GÜNCEL MALİ KONULAR ve YENİ GELİR VERGİSİ TASARISI Prof.Dr. Şükrü KIZILOT ANTAKYA, 9 Haziran 2014
AF KANUNU Kime Ne Getiriyor, Ne Götürüyor? 2
KAPSAMI MALİYE BAKANLIĞI NA BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAHSİL EDİLEN 30.4.2014 TARİHİNDEN ÖNCEKİ DÖNEMLERE AİT BEYANA DAYANAN VERGİLER VE BUNLARLA İLGİLİ CEZALAR 3
KAPSAMI SİGORTA PRİMLERİ VE ASGARİ İŞÇİLİK TUTARI SGDP 4
SİGARA HARİÇ 120 TL'YE KADAR AF Sigara ile ilgili idari para cezaları hariç, 120 liranın altındaki borçlar vatandaşa tebliğ edilmeyip, iptal edilecek. Burada, her bir ceza ayrı ayrı ele alınacak. Örneğin trafik para cezası olarak (emniyet kemeri takmamak, hatalı park vd. trafik suçları nedeniyle) her biri 120 TL'nin altında cezalar kesilmişse, hiçbiri tebliğ edilmeyecek. Buna göre; dilencilik, sarhoşluk, gürültü çıkarma, kaldırım işgali, uygunsuz yerde hayvan kesimi, sokağa eski eşya atma gibi idari para cezaları silinecek. 5
TEBLİĞ EDİLEN BORCUN YÜZDE 50'Sİ SİLİNECEK Tebliğ edilen cezaların yüzde 50'si, ödenmesi koşuluyla silinecek. Örneğin tebliğ edilen trafik para cezalarının yarısı silinecek. 6
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ Temmuz 2014'te ödenecek ikinci taksitin dışındaki motorlu taşıtlar vergisi borçları yapılandırılacak. Vergi aslında indirim yok ama birikmiş faizi silinecek. Faizin yerine de TÜFE/ÜFE'ye göre hesaplanacak, normal faizin yarısı kadar bir faiz hesaplanacak. İsteyenler borcu 18 eşit taksitle 36 ayda ödeyebilecek. 7
BAŞVURU NE ZAMAN? Birikmiş vergi ve sigorta primi borcu olanlar, yasanın Resmi Gazete'de yayınlandığı tarihi izleyen aybaşından itibaren 4 ay içinde başvuruda bulunacaklar. 8
EMLAK VERGİSİ BELLİ DEĞİL Emlak Vergisi belli değil. Af teklifinde Emlak Vergisi ile ilgili bir düzenleme yer almıyor. 23 milyon vatandaşı yakından ilgilendiren Emlak Vergisi borçlarının da tasarıya eklenmesi bunların da diğerleri gibi aftan yararlandırılması sağlanmalıdır. 9
ASKERLİK VE SEÇİM PARA CEZASI Askerlikle ilgili para cezaları, seçimde oy kullanmayanlara, Anayasa oylamasına katılmayanlara kesilen idari para cezaları da af kanunundan yararlanacak. 120 TL ye kadar olan borçlar tebliğ edilmiş olsun olmasın silinecek. Bunun üzerindeki tutarın ise faizleri silinip TÜFE/ÜFE'ye göre düşük faiz uygulanacak. İsteyenler borcunu taksitlendirebilecek. 10
TAKSİTLENDİRMEYE AYRICA FAİZ VAR Borçlular, taksit ödemelerinde 6, 9, 12 ya da 18 eşit taksiti (ikişer ayda bir ödeme şeklinde) tercih edebilecekler. Taksitle yapılacak ödemeler; 1. Altı taksit için (1.05) 2. Dokuz taksit için (1.07) 3. On iki taksit için (1.10) 4. On sekiz taksit için (1.15) katsayısı ile çarpılarak, ödenecek tutar bulunacak. 11
TAKSİTLER ÖDENMEZSE Taksitler, bir takvim yılında ikiden fazla ödenmez veya eksik ödenirse, o kişi yapılandırma hakkını kaybedecek. 12
HACİZLERİN KALDIRILMASI Hacizler, yapılan ödemeler oranında kaldırılacak. 13
EMLAK VERGİSİ 7 VERGİYİ BİRDEN ZIPLATIYOR 1. Emlak Vergisi 2. Katkı Payı 3. Tapu Harcı 4. Emsal Kira Bedeli 5. Değer Artışı Kazancı 6. Veraset ve İntikal Vergisi 7. Konut KDV si 14
1) EMLAK VERGİSİNE ETKİSİ Emlak Vergisi Yeni Değer üzerinden alınacak (% 10 Katkı Payı da) Sadece arsalar değil daireler de etkilenecek (2 bodrum kat ve manzaralı ev) Dairenin Emlak Vergisi Arsa Payının binde 6 sı olarak hesaplanan vergiden 4 yıl süreyle düşük olmuyor. 15
2) GAYRİMENKUL ALIM-SATIM DEĞERİ VE TAPU HARCI Alım-Satım değeri Emlak Vergisi değerinden aşağı olamaz. Tapu Harcı Emlak Vergisi asgari değerinden aşağı olamaz (HK Md. 63/2). Emlak Vergisinden düşük değer tespit edilirse ikmalen veya re sen harç ve % 25 vergi ziyaı cezası uygulanır. 16
3) EMSAL KİRA BEDELİ ESASI (GVK Md. 73) Beyan edilecek kira emsal kira bedelinden düşük olamaz (GVK Md. 73). Emsal kira Emlak Vergisi değerinin yüzde 5 idir. Ev Sahibi Kiracı Şoku 17
4) DEĞER ARTIŞI KAZANCINA ETKİSİ Gayrimenkul satışında değer Emlak Vergisi asgari değerinden düşük gösterilemiyor. Satılan gayrimenkul son 5 yıl içinde edinilmişse Değer Artış Kazancı doğabilir. Bunun için, satıcının tapu senedine şerh verdirmesi gerekir. 18
5) KDV YE ETKİSİ Büyükşehirlerdeki 150 m2 lik konuta uygulanacak KDV oranı, yapı ruhsatının alındığı tarihteki arsanın birim m2 vergi değerine göre belirleniyor. Arsa birim m2 vergi değeri 2014 yılında 1.000 TL üzeri çıkmışsa, yapı ruhsatı yeni alınanlar için KDV oranı % 8 değil, % 18 olacak. 19
ŞİRKETE OTOMOBİL SATIN ALMA-KİRALAMA FARKI SATIN ALMA: 1. Amortisman (KIST VUK Md 320) 2. KDV İndirilemiyor (KDV K Md 30/b) 3. MTV Gider değil (MTV K Md.14) 4. ÖTV Gider yazılabiliyor (VUK Md 270/2) 5. Otomobil satışı yüzde 1 KDV'ye tabi. 20
ŞİRKETE PERSONELDEN OTOMOBİL KİRALAMA 1. Personele kira ödeniyor. (İŞYERİ KİRASI GİBİ) % 20 stopaj / Sorumlu sıfatıyla KDV ve indirimi (117 No.lu KDV TEBLİĞİ) 2. Otomobil masrafları gider yazılabiliyor. 3. Kiranın beyanı (yıllık 27 bin TL'yi aşınca) bin TL'ye kadar GV yok. 4. Otomobil satıldığında GV yok / KDV yok. 21
RENT A CAR ŞİRKETİNDEN KİRALAMA KİRA ÖDEYEN MÜKELLEF 1. KDV indirilebiliyor. 2. Kiralama bedelinin tamamı GİDER yazılabiliyor. 3. Kirada stopaj yok. KİRALAMA ŞİRKETİ: 1. Otomobil alım KDV'sini indiriyor. 2. MTV'yi gider yazabiliyor. (MTV Md 14) 3. TAM YIL üzerinden AMORTİSMAN ayırabiliyor. 22
OTOMOBİL VE CİP ÖTV Sİ (%) Aracın Özelliği 11 Ekim 12 Ekim 22 Eylül 1 Ocak 2011 2011 2011 2014 1.600 cm3 ve altındaki araçlar 37 37 40 45 1.600-2.000 cm3 arası 60 80 80 90 2.000 cm3 ü aşanlar 84 130 130 145 23
2.000 cm3 ün ÜZERİNDEKİ OTOMOBİL VEYA CİPİN FİYATI FABRİKA ÇIKIŞ FİYATI VERGİLER - Özel Tüketim Vergisi (100 x % 145 = 145) - Katma Değer Vergisi (100 x % 18 = 18) - ÖTV nin KDV si (145 x % 18 = 26,1) 100.000 TL 189.100 TL TOPLAM 289.100 TL 24
TÜRKİYE DE OTOMOBİL VE CİP ALIMINA İLİŞKİN VERGİLER Motor Silindir Hacmi ÖTV (%) KDV (%) TOPLAM (%) 1.600 cm3 e kadar 45 18 + 8,1 71,1 1.600 2.000 cm3 arası 90 18 + 16,2 124,2 2.000 cm3 ü aşanlar 145 18 + 26,1 189,1 Not: KDV sütunundaki (+) KDV ler, ÖTV nin KDV si oluyor! Otomobildeki bu uygulama, dünyada sadece Türkiye de var. 25
GERÇEK KİŞİLERİN BİRDEN FAZLA OTO ALIM-SATIMI ÜÇ ve daha fazla satış izleniyor. Ticari kazanç olarak nitelendiriliyor. Re'sen takdir GV+KDV isteniyor. 26
DAHA AZ MTV ÖDEYEBİLİRSİNİZ KASKO DEĞERİNİN % 5 İNİ AŞIYORSA BİR ALT BASAMAK ESAS 27
OTOMOBİL VE CİPLERİN 2014 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFESİ Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı 1301-1600 cm³ e kadar 1601-1800 cm³ e kadar 1801-2000 cm³ e kadar 2001-2500 cm³ e kadar 2501-3000 cm³ e kadar 3001-3500 cm³ e kadar 3501-4000 cm³ e kadar 4001 cm³ ve yukarısı 537 375 210 159 58 859 644 375 265 102 1.514 1.185 698 426 166 2.385 1.839 1.080 644 255 3.578 2.598 1.623 970 385 4.987 4.339 2.711 1.460 537 7.595 6.834 4.117 2.056 755 11.940 10.310 6.073 2.711 1.080 19.541 14.654 8.679 3.902 1.514 28
2014 TE DAHA AZ MTV ÖDEMEK 1. Kasko değeri öğreniliyor. 2. Kaskonun % 5 i hesaplanıyor. 3. Tablodaki MTV ile kıyaslanıyor. 4. MTV Kasko değerinin % 5 inden fazla ise bir alt kademeye göre vergi ödeniyor. 29
ARACINIZ İÇİN DAHA DÜŞÜK VERGİ NASIL ÖDENİR? Aracın kasko değerini gösteren belge ile ilgili vergi dairesine başvuruluyor. Düşük vergi için MTV nin, aracın kasko değerinin yüzde 5 inden fazla olması gerekiyor. Bu durumda, bir alt kademeye göre vergi ödenir. 30
NE YAPILMASI GEREKİYOR? 1- Aracın kasko sigorta değeri öğrenilecek. 2- Bu değerin % 5 i hesaplanıp, tarifedeki MTV ile kıyaslanacak. 3- Tarifedeki MTV, % 5 in üzerinde ise, o zaman bir alt kademe esas alınacak. 4- Yetkili sigortadan alınacak BİLDİRİM FORMU ile vergi dairesine başvuruluyor. 5- Kaskosuz araçlar da yararlanabiliyor. 31
BİR TAŞLA 13 KUŞ Gayrimenkul Satıp Bir Taşla 13 Kuş Vurmanın Yolu 32
GAYRİMENKULÜN LEASING ŞİRKETİNE SATIŞI ÖRNEK: 500 bin TL ye kayıtlı gayrimenkul (bina, arsa, fabrika, otel vs.) 10 milyon TL ye satıldığında 1) KV yok. 2) KDV yok. 3) Tapu harcı binde 4.55 yani ¼ ü 4) FİNANSMAN SORUNUNA ÇÖZÜM 33
GAYRİMENKULÜ SAT, KİRALA GERİ AL SATILAN GAYRİMENKULÜ KULLAN ÖDENEN FAİZİ GİDER YAZ DEFTERE 10 MİLYONA GİRİŞ BİLANÇO GÜÇLENDİ KV (Yok) / KDV (Yok) TAPU HARCI (Yok) 34
YAP-İŞLET-DEVRET SON GELİŞME MALİYE BAKANLIĞI CİDDİ VERGİLER GETİRDİ HEM YAPICI FİRMAYA HEM ARSA SAHİBİNE (MB nin 07.08.2013 tarih ve 2013/391-1213 sayılı Özelgesi) 35
2013 VE 2014 KİRA GELİRİ VERGİSİ NASIL OLACAK, KİRA BEYANINDA BAZI İNCE NOKTALAR 36
KİRA BEYAN EDENLER 2001 387.330 2003 479.314 2010 839.662 2011 1.056.649 2012 1.352.698 2013 1.550.164 2014 (Mart) 1.654.294 13 Yıllık Artış % 327 37
SON 13 YILDA MÜKELLEF ARTIŞI (%) KİRA 327 Gerçek Usul Gelir V. 0,5 Basit Usul Gelir V. -10 Kurumlar Vergisi 18 KDV -18 38
KİRA GELİRLERİ KONUT : 3.300TL İSTİSNA İŞYERİ KİRASI : 27 Bin TL Vergi Sınırı : (2014 te) 115 bin 840 TL (2013 te 114 bin 480 TL) 39
GAYRİMENKULÜ KİRAYA VERİP, HİÇ VERGİ ÖDEMEMENİN VEYA AZ VERGİ ÖDEMENİN YOLU 40
KONUT KİRA GELİRLERİNDE İNCE NOKTALAR YENİ ALINAN EVDE İLK 5 YILDA % 5 GİDER BANKA KREDİ FAİZİ ÖDENEN KİRA AMORTİSMAN (% 2) EMLAK VERGİSİ, BAKIM-ONARIM VS. 41
EVİ VEYA İŞYERİNİ BEDELSİZ OLARAK KİRALAMADA VERGİ VAR MI? 42
İŞYERİ KİRA ÖDEMESİNDE CEZA ŞOKU 43
İŞYERİ KİRASINDA 5 YILLIK CEZA İşyeri kira ödemesinin, bankaya yatırılması yeterli değil. Ayrıca her ay GİDER PUSULASI düzenlenip, mal sahibine imzalattırılması gerekiyor. (GİB. Kocaeli V.D. Bşk. 16.5.2013 Tarih ve 105-89 sayılı) Aksi halde her ay için ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI var. 44
İŞYERİ KİRASI VE CEZA Ödenen kiranın % 10 u oranında 2014 te her ay 190 TL den az olamıyor. Yıllık olarak 2014 97 bin 2013 94 bin 2012 88 bin 2011 80 bin TL yi aşamıyor. 45
EV HİZMETLERİNDE ÇALIŞANLARIN SİGORTASI 46
EVDE ÇALIŞAN HİZMETÇİ Sigorta ettirilmesi gerekiyor. Her ay prim yatırılacak. Gelir vergisi yok (GVK Md. 23/6). Damga Vergisi yok. KIDEM TAZMİNATI yok. (İş K. na tabi değil) 47
HAFTADA 1 GÜN GELEN TEMİZLİKÇİ Sürekli çalıştığı kabul ediliyor. Sigorta ettirilecek. Şikayet halinde her ay 2.142 TL İDARİ PARA CEZASI 5 yıllık 100-150 bin TL CEZA 48
YABANCI TEMİZLİKÇİ BEKARA YASAK ÇOCUKSUZ EVLİYE DE YASAK 49
VERGİLERLE İLGİLİ 2014 YILI DÜZENLEMELERİ KİME NE GETİRİYOR NE GÖTÜRÜYOR? 50
2014 TE 290 BİN TL TEMETTÜ VE KÂR PAYINA VERGİ YOK 2014 YILINDA KÂR DAĞITIMI VEYA TEMETTÜ DAĞITIMI HALİNDE 289.600 TL'YE KADAR ÖDENECEK GELİR VERGİSİ ÇIKMIYOR (2013 YILINDA 286.000 TL) 51
2014 YILI KÂR PAYI VE İADE 100 BİN TL. 3.750 İADE 150 BİN TL. 3.140 İADE 200 BİN TL. 1.890 İADE 52
2014 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler Hariç) 11.000 TL ye kadar olan gelirler...% 15 27.000 TL nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası..% 20 60.000 TL nin 27.000 TL si için 4.850 TL, fazlası..% 27 60.000 TL den fazlasının, 60.000 TL si için 13.760 TL, fazlası..% 35 oranında vergilendirilecek. 53
2014 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) 11.000 TL ye kadar olan gelirler...% 15 27.000 TL nin 11.000 TL'si için 1.650 TL, fazlası..% 20 97.000 TL nin 27.000 TL si için 4.850 TL, fazlası..% 27 97.000 TL den fazlasının, 97.000 TL si için 23.750 TL, fazlası..% 35 oranında vergilendirilecek. 54
EŞİ VE ÇOCUĞU BANKA HESABINIZA ORTAK ETMEDE, ONLARA GAYRİMENKUL ALMADA İNCE NOKTALAR 55
GAYRİMENKULÜ BAĞIŞLAMAK MI SATMAK MI BAĞIŞ 1. Veraset ve İnt. Vergisi (3.371 TL istisna) 2. Tapu Harcı: % 7 SATIŞ 1. Tapu Harcı: % 2 2. Değer Artış Kazancı 56
TASARRUFLARINIZIN VERGİSİ (FAİZ, REPO, HAZİNE BONOSU, DEVLET TAHVİLİ, EUROBOND VS.) 57
ÖLENE KADAR MAL BENİM, ÖLDÜKTEN SONRA ÇOCUKLARIN NASIL OLUR? 58
KIZIMA (VEYA OĞLUMA) GAYRİMENUL ALACAĞIM. İLERİDE EVLENİR VE DAHA SONRA BOŞANIRSA DAMAT (VEYA GELİN) YARISINA MI ORTAK OLACAK? 59
ÇÖZÜM NE? İntifa: Baba da Kuru Mülkiyet: Çocukta Ölünce, intifa kalkıyor. 60
ÖLÜM HALİNDE MİRASIN PAYLAŞIMI VE VERGİSİ NASIL OLUYOR? 61
2014 TE MİRASÇI BAŞINA 146 BİN TL VERGİ DIŞI 2014 yılında, eş ve çocuklara kalacak mirasın mirasçı başına 146.306 TL si vergi dışı. Çocuk yoksa 292.751 TL vergi dışı. 62
2014 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ MATRAH Vergi Oranı (%) İlk 190 bin TL için 1 Sonra gelen 440 bin TL için 3 Sonra gelen 970 bin TL için 5 Sonra gelen 1 milyon 800 bin için 7 Matrahın 3 milyon 400 bin TL yi aşan bölümü için 10 63
BİR EV, OTOMOBİL VE YAZLIK (Evli 2 Çocuklu Ailede) VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ DOĞMUYOR 64
GAYRİMENKUL SATIŞINDA, KAZANÇ VERGİSİ HANGİ DURUMDA ÖDENİR? 65
APARTMANDA AVUKAT, MALİ MÜŞAVİR VE DOKTOR DIŞINDA İŞYERİ YASAĞI 66
AVUKAT VE MALİ MÜŞAVİRLERİN MESKENİ BÜRO KULLANMALARI YENİ YASA ÇIKTI (17.04.2013 İTİBARİYLE) Sorun Avukat ve Mali Müşavirler için Çözümlendi 67
KOCASININ KEFİL OLMASI HALİNDE KARISININ RIZASININ GEREKTİĞİ 68
YENİ ALINAN EVİN BİLDİRİMİ VE VERGİSİ NE ZAMAN? 69
AVUKATA VE DOKTORA ANA, BABA, KOCA VERGİSİ 70
MİRASI REDDİN AVANTAJI VE EMEKLİ AYLIĞI 71
EMEKLİ AYLIĞINI 6 AY ÇEKMEYENİN AYLIĞI DONDURULUYOR 72
10 YILI DOLDURAN KİRACILAR, GEREKÇE OLMADAN EVDEN VEYA İŞYERİNDEN ÇIKARTILABİLİYOR 73
10 YILLIK KİRACI KONUT VE İŞYERLERİNE 1.7.2014 de GEREKÇESİZ TAHLİYE 5 YILLIK KİRACIDA 1.7.2017 DE TAHLİYE 74
KİRA ARTIŞ ORANI KONUTTA YILLIK ÜFE ARTIŞ ORANINI AŞAMIYOR Mayıs Ayı: 10.72 (TÜİK) (12 aylık ortalama 8,66 Bir önceki yılın aynı ayı 11,28) İŞYERİNDE SERBEST ARTIŞ (01.07.2020 ye kadar) 75
LTD ŞİRKET A.Ş FARKI 1) Ortak Sayısı 2) Vergi Borcu 3) SGDP 4) Halka Açılma 5) Hisse Satışı 6) Hamiline Hisse Sen. Avantajı 76
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN 1) Her iki şirkette 1 kişi ile kurulabiliyor. 2) Ltd. ortaklarından biri MÜDÜR olmalı. AŞ. de zorunlu değil. 77
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN HİSSE SATIŞI 1) Limited şirket hisse satışı vergiye tabi. 2) AŞ. hisse satışı 2 yıl geçerse vergi yok. (NUSRET ÖRNEĞİ) MİRASÇILAR 1) Ltd. hisse satışı vergiye tabi. 2) AŞ. hisse satışı vergiye tabi değil. 78
LİMİTED ŞİRKETİNİZİ ANONİME DÖNÜŞTÜRÜN VERGİ VE SSK BORCU SORUMLULUĞU 1) Ltd. de ortaklar hisseleri oranında sorumlu. Örneğin şirketten tahsil edilemeyen vergi 2 milyon hisse % 60 = 1.200.000 TL den sorumlu. 1) AŞ. de ortağın 1 kuruş bile sorumluluğu yok. 79
SATIŞ FORMALİTELERİ Ltd. Hisse Satışı: Noterden / Pay defterine kayıt / Ortakların Onayı / Ticaret Sicili Tescil ve İlan AŞ. Hisse Satışı: Ciro ya da hamiline pay senedi teslimi yeter. 80
HAMİLİNE PAY SENEDİ AVANTAJI 1) Ltd. de pay senedi yok. Hamiline olamaz. 2) AŞ de hamiline pay senedi avantajı var. 81
KURUMSALLAŞMA 1) Ltd. de en tepede MÜDÜR var. 2) A.Ş de en tepede a) Yönetim Kurulu Başkanı b) Altında Yönetim Kurulu c) Altında Genel Müdür d) Altında Genel Müdür Yardımcısı e) Altında MÜDÜR var. 82
GELİR VERGİSİ KANUNU DEĞİŞİKLİK TASLAĞI 83
GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARI BİRLEŞTİRİLİYOR Vergi tabanı genişletiliyor Bazı istisna ve muafiyetler kaldırılıyor 84
188 BİN LİRAYI AŞAN GELİRLER BEYAN EDİLECEK Ücret Kira Geliri Telif Kazancı Ticari Kazanç vd. 85
BEYAN DIŞI GELİRLER FAİZLER (Mevduat Faizi Repo Fon D.T H.B ve Döviz T. H) BORSA K. 86
KİRA GELİRLERİ 1) İŞYERİ KİRA GELİRLERİNDE: % 25 Götürü gider kaldırılıyor. 1) KONUTLARDA: 26 bin TL ye kadar % 25 VAR 26-60 arası % 15 Götürü Gid. 60 ~ Götürü Gider SIFIR Gerçek Gider var 87
KAYNANA VERGİSİ KALKIYOR EVİNİ KAYINVALİDESİ VEYA KAYINPEDERİNE BEDELSİZ KİRALAYANA GELİR VERGİSİ YOK 88
BEYAN EDİLECEK KAZANÇ Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların; 1) İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 20'si, 2) Üç tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 40'ı, 3) Dört tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 60'ı, 4) Beş tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 75'i, gelir vergisinden müstesna tutulacak. Kalan tutar üzerinden, yüzde 15-35 arasında gelir vergisi alınacak. 89
GAYRİMENKUL SATIŞI Enflasyona göre maliyet düzeltmesi yapılacak. Elde tutma süresi içindeki maliyet artırıcı harcamalar maliyete eklenecek. 90
TEK EVİ OLAN Özel bir ayrıcalık var. Fiilen oturulan evin satışı Gelir Vergisine tabi değil. 91
GAYRİMENKUL SATIŞININ GELİR VERGİSİ TARİFESİ 10 bin liraya kadar % 15, 25 bin liranın 10 bin lirası 1.500 TL, aşan kısmı... % 20, 50 bin liranın 25 bin lirası 4.500 TL, aşan kısmı. % 25, 75 bin liranın 50 bin lirası 10.750 TL, aşan kısmı. % 30, 75 bin liradan fazlasının 75 bin lirası 18.250 lira, aşan kısmı...% 35 oranında vergilendirilecek. 92
BANKA HESABINA ORTAK ETMEK EŞ İSE: 1/2 Sİ BAĞIŞ EŞ VE 1 ÇOCUK İSE: 1/3 ü BAĞIŞ 93
FUTBOLCULAR VERGİ CENNETİNDEN UZAKLAŞTIRILACAK % 15 vergi ödüyorlardı % 25 ödeyecekler Antrenör Teknik Direktör % 35 94
ASGARİ ÜCRET VERGİ DIŞI DEĞİL (25 Milyar TL maliyeti var) Ziraat işçilerinde Asgari Ücret Vergi Dışı 95
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR MEVCUT YASA: - Şahıslar A.Ş hissesini 2 yıl geçtikten sonra satarsa Gelir Vergisi YOK - Limited şirket hissesini ne zaman satarlarsa Gelir Vergisi VAR - Şirket hissesi satışında 2 yıl geçerse % 75 Kurumlar Vergisi istisnası, % 100 KDV istisnası var. 96
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR -Şahıslar ne zaman satarsa satsın -Şirketler ne zaman satarsa satsın kazanç doğuyor ve vergi ödeniyor. 97
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞI İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 20'si, Üç yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 40'ı, Dört yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 60'ı, Beş yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 75'i, vergi dışı 98
HUZUR EVİ ÖDEMELERİ KİRA GELİRİNDEN DÜŞÜLECEK Oda ve yatak ücreti olarak huzurevlerine yapılan ödemeler gider olarak düşülecek. 99
KREŞ GİDERLERİNE İNDİRİM AVANTAJI Ticari kazanç elde edenler, 0-5 yaş grubu her bir çocuk için katlandıkları giderin belli tutara kadar olan kısmını defterlerine gider yazabilecekler. Benzer durum işyerinde çalışanların 0-5 yaş grubu çocukları için de geçerli. 100
KONUTUN BİR KISMINI İŞYERİ OLARAK KULLANANLAR SERBEST MESLEK ERBABI Ödediği kiranın ve ısıtma, aydınlatma giderlerinin tamamını gider yazabilecekler. 101
GELİR VERGİSİ BEYANNAMELERİ 1-25 Şubat ta verilecek Geçici Vergi Dönemi 3 e inecek 102
EŞ VE ÇOCUĞUN ÜCRETLİ ÇALIŞMASI Ticari Kazançta yok. Serbest Meslekte var. 103
Teşekkür ederim