ANKARAS-Sirküler/2015-01 09.01.2014, ANKARA KONU: 01.01.2015 TARİHİ İTİBARİYLE VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER VE GÜNCEL HATIRLATMALAR PRATİK BİLGİLER - 2015 YILI 01.01.2015 tarihi itibariyle Vergi Kanunlarında yapılan değişiklikler ve güncel hatırlatmalar aşağıda sıralanmıştır; 1. Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri; Beyanname Türü Beyan Tarihi Ödeme Günü (1.Taksit) Mart sonu (2.Taksit) Yıllık Gelir Vergisi 25 Mart akşamına kadar Temmuz sonu Yıllık Kurumlar Vergisi 25 Nisan akşamına kadar Nisan sonu tamamı 3 aylık Takip Eden ikinci Ayın 14. Günü Akşamına Kadar 1. Dönem 14 Mayıs 2015 takip eden ikinci ayın 17. Geçici Vergi 2. Dönem 14 Ağustos 2015 Günü akşamına kadar 3. Dönem 16 Kasım 2015 Aylık Muhtasar Üç Aylık Muhtasar KDV Basit Usul Gelir Vergisi Damga Vergisi 4. Dönem 15 Şubat 2016 Takip eden ayın 23. Günü akşamına kadar. (Mali Tatil nedeniyle temmuz ayında verilmesi gereken beyannameler, mali tatil süresinin bitiminden 7 gün sonra verilecektir.) Üç ayı takip eden ayın 23. Günü akşamına kadar 24 Nisan 2015 27 Temmuz 2015 23 Ekim 2015 25 Ocak 2016 Vergilendirme dönemini takip eden ayın 24. Günü akşamına kadar 25 Şubat akşamına Kadar Sürekli Damga Vergisi Mükellefiyeti Bulunanlar; takip eden ayın 23. Günü akşamına kadar Diğer; Kağıdın düzenlendiği tarihi takip eden 15 GÜN İÇİNDE akşamına kadar. (Sadece Mali Tatil nedeniyle temmuz ayında ödenmesi gereken vergiler beyanname verme süresinden 3 gün sonra ödenecektir.) akşamına kadar. (Sadece Mali Tatil nedeniyle temmuz ayında ödenmesi gereken vergiler, beyanname verme süresinden 3 gün sonra ödenecektir.) akşamına kadar. (Sadece Mali Tatil nedeni ile temmuz ayında ödenmesi gereken vergiler beyanname verme süresinden 3 gün sonra ödenecektir.) (1.Taksit) Şubat sonu (2.Taksit) Haziran sonu akşamına kadar. Kağıdın düzenlendiği tarihi takip eden 15 GÜN İÇİNDE
Gerek elden ve gerekse internet aracılığıyla verilen beyannamelerde, bildirim ya da ödeme tarihleri resmi tatil gününe rastlarsa, yükümlülük tarihleri resmi tatil gününü takip eden ilk iş gününün; elden verilen beyanlarda mesai saati bitimine, internetten verilen beyanlarda ise saat 23:59' a kadar uzayacaktır. 2. SGK, Diğer Vergi ve Aidat Ödemeleri ile ilgili süreler aşağıdaki gibidir; Vergi / Aidat ürü Açıklama Ödeme Günü Belediyeye yapılan ilk ya da değişiklik (1.Taksit) Mayıs sonu (2.Taksit) Emlak Vergisi bildirimden itibaren her yılbaşında Kasım sonu otomatik tahakkuk eder. Çevre Temizlik Vergisi Motorlu Taşıtlar Vergisi Ticaret Odası Aidatları Meslek Odası Aidatları SGK (4-a, 4-c) Primleri SGK (4-b) Primleri Sadece işyerleri için, işyeri açılışından itibaren her yılbaşında otomatik tahakkuk eder. (1.Taksit) Mayıs sonu (2.Taksit) Kasım sonu (1.Taksit) Ocak sonu (2.Taksit) Her yılbaşında otomatik tahakkuk eder. Temmuz sonu (1.Taksit) Haziran sonu Yıllık Aidat (2.Taksit) Ekim sonu (1.Taksit) Haziran sonu Nispi Aidat (2.Taksit) Ekim sonu Tamamı Ocak Ayı Sonuna Kadar Yıllık Aidat (1.Taksit) Mayıs sonu (2.Taksit) Nispi Aidat Kasım sonu Takip eden ayın 23. Günü akşamına Takip Eden Ayın Son Günü kadar Son bildirilen rakam üzerinden mevcut Takip Eden Ayın Son Günü ay içinde kurumca resen 3. Yasal defterlerin sahibinin lehine delil olabilmesi için Türk Ticaret Kanunu hükümleri gereğince, 2014 yılına ait Yevmiye Defterlerinin 30 Haziran 2015 tarihine kadar, Karar Defterlerinin ise 02 Şubat 2015 tarihine kadar notere kapanış tasdikini yaptırmaları gerekmektedir. (Limited Şirketler karar defteri yerine genel kurul toplantı ve müzakere defterini kullanıyorlarsa sadece yevmiye defterini tasdik ettireceklerdir. ) 4. 2014 Yılında Kullanılan Defterlerin 2015 yılında da kullanılmak istenmesi halinde yasal defterlere ilişkin Ara Tasdik 02 Şubat 2015 tarihine kadar noterlere yaptırılmalıdır. 5. 2014 yılı vergi levhaları 01 Mayıs - 31 Mayıs 2015 tarihleri arasında, vergi şifreleri olan mükellefler maliyenin www.gib.gov.tr adresinden kendileri oluşturup yazdıracaklardır. Vergi şifreleri olmayan mükelleflerin vergi levhaları müşavirliğimizce gönderilecektir. Vergi levhalarının işyerlerinde asma zorunluluğu 6111 sayılı yasa ile kaldırılmış olduğundan vergi levhaları yetkililerin talebi halinde gösterilmek üzere saklanacaktır. 6. 2014 yılı için 2015 yılında uygulanacak Yeniden Değerleme Oram 15.11.2014 tarih ve 441 no.lu V.U.K. Genel Tebliği ile %10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilmiştir. 7. 2015 yılı için Emlak Vergisi ödemelerinde uygulanacak artış oranı yeniden değerleme oranının yarısı olan %5,055 (beş virgül sıfır elli beş) olarak uygulanacaktır.
8. 2015 yılı için Motorlu Taşıtlar Vergileri %10,11 oranında artırılarak ödenecektir. I (binek otolar) ve II (ticari otolar) sayılı tarifelerde yazılı vergi tutarları aşağıdaki gibidir: (I) SAYILI TARİFE Motor Silindir Hacmi (cm 3 ) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm 3 ve aşağısı 591,00 412,00 231,00 175,00 63,00 1301-1600 cm3 e kadar 945,00 709,00 412,00 291,00 112,00 1601-1800 cm3 e kadar 1.667,00 1.304,00 768,00 469,00 182,00 1801-2000 cm3 e kadar 2.626,00 2.024,00 1.189,00 709,00 280,00 2001-2500 cm3 e kadar 3.939,00 2.860,00 1.787,00 1.068,00 423,00 2501-3000 cm3 e kadar 5.491,00 4.777,00 2.985,00 1.607,00 591,00 3001-3500 cm3 e kadar 8.362,00 7.524,00 4.533,00 2.263,00 831,00 3501-4000 cm3 e kadar 13.147,00 11.352,00 6.686,00 2.985,00 1.189,00 4001 cm3 ve yukarısı 21.516,00 16.135,00 9.556,00 4.296,00 1.667,00 2-Motosikletler 100-250 cm3 e kadar 112,00 85,00 63,00 40,00 17,00 251-650 cm3 e kadar 231,00 175,00 112,00 63,00 40,00 651-1200 cm3 e kadar 591,00 352,00 175,00 112,00 63,00 1201 cm3 ve yukarısı 1.429,00 945,00 591,00 469,00 231,00 (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 709,00 469,00 231,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (motor silindir hacmi) 1900 cm 3 ve aşağısı 945,00 591,00 352,00 1901 cm3 ve yukarısı 1.429,00 945,00 591,00 3) Otobüs ve benzerleri (oturma yeri) 25 kişiye kadar 1.787,00 1.068,00 469,00 26-35 kişiye kadar 2.143,00 1.787,00 709,00 36-45 kişiye kadar 2.384,00 2.024,00 945,00 46 kişi ve yukarısı 2.860,00 2.384,00 1.429,00
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (azami toplam ağırlık) 1.500 kg'a kadar 637,00 423,00 209,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.286,00 746,00 423,00 3.501-5.000 kg'a kadar 1.930,00 1.607,00 637,00 5.001-10.000 kg'a kadar 2.143,00 1.821,00 855,00 10.001-20.000 kg'a kadar 2.574,00 2.143,00 1.286,00 20.001 kg ve yukarısı 3.220,00 2.574,00 1.497,00 9. 2015 yılı için;fatura Kullanma Mecburiyetinde Sınır : 880,00 TL, Doğrudan Gider Yazılacak Demirbaş ve Peştemallıklarda Sınır : 880,00 TL olmuştur. 10-2014 ve 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanacak olan Gelir Vergisi Tarifeleri şöyledir; a;) 2014 Takvim Yılı için; 11.000 TL' na kadar % 15 27.000 TL' nin 11.000 TL için 1.650 TL, fazlası için % 20 60.000 TL' nin (ücret gelirlerinde 97.000,00 TL' nın) 27.000 TL için 4.850 TL, fazlası için 60.000 TL' ndan fazlasının 60.000 TL için 13.760 TL, (ücret gelirlerinde 97.000,00 TL' ndan fazlasının 97.000,00 TL için 23.750,00 TL), fazlası % 27 % 35 b.) 2015 Takvim Yılı için; 12.000 TL' na kadar % 15 29.000 TL' nin 12.000 TL için 1.800 TL, fazlası için % 20 66.000 TL' nin (ücret gelirlerinde 106.000,00 TL' nın) 29.000 TL için 5.200 TL, fazlası için % 27 66.000 TL' ndan fazlasının 66.000 TL için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde 106.000,00 TL' ndan fazlasının 106.000,00 TL için 25.990,00 TL), fazlası % 35 11. 2015 yılında elde edilecek mesken kira gelirleri için istisna tutarı 3.600,00 TL olarak tespit edilmiştir.
12. Çalıştırılan personel ile ilgili olarak Asgari Ücret ve Diğer Tutar değişiklikleri şöyledir; ASGARİ ÜCRET 01.01.2015-30.06.2015 01.07.2015-31.12.2015 Tüm Çalışanlar İçin 1.201,50 TL 1.273,50 TL SAKATLIK İNDİRİM ORANLARI TÜM YIL İÇİN 1. Derece 880,00 TL 2. Derece 440,00 TL 3. Derece 200,00 TL Personele Yapılacak Yemek Yardımı İstisna Tutarı Günlük TÜM YIL İÇİN 13,00 TL 13. Çalıştırılan personel ile ilgili olarak Sigorta Pirimi Taban ve Tavan tutarları da şöyledir; S.P.E.K. TUTARLARI 01.01.2015-30.06.2015 01.07.2015-31.12.2015 S.P.E.K. TABANI 1.201,50 TL 1.273,50 TL S.P.E.K. TAVANI 7.809,90 TL 8.277,90 TL 14. Kıdem Tazminatı Tavanı da 2015 yılı için aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. 01.01.2015-30.06.2015 01.07.2015-31.12.2015 KIDEM TAZMİNATI 3.541,37 TL 15. Asgari Geçim İndirimi ödemelerinin hesaplanabilmesi için 2015 yılında uygulanacak yıllık MATRAH 14.418,00 TL' dır. Buna göre 2015 yılı için uygulanacak asgari geçim indirimi tutarları tablosu aşağıdaki gibi olacaktır:
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO (Asgari Ücret; Aylık 1.201,50 TL, Yıllık 14.418,00 TL olarak dikkate alınmıştır.) ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU (1) A.G.İ. ORANI (2) İNDİRİM MATRAHI YILLIK İNDİRİM AYLIK İNDİRİM (Yıllık Brüt Asgari TUTARI (3 * %15 TUTARI (4 / 12 Ücret * A.G.İ. Oran =) =) (4) =) (5) (3) BEKAR 50,00% 7.209,00 1.081,35 90,11 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN 60,00% 8.650,80 1.297,62 108,14 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN, 1 ÇOCUKLU 67,50% 9.732,15 1.459,82 121,65 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN, 2 ÇOCUKLU 75,00% 10.813,50 1.622,03 135,17 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN, 3 ÇOCUKLU 80,00% 11.534,40 1.730,16 144,18 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN, 4 ÇOCUKLU 85,00% 12.255,30 1.838,30 153,19 EVLİ, EŞİ ÇALIŞMAYAN, 5 ÇOCUKLU 90,00% 12.976,20 1.946,43 153,19 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN 50,00% 7.209,00 1.081,35 90,11 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN, 1 ÇOCUKLU 57,50% 8.290,35 1.243,55 103,63 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN, 2 ÇOCUKLU 65,00% 9.371,70 1.405,76 117,15 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN, 3 ÇOCUKLU 70,00% 10.092,60 1.513,89 126,16 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN, 4 ÇOCUKLU 75,00% 10.813,50 1.622,03 135,17 EVLİ, EŞİ ÇALIŞAN, 5 ÇOCUKLU 80,00% 11.534,40 1.730,16 144,18 *Asgari ücretin 2015 yılı ilk 6 aylık dönemi esas alınarak hesaplanan gelir vergisi tutarı 153,19 TL olduğundan, çalışanlar için asgari geçim indirimi tutarı 153,19 TL nı aşamayacaktır. 16. İşten çıkartılacak ya da işten ayrılacak personele ait ihbar tazminat ödeme süreleri de şöyledir: a. İlk 2 aylık deneme sürecinde karşılıklı olarak herhangi bir ihbar tazminat ödemesi yapılmasına gerek yoktur. (Sözleşmenin yazılı olarak yapılması, deneme kaydının konulması ve deneme süresinin 2 aydan eksik ya da fazla yazılmaması şarttır). b. 0-6. Aya Kadar : 2 Hafta (14 gün), c. 6 Aydan 1,5 Yıla Kadar : 4 Hafta (28 gün), d.1,5 Yıldan 3 Yıla Kadar : 6 Hafta (42 gün), e. 3 Yıldan Sonrası İçin : 8 Hafta (56 gün). İşi bırakma ya da işten çıkartılma, fesih bildiriminin hemen ardından yapılacaksa, yukarıdaki sürelere isabet eden ücret tutarı diğer tarafa ödenir. Yapılmayacaksa bu süreler kadar çalışma veya çalıştırma zorunluluğu vardır.
17. 30.12.2014 tarihinde yayımlanan 58 no.lu Damga Vergisi Genel Tebliği ile 30.12.2014 tarihinde yayımlanan 73 no.lu Harçlar Vergisi Genel Tebliği ne istinaden, sürekli kullanım açısından önem arz eden bazı maktu ve nispi vergilerin 01.01.2015 tarihinden itibaren uygulanacak tutar ve oranları aşağıdaki gibi olmuştur: a. Gayrimenkul alım-satım harcı %2,00 (yüzde iki) oranında uygulanmaya devam edecek olup alıcı ve satıcı tarafından ödenecek olan tapu harcının toplam oranı %4,00 dür. b. Çalışanların brüt ücretlerinden kesilmekte olan damga vergisi oranı, %0,759 (binde yedi virgül elli dokuz) oranında uygulanacaktır. c. Yazılı sözleşmelerde hesaplanacak olan damga vergisi oranı %09,48 (binde dokuz virgül kırk sekiz) olarak uygulanacaktır. d. Kira sözleşmelerinde hesaplanacak olan damga vergisi oranı %01,89 (binde bir virgül seksen dokuz) olarak uygulanacaktır. e. Yıllık beyanname ve dönem içindeki işlemlerde bazı finansal tablolara ait maktu damga vergisi miktarları da şöyledir: Vergiye Tabi Beyannameler Bilanço Gelir Tablosu Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri Kurumlar Vergisi Beyannameleri KDV-Muhtasar SGK-Belediye Damga Vergisi Tutarı 35,00 TL 16,90 TL 45,30 TL 60,50 TL 29,90 TL 22.30 TL 18. Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak oranlar şöyledir; İskonto faiz oranı: YILLIK % 9,00 Avans faiz oranı : YILLIK % 10,50 19. Yazılı sözleşmelerde, işin geç yapılması ya da herhangi bir şarta bağlı olarak ceza nedeniyle uygulanacak faiz oranı sözleşmede yazılı olan orandır. Eğer yazılı sözleşmede böyle oran belirtilmemiş ya da yazılı bir sözleşme yok ise 2015 yılında uygulanacak Kanuni ve Temerrüt Faiz Oranları aşağıdaki gibi olacaktır; Ticari Temerrüt Faiz Oranı: % 10,50 Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizi Oranı: %9 Bilgilerinize sunar, 2015 yılının sağlıklı, huzurlu ve başarılı geçmesini temenni ederiz. Saygılarımızla.