G DERLER HS. 2.000 158-STOK DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR ILI I 2.000 X Ticaret letmesinin 2.000 TL kar k ay rd 10.000 TL lik k rtasiye malzemesini 10.01.2011 tarihinde 12.000 TL ye satm r. (KDV %10) 100-KASA HS. 13.200 600-YURT SATI LAR / 602-D ER GEL RLER 12.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 1.200 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 8.000 158-STOK DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR ILI I HS. 2.000 153-T CAR MALLAR HS. 10.000

PAR AVANSLARI A Bilgisayar letmesi, B i letmesinden, satmak amac yla, 15 gün sonra teslim alaca bilgisayarlar için 10.000 TL avans vermi tir. A i letmesi kayd 159-VER LEN S PAR AVANSLARI HS. 10.000 100-KASA HS. 10.000 B i letmesi kayd 100-KASA HS. 10.000 340-ALINAN S PAR AVANSLARI HS. 10.000

PAR AVANSLARI A i letmesi, B i letmesinden 50.000 TL + %10 KDV lik bilgisayar sat n alm olup, bedelinin 10.000 TL si verilen avanstan mahsup edilmi geri kalan k sm ise sat ya borçlan lm r. Her iki i letme de sürekli envanter yöntemini kullanmakta olup sat lan bilgisayarlar n maliyeti 40.000 TL dir. A i letmesi kayd 153-T CAR MALLAR HS. 50.000 191- ND LECEK KDV HS. 5.000 159-VER LEN S PAR AVANSLARI HS. 10.000 320-SATICILAR HS. 45.000 B i letmesi kayd 120-ALICILAR HS. 45.000 340-ALINAN S PAR AVANSLARI HS. 10.000 600-YURT SATI LAR HS. 50.000 391-HESAPLANAN KDV.HS. 5.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 40000 153-T CAR MALLAR HS. 40000

PAR AVANSLARI letmesi, büro faaliyetlerinde kullanmak amac yla, B letmesinden, 15 gün sonra teslim alaca bilgisayarlar için 10.000 TL avans vermi tir. A i letmesi kayd 259-VER LEN AVANSLAR HS. 10.000 100-KASA HS. 10.000 B i letmesi kayd 100-KASA HS. 10.000 340-ALINAN S PAR AVANSLARI HS. 10.000

PAR AVANSLARI A i letmesi, B i letmesinden 50.000 TL + %10 KDV lik bilgisayar sat n alm olup, bedelinin 10.000 TL si verilen avanstan mahsup edilmi geri kalan k sm ise sat ya borçlan lm r. Her iki i letme de sürekli envanter yöntemini kullanmakta olup sat lan bilgisayarlar n maliyeti 40.000 TL dir. A i letmesi kayd 255-DEM RBA LAR HS. 50.000 191- ND LECEK KDV HS. 5.000 259-VER LEN AVANSLAR HS. 10.000 320-SATICILAR HS. 45.000 B i letmesi kayd 120-ALICILAR HS. 45.000 340-ALINAN S PAR AVANSLARI HS. 10.000 600-YURT SATI LAR HS. 50.000 391-HESAPLANAN KDV.HS. 5.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 40000 153-T CAR MALLAR HS. 40000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR DERLERLE LG DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HESABI: Pe in ödenen ve cari hesap dönemi içinde ilgili gider hesaplar na kaydedilmemesi gereken, gelecek aylara ait giderlerin izlendi i hesapt r. leyi i : Gelecek aylarda ilgili gider ve maliyet hesaplar na borç kaydedilecek olan bu giderler 180 no.lu hesab n borcuna kaydedilir. Gelecek aylarda bu hesap alacakland larak ilgili gider hesab na aktar r.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 280-GELECEK YILLARA A T G DERLER: Pe in ödenen ve cari hesap dönemi içinde ilgili gider hesaplar na kaydedilmemesi gereken, gelecek y llara ait giderlerin izlendi i hesapt r. leyi i : Gelecek y llarla ilgili gider ve maliyet hesaplar na borç kaydedilecek olan bu giderler 280 no.lu hesab n borcuna kaydedilir. lgili hesap dönemlerinde bu hesab n alaca kar nda dönen varl klardaki 180 no.lu Gelecek Aylara Ait Giderler hesab na gerekli aktarmalar yap r.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 381-G DER TAHAKKUKLARI: Gelecek aylarda ödemesi yap lacak ve kesinlikle belgeye dayal gider tahakkuklar n izlendi i hesapt r. leyi i: Yap lan tahakkuklar ilgili gider ve stok hesaplar na borç, bu hesaba alacak yaz r. 481-G DER TAHAKKUKLARI (Uzun Vadeli): Gelecek y llarda ödenmesi yap lacak ve kesinlikle belgeye dayal gider tahakkuklar n izlendi i hesapt r. leyi i : Yap lan tahakkuklar ilgili gider ve zarar hesaplar mukabili bu hesaba alacak yaz r. Vadesi bir y n alt na dü enler (K sa Vadeli) 381 no.lu Gider Tahakkuklar hesab na aktar r.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR GEL RLERLE LG L DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER: Pe in tahsil edilen ve cari dönem içinde ilgili gelir hesaplar na kaydedilmemesi gereken gelecek döneme ait gelirlerin izlendi i hesapt r. leyi i : Gelecek aylarda ilgili gelir hesaplar na alacak kaydedilecek pe in tahsil edilen gelirler bu hesab n alaca na kaydedilir. Gelecek aylarda bu hesap borçland larak ilgili gelir hesab na aktar r. 480-GELECEK YILLARA A T GEL RLER: Gelecek bilanço dönemlerine ait pe in tahsil edilen gelirlerin bir ldan uzun süreye ait k mlar n izlendi i hesapt r. leyi i: Pe in tahsil edilen gelirler bu hesab n alaca na kaydedilir. Vadesi bir y n alt na dü enler 380 no.lu Gelecek Aylara Ait Gelirler hesab na aktar r. Oradan da sonuç hesaplar na intikal ettirilir.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 181-GEL R TAHAKKUKLARI Üçüncü ki ilerden tahsili ya da bunlar hesab na kesin borç kayd hesap döneminden sonra yap lacak gelirlerin, içinde bulunulan döneme ait olan k mlar n takibinin yap ld hesapt r. leyi i : Dönem sonlar nda, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili has lat ve gelir hesaplar kar nda bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki dönemde, alacaklar n kesinle mesiyle hesaptaki tutarlar bu hesab n alaca na kar k ilgili hesaplar n borcuna geçirilerek kapat r.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 281-GEL R TAHAKKUKLARI: Üçüncü ki ilerden tahsili ya da bunlar hesab na kesin borç kayd bir y l veya daha sonraki y llarda yap lacak gelirlerin, içinde bulunulan döneme ait olan k mlar n takibinin yap ld hesapt r. leyi i : Dönem sonlar nda, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili has lat ve gelir hesaplar kar nda bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki y llarda, alacaklar n kesinle mesiyle hesaptaki tutarlar bu hesab n alaca na kar k, ilgili üçüncü ki i hesaplar n borcuna geçirilerek kapat r.

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR X A, Y A ye, ayl k kiras 1.000 TL olan binas 01.11.2009 tarihinde 4 ayl na kiraya veriyor. Kira tutar 28.02.2010 tarihinde tahsil edilecektir. (her iki i letme de ayl k mali tablo düzenlemektedir.) 30.11.2009 Kiraya Veren X.A.. 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 481-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000 31.12.2009 Kiraya Veren X.A.. 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 481-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 31.12.2009 Kiraya Veren X.A.. 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 2.000 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 2.000 Kiralayan Y.A.. 481-G DER TAHAKKLARI HS. 2.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 2.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 31.01.2010 Kiraya Veren X.A.. 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000 28.02.2010 Kiraya Veren X.A.. 100-KASA HS. 4.000 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 3.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 3.000 100-KASA HS. 4.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR X A, Y A ye, ayl k kiras 1.000 TL olan binas 01.11.2009 tarihinde 4 ayl na kiraya veriyor. Kira tutar 28.02.2010 tarihinde tahsil edilecektir. (her iki i letme de ayl k mali tablo düzenlemektedir.) Kiraya veren X A.kay tlar Kiralayan Y A.kay tlar 30.11.2009 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D. OLA AN GEL. VE KÂR. HS. 1.000 31.12.2009 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D. OLA AN GEL. VE KÂR. HS. 1.000 31.12.2009 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 2.000 281-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 2.000 31.01.2010 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 1.000 649-D. OLA AN GEL. VE KÂR. HS. 1.000 28.02.2010 100-KASA HS. 4.000 181-GEL R TAHAKKUKLARI HS. 3.000 649-D. OLA AN GEL. VE KÂR. HS. 1.000 30.11.2009 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 481-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000 31.12.2009 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 481-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000 31.12.2009 481-G DER TAHAKKUKLARI HS. 2.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 2.000 31.01.2010 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 1.000 28.02.2010 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 3.000 100-KASA HS. 4.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR X A, Y A ye, ayl k kiras 1.000 TL olan binas 01.11.2009 tarihinde 4 ayl na kiraya veriyor. Kira tutar 01.11.2009 tarihinde PE N tahsil edilmi tir. (her iki letme de ayl k mali tablo düzenlemektedir.) 01.11.2009 Kiraya Veren X.A.. 100-KASA HS. 4.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER HS. 1.000 480-GELECEK YILLARA A T GEL RLER HS. 2.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HS. 1.000 280-GELECEK YILLARA A T G DERLER HS. 2.000 100-KASA HS. 4.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 01.12.2009 Kiraya Veren X.A.. 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HS. 1.000 31.12.2009 Kiraya Veren X.A.. 480-GELECEK YILLARA A T GEL RLER HS. 2.000 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER HS. 2.000 Kiralayan Y.A.. 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HS. 2.000 280-GELECEK YILLARA A T G DERLER HS. 2.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 01.01.2010 Kiraya Veren X.A.. 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HS. 1.000 01.02.2010 Kiraya Veren X.A.. 380-GELECEK AYLARA A T GEL RLER HS. 1.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 Kiralayan Y.A.. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 180-GELECEK AYLARA A T G DERLER HS. 1.000

DÖNEM AYIRICI HESAPLAR X A, Y A ye, ayl k kiras 1.000 TL olan binas 01.11.2009 tarihinde 4 ayl na kiraya veriyor. Kira tutar 01.11.2009 tarihinde PE N tahsil edilmi tir. (her iki letme de ayl k mali tablo düzenlemektedir.) Kiraya veren X A.kay tlar Kiralayan Y A.kay tlar

KDV HESAPLARI 190-DEVREDEN KATMA DE ER VERG : Bir dönemde indirilemeyen ve izleyen döneme devreden katma de er vergisinin kaydedildi i ve izlendi i hesapt r. leyi i: "191- ND LECEK KDV" hesab n "391- HESAPLANAN KDV" hesab ile kar la lmas ndan sonraki bakiyesi dönem sonlar nda söz konusu hesaba kar k bu hesaba borç, izleyen dönem veya dönemlerde yap lacak indirimler alacak kaydedilir. "291- GELECEK YILLARDA ND LECEK KDV" hesab ndan, "191- ND LECEK KDV" hesab na aktar lan tutarlar indirilme dönemlerinden önce bu hesaba intikal ettirilmez.

KDV HESAPLARI 191- ND LECEK KDV: Her türlü mal ve hizmetin sat n al nmas ras nda sat lara ödenen katma de er vergisinin kaydedildi i ve izlendi i hesapt r. leyi i : Mal ve hizmet al mlar nda indirilecek katma de er vergisi bu hesaba borç, mevzuat gere i yap labilecek indirimler ve hesaba yap lan düzeltmeler alacak kaydedilir.

KDV HESAPLARI 391-HESAPLANAN KDV: Bu hesap; teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan Katma De er Vergisi ile i lemi gerçekle meyen ya da lemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ili kin katma de er vergisinin izlendi i hesapt r. leyi i : Hesaplanan Katma De er Vergisi bu hesaba alacak kaydedilir. Düzeltmeler bu hesaba borç kaydedilir. Vergilendirme dönemi itibariyle bu hesab n bakiyesi, "191- ND LECEK KDV" ve/veya "190-DEVREDEN KDV" hesaplar ile kar la r. Yap lan kar la rmada bu hesab n bakiyesi "191- ND LECEK KDV" ve/veya "190-DEVREDEN KDV" hesaplar n bakiyesinden fazla oldu u takdirde vadesinde ödenmek üzere "360- ÖDENECEK VERG VE FONLAR" hesab na aktar larak kapat r."

KDV HESAPLARI Örnek: pek Hal letmesi, Merinos Hal letmesinden kredili olarak 100.000 TL + %18 KDV oran nda hal sat n alm r. Ancak sat n al nan hal lardan 10.000 TL + %18 KDV lik k sm, kalite ko ullar na uymad gerekçesiyle Merinos Hal letmesine iade etmi tir. Merinos Hal letmesinin satt hal lar n maliyeti 50.000 TL olup sürekli envanter yöntemini uygulamaktad r. a) pek Hal letmesinin sat n alma kayd? b) pek Hal letmesinin iade kayd? c) Merinos Hal letmesinin sat kayd? d) Merinos Hal letmesinin iade kayd?

KDV HESAPLARI a) pek Hal letmesinin sat n alma kayd = (ALI ) b) pek Hal letmesinin iade kayd = (ALI TAN ADE) c) Merinos Hal letmesinin sat kayd = (SATI ) d) Merinos Hal letmesinin iade kayd = (SATI TAN ADE)

KDV HESAPLARI Örnek: X Ticaret letmesinin KDV hesaplar n ay sonu görünümü daki gibi olup KDV hesaplar n ay sonu kay tlar yap lm r. 191- ndirilecek KDV 391-Hesaplanan KDV 15.000 5.000 391-HESAPLANAN KDV 5.000 190-DEVREDEN KDV 10.000 191- ND LECEK KDV 15.000

KDV HESAPLARI Örnek: X Ticaret letmesinin KDV hesaplar n ay sonu görünümü daki gibi olup KDV hesaplar n ay sonu kay tlar yap lm r. 190-Devreden KDV 191- ndirilecek KDV 391-Hesaplanan KDV 15.000 2.000 20.000 391-HESAPLANAN KDV 20.000 190-DEVREDEN KDV 15.000 191- ND LECEK KDV 2.000 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR 3.000

KDV HESAPLARI Örnek: X Ticaret letmesinin KDV hesaplar n ay sonu görünümü daki gibi olup KDV hesaplar n ay sonu kay tlar yap lm r. 190-Devreden KDV 191- ndirilecek KDV 391-Hesaplanan KDV 3.000 2.000 5.000 391-HESAPLANAN KDV 5.000 190-DEVREDEN KDV 3.000 191- ND LECEK KDV 2.000

KDV HESAPLARI Örnek: X Ticaret letmesinin KDV hesaplar n ay sonu görünümü daki gibi olup KDV hesaplar n ay sonu kay tlar yap lm r. 190-Devreden KDV 191- ndirilecek KDV 391-Hesaplanan KDV 19.000 4.000 15.000 391-HESAPLANAN KDV 15.000 190-DEVREDEN KDV 11.000 191- ND LECEK KDV 4.000 Yukar daki kay ttan sonra hesaplar n görünümü a daki gibi olacakt r. 190-Devreden KDV 191- ndirilecek KDV 391-Hesaplanan KDV 19.000 4.000 15.000 11.000 4.000 15.000 8.000 0 0 0 0

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE MAL DURAN VARLIKLAR: Uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklar nedeniyle elde tutulan uzun vadeli menkul k ymetlerle veya paraya dönü me niteli ini kaybetmi uzun vadeli menkul k ymetler bu grupta izlenir. Ayr ca, di er bir i letmeye veya ba ortakl a ortak olmak amac yla edinilen sermaye paylar da bu grupta yer al r. Bu grup a daki hesaplar kapsar. 240-BA LI MENKUL KIYMETLER 241-BA LI MENKUL KIYMETLER DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR LI I (-) 242- RAKLER 243- RAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLER (-) 244- RAKLER SERMAYE PAYLARI DE ER DÜ ÜKLÜ Ü KAR ILI I (-) 245-BA LI ORTAKLIKLAR 246-BA LI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLER (-) 247-BA LI ORTAKL SERM PAYL DE R DÜ ÜKL KAR IL I (-) 248-D ER MAL DURAN VARLIKLAR 249-D ER MAL DURAN VARLIKLAR KAR ILI I (-)

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE 240-BA LI MENKUL KIYMETLER: tiraklerdeki sermaye paylar hesab nda aranan asgari yüzdeleri ta mad için i tirakler hesab nda izlenemeyen, ancak uzun vadede elde tutulmas amaçlanan hisse senetleri ile hisse senetleri d nda kalan ve uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklarla veya paraya dönü me niteli i kayboldu u için elde tutulan menkul k ymetler bu hesapta izlenir. leyi i : Bu menkul k ymetler elde edildi inde veya bu gruba devredilmesi gerekti inde "240. Ba Menkul K ymetler Hesab "na borç; elden kar ld nda bu hesaba alacak kaydedilir.

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE 242 RAKLER: letmenin, do rudan veya dolayl olarak di er irketlerin yönetimine ve ortakl k politikalar n belirlenmesine kat lmak üzere edindi i hisse senetleri veya ortakl k paylar bu hesapta izlenir. Tebli e göre i tirakler kavram, bir ortakl kta % 10 - % 50 oranlar aras nda sermaye pay na veya oy hakk na sahip olmay ifade eder. leyi i : tirak için sermaye taahhüdünde bulunuldu unda veya hisse senedi edinildi inde hesaba borç, elden ç kar lmalar nda ise alacak kaydedilir. Hisse senetleri al bedeli üzerinden kayda al rlar.

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE 243 RAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLER (-): tiraklerle ilgili sermaye taahhütlerinin izlendi i hesapt r. Bu hesap pasif karakterli, hareketine alacaklanarak ba layan, alacak bakiyesi veren veya bakiyesi s r olan hesap olup, aktifte "242- RAKLER" hesab nete indirgeyen düzenleyici hesapt r. Bu hesab n alacak bakiyesi i letmenin i tiraki bulundu irkete olan, sermaye koyma borcunu gösterir. Hesab n alacak bakiyesi, bilançodaki i tirakler tutar ndan indirilerek, böylece i tirakler için yap lan yat n fiili gerçek de erine ula lm olur. leyi i: tirak için sermaye taahhüdünde bulunuldu unda "242- RAKLER HESABI" kar nda bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe de hesaba borç kaydedilir.

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE 500-SERMAYE: letmeye tahsis edilen veya i letmelerin ana sözle melerinde yer alan ve Ticaret Siciline tescil edilmi bulunan esas sermaye tutar bu hesapta yer al r leyi i: Taahhüt edilen sermaye tutar bu hesaba alacak, 501 no.lu Ödenmemi Sermaye hesab na borç kaydedilir. 501-ÖDENMEM SERMAYE (-) letmeye tahsis edilen veya ortaklarca yüklenilen sermayenin henüz ödenmemi k sm r. leyi i: Taahhüt edilen sermaye tutar 500 no.lu Sermaye hesab alaca ile bu hesaba borç kaydedilir. Bu hesab n bakiyesi taahhüt edilen sermayenin hissedarlar taraf ndan henüz ödenmemi k sm gösterir.

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE X A., 1.000.000 sermayeli yeni kurulan Y A nin sermayesine %25 i tirak etmeyi taahhüt etmi tir. Söz konusu taahhüt 1 ay sonra banka hesab ndan ödeme yapmak suretiyle yerine getirilmi tir. Sermaye taahhüdü X A.. Taraf ndan yap lan kay t 242- RAKLER HS. 250.000 243- RAKLERE SERMAYE TAAHH. HS. 250.000 Y A.. Taraf ndan yap lan kay t 501-ÖDENMEM SERMAYE HS. 250.000 500-SERMAYE HS. 250.000 Sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi X A.. Taraf ndan yap lan kay t 243- RAKLERE SERMAYE TAAHH. HS. 250.000 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖD. EM R. HS. 250.000 Y A.. Taraf ndan yap lan kay t 102-BANKALAR HS. 250.000 501-ÖDENMEM SERMAYE HS. 250.000

MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE X A., Y A deki sermayesini, a) 200.000 TL ye b) 250.000 TL ye c) 300.000 TL ye banka arac yla satm r. a) 102-BANKALAR HS. 200.000 659-D ER OLA AN G DER VE ZARARLAR HS. 50.000 242- RAKLER HS. 250.000 b) 102-BANKALAR HS. 250.000 242- RAKLER HS. 250.000 c) 102-BANKALAR HS. 300.000 242- RAKLER HS. 250.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 50.000

CAR ALACAKLAR-BORÇLAR / RAKLERDEN ALACAKLAR-BORÇLAR ABC Hal irketi, tiraki oldu u Merinos Hal irketine 100.000 TL borç para vermi tir. ABC Hal irketi kayd 132- RAKLERDEN ALACAKLAR HS. 100.000 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖD. EM R.HS. 100.000 Merinos Hal irketi kayd 102-BANKALAR HS. 100.000 331-ORTAKLARA BORÇLAR HS. 100.000 ABC Hal irketi, tiraki oldu u Merinos Hal irketine 100.000 TL lik hal lar veresiye satm r. (KDV ihmal edilmi tir.) ABC Hal irketi kayd 120-ALICILAR HS. 100.000 600-YURT SATI LAR HS. 100.000 Merinos Hal irketi kayd 153-T CAR MALLAR HS. 100.000 320-SATICILAR HS. 100.000

CAR ALACAKLAR-BORÇLAR / RAKLERDEN ALACAKLAR-BORÇLAR ABC Hal irketi, tiraki oldu u Merinos Hal irketinin sermayesine 100.000 TL kat lmay taahhüt etmi tir. ABC Hal irketi kayd 242- RAKLER HS. 100.000 243- RAKLERE SERMAYE TAAHH. HS. 100.000 Merinos Hal irketi kayd 501-ÖDENMEM SERMAYE HS. 100.000 500-SERMAYE HS. 100.000 ABC Hal irketi, Merinos Hal irketine olan sermaye taahhüdünü, Merinos hal irketinden olan ayn tutardaki ticari alaca ndan mahsup edilmesi konusunda Merinos A. le anla maya varm r. ABC Hal irketi kayd 243- RAKLERE SERMAYE TAAHH. HS. 100.000 120-ALICILAR HS. 100.000 Merinos Hal irketi kayd 320-SATICILAR HS. 100.000 501-ÖDENMEM SERMAYE HS. 100.000

MADD DURAN VARLIKLAR 25. MADD DURAN VARLIKLAR letme faaliyetlerinde kullan lmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir y ldan fazla olan fiziki varl k kalemlerinin ve bunlarla ilgili birikmi amortismanlar n izlendi i hesap grubudur. Bu grupta a daki hesaplar yer al r. 250. ARAZ VE ARSALAR 251. YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLER 252. B NALAR 253. TES S, MAK NE VE C HAZLAR 254. TA ITLAR 255. DEM RBA LAR 256. D ER MADD DURAN VARLIKLAR 257. B KM AMORT SMANLAR (-) 258. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259. VER LEN AVANSLAR

MADD DURAN VARLIKLAR 250. ARAZ VE ARSALAR letmeye ait her türlü arazi ve arsalar n izlendi i hesapt r. 251. YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLER Herhangi bir i in gerçekle mesini sa lamak veya kolayla rmak için; yeralt nda veya yerüstünde in a edilmi her türlü yol, hark, köprü, tünel, bölme, sarn ç, iskele vb. yap lar n izlendi i hesapt r. 252. B NALAR Bu hesap i letmenin her türlü binalar ve bunlar n ayr lmaz parçalar n izlendi i hesapt r. 253. TES S, MAK NA VE C HAZLAR Üretimde kullan lan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunlar n eklentileri ve bu amaçla kullan lan ta ma gereçlerinin (Konveyör, Forklift vb) izlendi i hesapt r. Bu hesap kullan m amaçlar na ve makine çe itlerine göre bölümlenebilir.

MADD DURAN VARLIKLAR 254-TA ITLAR letme faaliyetlerinde kullan lan tüm ta tlar n izlendi i hesapt r. Ula rma sektöründe hizmet üretimi amac yla kullan mda olan tüm ta t araçlar da bu hesapta izlenir. Ancak. ula rma sektöründe ana üretimde kullan lan ta t araçlar n toplam tutar bilanço dipnotlar nda gösterilir. 255-DEM RBA LAR letme faaliyetlerinin yürütülmesinde kullan lan her türlü büro makine ve cihazlar ile dö eme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi maddi varl klar n izlendi i hesapt r. 256-D ER MADD DURAN VARLIKLAR Yukar da belirtilen hesaplar n hiçbirinin kapsam na girmeyen özellikle kendi bölümlerinde tan mlanmayan di er maddi duran varl klar n izlendi i hesapt r.

MADD DURAN VARLIKLAR Yukar da Yer Alan Duran Varl k Hesaplar n leyi leri : Maddi duran varl klar hesaplar sat nalma, devir, in a veya imal bedelleriyle borçland r. Sat lan, devredilen, kullanma yetene ini kaybedenler ise, alacak kayd ile hesaplardan ç kar r. 257. B KM AMORT SMANLAR (-) Maddi duran varl k bedellerinin, kullan labilecekleri süre içerisinde hesaben yok edilebilmesini sa lamak amac yla kullan lan hesapt r. leyi i : Ayr lan amortismanlar ilgili gider hesaplar kar nda bu hesaba alacak; sat lan, devredilen, kullanma yetene ini kaybedenler ise hesaba borç, ilgili varl k hesab na da alacak kaydedilir.

MADD DURAN VARLIKLAR 258. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR letmede, yap süren ve tamamland nda ilgili maddi duran varl k hesab na aktar lacak olan, her türlü madde ve malzeme ile i çilik ve genel giderlerle ilgili harcamalar n izlendi i hesapt r. leyi i : Yap lmakta olan yat m projelerine direkt ve endirekt ekilde gelen harcamalar bu hesaba borç: tamamlanan yat m bedelleri ilgili maddi duran varl k hesab na borç kaydedilerek, bu hesaba alacak kaydedilir. 259. VER LEN AVANSLAR Yurt içinden veya yurt d ndan sat n al nmak üzere sipari edilen maddi duran varl klarla ilgili olarak yap lan avans ödemelerinin izlendi i hesapt r. Sipari avans yla ilgili giderleri de kapsar. leyi i : Ödeme yap ld nda hesaba borç: sipari edilen malzeme teslim al nd nda ilgili hesab n borcu kar nda bu hesaba alacak kaydedilir.

MADD DURAN VARLIKLAR Vatan Otomotiv A.., 100.000 TL + %18 KDV ye bir adet ta t sat n alm r. Sat n al nan ta n, 20.000 TL si için mü teri çeki ciro edilmi, 50.000 TL si için çek ke ide edilmi, geri kalan tutar için poliçe imzalanm ve sat ya verilmi tir. 153-T CAR MALLAR HS. 100.000 191- ND LECEK KDV HS. 18.000 101-ALINAN ÇEKLER HESABI 20.000 103-VER. ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER.HS. 50.000 321-BORÇ SENETLER HESABI 48.000

MADD DURAN VARLIKLAR Vatan Bilgisayar A.., 100.000 TL + %18 KDV ye bir adet ta t sat n alm r. Sat n al nan ta n, 20.000 TL si için mü teri çeki ciro edilmi, 50.000 TL si için çek ke ide edilmi, geri kalan tutar için poliçe imzalanm ve sat ya verilmi tir. 254-TA ITLAR HESABI 118.000 101-ALINAN ÇEKLER HESABI 20.000 103-VER. ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER.HS. 50.000 321-BORÇ SENETLER HESABI 48.000 ND LEMEYECEK KATMA DE ER VERG : Madde 30 - daki vergiler mükellefin vergiye tabi lemleri üzerinden hesaplanan katma de er vergisinden indirilemez:. b) Faaliyetleri k smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas veya çe itli ekillerde i letilmesi olanlar n bu amaçla kulland klar hariç olmak üzere i letmelere ait binek otomobillerinin al vesikalar nda gösterilen katma de er vergisi,

MADD DURAN VARLIKLAR ABC letmesi taraf ndan 100.000 TL ye sat n al nm olan ta t ayn l içinde a) 100.000 TL ye, b) 110.000 TL ye c) 95.000 TL ye pe in sat lm r. (KDV ihmal edilmi tir.) a) Ta n 100.000 TL ye sat lmas 100-KASA HESABI 100.000 254-TA ITLAR HESABI 100.000 b) Ta n 110.000 TL ye sat lmas 100-KASA HS. 110.000 254-TA ITLAR HS. 100.000 649-D ER OLA AN GEL RLER HS. 10.000 c) Ta n 95.000 TL ye sat lmas 100-KASA HESABI 95.000 659-D ER OLA AN G DERLER HS. 5.000 254-TA ITLAR HS. 100.000

MADD DURAN VARLIKLAR ABC i letmesi kay tl de eri 100.000 TL olan ta için y l sonunda %20 oran nda endirekt yönteme göre amortisman ay rm r. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 20.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 20.000 Kay tl de eri 100.000 TL, birikmi amortisman 20.000 TL olan ta t a) 80.000 TL ye, b) 84.000 TL ye c) 75.000 TL ye pe in sat lm r. (KDV ihmal edilmi tir.) Net De er : Varl n kay tl de eri ( ) Birikmi Amortisman : 100.000 ( ) 20.000 = 80.000 TL

MADD DURAN VARLIKLAR a) Ta n 80.000 TL ye sat lmas 100-KASA HESABI 80.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 20.000 254-TA ITLAR HESABI 100.000 b) Ta n 84.000 TL ye sat lmas 100-KASA HS. 84.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 20.000 254-TA ITLAR HS. 100.000 649-D ER OLA AN GEL RLER HS. 4.000 c) Ta n 75.000 TL ye sat lmas 100-KASA HESABI 75.000 659-D ER OLA AN G DERLER HS. 5.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 20.000 254-TA ITLAR HS. 100.000

ABC i letmesi kay tl de eri 100.000 TL olan, birikmi amortisman 20.000 TL olan ta için y l sonunda %10 oran nda yeniden de erleme art yapt ktan sonra %20 amortisman ay rm r. Yeniden De erleme (%10) MADD DURAN VARLIKLAR 254-TA ITLAR HS. 10.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 2.000 522-YEN DEN DE ERLEME ARTI LARI HS. 8.000 Yeniden De erleme Sonras Amortisman (%20) 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 22.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 22.000

MADD DURAN VARLIKLAR ABC i letmesi, kay tl de eri 110.000 TL, birikmi amortisman 44.000 TL ve yeniden de erleme art 8.000 TL olan ta a) 58.000 TL ye, b) 60.000 TL ye, c) 55.000 TL ye pe in satm r. Net De er: Varl n kay tl de eri (Birikmi Amortisman + Yen.De.Art.) : 110.000 (44.000+8.000) = 58.000 TL a) Ta n 58.000 TL ye sat lmas 100-KASA HS. 58.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 44.000 522-MDV YEN DEN DE ERLEME ARTI LARI HS. 8.000 254-TA ITLAR HS. 110.000

MADD DURAN VARLIKLAR Kay tl de eri 110.000 TL, birikmi amortisman 44.000 TL ve yeniden de erleme art 8.000 TL olan ta n b) 60.000 TL ye, c) 55.000 TL ye sat lmas b) Ta n 60.000 TL ye sat lmas 100-KASA HS. 60.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 44.000 522-MDV YEN DEN DE ERLEME ARTI LARI HS. 8.000 254-TA ITLAR HS. 110.000 649-D ER OLA AN GEL RLER HS. 2.000 c) Ta n 55.000 TL ye sat lmas 100-KASA HESABI 55.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 44.000 522-MDV YEN DEN DE ERLEME ARTI LARI HS. 8.000 659-D ER OLA AN G DERLER HS. 3.000 254-TA ITLAR HS. 110.000

AMORT SMAN 213 say Vergi Usul Kanununu 313. maddesine göre i letmede bir y ldan fazla kullan lan ve y pranmaya, a nmaya veya k ymetten dü meye maruz bulunan gayrimenkullerle gayrimenkul gibi de erlenen iktisadi k ymetlerin alet, edavat, mefru at, demirba ve sinema filimlerinin de erleme esaslar na göre tesbit edilen de erlerinin, bunlar n kullan labildikleri süre içinde yok edilme (itfa) paylar amortisman olarak tan mlanm r. - Maddi Duran Varl klar için Amortisman - Maddi Olmayan Duran Varl klar için tfa - Özel Tükenmeye Tabi Varl klar için Tükenme Pay deyimi kullan r.

AMORT SMAN AMORT SMAN KAYIT YÖNTEMLER Duran Varl klar için hesaplanan amortisman iki yöntemde kaydedilir. Her iki yöntemde de borçlanacak hesap bir gider hesab r. Buna kar k alacakl hesap farkl r. Hesaplanan amortisman n do rudan do ruya ilgili duran varl k hesab na alacak yaz lmas yolu ile duran varl n de erini o güne indiren yönteme direkt kay t yöntemi denir. Hesaplanan amortisman n ayr bir hesapta tutulmas yoluyla hem duran varl n maliyet bedelini sürekli olarak gösteren hem de biriken amortisman miktar görme olana veren yönteme de endirekt kay t yöntemi denir.

AMORT SMAN Duran varl n maliyet bedelinin sürekli olarak görülebilmesine olanak verdi inden maddi duran varl klarda amortisman endirekt yönteme göre ayr r. Hesaplanan amortismanlar n, hesaplarda ayr ca gösterilmek artiyle ilgili bulunduklar de erlerden do rudan do ruya indirilmesi veya pasifte ayr bir kar k hesab nda toplanmas caizdir. (V.U.K. Md.321)

AMORT SMAN Direkt Yöntem 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 760-PAZARLAMA SATI DA ITIM G DERLER HS. 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 796-AMORT SMAN VE TÜKENME PAYLARI HS. 255-DEM RBA LAR HS. XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX YYYYYY Endirekt Yöntem 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 760-PAZARLAMA SATI DA ITIM G DERLER HS. 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 796-AMORT SMAN VE TÜKENME PAYLARI HS. 257-B KM AMORT SMANLAR HS. XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX YYYYYY

AMORT SMAN 1- ARAZ DE AMORT SMAN: Bo arazi ve arsalar gibi a nma, y pranma ve de er kayb na maruz kalmayan sabit varl klar da amortismana tabi de ildir. Ancak: 1. Tar m i letmelerinde vücuda getirilen meyval k, dutluk, nd kl k, zeytinlik ve güllüklerle incir bahçeleri ve ba lar gibi tar m tesisleri; 2. letmede in a edilmi olan her nevi yollar ve harklar; Amortismana tabi tutulur.

AMORT SMAN 2- NORMAL AMORT SMAN: Mükellefler amortismana tabi iktisadi k ymetlerini Maliye Bakanl n tespit ve ilan edece i oranlar üzerinden itfa ederler. lan edilecek oranlar n tespitinde iktisadi k ymetlerin faydal ömürleri dikkate al r.

AMORT SMAN 3- AZALAN BAK YELER USULÜYLE AMORT SMAN: Bilanço esas na göre defter tutan mükelleflerden dileyenler, amortismana tabi iktisadi de erlerini, azalan bakiyeler üzerinden amortisman usulü ile yok edebilirler. Bu usulün tatbikinde; Her y l, üzerinden amortisman hesaplanacak de er, evvelce ayr lm olan amortismanlar toplam n tenzili suretiyle tesbit olunur. Bu usulde uygulanacak amortisman oran % 50'yi geçmemek üzere normal amortisman oran n iki kat r. Bu usulde amortisman süresi normal amortisman nispetlerine göre hesaplan r. Bu sürenin son y na devreden bakiye de er, o y l tamamen yok edilir.

AMORT SMAN 4- MADENLERDE AMORT SMAN: letme sebebiyle içindeki cevherin azalmas ndan dolay maddi de erini kaybeden madenlerin ve ta ocaklar n imtiyaz veya maliyet bedelleri, ilgililerin, müracaatlar üzerine bunlar n büyüklük ve mahiyetleri göz önünde tutulmak ve her maden veya ta oca için ayr ayr olmak üzere Maliye Bakanl nca belli edilecek nispetler üzerinden yok edilir.

AMORT SMAN 5-FEVKALADE AMORT SMAN: Amortismana tabi olup: - Yang n, deprem, su basmas gibi afetler neticesinde de erini tamamen veya k smen kaybeden; - Yeni icatlar dolay siyle teknik verim ve k ymetleri dü erek tamamen veya k smen kullan lmaz bir hale gelen; - Cebri çal maya tabi tutulduklar için normalden fazla a nma ve pranmaya maruz kalan; menkul ve gayrimenkullerle haklara, mükelleflerin müracaatlar üzerine ve ilgili Bakanl klar n mütalaas al nmak suretiyle, Maliye Bakanl nca her i letme için i in mahiyetine göre ayr ayr belli edilen "Fevkalade ekonomik ve teknik amortisman nispetleri" uygulan r.

AMORT SMAN Amortisman süresi, k ymetlerin aktife girdi i y ldan ba lar. Bu sürenin y l olarak hesaplanmas için rakam mükellefçe uygulanan nispete bölünür. Faaliyetleri k smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas veya çe itli ekillerde i letilmesi olanlar n bu amaçla kulland klar binek otomobilleri hariç olmak üzere, i letmelere ait binek otomobillerinin aktife girdi i hesap dönemi için ay kesri tam ay say lmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayr r. (K st Amortisman) Amortisman ayr lmayan süreye isabet eden bakiye de er, itfa süresinin son y nda tamamen yok edilir. Her y n amortisman ancak o y la ait de erlemede nazara al nabilir. Amortisman n her hangi bir y l yap lmamas ndan veya ilk uygulanan nispetten dü ük bir hadle yap lmas ndan dolay amortisman süresi uzat lamaz.

AMORT SMAN ktisadi ve teknik bak mdan bir bütün te kil eden de erler için normal veya azalan bakiyeler usulü ile amortisman usullerinden yaln z birisi uygulanabilir. Bir iktisadi de er üzerinden normal amortisman usulüne göre amortisman ayr lmas na ba land ktan sonra bu usulden dönülemez. Bir iktisadi de er üzerinden azalan bakiyeler usulüne göre amortisman ayr lmaya ba land ktan sonra normal amortisman usulüne geçilebilir.

AMORT SMAN Örnek: 100.000 TL kay tl bedeli bulunan bir cihaz için a) Normal amortisman yöntemine göre b) Azalan Bakiyeler Yöntemine göre (H zland lm Amortisman) amortisman ayr lm r. Varl n faydal ömrü 5 y l d r.

AMORT SMAN a) Normal Amortisman Yöntemine göre 1, 2, 3, 4 ve 5 inci y l yap lacak kay t: 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 20.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 20.000

AMORT SMAN a) H zland lm Amortisman Yöntemine göre

AMORT SMAN 1 inci y l 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 40.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 40.000 2 nci y l 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 24.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 24.000 3 üncü y l 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 14.400 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 14.400 4 üncü y l 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 8.640 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 8.640 5 inci y l 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 12.960 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 12.960

ALINAN ÇEKLER BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER ER HAZIR DE ERLER SSE SENETLER ALICILAR REESKONT UYGULAMASI ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI STOKLAR SATI MAL YET YÖNTEMLER VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü PAR AVANSLARI DÖNEM AYIRICI HESAPLAR KDV HESAPLARI MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE CAR ALACAKLAR-BORÇLAR / RAKLERDEN ALACAKLAR-BORÇLAR MADD DURAN VARLIKLAR AMORT SMAN MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI GEL R TABLOSU HESAPLARI 7/A HESAPLARININ LEY 7/B HESAPLARININ LEY

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 26 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Herhangi bir fiziksel varl bulunmayan ve i letmenin belli bir ekilde yararland veya yararlanmay bekledi i aktifle tirilen giderler ile belli ko ullar alt nda hukuken himaye gören haklar ve erefiyelerin izlendi i hesap grubudur. 260. HAKLAR 261. EREF YE 262. KURULU VE ÖRGÜTLENME G DERLER 263. ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER 264. ÖZEL MAL YETLER 267. D ER MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 268. B KM AMORT SMANLAR (-) 269. VER LEN AVANSLAR

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 260. HAKLAR mtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen baz hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin i letmeye belirli alanlarda tan kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolay yla yap lan harcamalar kapsar. leyi i : Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Yararlanma süreleri içerisinde, yararlanma sürelerinin belli olmamas durumunda, 5 y ll k sürede e it taksitlerle itfa olunarak yok edilir. 261. EREF YE Bu hesap, bir i letme devral rken katlan lan maliyet ile söz konusu letmenin rayiç bedelle hesaplanan net varl klar n (öz varl k) de eri aras ndaki olumlu farklar n izlenmesinde kullan r. erefiye hesaplan rken rayiç bedelin tespit edilmemesi halinde, net defter de eri esas al r. leyi i : Ödenen erefiye bedellerinin tamam bu hesab n borcuna kaydolunur. Yok edilmeleri amortisman yoluyla 5 y l içinde e it taksitlerle yap r.

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 262. KURULU VE ÖRGÜTLENME G DERLER letmenin kurulmas, yeni bir ubenin aç lmas, i lerin sürekli olarak geni letilmesi için yap lan ve kar nda maddi bir de er elde edilmeyen giderlerin aktifle tirilmeleri durumunda izlendi i hesapt r. leyi i : Maliyet de erleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Yokedilmeleri amortisman yolu ile olur. Genelde be lda e it taksitlerle itfa olunarak yok edilir. 263. ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER letmede yeni ürün ve teknolojiler olu turulmas mevcutlar n geli tirilmesi ve benzeri amaçlarla yap lan her türlü harcamalardan, aktifle tirilen k sm n izlendi i hesapt r. leyi i : Maliyet de erleri ile bu hesaba borç kaydedilir. 5 y l içinde e it taksitlerle itfa edilerek yok edilir.

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 264. ÖZEL MAL YETLER Kiralanan gayrimenkullerin geli tirilmesi veya ekonomik de erinin sürekli olarak art lmas amac yla yap lan giderler ile (normal bak m, onar m ve temizleme giderleri hariç) bu gayrimenkulun kullan lmas için yap p kira süresinin sonunda mal sahibine b rak lacak olan, varl klar n bedellerini kapsar. leyi i : Yap lan harcamalar hesaba borç kaydedilir. Bu harcamalar kira süresi içerisinde, kira süresinin be ldan fazla olmas durumunda da be lda e it tutarlarla, amorti edilir. 267. D ER MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Yukar da say lanlar n d nda kalan di er maddi olmayan duran varl k kalemlerinin izlendi i hesapt r.

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 268. B KM AMORT SMANLAR (-) Maddi olmayan duran varl k bedellerinin, kullan labilecekleri süre içerisinde yok edilebilmesini sa lamak amac yla kullan lan hesapt r. leyi i: Ayr lan amortismanlar, ilgili gider hesaplar kar nda bu hesaba alacak; kullan m hakk sona erenler ya da elden ç kar lanlar hesaba borç, ilgili varl k hesab na alacak kaydedilir. 269. VER LEN AVANSLAR Maddi olmayan duran varl klarla ilgili olarak gerek yurt içi, gerekse yurt d ndaki ki i ve kurulu lara yap lan avans ödemelerinin izlendi i hesapt r. leyi i: Ödeme yap ld nda hesaba borç; varl klar elde edildi inde ilgili hesab n borcu kar nda bu hesaba alacak kaydedilir.

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ABC letmesi, Genel Muhasebe kitab n telif hakk 1.000 TL ödeyerek Bay A dan sat n alm r. 260-HAKLAR HS. 1.000 100-KASA HS. 1.000 ABC firmas, DEF i letmesi 200.000 TL ye sat n alm r. Sat n ald letmenin ticari mallar n de eri 100.000 TL, demirba lar n de eri 20.000 TL dir. 153-T CAR MALLAR HS. 100.000 255-DEM RBA LAR HS. 20.000 261- EREF YELER HS. 80.000 103-VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM R. H. 200.000

ABC letmesi, 4 y ll na kiralad bir binaya 100.000 TL + %18 KDV ye bir asansör yapt rm olup dönem sonunda bu asansör için amortisman ay rm r. - Sat n alma 264-ÖZEL MAL YETLER HS. 100.000 191- ND LECEK KDV HS. 18.000 100-KASA HS. 118.000 - Amortisman MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 25.000 268-B KM AMORT SMANLAR HS. 25.000

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI 370-DÖNEM KARI VERG VE D ER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KAR ILIKLARI: Bu hesapta dönem kar üzerinde hesaplanan kurumlar vergisi, di er vergi ve kesintiler, fonlar ve benzeri di er yükümlülükler için ayr lan kar klar izlenir. leyi i : Dönem kar üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi ve yasal yükümlülükler, 691 no.lu Dönem Kar Vergi ve Di er Yükümlülük Kar hesab n borcu ile bu hesaba alacak kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinle mesi durumunda borç kayd suretiyle hesap kapat r ve ilgili tutar 371-Dönem Kar n Pe in Ödenen Vergi ve Di er Yükümlülükleri hesab ile mahsupla larak kalan tutar 360 no.lu Ödenecek Vergi ve Fonlar hesab na aktar r.

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI 371-DÖNEM KARININ PE N ÖDENEN VERG VE D ER YÜKÜMLÜLÜKLER (-): Bu hesap, mevzuat gere i pe in ödenen gelir, kurumlar vergisi, fonlar ile di er yükümlülüklerin izlendi i hesapt r. leyi i : 370 no.lu Dönem Kar Vergi ve Di er Yasal Yükümlülük Kar klar hesab ndan indirilmek üzere, 193 no.lu Pe in Ödenen Vergiler ve Fonlar hesab ndan aktarmalar bu hesab n borcuna, 193 no.lu hesab n alaca na kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinle mesi durumunda alacak kayd suretiyle hesap kapat r ve ilgili tutar 370 no.lu Dönem Kar Vergi ve Di er Yasal Yükümlülük Kar klar hesab ile mahsupla larak kalan tutar 360 no.lu Ödenecek Vergi ve Fonlar hesab na aktar r.

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI Örnek: X Limited irketinin 2008 y brüt kar 100.000 TL olup y l içinde Kurumlar Vergisi Geçici vergisi olarak 10.000 TL ödemi tir. (Kurumlar Vergisi Oran %30) Hesaplanan Vergi: 100.000 X % 30 = 30.000 TL

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI Pe in ödenen verginin dönem sonunda ilgili hesaba devri 371-DÖN.KÂRININ PE.ÖDENEN VER. D.YÜK. 10.000 193-PE N ÖDENEN VERG VE FONLAR HS. 10.000 Dönem kâr üzerinden vergi hesaplanmas 691-DÖN.KÂR.VERG VE D.YASAL YÜK.KAR. 30.000 370-DÖN.KÂRI VER. VE D ER YASAL YÜK.KAR. 30.000 Dönem net kâr n hesaplanmas 690-DÖNEM KÂRI VE ZARARI HS. 100.000 691-DÖN.KÂR.VERG VE D.YASAL YÜK.KAR. 30.000 692-DÖNEM NET KÂRI VE ZARARI HESABI 70.000 Pe in ödenen verginin, hesaplanan vergiye mahsubu 370-DÖN.KÂRI VER. VE D ER YASAL YÜK.KAR. 30.000 371-DÖN.KÂRININ PE.ÖDENEN VER. D.YÜK. 10.000 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 20.000

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI 372-KIDEM TAZM NATI KAR ILI I: Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayr lan ve bir y l içinde ödenece i öngörülen k dem tazminatlar kar klar n izlendi i hesapt r. dem tazminat kar gelece e yönelik bir risk projeksiyonudur. Bu özelli i nedeniyle, bu konudaki aç klamalar za 472 no.lu (Uzun Vadeli) K dem Tazminat Kar hesab nda yer verilmi tir. leyi i : 472 no.lu hesapta k dem tazminat kar teessüs ettirildikten sonra, i letmenin içinde bulundu u durum ve genel ekonomik ko ullar çerçevesinde dönem içerisinde gerçekle mesi beklenen veya tahmin edilen i ten ç karmalara tekabül eden k dem tazminat yükü 472 no.lu hesaptan 372 no.lu bu hesaba aktar r.

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI 372 no.lu hesap ile 472 no.lu hesap, bilanço a amas nda birbirleriyle irtibatland larak de erlendirilir. ayet dönem sonunda, izleyen y l için muhtemel bir k dem tazminat riski sözkonusu de ilse, 372 no.lu hesap bakiyesi bu defa 472 no.lu hesaba aktar r. Fiilen Ödenen K dem Tazminatlar : Dönem içerisinde i ten ayr lanlara fiilen ödenen yasal k dem tazminatlar, do rudan gider hesaplar na intikal ettirilir. Bunlar, kanunen kabul edilen giderlerdendir.

BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI Önceki dönemlerde k dem tazminat ayr lmas 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. XXXXX 760-PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DERLER XXXXX 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. XXXXX 472-KIDEM TAZM NATI KAR ILI I HS. Ödenecek k dem tazminat n k sa vadeye dü mesi 472-KIDEM TAZM NATI KAR ILI I HS. YYYYYY 372-KIDEM TAZM NATI KAR ILI I HS. YYYYYY YYYYYY dem tazminat n ödenmesi 372-KIDEM TAZM NATI KAR ILI I HS. 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 100-KASA HS. YYYYYY XXXXX ZZZZZZ

GEL R TABLOSU HESAPLARI letmenin faaliyet dönemine ili kin brüt sat lar, sat indirimleri sat lar n maliyeti, faaliyet giderleri, di er faaliyetlerden gelir ve kârlar, di er faaliyetlerden gider ve zararlar, finansman giderleri, ola and gelir ve kârlar ve ola and gider ve zararlardan olu ur.

GEL R TABLOSU HESAPLARI 60 BRÜT SATI LAR 646-KAMB YO KARLARI 600-YURT SATI LAR 647-REESKONT FA ZL GEL RLER 601-YURT DI I SATI LAR 649-D ER OLA AN GEL R VE KARLAR 602-D ER GEL RLER 65 D ER FAL YETLERDEN OLA AN G DER VE ZARARLAR 61 SATI ND MLER 653-KOM SYON G DERLER (-) 610-SATI TAN ADELER (-) 654-KAR ILIK G DERLER (-) 611-SATI SKONTOLARI (-) 655-MENKUL KIYMET SATI ZARARLARI (-) 612-D ER ND MLER (-) 656-KAMB YO ZARARLARI (-) 62 SATI LARIN MAL YET 657-REESKONT FA Z G DERLER (-) 620-SATILAN MAMÜLLER MAL YET (-) 659-D ER OLA AN G DER VE ZARARLAR (-) 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET (-) 66 F NANSMAN G DERLER 622-SATILAN H ZMET MAL YET (-) 660-KISA VADEL BORÇLANMA G DERLER (-) 623-D ER SATI LARIN MAL YET (-) 661-UZUN VADEL BORÇLANMA G DERLER (-) 63 FAL YET G DERLER 67 OLA ANDI I GEL R VE KARLAR 630-ARA TIRMA GEL RME G DERLER (-) 671-ÖNCEK DÖNEM GEL R VE KARLARI 631-PAZARLAMA, SATI VE DA ITIM G DERLER (-) 679-D ER OLAGANDI I GEL R VE KARLAR 632-GENEL YÖNET M G DERLER (-) 68 OLA NDI I G DER VE ZARARLAR 64 D ER FAL YETLERDEN OLA AN GEL R VE KARLAR 680-ÇALI MAYAN KISIM G DER VE ZARARLARI (-) 640- RAKLERDEN TEMETTÜ GEL RLER 681-ÖNCEK DÖNEM G DER VE ZARARLARI (-) 641-BA LI ORTAKLIKLARDAN TEMMETTÜ GEL RLER 689-D ER OLA ANDI I G DER VE ZARARLARI (-)

GEL R TABLOSU HESAPLARI ABC i letmesi, 100.000 TL maliyetli ticari mal n yar 80.000 TL ye 3 ay sonra tahsil edilmek üzere al Bay A ya satm r. (KDV:%10) 120-ALICILAR HS. 88.000 600-YURT SATI LAR HS. 80.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 8.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET HS. 50.000 153-T CAR MALLAR HS. 50.000 ABC i letmesinin 80.000 TL ye satt 50.000 TL maliyetli ticari mal n %10 unu kalite ko ullar na uymad gerekçesiyle al firma taraf ndan i letmeye iade edilmi tir. 610-SATI TAN ADELER HS. 8.000 191- ND LECEK KDV HS. 800 120-ALICILAR HS. 8.800 153-T CAR MALLAR HS.HS. 5.000 621-SATILAN T CAR MALLAR MAL YET 5.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI Al Bay A mevcut borcunun tamam vadesinden önce ödemek istedi ini ABC i letmesi bildirmesi üzerine ABC i letmesi, Al Bay A ya 4.000 TL lik iskonto uygulam r. Söz konusu tutar Al taraf ndan ayn gün ABC i letmesinin banka hesab na yat lm r. * Sat n kayd (Sat iskontosu) 611-SATI SKONTOLARI HS. 4.000 191- ND LECEK KDV HS. 400 120-ALICILAR HS. 4.400 * Al n kayd (Al iskontosu) 320-SATICILAR HS. 4.400 153-T CAR MALLAR HS. 4.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 400

GEL R TABLOSU HESAPLARI XYZ oteli, kendi personeline ocak ay maa olarak 100.000 TL lik brüt maa tahakkuk ettirmi tir. Brüt ücretin d nda SGK i veren pay olarak %19,5 ve sizlik sigortas pay olarak da %2 tahakkuk ettirilmi, kesintilerden geri kalan tutarlar personele ödenmek üzere ilgili hesaba kaydedilmi tir. (SGK çi:%14, sizlik çi:%1, 740-H ZMET DV:%0 6,6, ÜRET M GV:%15) MAL YET 121.500 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 12.750 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 660 361-ÖD. SOS. GÜV. KES. HS. (SGK veren) 19.500 361-ÖD. SOS. GÜV. KES. HS. (SGK çi) 14.000 361-ÖD. SOS. GÜV. KES. HS. (.Sig. v.) 2.000 361-ÖD. SOS. GÜV. KES. HS. (.Sig. çi) 1.000 335-PERSONELE BORÇLAR HS. 71.590 GV: [100.000 (14.000 + 1.000)] X %15 = 12.750

GEL R TABLOSU HESAPLARI XYZ oteline Ocak ay na ait olarak 2.000 TL lik elektrik ve su faturas gelmi olup bu tutar kasadan ödenmi tir. Faturan n 50 TL lik k sm yönetim departman na aittir. 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 50 740-H ZMET ÜRET M MAL YET HS. 1.950 100-KASA HS. 2.000 XYZ oteline 5.000 TL lik mutfak malzemesi alm olup bunun 4.000 TL lik k sm ocak ay nda tüketmi tir. * Sat n alma 150- LK MADDE VE MALZEME HS. 5.000 100-KASA HS. 5.000 * Tüketim 740-H ZMET ÜRET M MAL YET HS. 4.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. 4.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI XYZ oteli, Ocak ay üretim maliyetini, gelir tablosu hesab na aktarm r. 622-SATILAN H ZMET MAL YET HS. 127.450 741-H ZMET ÜRET M MAL YET KAR ILI I HS. 127.450 XYZ otelinin hizmet üretim maliyet hesab ile yans tma hesab dönem sonunda kapat lm r. 741-H ZMET ÜRET M MAL YET KAR ILI I HS. 127.450 740-H ZMET ÜRET M MAL YET HS. 127.450

GEL R TABLOSU HESAPLARI KLM i letmesi, satt ticari mal n al letmeye ta nmas için a) kendi hesab na / b) al hesab na 100 TL + %10 KDV lik nakliye gideri ödemi tir. * Kendi ad na nakliye gideri ödemesi 760-PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DER HS. 100 191- ND LECEK KDV HS. 10 100-KASA HS. 110 * Al ad na nakliye gideri ödemesi 120-ALCILAR HS. 110 100-KASA HS. 110

GEL R TABLOSU HESAPLARI XYZ i letmesi Aral k ay nda, 13.500 TL lik elektrik faturas ödemi tir. Ödenen faturan n 10.000 TL lik k sm n üretim departman na, 2.000 TL lik k sm n ara rma geli tirme departmana, 500 TL lik k sm n pazarlama sat da m departman na ve 1.000 TL lik k sm n da yönetim departman na ait oldu u tespit edilmi tir. 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 10.000 750-ARA TIRMA GEL RME G DERLER HS. 2.000 760-PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DER HS. 500 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 100-KASA HS. 13.500 XYZ letmesi Aral k ay nda, faiz gideri olarak 5.000 TL ödemi tir. Ödenen faiz giderinin 2.000 TL si k sa vadeli, 3.000 TL si ise uzun vadeli borçlardan kaynaklanmaktad r. 780-F NANSMAN G DERLER HS. 5.000 100-KASA HS. 5.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI XYZ i letmesinin Aral k ay nda, 750, 760 770 ve 780 nolu hesaplar nda biriken tutarlar, ay sonunda gelir tablosu hesaplar na aktar lm r. 630-ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER HS. 2.000 631-PAZARLAMA VE SATI DA ITIM G DER. HS. 500 632-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 1.000 660-KISA VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 2.000 661-UZUN VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 3.000 751-ARA. VE GEL. G DER. YANSIT. HS. 2.000 761-PAZ. SATI VE DA. G DER. YANS. HS 500 771-GENEL YÖNET M G DER. YANS.HS. 1.000 780-F NANSMAN G DERLER YANS. HS. 5.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI letme sahip oldu u hisse senetlerinden 10.000 TL, i tiraki bulundu irketlerden 30.000 TL ve ba ortakl klar ndan 40.000 TL kar pay /temettü elde etmi olup öz konusu tutarlar letmenin banka hesab na yat lm r. 102-BANKALAR HS. 80.000 640- RAKLERDEN TEMETTÜ GEL R. HS. 10.000 640- RAKLERDEN TEMETTÜ GEL R. HS. 30.000 641-BA LI ORTAKLIK. TEMETTÜ GEL R. HS. 40.000 letmenin bankadaki mevduat hesab na 1.000 TL faiz tahakkuk etmi olup, %15 gelir vergisi tevkifat yap ld ktan sonra kalan tutar bankadaki hesab na aktar lm r. 102-BANKALAR HS. 850 193-PE N ÖDENEN VERG LER VE FONLAR HS. 150 642-FA Z GEL RLER HS. 1.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI X A., tiraki oldu u Y A deki kay tl de eri 100.000 TL olan sermayesini a) 80.000 TL ye b) 110.000 TL ye banka arac yla satm r. a) 102-BANKALAR HS. 80.000 659-D ER OLA AN G DER VE ZARARLAR HS. 20.000 242- RAKLER HS. 100.000 b) 102-BANKALAR HS. 110.000 242- RAKLER HS. 100.000 649-D ER OLA AN GEL R VE KÂRLAR HS. 10.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI X A., 110-Hisse Senetleri Hesab nda 100.000 TL ile kay tl olan Y nin hisselerini a) 80.000 TL ye b) 110.000 TL ye banka arac yla satm r. a) 102-BANKALAR HS. 80.000 655-MENKUL KIYMET SATI ZARARLARI HS. 20.000 110-H SSE SENETLER HS. 100.000 b) 102-BANKALAR HS. 110.000 110-H SSE SENETLER HS. 100.000 645-MENKUL KIYMET SATI KÂRLARI HS. 10.000

letme, 10.000 TL ye kay tl arazisini a) 8.000 TL ye, b) 10.000 TL ye, c) 11.000 TL ye satm olup bedeli kar nda 5 gün vadeli banka çeki al nm r. a) 101-ALINAN ÇEKLER HS. 8.000 659-D. OLA ANDI I G DER VE ZARARLAR HS. 2.000 250-ARAZ VE ARSALAR HS. 10.000 b) GEL R TABLOSU HESAPLARI 101-ALINAN ÇEKLER HS. 10.000 250-ARAZ VE ARSALAR HS. 10.000 b) 101-ALINAN ÇEKLER HS. 11.000 649-D. OLA ANDI I GEL R VE KÂRLAR HS. 1.000 250-ARAZ VE ARSALAR HS. 10.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI Al Bay (P) nin 20.000 TL lik borcu, protesto edilmesine ra men tahsil edilememi olup bunun için %50 oran nda kar k ayr lm r. 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 100.000 120-ALICILAR HS. 100.000 654-KAR ILIK G DERLER HS. 50.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 50.000 %50 oran nda kar k ayr lm olan 20.000 TL lik alaca n, tamam tahsil edilmi tir. 100-KASA HS. 20.000 129- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR KAR ILI I 10.000 128- ÜPHEL T CAR ALACAKLAR HS. 20.000 644-KONUSU KALMAYAN KAR ILIKLAR HS. 10.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI letmenin Petkim A.. nin nominal de eri 1 TL olan hisse senetlerinden 10.000 adedini Ziraat Bankas arac yla sat n alm r. Sat n al nan hisse senetleri için bankaya ayr ca 150 TL komisyon ödenmi tir. 110-H SSE SENETLER HS. 10.000 653-KOM SYON G DERLER HS. 150 102-BANKALAR HS. 10.150 letmenin dönem sonunda 100.000 TL lik alacak senedi ve 80.000 TL lik borç senedi bulunmaktad r. Bilanço günündeki alacak senetlerinin de eri 95.000 TL, borç senetlerinin de eri ise 76.000 TL dir. 657-REESKONT FA Z G DERLER HS. 5.000 122-ALACAK SENETLER REESKONTU HS. 5.000 322-BORÇ SENETLER REESKONTU HS. 4.000 647-REESKONT FA Z GEL RLER HS. 4.000

GEL R TABLOSU HESAPLARI letmenin banka hesab na 180.000 TL ile kay tl 100.000 ABD Dolar bulunmaktad r. Gün sonunda ABD dolar n döviz kuru a) 1,78 TL olmu tur, b) 1,83 TL olmu tur. a) 656-KAMB YO ZARARLARI HS. 2.000 102-BANKALAR HS. 2.000 180.000 (100.000 X 1,78) = 2.000 TL b) 102-BANKALAR HS. 3.000 646-KAMB YO KÂRLARI HS. 3.000 (100.000 X 1,83) 180.000 = 3.000 TL

LETME ÖZET GEL R TABLOSU T ÖNCEK DÖNEM CAR DÖNEM A- BRÜT SATI LAR B-SATI ND MLER (-) C-NET SATI LAR D-SATI LARIN MAL YET (-) BRÜT SATI KÂRI VEYA ZARARI E-FAAL YET G DERLER (-) FAAL YET KÂRI VEYA ZARARI F-D ER FAAL YET. OLA AN GEL R VE KÂRLAR G-D ER FAAL YET. OLA AN G DER VE ZARARLAR (-) H-F NANSMAN G DERLER (-) OLA AN KÂR VEYA ZARAR -OLA AN DI I GEL R VE KÂRLAR J-OLA AN DI I G DER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI K-DÖNEM KÂRI VERG VE D.YASAL YÜK. KAR. (-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI

LETME AYRINTILI GEL R TABLOSU-1 ÖNCEK DÖNEM CAR DÖNEM A-BRÜT SATI LAR 1-Yurt içi Sat lar 2-Yurt d Sat lar 3-Di er Gelirler B-SATI ND MLER (-) 1-Sat tan adeler(-) 2-Sat skontolar (-) 3-Di er ndirimler(-) C-NET SATI LAR D-SATI LARIN MAL YET (-) 1-Sat lan Mamuller Maliyeti(-) 2-Sat lan Ticari Mallar Maliyeti(-) 3-Sat lan Hizmet Maliyeti(-) 4-Di er Sat lar n Maliyeti(-) BRÜT SATI KÂRI VEYA ZARARI 0 0

LETME AYRINTILI GEL R TABLOSU-2 BRÜT SATI KÂRI VEYA ZARARI E-FAAL YET G DERLER (-) 1-Ara rma ve Geli tirme Giderleri(-) 2-Pazarlama, Sat ve Da m Giderleri(-) 3-Genel Yönetim Giderleri(-) FAAL YET KÂRI VEYA ZARARI 0 0 0 0

LETME AYRINTILI GEL R TABLOSU-3 FAAL YET KÂRI VEYA ZARARI F-D ER FAAL YETLERDEN OLA AN GEL R V 1- tiraklerdan Temettü Gelirleri 2-Ba Ortakl klardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Kar klar 6-Menkul K ymet Sat Kâr 7-Kambiyo Kârlar 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Di er Ola an Gelir ve Kârlar G-D ER FAAL YETLERDEN OLA AN G DER 1-Komisyon Giderleri(-) 2-Kar k Giderleri(-) 3-Menkul K ymet Sat Zarar (-) 4-Kambiyo Zararlar (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri(-) 6-Di er Ola an Gider ve Zararlar(-) H-F NANSMAN G DERLER (-) 1-K sa Vadeli Borçlanma Giderleri(-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri(-) OLA AN KÂR VEYA ZARAR 0 0 0 0

LETME AYRINTILI GEL R TABLOSU-4 OLA AN KÂR VEYA ZARAR I-OLA AN DI I GEL R VE KÂRLAR 1-Önceki Dönem Gelir ve Kârlar 2-Di er Ola an D Gelir ve Kârlar J-OLA AN DI I G DER VE ZARARLAR(-) 1-Çal mayan K m Gider ve Zararlar (-) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararlar (-) 3-Di er Ola an D Gider ve Zararlar(-) 0 0 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 0 0 K-DÖN. KÂRI VERG VE D. YS. YÜK. KR.(-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 0 0

ALINAN ÇEKLER BANKALAR VER LEN ÇEKLER VE ÖDEME EM RLER ER HAZIR DE ERLER SSE SENETLER ALICILAR REESKONT UYGULAMASI ÜPHEL ALACAKLAR VE KAR ILIKLARI STOKLAR SATI MAL YET YÖNTEMLER VARLIKLARDA DE ER DÜ ÜKLÜ Ü PAR AVANSLARI DÖNEM AYIRICI HESAPLAR KDV HESAPLARI MAL DURAN VARLIKLAR / SERMAYE TAAHHÜTLER / ÖDENMEM SERMAYE CAR ALACAKLAR-BORÇLAR / RAKLERDEN ALACAKLAR-BORÇLAR MADD DURAN VARLIKLAR AMORT SMAN MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BORÇ VE G DER KAR ILIKLARI GEL R TABLOSU HESAPLARI 7/A HESAPLARININ LEY 7/B HESAPLARININ LEY

7/A HESAPLARININ LEY Bu uygulamada yer alan maliyet hesap gruplar n her biri defteri kebir hesab düzeyinde DER, YANSITMA ve FARK hesaplar olarak bölümlendirilmi tir.

7/A HESAPLARININ LEY Büyük ve orta büyüklükteki üretim ve hizmet i letmeleri için özellikle zorunlu olarak önerilen 7/A seçene inde; giderler, esas defterlerde fonksiyon esas na göre belirlenmi tir. zamanl kay t yönteminin kullan lmas önerilen bu uygulamada, giderler yap ld klar anda ilgili defter-i kebir hesaplar na "Fonksiyon Esas na" göre kaydedilirken, söz konusu giderler ayn zamanda yard mc defterlerde hem çe it esas na hem de ilgili gider yerlerine göre izlenir.

7/A HESAPLARININ LEY Gider çe itlerinin izlenece i yard mc defter kay tlar n, giderlerin ait olduklar gider yerlerini de gösterecek ekilde tutulmas durumunda, yöntem amac na uygun biçimde yürütülmü olacakt r. Bu kay t yönteminde; giderler e zamanl olarak ayn anda hem fonksiyonlar na, hem çe itlerine hem de ilgili gider yerlerine göre izlendi inden; muhasebe kay tlar n azalt lmas na ve her kademenin üretim ve hizmet maliyetlerinin belli bir düzen içinde olu turulmas na olanak sa lamaktad r.

7/A HESAPLARININ LEY Bu uygulamada, maliyet hesap gruplar a daki gibi bölümlenmi tir. 70 Maliyet Muhasebesi Ba lant Hesaplar (*) 71 Direkt lk madde Ve Malzeme Giderleri 72 Direkt çilik Giderleri 73 Genel Üretim Giderleri 74 Hizmet Üretim Maliyeti 75 Ara rma Geli tirme Giderleri 76 Pazarlama Sat ve Da m Giderleri 77 Genel Yönetim Giderleri 78 Finansman Giderleri (*) Maliyet muhasebesinin genel muhasebeden ba ms z çal mas durumunda bu grup çal r.

7/A HESAPLARI

7/A HESAPLARININ LEY DER HESAPLARI Dönem içinde yap lan ve tahakkuk ettirilen giderlerin izlendi i ve borcuna kaydedildi i hesaplard r. Gider hesaplar ile ilgili muhasebe fi lerine gider yerleri ve gider çe itlerine ait numaralar n da yaz lmas gerekmektedir. DER YANSITMA HESAPLARI Fiili maliyetlerin uyguland durumda, gider hesaplar nda toplanan giderlerin tümünün, önceden saptanm maliyet yöntemlerinin kullan lmas durumunda ise, bunlara göre saptanan giderlerin ilgili hesaplara yans lmas nda kullan lan hesaplard r.

710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER 710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER : Esas üretim yerlerinde harcanan, mamulün bünyesine girerek onun esas unsurunu te kil eden ve mamulün maliyetine do rudan do ruya yüklenebilen maddeler 710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER hesab nda izlenir. Üretimde kullan lmayan ve do rudan do ruya sat lan ilk madde ve malzemelerin maliyeti bu hesapta izlenmez. Dönem içinde üretimde kullan lmak üzere ambardan çekilen direkt maddeler bu hesab n borcuna, 150- LK MADDE VE MALZEME hesab n alaca na kaydedilir. E zamanl kay t sistemini uygulayan i letmeler giderlerin tahakkuku ile ilgili fi lerde gider yerlerinin ve gider çe itlerinin kodlar yazacaklard r.

710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER Hesapla ilgili düzeltmeler hesab n alaca na kaydedilir. Dönem sonunda bu hesap 711-D REKT LK MADDE VE MALZEME YANSITMA HESABI ile kar la larak kapat r. Üretimi tamamlananlar n maliyeti 151-YARI MAMULLER-ÜRET M hesab ndan 152-MAMÜLLER hesab na, sat lan mamullerin maliyeti de 152-MAMÜLLER hesab ndan 620-SATILAN MAMULLER MAL YET hesab na devredilecektir.

720-D REKT K G DERLER 720-D REKT K G DERLER HESABI: Esas üretim yerlerinde harcanan ve mamulün bünyesine giren çilik giderleri 720-D REKT K G DERLER hesab nda izlenir. Bu i çilik giderleri, hangi mamule nerede ve ne kadar harcand tespit edilebilen giderlerdir. Üretimde kullan lmayan ve do rudan do ruya mamule yüklenemeyen i çilik giderleri bu hesapta izlenmez. Dönem içinde üretimde kullan lmak üzere harcanan i çilikler bu hesab n borcuna, ilgili Aktif ve Pasif hesaplar n alaca na kaydedilir. E zamanl kay t sistemini uygulayan i letmeler giderlerin tahakkuku ile ilgili fi lerde gider yerlerinin ve gider çe itlerinin kodlar yazacaklard r.

720-D REKT K G DERLER Hesapla ilgili düzeltmeler hesab n alaca na kaydedilir. dönem sonunda bu hesap 721-D REKT K G DERLER YANSITMA HESABI ile kar la larak kapat r. Üretimi tamamlananlar n maliyeti 151-YARI MAMULLER-ÜRET M hesab ndan 152-MAMÜLLER hesab na, sat lan mamullerin maliyeti de 152-MAMÜLLER hesab ndan 620-SATILAN MAMULLER MAL YET hesab na devredilecektir.

730-GENEL ÜRET M G DERLER 730-GENEL ÜRET M G DERLER HESABI: letmenin üretim ve üretime ba hizmetleri için yap lan direkt ilk madde ve malzeme ile direkt i çilik giderleri d nda kalan giderler 730-GENEL ÜRET M G DERLER hesab nda izlenir. Mamule veya hizmete do rudan do ruya yüklenemeyen, hangi mamule veya hangi hizmete nerede ne kadar harcand tespit edilemeyen veya tespiti ekonomik olmayan giderlerdir. Bunlar genellikle da m yolu ile mamul veya hizmet maliyetine yüklenirler.

730-GENEL ÜRET M G DERLER Tahakkuk eden giderler bu hesab n borcuna ilgili hesaplar n alaca na kaydedilir. Maliyet dönemleri sonlar nda 731-GENEL ÜRET M DERLER YANSITMA HESABI ile kar la larak kapat rlar. Üretimi tamamlananlar n maliyeti 151-YARI MAMULLER-ÜRET M hesab ndan 152-MAMÜLLER hesab na, sat lan mamullerin maliyeti de 152-MAMÜLLER hesab ndan 620-SATILAN MAMULLER MAL YET hesab na devredilecektir.

74 H ZMET ÜRET M MAL YET Bu grup hizmet i letmeleri ile ilgilidir. Hizmet i letmelerinde 71, 72 ve 73 gruplarda yer alan hesaplar kullan lmaz. Bu hesaplar yerine bu gruptaki hesaplar kullan r. Hizmet i letmelerinin üretim maliyetlerinin izlenmesinde kullan lan hesaplar bu grupta yer al r. 740-H ZMET ÜRET M MAL YET HESABI: Hizmet i letmelerinde üretilen hizmetler için yap lan giderlerin fiili tutarlar bu hesab n horcuna kaydedilir. Dönem sonlar nda bu hesap "741-Hizmet Üretim Maliyeti Yans tma" hesab ile kar la larak kapat r.

740 H ZMET ÜRET M MAL YET Fiili maliyet yönteminin uyguland durumlarda "740- H ZMET ÜRET M MAL YET HESABI"n n borcuna kaydedilen tutarlar "741- ZMET ÜRET M MAL YET YANSITMA" hesab n alaca kar "622- SATILAN H ZMET MAL YET HESABI"n n borcuna aktar r. Dönem sonlar nda bu hesap "740- H ZMET ÜRET M MAL YET HESABI" ile kar la larak kapat r.

75 ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER Bu grup ara rma ve geli tirme faaliyetleri ile ilgili gider, yans tma ve fark hesaplar ndan olu ur. 750-ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER HS.: Üretime devam olunan mamullerin maliyetlerini dü ürmek, sat lar artt rmak, bulunan yeni üretim çe itlerinin i letmede kullan lmakta olan yöntem ve i lemlerini geli tirmek ya da yeni yöntem ve i lemler bulmak, üretimde kullan lan teçhizat n yenilerinin ve mevcutlar n geli tirilmesine ili kin ara rmalar yapmak, sat ve pazarlama faaliyetlerini geli tirmek ve di er bir deyi le ticari alana uygulanmas için yap lan giderlerin kaydedildi i hesapt r.

750 ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER Aktifle tirilmeyen ara rma ve geli tirme giderleri ile aktifle tirilmi olanlardan bu döneme isabet eden itfa paylar bu hesab n borcuna kaydedilir. Dönem sonlar nda bu hesap, "751- Ara rma ve Geli tirme Giderleri Yans tma Hesab " ile kar la larak kapat r. Fiili maliyet yöntemlerinin uyguland durumlarda "750- Ara rma Geli tirme Giderleri Hesab " n borcuna kaydedilen tutarlar "751- Ara rma ve Geli tirme Giderleri Yans tma Hesab " n alaca kar, sonuç hesaplar nda "630- Ara rma ve Geli tirme Giderleri" veya ilgili aktif hesaplara borç kaydedilir. Bu hesap, dönem sonlar nda "750- Ara rma ve Geli tirme Giderleri Hesab "yla kapat r.

76 PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DERLER Bu grup, pazarlama, sat ve da m faaliyetleri ile ilgili gider, yans tma ve fark hesaplar ndan olu ur. 760-Pazarlama Sat ve Da m Giderleri HESABI: Mamulün stoklara verildi i ve hizmetin tamamland andan itibaren bu mal ve hizmetlerin al lara teslimine kadar yap lan giderler bu hesaba borç kaydedilir. Dönem sonlar nda bu hesap, "761- PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DERLER YANSITMA HESABI" ile kar la larak kapat r.

760 PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DERLER Fiili maliyet yönteminin uyguland durumlarda "760- Pazarlama Sat ve Da m Giderleri Hesab " n borcuna kaydedilen giderler "761- Pazarlama Sat ve Da m Giderleri Yans tma Hesab " n alaca kar "631- Pazarlama Sat ve Da m Giderleri Hesab "na devredilir. Dönem sonlar nda bu hesap, "760- Pazarlama Sat ve Da m Giderleri Hesab " ile kar la larak kapat r.

77 GENEL YÖNET M G DERLER Bu grup yönetim fonksiyonu ile ilgili gider, yans tma ve fark hesaplar ndan olu ur. 770-GENEL YÖNET M G DERLER : Bir i letmenin yönetim fonksiyonlar, i letme politikas n tayini, organizasyon ve kadro kurulu u, büro hizmetleri, kamu ili kileri, güvenlik, hukuk i leri, personel i leri, kredi ve tahsilat da kapsayan muhasebe ve mali i ler servislerin giderleri bu hesaba borç kaydedilir. Dönem sonlar nda bu hesap, 771-GENEL YÖNET M G DERLER YANSITMA HESABI ile kar la larak kapat r

770 GENEL YÖNET M G DERLER Fiili maliyet yönteminin uyguland durumlarda "770- Genel Yönetim Giderleri Hesab " n borcuna kaydedilen giderleri hesab n alaca kar "632- Genel Yönetim Giderleri Hesab "na borç kaydedilir. "771- Ara rma ve geli tirme Giderleri Yans tma Hesab ", dönem sonlar nda "770- Genel Yönetim Giderleri Hesab " ile kar la larak kapat r.

78 F NANSMAN G DERLER Bu grupta i letmenin borçland tutarlarla ilgili olarak katlan lan ve varl klar n maliyetine eklenmemi bulunan faiz ve benzeri giderlerle, yans tma ve fark hesaplar yer al r. 780-F NANSMAN G DERLER HESABI: letme faaliyetlerinin aksamadan yürütülebilmesi amac yla borçlan lan tutarlarla ilgili faiz, kur farklar, komisyon ve benzeri giderler bu hesaba borç kaydedilir. Fiili maliyet yöntemlerinin uyguland durumlarda "780- Finansman Giderleri Hesab " n borcuna kaydedilen giderler 781-Finansman Giderleri Yans tma Hesab n alaca kar nda sonuç hesaplar ndaki "66-Finansman Giderleri" hesap grubunun ilgili hesab na borç kaydedilir.

7/A Hesaplar n leyi i Ambardan, üretim için hammadde çekilmesi 710-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER 500.000 150- LK MADDE VE MAZLEME HS. 500.000 çilik gideri tahakkuk 720-D REKT K G DERLER HS. 400.000 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 69.000 361-ÖDENECEK SOS. GÜV. KES NT LER HS. 56.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 275.000 Genel üretim giderlerinin meydana gelmesi 730-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 200.000 381-G DER TAHAKKUKLARI HS. 200.000

7/A Hesaplar n leyi i Üretim maliyetinin yar mamul hesab na aktar lmas 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HS. 1.100.000 711-D R. LK MAD. VE MALZ. YANS. HS. 500.000 721-D R. K G DERLER YANS. HS. 400.000 731-GENEL ÜRET M G DERLER HS. 200.000 Üretimi tamamlananlar n, mamul stok hesab na al nmas 152-MAMULLER HS. 850.000 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HS. 850.000

7/A Hesaplar n leyi i 700.000 TL lik mamulun 800.000 TL ye sat lmas (KDV:%10) 102-BANKALAR HS. 880.000 600-YURT SATI LAR HS. 800.000 391-HESAPLANAN KDV HS. 80.000 620-SATILAN MAMUL MAL YET HS. 700.000 153-T CAR MALLAR HS. 700.000 Çe itli giderlerin yap lmas 750-ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER HS. 100.000 760-PAZARLAMA SATI VE DA ITIM G DER. HS. 150.000 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 300.000 780-F NANSMAN G DERLER HS. 400.000 103-VER. ÇEKLER VE ÖDEME EM R. HS. 950.000

7/A Hesaplar n leyi i Maliyet hesaplar n (yans tma hesaplar arac yla) gelir tablosu hesaplar na aktar lmas 622-SATILAN H ZMET MAL YET HS. 630-ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER HS. 631-PAZARLAMA VE SATI DA ITIM G DER. HS. 632-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 660-KISA VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 661-UZUN VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 741-H ZMET ÜRET. MAL YET YANSIT. HS. 751-ARA. VE GEL. G DER. YANSIT. HS. 761-PAZ. SATI VE DA. G DER. YANS. HS 771-GENEL YÖNET M G DER. YANNS. HS. 781-F NANSMAN G DER. YANST. HS. XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

7/A Hesaplar n leyi i Maliyet hesaplar n dönem sonunda yans tma hesaplar kar kl kapat lmas 711-D REKT LK MADDE VE MALZEME YANS. HS. XXXXX 721-D REKT K G DERLER YANSITMA HS. XXXXX 731-GENEL ÜRET M G DERLER YANSITMA HS. XXXXX 741-H ZMET ÜRET M MAL YET YANSITMA HS. XXXXX 751-ARA. VE GEL RME G DERLER YANS. HS. XXXXX 761-PAZAR. SATI VE DA. G DER. YANS. HS. XXXXX 771-GENEL YÖNET M G DERLER YANSITMA HS. XXXXX 781-F NANSMAN G DERLER YANSITMA HS. XXXXX 710-D REKT LK MADDE VE MALZ. G D. XXXXX 720-D REKT K G DERLER XXXXX 730-GENEL ÜRET M G DERLER XXXXX 740-H ZMET ÜRET M MAL YET XXXXX 750-ARA. VE GEL RME G DERLER HS. XXXXX 760-PAZAR. SATI VE DA. G DER. HS. XXXXX 770-GENEL YÖNET M G DERLER XXXXX 770-GENEL YÖNET M G DERLER HS. XXXXX 780-F NANSMAN G DERLER HS. XXXXX

7/B SEÇENE NDE MAL YET HESAPLARI Ek mali tablo düzenlemek zorunda olmayan ticaret letmeleri, küçük hizmet i letmeleri ve küçük üretim i letmelerinden isteyenler, giderlerin izlenmesinde bu seçene i uygular." Bu uygulamada; giderler defter-i kebirde maliyet dönemi boyunca çe it esas na göre izlenir. Maliyet ç karma dönemlerinde, söz konusu giderler gider da m tablosu arac yla fonksiyonlar na dönü türülerek ilgili gider yerlerine ve hizmet veya mamul maliyetlerine veya sonuç hesaplar na aktar r.

7/B SEÇENE NDE MAL YET HESAPLARI Gider çe itlerinin fonksiyonlar na dönü türülmesinde ve ilgili gider yerlerine yüklenmesinde, i letmeler isterlerse gider çe idi hesaplar ndan ilgili gider yerlerine ve fonksiyonel gider hesaplar na aktarmalar yap lmas gerektirecek kay t düzenini seçerler. sterlerse, e zamanl kay t düzenini bu seçenek için de kullanarak yard mc defterlerde fonksiyonel gider hesaplar ve gider yerlerini izleyebilirler. Bu suretle gider çe itleri tahakkuk ettikçe ilgili defter-i kebir hesaplar nda izlenirken; ayn anda yard mc defterlerde fonksiyonlar na göre izlenip e zamanl olarak gider yerlerine aktar labilir. 7/B seçene inde i letmeler 79 No.lu gruptaki maliyet hesaplar kullan r.

7/B SEÇENE NDE HESAPLARIN LEY Hesaplar n leyi i : Giderler tahakkuk ettikçe dönem boyunca 790-797 No.lu çe it esas na göre bölümlenmi ilgili gider hesaplar n borcuna kaydedilir. Üretim ve Hizmet i letmelerinde, maliyet ç karma dönemlerinde düzenlenen gider da m tablosu sonucuna göre fonksiyonlar na ve gider yerlerine göre gruplanan çe it hesaplar n toplam tutarlar, "798- Gider Çe itleri Yans tma Hesab " alaca ile "799- Üretim Maliyet Hesab "na ve "630- Ara rma ve Geli tirme Giderleri", "631- Pazarlama Sat ve Da m Giderleri", "632- Genel Yönetim Giderleri", "66- Finansman Giderleri" grubunun ilgili hesab na, "680- Çal mayan K m Gider ve Zararlar " hesaplar n ilgili olanlar na veya aktifle mesi gereken tutarlar ise ilgili aktif hesaplar n borcuna kaydedilir.

7/B SEÇENE NDE HESAPLARIN LEY Ticaret i letmelerinde ise dönem boyunca gider çe itleri hesab n borcuna kaydedilen tutarlar, dönem sonlar nda fonksiyonlar na dönü türülerek sonuç hesaplar aras nda yer alan 630, 631, 632 hesaplar ile 66- Finansman Giderleri Grubu" ilgili hesab n borcuna, "798-Gider Çe itleri Yans tma Hesaplar "n n alaca na yaz r. 798 ile 790-797 numaral hesaplar dönem sonlar nda kar la larak kapat r. Dönem sonlar nda "799- ÜRET M MAL YET HESABI", üretim letmelerinde 151- YARI MAMÜLLER ÜRET M" ve "152- MAMÜLLER" hesaplar na, hizmet i letmelerinde ise "622- SATILAN ZMET MAL YET HESABI"na devredilerek kapat r.

7/B HESAPLARI

790- LK MADDE VE MALZEME HESABI 1) LK MADDE VE MALZEME G DERLER Mal ve hizmetlerin üretilmesinin, i letme faaliyetlerinin devaml n sa lanmas amac yla tüketilen her türlü direkt ilk madde ve malzeme, endirekt malzeme ve üretimle ilgili d ar ya yapt lan hammadde ve malzeme i leri 790- LK MADDE VE MALZEME G DERLER hesab nda takip edilir. Üretime verilen hammadde kayd 790-D REKT LK MADDE VE MALZEME G DERLER 460.000 150- LK MADDE VE MALZEME HS. 460.000

791- ÜCRET VE G DERLER HESABI 2) ÜCRET VE G DERLER letme faaliyetlerini yürütmek, üretim ve hizmetleri gerçekle tirmek amac yla çal lan i çiler için tahakkuk ettirilen esas i çilik, fazla mesai, üretim primleri, ikramiyeler, y ll k izin ücretleri, SSK i veren primi, gece primleri, hafta tatili ve genel tatil ücretleri, her türlü sosyal yard mlar ve i çilere ait di er giderler ve benzeri harcamalar 791- ÜCRET VE G DERLER HESABI nda izlenir. Üretimle ilgili i çilik gideri kayd 791- ÜCRET VE G DERLER HS. 420.000 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 89.000 361-ÖD. SOSYAL GÜVENL K KES N. HS. 56.000 335-PERSONELE BORÇLAR HS. 275.000

792-MEMUR ÜCRET VE G DERLER HESABI 3) MEMUR ÜCRET VE G DERLER letme faaliyetlerini yürütmek, üretim ve hizmetleri gerçekle tirmek amac yla çal lan ayl kl yönetici, memur, büro personeli vb. için tahakkuk ettirilen tutarlar 792-MEMUR ÜCRET VE DERLER HESABI nda izlenir. Personel ücretleri tahakkuku 792-MEMUR ÜCRET VE G DERLER HS. 200.000 360-ÖDENECEK VERG VE FONLAR HS. 34.000 361-ÖD. SOSYAL GÜVENL K KES N. HS. 28.000 335-PERSONELE BORÇLAR HS. 138.000

793-DI ARIDAN SA LANAN FAYDA VE H ZMETLER 4) DI ARDAN SA LANAN FAYDA VE H ZMETLER letme faaliyetlerini yürütmek, üretim, pazarlama ve di er hizmetleri gerçekle tirmek amac yla d ar dan sa lanan yak t, elektrik, su, gaz, bak m ve onar m, haberle me, nakliye ve benzeri gibi fayda ve hizmetler için tahakkuk ettirilen harcamalar 793- DI ARDAN SA LANAN FAYDA VE H ZMETLER HESABI na kaydedilirler. Yak t gideri tahakkuku 793-DI ARDAN SA LANAN FAYDA VE H ZMETLER 100.000 191- ND LECEK KDV HS. 18.000 329-D ER T CAR BORÇLAR HS. 118.000

794-ÇE TL G DERLER HESABI 5) ÇE TL G DERLER Yukar da belirtilen giderler d nda i letme faaliyetini sürdürmek için yap lmas gerekli olan sigorta giderleri, kira giderleri, yolluk giderleri, k rtasiye, dava, icra ve noter giderleri, i tirak pay ve aidat giderleri gibi giderlerin izlendi i hesap 794-ÇE TL DERLER HESABI d r. rtasiye gideri tahakkuku 794-ÇE TL G DERLER HS. 400.000 191- ND LECEK KDV HS. 72.000 329-D ER T CAR BORÇLAR HS. 472.000

795-VERG RES M VE HARÇLAR HESABI 6) VERG RES M VE HARÇLAR Mevzuat gere ince tahakkuk ettirilen gider niteli indeki vergi, resim ve harçlar 795-VERG, RES M VE HARÇLAR HESABI nda izlenir. Ödenen bina harc n kayd 795-VERG, RES M VE HARÇLAR 180.000 329-D ER T CAR BORÇLAR HS. 180.000

796-AMORT SMAN VE TÜKENME PAYLARI HESABI 7) AMORT SMANLAR VE TÜKENME PAYLARI Maddi ve maddi olmayan duran varl klar ile özel tükenmeye tabi varl klar için ayr lan amortisman giderleri ile tükenme paylar 796-AMORTISMAN VE TÜKENME PAYLARI HESABI na kaydedilir. Amortisman ay rma kayd 796-AMORT SMAN VE TÜKENME PAYLARI 213.000 257-B KM AMORT SMANLAR HS. 213.000

797-F NANSMAN G DERLER HESABI 8) F NANSMAN G DERLER letmenin gerek yat m gerekse i letme sermayesi ihtiyac kar lamak üzere yapt sa ve uzun vadeli borçlanmalar n faiz, komisyon ve kur farklar n izlendi i hesap 797-F NANSMAN DERLER HESABI d r. Kredi borcuna ili kin faiz tahakkuku 797-F NANSMAN G DERLER 380.000 300-BANKA KRED LER HS. 380.000

798-G DER ÇE TER YANSITMA HESABI 9) G DER ÇE TLER YANSITMA HESABI 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HESABI, üretim ve hizmet letmelerinde, maliyet ç karma dönemlerinde düzenlenen gider da m tablosu sonucu çe itli gider hesaplar n toplam tutarlar üzerinden 799-ÜRET M MAL YET HESABI'na, 630, 631, 632, 660, 661, 680 kodlu hesaplara ve aktifle tirilmesi gerekenlerin ilgili aktif hesaplara devredildi i hesapt r.

798-G DER ÇE TER YANSITMA HESABI Ticaret i letmelerinde ise; dönem boyunca gider hesaplar n borcunda biriken tutarlar, dönem sonunda fonksiyonlar na dönü türülerek 630, 631, 632, 660 ve 661 kodlu hesaplar n alaca na bu hesap yard yla devredilir. Üretim ve Hizmet letmeleri dönem sonunda gider da m tablosu yard yla gider çe itlerinin fonksiyonlara göre da yapacak ve bu da m neticesine göre a daki kayd yapacakt r.

798-G DER ÇE TER YANSITMA HESABI Fiili giderlerinin gelir tablosu hesaplar na devri 630-ARA TIRMA VE GEL RME G DERLER HS. 60.000 631-PAZARLAMA VE SATI DA ITIM G DER. HS. 300.000 632-GENEL YÖNET M G DERLER HS. 640.000 660-KISA VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 220.000 661-UZUN VADEL BORÇLANMA G DERLER HS. 80.000 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HS. XXXXX Üretim Maliyetlerinin üretim hesab na devri 799-ÜRET M MAL YETLER HS. 600.000 799.01- lk Madde ve Malzeme Hs. 300.000 799.02- çi Ücret ve Giderleri Hs. 200.000 799.03-Genel Üretim Giderleri Hs. 100.000 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HS. 600.000

798-G DER ÇE TER YANSITMA HESABI 798 G DER ÇE TLER YANSITMA HESABI 790-797 kodlu hesaplarla kar la larak kapat r. Dönem sonunda, ister üretim veya hizmet i letmesi olsun, isterse ticaret i letmesi olsun gider çe itlerinin gelir tablosundaki gider gruplar na yans lmas nda kullan lan 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HESABI ile 790-797 kodlu fiili giderlerin kaydedildi i hesaplar kar la larak kapat rlar.

798-G DER ÇE TER YANSITMA HESABI Fiili gider hesaplar n kapat lmas 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HS. 2.653.000 790- LK MADDE VE MALZEME G DERLER 500.000 791- ÜCRET VE G DERLER 400.000 792-MEMUR ÜCRET VE G DERLER 200.000 793-DI ARDAN SA LANAN FAYDA VE H ZMETLER 740.000 794-ÇE TL G DERLER 40.000 795-VERG, RES M VE HARÇLAR 180.000 796-AMORT SMAN VE TÜKENME PAYLARI 213.000 797-F NANSMAN G DERLER 380.000

799-ÜRET M MAL YETLER HESABI 10) ÜRET M MAL YET HESABI 799-ÜRET M MAL YET HESABI üretim ve hizmet letmelerinde, dönem sonunda gider çe itlerinde toplanan tutarlar n, gider da m tablosuyla fonksiyonel da m neticesinde üretimin veya hizmetin maliyetini olu turan k mlar n izlendi i hesapt r. Dönem sonunda üretilen veya hizmetin maliyetini olu turan sm bu hesab n borcuna 798-G DER ÇE TLER YANSITMA HESABI'n n alaca na kaydedilir.

799-ÜRET M MAL YETLER HESABI Dönem sonunda, üretim i letmelerinde bu hesap 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HESABI ve 152-MAMULLER HESABI, hizmet letmelerinde ise 622-SATILAN H ZMET MAL YET HESABI na devredilerek kapat r. Üretim i letmelerinde, üretime verilenlerden mamul hale gelenler 152-MAMULLER HESABI na devredilir. Geri kalan 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HESABI na üretimi tamamlanmam lar olarak aktar r. Üretim maliyetinin ilgili hesaplara devri 151-YARI MAMULLER-ÜRET M HS. 220.000 152-MAMULLER HS. 980.000 799-ÜRET M MAL YET HS. 1.200.000

799-ÜRET M MAL YETLER HESABI 151 kodlu hesap 7/B sisteminde sadece yar mamul stoklar n gösterildi i hesapt r. Sat lan mamullerin maliyeti 152-MAMULLER HESABI n n alaca na 620-SATILAN MAMULLER MAL YET HESABI n n borcuna yaz r. Sat lan mamullerin maliyet hesab na devri 620-SATILAN MAMULLER HS. 830.000 152-MAMULLER HS. 830.000

799-ÜRET M MAL YETLER HESABI Hizmet i lemlerinde, 799-ÜRET M MAL YET HESABI nda toplanan maliyet dönem sonunda 622-SATILAN H ZMET MAL YET HESABI na devredilir. Hizmet maliyetinin ilgili maliyet hesab na devri 622-SATILAN H ZMET MAL YET 1.823.000 799-ÜRET M MAL YETLER HS. 1.823.000