MUHASEBE 2 BORÇLAR GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI ERKAN TOKATLI www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com
> Kredinin Çekilmesi 100-KASA 100.000 300-BNK KRD. 100.000 > Krediye faiz işlenmesi 780-FİNANSMAN GİD. 1.000 300-BNK KRD. 1.000 > Kredi tutarının faizi ile birlikte ödenmesi 300-BNK KRD. 101.000 100-KASA 101.000 BANKA KREDİSİ > Kredi kartı ile 1.000 (KDV hariç) mal alınmıştır. 153-TİCARİ MALLAR 1.000 191-İND. KDV 180 300-BANKA KREDİLERİ *300 yerine; 309 veya 329 da kullanılabilir. 1.180 > Kredi kartı borcu faizi ile birlikte ödenmiştir.
Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için düzenlediği bir belgedir. Mesleki faaliyet karşılığında ücretin tahsil edildiğini gösterir. Serbest meslek erbabına ödeme yaparken gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapıldıktan sonra kalan kısım ödenir. Ayrıca brüt ücret üzerinden KDV hesaplanarak ödenir. MUHASEBE ÜCRETİ (SERBEST MESLEK MAKBUZU) Maliye Bakanlığı 200 ❸❷ Mükellef 800 + 180 SMMM ❶ 1.000 lık Hizmet SMMM HİZMET ALAN 1.000 200 800 180 980 770-GYG 1.000 191-İND. KDV 180 360-ÖDVF 200 100-KASA 980
Defter tutan işletmecilerin, defter tutmayan kişilerden (çiftçiler hariç) satın aldıkları mal veya hizmetler karşılığında düzenledikleri ticari belgeye gider pusulası denir. Alıcı ticari mal bedelini öderken satıcıdan gelir vergisi kesintisi (stopaj) yaparak kalan tutarı öder. Satıcı KDV tahsil etme yetkisine sahip olmadığı için alıcı KDV ödemez. GİDER PUSULASI Satıcı (Vergiden Muaf) ❶ NAKİT - Ticari belge veremez. - Gider pusulasını imzalar. - Belgenin aslını alır. - Satış bedelini alır. MAL + GİDER PUSULASI ❷ Alıcı (Mükellef) - Ticari belge verir. - Gider pusulasını düzenler. - Belgenin kopyasını alır. - Satış bedelini öder. ALICI FİRMA TEMİZLİK HİZMET 1 100 100 100 10 90 770-GYG 360-ÖDVF 100 10 100-KASA 90 SATICI FİRMA
POLİÇE 320-SATICI (LEHTAR) Ali ❶ 30.000 lık Mal İŞLETMEMİZ (KEŞİDECİ) Emre ❷ 5.000 lık Mal 120-ALICI (MUHATAP) Recep ❸ ❹ 5.000 lık Poliçe ❺ 5.000 lık Poliçe 5.000 320-SATICILAR 5.000 120ALICILAR 5.000
ORTAKLARA BORÇLAR İşletmemiz şirket ortağından 20.000 borç almıştır. 100-KASA 20.000 331-ORT. BORÇ 20.000 Ortağa olan borç 500 lık faizi ile birlikte ödenmiştir. 331-ORTAKLARA BORÇ 20.000 780-FİNANSMAN GİD. 500 100-KASA 20.500 KÂR DAĞITIMI İşletmeye sermaye koyan ortaklar elde edilen dönem karından yasal yedekler ayrıldıktan ve geçmiş yıl zararları kapatıldıktan sonra pay alırlar. Kâr dağıtımı işletme türlerine göre farklılık gösterebilmektedir. İşletmemiz 10 martta yapılan genel kurul toplantısında önceki yıl kârlarından 25.000 nın ortaklara dağıtılmasına karar vermiştir. Ortakların payları aşağıdaki şekildedir. - Ahmet Demir: %40 - Taner Beyaz: %40 - Selim Uğur: %20 570-GEÇMİŞ YIL.KÂRLARI 331-ORT. BORÇ 331.01-Ahmet Demir 331.02-Taner Beyaz 331.03-Selim Uğur 10.000 10.000 5.000 25.000 25.000
İşçinin işe başladığı tarihten itibaren iş sözleşmesinin devamı süresince her geçen tam yıl için işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödenir. Bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılır. KIDEM TAZMİNATI Kıdem tazminatının hesaplanması son ücret üzerinden yapılır. Kıdem Tazminatı Hesaplama Kıdem tazminatı almayı hak eden bir işçinin 5 yıl 4 ay 10 gün hizmeti bulunmaktadır. İşçinin son ay brüt ücreti 1.000 dır. 5 yıl için : 1.000 x 5 yıl = 5.000 4 ay için : ( 1.000 /12 ay) x 4 ay= 333,33 10 gün için : ( 1.000/365 gün) x 10 gün = 27,40 Toplam = 5.000 + 333,33 + 27,40 = 5.360,73 Kıdem için her yıl sonunda karşılık ayrılıyorsa; a. Karşılık ayrıldığında 472-KIDEM TAZMİNATI 1.000 100-KASA 1.000 b. Kıdem tazminatı ödendiğinde 770-GYG 5.360,73 472-KID. TAZ. 5.360,73 Kıdem tazminatı doğrudan ödendiğinde 770-GYG 5.360,73 100-KASA 5.360,73
İŞÇİ ÜCRET KAYDI Brüt Ücret = 2.000 SGK İşçi Payı = 2.000 x 0,14 = 280 İşsizlik İşçi Payı = 2.000 x 0,01 = 20 Gelir Vergisi = (2.000-280-20) x 0,15 = 255 Damga Vergisi = 2.000 x 0,00759 = 15,18 Net Ücret = 2.000-280-20-255-15,18 = 1,429,82 770-GYG 770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 770.05-Vergi Res. Harç 440 136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC. 136.01-AGİ 80,33 335-PERS. BORÇLAR 335.01-Ücret 1.429,82 335.02-AGİ 80,33 2.440 80,33 1.510,15 AGİ = 80,33 İşveren SGK Yükümlülükleri= 440 SGK İşveren Payı= 2.000 x 0,20 = 400 İşsizlik İşveren Payı = 2.000 x 0,02 = 40 360-ÖD.VERGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18 361-ÖD.SOSYAL G. 361.01-İşçi SGK 280 740 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşveren İşsizlik 40
İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG 770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 770.05-Vergi Res. Harç 440 136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC. 136.01-AGİ 80,33 335-PERS. BORÇLAR 335.01-Ücret 1.429,82 335.02-AGİ 80,33 2.440 80,33 1.510,15 360-ÖD.VERGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18 361-ÖD.SOSYAL G. 361.01-İşçi SGK 280 740 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşveren İşsizlik 40 Ücret Bordrosu 335-PERS. BORÇLAR 335.01-Ücret 1.429,82 335.02-AGİ 80,33 İşçi 1.510,15 100-KASA 1.510,15
İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG 770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 770.05-Vergi Res. Harç 440 136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC. 136.01-AGİ 80,33 335-PERS. BORÇLAR 335.01-Ücret 1.429,82 335.02-AGİ 80,33 2.440 80,33 1.510,15 360-ÖD.VERGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18 100-KASA 189,85 136-D. ÇEŞ. ALC. 80,33 136.01-AGİ 80,33 360-ÖD.VERGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18 361-ÖD.SOSYAL G. 361.01-İşçi SGK 280 740 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşveren İşsizlik 40 Muhtasar Beyanname Maliye Bakanlığı
İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG 770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 770.05-Vergi Res. Harç 440 136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC. 136.01-AGİ 80,33 335-PERS. BORÇLAR 335.01-Ücret 1.429,82 335.02-AGİ 80,33 2.440 80,33 1.510,15 360-ÖD.VERGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18 361-ÖD.SOSYAL G. 361.01-İşçi SGK 280 740 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşveren İşsizlik 40 361-ÖD.SOSYAL G. 740 361.01-İşçi SGK 280 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşv.İşsizlik 40 100-KASA 740 Aylık Hizmet ve Prim Belgesi
GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI 100 750, 760, 770, 780 ❶ 750 630 760 631 770 632 780 660 ❷ 600, 642, 621, 632 vb. 690 ❸ 690 590, 591 İşletmenin ana faaliyet konusun için yaptığı giderler ve varlık tüketimleri 7 li hesaplara kaydedilir. 7 li hesaplardaki tutarlar dönem sonunda gelir tablosunda raporlanmak üzere 6 lı hesaplara aktarılır. Bu aktarım yansıtma hesapları aracılığı ile yapılır. 6 lı hesaplarındaki tutarlar 690 hesabına atılarak kapatılır. 690 hesabının bakiyesi; Borç ise 591-Dönem Net Zararı Alacak ise 590-Dönem Net Kârı hesaplarına aktarılarak kapatılır.
1 2 3 7 li maliyet hesaplarının kapatılması 6 lı gider-gelir hesaplarının kapatılması 6 lı hesapların bilançoya aktarılması Eğer giderler gelirlerden fazla olsaydı zarar ortaya çıkacaktı ve yevmiye kaydı aşağıdaki şekilde olacaktı:
www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com