Mutlucan Tuz Maden İnşaat Turizm Otomotiv Petrol Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihlerine ait finansal tablolar ve özel bağımsız denetim raporu
Mutlucan Tuz Maden İnşaat Turizm Otomotiv Petrol İçindekiler Sayfa Özel bağımsız denetim raporu 1-2 Bilanço 3 Kapsamlı gelir tablosu 4 Özkaynak değişim tablosu 5 Nakit akım tablosu 6 Finansal tablolara ilişkin notlar 7-48
Finansal tablolar hakkında özel bağımsız denetim raporu Mutlucan Tuz Maden İnşaat Turizm Otomotiv Petrol Ortakları na: 1. Mutlucan Tuz Maden İnşaat Turizm Otomotiv Petrol ( Şirket ) nin 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle hazırlanan ekte yer alan bilançolarını ve 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle sona eren yıllara ait kapsamlı gelir tablolarını, özkaynak değişim tablolarını, nakit akım tablolarını ve önemli muhasebe politikalarının özetini ve dipnotları denetlemiş bulunuyoruz. Finansal tablolarla ilgili olarak Şirket Yönetimi nin sorumluluğu 2. Şirket yönetimi finansal tabloların Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan finansal raporlama standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde hazırlanarak, gerçeği dürüst bir şekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç kontrol sisteminin tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koşulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini içermektedir. Bağımsız denetim kuruluşunun sorumluluğu 3. Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Sermaye Piyasası Kurulu tarafından yayımlanan bağımsız denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir. 4. Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk değerlendirmesinde, Şirket in iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, Şirket yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca Şirket yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir. 5. Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
Şartlı görüşün dayanağı 6. 31 Aralık 2011, 31 Aralık 2010 ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibariyle Şirket in denetçisi olarak görevlendirilmemiş olmamız nedeniyle, 31 Aralık 2011, 2010 ve 2009 tarihleri itibariyle bilançolarda yer alan sırasıyla 3.231.258 TL, 3.249.082 TL ve 5.586.387 TL tutarındaki stokların sayımına, yine aynı tarihlerde yer alan sırasıyla 336.742 TL, 285.272 TL ve 60.753 TL tutarlarındaki kasada yer alan nakit miktarlarının sayımına ve yine aynı tarihlerde yer alan sırasıyla 805.599 TL, 4.471.410 TL ve 2.684.947 TL tutarındaki ticari alacaklar içerisinde yer alan portföydeki çek ve senetlerin sayımına katılmamız ve işlem hacimlerinin yüksek olması nedeniyle geriye dönük alternatif yöntemlerle söz konusu tutarları denetlememiz mümkün olmamıştır. Şartlı görüş 7. Görüşümüze göre, yukarıda Şartlı görüşün dayanağı bölümünde bahsedilen konuya ilişkin olası düzeltme kayıtlarının etkileri dışında, ilişikteki finansal tablolar Mutlucan Tuz Madencilik İnşaat Turizm Otomotiv Petrol nin 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle finansal durumunu ve bu tarihte sona eren yıllara ait finansal performansını ve nakit akımlarını, tüm önemli hususlar açısından Sermaye Piyasası Kurulu nca yayımlanan finansal raporlama standartları çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır. Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi A member firm of Ernst & Young Global Limited Metin Canoğulları, SMMM Sorumlu Ortak, Başdenetçi 18 Mart 2013 İstanbul, Türkiye (2)
Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle bilançolar Cari dönem Geçmiş dönem Geçmiş dönem Bağımsız Bağımsız Bağımsız denetimden denetimden denetimden geçmiş geçmiş geçmiş Dipnot Varlıklar referansları 31 Aralık 2012 31 Aralık 2011 31 Aralık 2010 Dönen varlıklar 67.450.651 45.740.926 28.014.940 Nakit ve nakit benzerleri 5 28.721.856 21.736.710 7.443.481 Finansal varlıklar 7 57.571 - - Ticari alacaklar - Diğer ticari alacaklar 8 34.730.993 20.353.369 17.060.763 Diğer alacaklar - Diğer alacaklar 58.627 24.667 - Stoklar 9 3.063.831 3.231.258 3.249.082 Diğer dönen varlıklar 15 817.773 394.922 261.614 Duran varlıklar 55.183.380 41.567.350 43.391.543 Maddi duran varlıklar 10 21.778.267 6.412.574 6.533.386 Maddi olmayan duran varlıklar 11 33.364.433 35.114.095 36.858.157 Diğer duran varlıklar 40.680 40.681 - Toplam varlıklar 122.634.031 87.308.276 71.406.483 Yükümlülükler Dipnot referansları 31 Aralık 2012 31 Aralık 2011 31 Aralık 2010 Kısa vadeli yükümlülükler 24.171.694 15.171.608 23.349.990 Finansal borçlar 6 17.926.499 9.497.972 18.159.427 Ticari borçlar 2.055.371 1.273.537 1.134.251 - İlişkili taraflara borçlar 8-25 173.028 211.127 59.369 - Diğer ticari borçlar 8 1.882.343 1.062.410 1.074.882 Diğer borçlar - Diğer borçlar 98.311 117.443 51.236 Çalışanlara sağlanan faydalar ilişkin karşılıklar 14 39.605 34.758 29.731 Dönem karı vergi yükümlülüğü 23 1.080.183 1.300.794 98.565 Diğer kısa vadeli yükümlülükler 15 2.971.725 2.947.104 3.876.780 Uzun vadeli yükümlülükler 3.618.193 3.379.415 2.968.155 Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar 14 105.355 60.969 37.756 Ertelenmiş vergi yükümlülüğü 23 3.512.838 3.318.446 2.930.399 Özkaynaklar 94.844.144 68.757.253 45.088.338 Ödenmiş sermaye 16 15.000.000 15.000.000 15.000.000 Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler 16 2.024.173 918.337 587.057 Geçmiş yıl karları 51.733.080 29.170.001 21.921.889 Dönem karı 26.086.891 23.668.915 7.579.392 Toplam yükümlülükler ve özkaynaklar 122.634.031 87.308.276 71.406.483 İlişikte 7 ile 48 inci sayfalar arasında sunulan muhasebe politikaları ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (3)
Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle sona eren yıllara ait kapsamlı gelir tabloları Dipnot referansları Cari dönem Geçmiş dönem Geçmiş dönem Bağımsız Bağımsız Bağımsız denetimden denetimden denetimden geçmiş geçmiş geçmiş 1 Ocak- 1 Ocak- 1 Ocak- 31 Aralık 2012 31 Aralık 2011 31 Aralık 2010 Esas faaliyet gelirleri Satış gelirleri 17 56.143.818 50.166.099 25.727.640 Satışların maliyeti (-) 17 (21.783.592) (17.656.681) (13.969.084) Brüt kâr 34.360.226 32.509.418 11.758.556 Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri (-) 18 (353.535) (389.196) (555.284) Genel yönetim giderleri (-) 18 (2.726.298) (1.117.653) (692.181) Diğer faaliyet gelirleri 20 436.804 122.679 4.252 Diğer faaliyet giderleri (-) 20 (110.231) (1.078.775) (124.055) Faaliyet kârı 31.606.966 30.046.473 10.391.288 Finansal gelirler 21 2.469.436 2.825.529 2.088.268 Finansal giderler (-) 22 (1.441.951) (3.261.119) (2.977.053) Sürdürülen faaliyetler vergi öncesi kârı 32.634.451 29.610.883 9.502.503 Vergi gideri Dönem vergi gideri (-) 23 (6.353.168) (5.553.922) (1.684.661) Ertelenmiş vergi gideri (-) 23 (194.392) (388.047) (238.450) Net dönem kârı 26.086.891 23.668.915 7.579.392 Diğer kapsamlı gelir/(gider): - - - Diğer kapsamlı gelir (vergi sonrası) - - - Toplam kapsamlı gelir 26.086.891 23.668.915 7.579.392 Ana hissedarlara ait hisse başına kazanç (tam TL) 24 1,7391 1,5779 0,5053 Ağırlıklı ortalama hisse senedi sayısı 15.000.000 15.000.000 15.000.000 İlişikte 7 ile 48 inci sayfalar arasında sunulan muhasebe politikaları ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (4)
Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi özkaynak değişim tabloları Sermaye Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler Geçmiş yıl karları Net dönem karı Toplam 1 Ocak 2010 15.000.000 520.494 15.304.080 6.684.372 37.508.946 Transferler - 66.563 6.617.809 (6.684.372) - Net dönem karı - - - 7.579.392 7.579.392 31 Aralık 2010 15.000.000 587.057 21.921.889 7.579.392 45.088.338 1 Ocak 2011 15.000.000 587.057 21.921.889 7.579.392 45.088.338 Transferler - 331.280 7.248.112 (7.579.392) - Toplam kapsamlı gelir - - - 23.668.915 23.668.915 31 Aralık 2011 15.000.000 918.337 29.170.001 23.668.915 68.757.253 1 Ocak 2012 15.000.000 918.337 29.170.001 23.668.915 68.757.253 Transferler - 1.105.836 22.563.079 (23.668.915) - Toplam kapsamlı gelir - - - 26.086.891 26.086.891 31 Aralık 2012 15.000.000 2.024.173 51.733.080 26.086.891 94.844.144 İlişikte 7 ile 48 inci sayfalar arasında sunulan muhasebe politikaları ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (5)
Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle sona eren yıllara ait nakit akım tabloları Dipnot referansları Cari dönem Geçmiş dönem Geçmiş dönem Bağımsız denetimden geçmiş Bağımsız denetimden geçmiş Bağımsız denetimden geçmiş 1 Ocak- 31 Aralık 2012 1 Ocak- 31 Aralık 2011 1 Ocak- 31 Aralık 2010 Vergi öncesi net kar 32.634.451 29.610.883 9.502.503 İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit ile net kar arasındaki mutabakat: Amortisman ve itfa giderleri 19 2.714.086 2.981.202 2.539.567 Kıdem tazminatı gideri 14 50.959 23.213 7.197 İzin ve diğer personel karşılığı giderleri 14 4.847 5.027 3.812 Maddi duran varlık satış karı, net 20 (163.981) (10.169) (2.389) Şüpheli alacak karşılık gideri, net 8 1.410.981 136.150 350.000 Faiz gelir tahakkuku 5 (60.265) (34.460) - Faiz gideri 22 1.015.921 442.922 437.821 İşletme varlık ve yükümlülüklerindeki değişiklik öncesi işletme faaliyetlerinden sağlanan/(kullanılan) net nakit 37.606.999 33.154.768 12.838.511 Varlıklar ve yükümlülüklerdeki değişim Ticari ve diğer alacaklar (15.788.605) (3.428.756) (6.072.586) Stoklar 167.427 17.824 2.408.315 Diğer alacaklar (33.960) (24.667) 1.109 Diğer dönen varlıklar (422.850) (173.989) (242.588) Ticari ve diğer borçlar 762.702 205.492 914.829 Borç karşılıkları ve diğer kısa vadeli yükümlülükler 29.468 272.553 2.772.344 Ödenen vergiler (6.573.779) (5.553.922) (1.586.097) Ödenen kıdem tazminatı 14 (6.573) - (6.617) İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit 15.740.829 24.469.303 11.027.220 Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit Maddi ve maddi olmayan duran varlık alımları 10-11 (16.802.597) (1.116.795) (2.994.324) Maddi ve maddi olmayan duran varlık satışı nedeniyle nakit girişleri 636.461 10.636 2.388 Finansal varlıklar (57.571) - - Yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit (16.223.707) (1.106.159) (2.991.936) Finansal faaliyetlerde kullanılan net nakit Alınan banka kredileri 30.591.300 9.425.610 2.128.137 Ödenen krediler ve finansal borçlar (22.203.919) (18.036.146) (7.841.357) Ödenen faiz (979.622) (493.840) (300.748) Finansal faaliyetlerden sağlanan/(kullanılan) net nakit 7.407.759 (9.104.376) (6.013.968) Nakit ve nakit benzeri değerlerdeki net artış 6.924.881 14.258.769 2.021.317 Dönem başı itibariyle nakit ve nakit benzeri değerler 21.702.250 7.443.481 5.422.164 Dönem sonu itibariyle nakit ve nakit benzeri değerler 28.627.131 21.702.250 7.443.481 İlişikte 7 ile 48 inci sayfalar arasında sunulan muhasebe politikaları ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (6)
Nakliye Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi finansal tablolara ilişkin dipnotlar 1. Şirket in organizasyonu ve faaliyet konusu Mutlucan Tuz Madencilik İnşaat Turizm Otomotiv Petrol ( Mutlucan veya Şirket ) 22 Aralık 2005 tarihinde Ankara da kurulmuştur. Şirket in ana faaliyet konusu yurt içinde ve yurt dışında her türlü madencilik ve tuz çıkarma, işletme, paketleme, rafine tuz imal etmek işlerini yapmak, bununla ilgili tesis ve fabrikalar kurmak işletmek, kiralamak ve kiraya vermek, her türlü yük ve eşyanın nakliyesini yapmak ve yaptırmaktır. T.C. Başbakanlık Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ile Mutlucan Tuz Madencilik İnşaat Turizm Petrol Nakliye Sanayi ve Ticaret A.Ş. arasında 26 Ocak 2006 tarihinde TEKEL e ait Kayacık Tuzlası Tesisi nin Satış ve Devir sözleşmesi ( Sözleşme ) imzalanmıştır. Maden İşleri Genel Müdürlüğü tarafından TEKEL e verilen İR 7215 işletme ruhsatı ile 62770 sicil nolu işletme izinleri Sözleşme ye istinaden 26 yıl süresince Şirket e devrolmuştur. Maden Kanunun 3213 sayılı maddesindeki 6 Haziran 2010 tarihindeki 5995 Sayılı Kanunla yapılan değişikliğe göre Şirket, 26 yıllık ruhsat hakkının bitiminden itibaren her 10 yılda bir maden ruhsat harcı ödemek şartı ile yeniden ihaleye çıkmadan maden ruhsat hakkını en çok 60 yıl süre ile kullanmaya devam edebileceği belirtilmektedir. İlgili kanun değişikliğine göre, 60 yıldan sonraki sürenin uzatılmasına Bakanlar Kurulu yetkilidir ibaresi yer almaktadır. Şirket, Türkiye de kayıtlı olup, yasal ve idari merkezi Halil Sezai Erkut Caddesi No:8-F Etlik, Ankara dadır. Şirket, üretim faaliyetlerini ise Hamzalı Köyü Kayacık Tuzlası Şereflikoçhisar, Ankara adresinde gerçekleştirmektedir. 31 Aralık 2012, 2011 ve 2010 tarihleri itibariyle Şirket in ortakları ve paylarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir: 31 Aralık 2012 31 Aralık 2011 31 Aralık 2011 Birol Mutlu %88,94 %88,94 %88,94 Hatice Mutlu %10,00 %10,00 %10,00 Erol Mutlu %1,00 %1,00 %1,00 Muzaffer Mutlu %0,06 - - Muzaffer Mutlu - %0,03 %0,03 Öz Mutlu Madencilik A.Ş. - %0,03 %0,03 Toplam %100.00 %100.00 %100.00 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle sona eren ara hesap döneminde Şirket in çalışan ortalama personel sayısı 102 dir (31 Aralık 2011 85, 31 Aralık 2010-87). 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar 2.1 Sunuma ilişkin temel esaslar Uygulanan finansal raporlama standartları Şirket in finansal tabloları, SPK tarafından kabul edilen finansal raporlama standartlarına ( SPK Finansal Raporlama Standartları ) uygun olarak hazırlanmaktadır. SPK, Seri: XI, No: 29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği ile işletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilişkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu tebliğe istinaden, işletmelerin finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ( UMS/UFRS ) na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ( TMS/TFRS ) esas alınacaktır. (7)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Finansal tabloların hazırlanış tarihi itibariyle, finansal tablolar, SPK nın Seri: XI, No: 29 sayılı tebliği ve bu tebliğe açıklama getiren duyuruları çerçevesinde, UMS / UFRS nin esas alındığı SPK Finansal Raporlama Standartları na uygun olarak hazırlanmıştır. finansal tablolar ve notlar, SPK tarafından 14 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuruları ile uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuştur. Şirket, muhasebe kayıtlarının tutulmasında ve finansal tablolarının hazırlanmasında, SPK tarafından çıkarılan prensiplere ve şartlara, Türk Ticaret Kanunu ( TTK ), vergi mevzuatı ve Türkiye Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı ( Maliye Bakanlığı ) tarafından çıkarılan Tekdüzen Hesap Planı şartlarına uymaktadır. Finansal tablolar, kanuni kayıtlara SPK Finansal Raporlama Standartları uyarınca doğru sunumun yapılması amacıyla gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir. Bu düzeltmelerin başlıcaları aşağıdaki gibidir: a) Sabit kıymetlerin ömür farklılıklarının ve kıst amortisman uygulamasının etkilerinin yansıtılması b) Ertelenmiş vergi karşılığının kayıtlara yansıtılması c) Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıkların kayıtlara alınması d) Gelirin ve giderin muhasebeleştirilmesi e) Şüpheli alacak karşılığı Finansal tablolar maliyet esası baz alınarak hazırlanmıştır. Şirket in SPK nın Seri: XI, 29 no lu tebliğ uyarınca hazırlanmış 31 Aralık 2012 tarihli bilançosu ve 31 Aralık 2012 yılına ait kapsamlı gelir tablosu 18 Mart 2013 tarihinde Şirket Yönetimi tarafından yayınlanmak üzere onaylanmıştır. Genel Kurul un ve çeşitli düzenleyici kuruluşlar SPK finansal tablolarını değiştirme hakkına sahiptir. İşlevsel ve sunum para birimi Şirket in işlevsel ve sunum para birimi TL olarak kabul edilmiştir. 2.2 Muhasebe politikalarındaki değişiklikler Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Şirket tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Şirket aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır. 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar aşağıdaki gibidir: UMS 12 Gelir Vergileri Esas Alınan Varlıkların Geri Kazanımı (Değişiklik) UMS 12, i) aksi ispat edilene kadar hukuken geçerli öngörü olarak, UMS 40 kapsamında gerçeğe uygun değer modeliyle ölçülen yatırım amaçlı gayrimenkuller üzerindeki ertelenmiş verginin gayrimenkulün taşınan değerinin satış yoluyla geri kazanılacağı esasıyla hesaplanması ve ii) UMS 16 daki yeniden değerleme modeliyle ölçülen amortismana tabi olmayan varlıklar üzerindeki ertelenmiş verginin her zaman satış esasına göre hesaplanması gerektiğine ilişkin güncellenmiştir. Değişikliklerin geriye dönük olarak uygulanması gerekmektedir. Değişikliğin Şirket in finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır. (8)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar Geliştirilmiş Bilanço Dışı Bırakma Açıklama Yükümlülükleri (Değişiklik), Değişikliğin amacı, finansal tablo okuyucularının finansal varlıkların transfer işlemlerini (seküritizasyon gibi) - finansal varlığı transfer eden taraf üzerinde kalabilecek muhtemel riskleri de içerecek şekilde - daha iyi anlamalarını sağlamaktır. Ayrıca değişiklik, orantısız finansal varlık transferi işlemlerinin hesap döneminin sonlarına doğru yapıldığı durumlar için ek açıklama zorunlulukları getirmektedir. Karşılaştırmalı açıklamalar verilmesi zorunlu değildir. Değişiklik sadece açıklama esaslarını etkilemektedir ve Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır. Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Şirket tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Şirket aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır. UMS 1 Finansal Tabloların Sunumu (Değişiklik) Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu Unsurlarının Sunumu Değişiklikler 1 Temmuz 2012 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir fakat erken uygulamaya izin verilmektedir. Yapılan değişiklikler diğer kapsamlı gelir tablosunda gösterilen kalemlerin sadece gruplamasını değiştirmektedir. İleriki bir tarihte gelir tablosuna sınıflanabilecek (veya geri döndürülebilecek) kalemler hiçbir zaman gelir tablosuna sınıflanamayacak kalemlerden ayrı gösterilecektir. Değişiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır. Değişiklik sadece sunum esaslarını etkilemektedir ve Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde bir etkisi olmayacaktır. UMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar (Değişiklik) Standart 1 Ocak 2013 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve erken uygulamaya izin verilmiştir. Bazı istisnalar dışında uygulama geriye dönük olarak yapılacaktır. Standartta yapılan değişiklik kapsamında birçok konuya açıklık getirilmiş veya uygulamada değişiklik yapılmıştır. Yapılan birçok değişiklikten en önemlileri tazminat yükümlülüğü aralığı mekanizması uygulamasının kaldırılması ve kısa ve uzun vadeli personel sosyal hakları ayrımının artık personelin hak etmesi prensibine göre değil de yükümlülüğün tahmini ödeme tarihine göre belirlenmesidir. Düzeltilmiş standart kapsamında öngörülen en önemli değişiklik, halihazırda gelir tablosunda sunulan aktüeryal kazanç/kayıpların diğer kapsamlı gelir tablosuna sınıflanması olacaktır. UMS 27 Bireysel Finansal Tablolar (Değişiklik) UFRS 10 nun ve UFRS 12 nin yayınlanmasının sonucu olarak, UMSK UMS 27 de de değişiklikler yapmıştır. Yapılan değişiklikler sonucunda, artık UMS 27 sadece bağlı ortaklık, müştereken kontrol edilen işletmeler, ve iştiraklerin bireysel finansal tablolarda muhasebeleştirilmesi konularını içermektedir. Bu değişikliklerin geçiş hükümleri UFRS 10 ile aynıdır. Söz konusu değişikliğin Şirket in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. (9)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar (Değişiklik) UFRS 11 in ve UFRS 12 nin yayınlanmasının sonucu olarak, UMSK UMS 28 de de değişiklikler yapmış ve standardın ismini UMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar olarak değiştirmiştir. Yapılan değişiklikler ile iştiraklerin yanı sıra, iş ortaklıklarında da özkaynak yöntemi ile muhasebeleştirme getirilmiştir. Bu değişikliklerin geçiş hükümleri UFRS 11 ile aynıdır. Söz konusu standardın Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. UMS 32 Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik) Değişiklik muhasebeleştirilen tutarları netleştirme konusunda mevcut yasal bir hakkının bulunması ifadesinin anlamına açıklık getirmekte ve UMS 32 netleştirme prensibinin eş zamanlı olarak gerçekleşmeyen ve brüt ödeme yapılan hesaplaşma (takas büroları gibi) sistemlerindeki uygulama alanına açıklık getirmektedir. Değişiklikler 1 Ocak 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu standardın Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar - Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik) Getirilen açıklamalar finansal tablo kullanıcılarına i) netleştirilen işlemlerin şirketin finansal durumuna etkilerinin ve muhtemel etkilerinin değerlendirilmesi için ve ii) UFRS ye göre ve diğer genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre hazırlanmış finansal tabloların karşılaştırılması ve analiz edilmesi için faydalı bilgiler sunmaktadır. Değişiklikler geriye dönük olarak 1 Ocak 2013 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri ve bu hesap dönemlerindeki ara dönemler için geçerlidir. Değişiklik sadece açıklama esaslarını etkilemektedir ve Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde bir etkisi olmayacaktır. UFRS 9 Finansal Araçlar Sınıflandırma ve Açıklama Aralık 2011 de yapılan değişiklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. UFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına ilişkin yeni hükümler getirmektedir. UFRS 9 a yapılan değişiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değişikliklerinin kredi riskine ilişkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standardın erken uygulanmasına izin verilmektedir. Bu standart henüz Avrupa Birliği tarafından onaylanmamıştır. Şirket, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar Standart 1 Ocak 2013 ve sonrasında sona eren yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve değişiklikler bazı farklı düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 11 Müşterek Düzenlemeler ve UFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Yatırımların Açıklamaları standartlarının da aynı anda uygulanması şartı ile erken uygulamaya izin verilmiştir. UMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standardının konsolidasyona ilişkin kısmının yerini almıştır. Hangi şirketlerin konsolide edileceğini belirlemede kullanılacak yeni bir kontrol tanımı yapılmıştır. Mali tablo hazırlayıcılarına karar vermeleri için daha fazla alan bırakan, ilke bazlı bir standarttır. Söz konusu standardın Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. (10)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UFRS 11 Müşterek Düzenlemeler Standart 1 Ocak 2013 ve sonrasında sona eren yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve değişiklikler bazı düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar ve UFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Yatırımların Açıklamaları standartlarının da aynı anda uygulanması şartı ile erken uygulamaya izin verilmiştir. Standart müşterek yönetilen iş ortaklıklarının ve müşterek faaliyetlerin nasıl muhasebeleştirileceğini düzenlemektedir. Yeni standart kapsamında, artık iş ortaklıklarının oransal konsolidasyona tabi tutulmasına izin verilmemektedir. Söz konusu standardın Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Yatırımların Açıklamaları Standart 1 Ocak 2013 ve sonrasında sona eren yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve değişiklikler bazı düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacaktır. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar ve UFRS 11 Müşterek Düzenlemeler standartlarının da aynı anda uygulanması şartı ile erken uygulamaya izin verilmiştir. UFRS 12 daha önce UMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standardında yer alan konsolide finansal tablolara ilişkin tüm açıklamalar ile daha önce UMS 31 İş Ortaklıklarındaki Paylar ve UMS 28 İştiraklerdeki Yatırımlar da yer alan iştirakler, iş ortaklıkları, bağlı ortaklıklar ve yapısal işletmelere ilişkin verilmesi gereken tüm dipnot açıklamalarını içermektedir. Söz konusu standardın Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değerin Ölçümü Yeni standart gerçeğe uygun değerin UFRS kapsamında nasıl ölçüleceğini açıklamakla beraber, gerçeğe uygun değerin ne zaman kullanılabileceği ve/veya kullanılması gerektiği konusunda bir değişiklik getirmemektedir. Tüm gerçeğe uygun değer ölçümleri için rehber niteliğindedir. Yeni standart ayrıca, gerçeğe uygun değer ölçümleri ile ilgili ek açıklama yükümlülükleri getirmektedir. Bu standardın 1 Ocak 2013 ve sonrasında sona eren yıllık hesap dönemlerinde uygulanması mecburidir ve uygulama ileriye doğru uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Yeni açıklamaların sadece UFRS 13 ün uygulamaya başlandığı dönemden itibaren verilmesi gerekmektedir yani önceki dönemlerle karşılaştırmalı açıklama gerekmemektedir. Şirket, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri 1 Ocak 2013 tarihinde ya da sonrasında başlayan finansal dönemler için yürürlüğe girecek olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Şirketlerin karşılaştırmalı olarak sunulan dönemin başından itibaren üretim aşamasında oluşan hafriyat maliyetlerine bu yorumun gerekliliklerini uygulamaları gerekecektir. Yorum, üretim aşamasındaki hafriyatların ne zaman ve hangi koşullarda varlık olarak muhasebeleşeceği, muhasebeleşen varlığın ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nasıl ölçüleceğine açıklık getirmektedir. Söz konusu yorum Şirket için geçerli değildir ve Şirket in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olması beklenmemektedir. (11)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Uygulama Rehberi (UFRS 10, UFRS 11 ve UFRS 12 değişiklik) Değişiklik 1 Ocak 2013 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. Değişiklikler geriye dönük düzeltme yapma gerekliliğini ortadan kaldırmak amacıyla sadece uygulama rehberinde yapılmıştır. İlk uygulama tarihi UFRS 10 un ilk defa uygulandığı yıllık hesap döneminin başlangıcı olarak tanımlanmıştır. Kontrolün olup olmadığı değerlendirmesi karşılaştırmalı sunulan dönemin başı yerine ilk uygulama tarihinde yapılacaktır. Eğer UFRS 10 a göre kontrol değerlendirmesi UMS 27/TMSYK 12 ye göre yapılandan farklı ise geriye dönük düzeltme etkileri saptanmalıdır. Ancak, kontrol değerlendirmesi aynı ise geriye dönük düzeltme gerekmez. Eğer birden fazla karşılaştırmalı dönem sunuluyorsa, sadece bir dönemin geriye dönük düzeltilmesine izin verilmiştir. UMSK, aynı sebeplerle UFRS 11 ve UFRS 12 uygulama rehberlerinde de değişiklik yapmış ve geçiş hükümlerini kolaylaştırmıştır. Bu değişiklik henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir. Söz konusu değişikliğin Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS deki iyileştirmeler UMSK, mevcut standartlarda değişiklikler içeren 2009 2011 dönemi Yıllık UFRS İyileştirmelerini yayınlamıştır. Yıllık iyileştirmeler kapsamında gerekli ama acil olmayan değişiklikler yapılmaktadır. Değişikliklerin geçerlilik tarihi 1 Ocak 2013 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleridir. Gerekli açıklamalar verildiği sürece, erken uygulamaya izin verilmektedir. Bu proje henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir. Söz konusu projenin Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. UMS 1 Finansal Tabloların Sunuşu: İhtiyari karşılaştırmalı ek bilgi ile asgari sunumu mecburi olan karşılaştırmalı bilgiler arasındaki farka açıklık getirilmiştir. UMS 16 Maddi Duran Varlıklar: Maddi duran varlık tanımına uyan yedek parça ve bakım ekipmanlarının stok olmadığı konusuna açıklık getirilmiştir. UMS 32 Finansal Araçlar: Sunum: Hisse senedi sahiplerine yapılan dağıtımların vergi etkisinin UMS 12 kapsamında muhasebeleştirilmesi gerektiğine açıklık getirilmiştir. Değişiklik, UMS 32 de bulun mevcut yükümlülükleri ortadan kaldırıp şirketlerin hisse senedi sahiplerine yaptığı dağıtımlardan doğan her türlü gelir vergisinin UMS 12 hükümleri çerçevesinde muhasebeleştirmesini gerektirmektedir. UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama: UMS 34 de her bir faaliyet bölümüne ilişkin toplam bölüm varlıkları ve borçları ile ilgili istenen açıklamalara açıklık getirilmiştir. Faaliyet bölümlerinin toplam varlıkları ve borçları sadece bu bilgiler işletmenin faaliyetlerine ilişkin karar almaya yetkili merciine düzenli olarak raporlanıyorsa ve açıklanan toplam tutarlarda bir önceki yıllık mali tablolara göre önemli değişiklik olduysa açıklanmalıdır. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar (Değişiklik) UFRS 10 standardı yatırım şirketi tanımına uyan şirketlerin konsolidasyon hükümlerinden muaf tutulmasına ilişkin bir istisna getirmek için değiştirilmiştir. Konsolidasyon hükümlerine getirilen istisna ile yatırım şirketlerinin bağlı ortaklıklarını UFRS 9 Finansal Araçlar standardı hükümleri çerçevesinde gerçeğe uygun değerden muhasebeleştirmeleri gerekmektedir. Değişiklik 1 Ocak 2014 ve sonrasında sona eren yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve erken uygulamaya izin verilmiştir. Bu değişiklik henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir. Söz konusu değişikliğin Şirket in finansal durumunu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olması beklenmemektedir. (12)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) 2.3 Önemli muhasebe politikalarının özeti Nakit ve nakit benzerleri Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riski taşımayan yüksek likiditeye sahip kısa vadeli yatırımlardır. Finansal araçlar Finansal varlıklar Şirket, finansal varlıklarını şu şekilde sınıflandırmıştır: ticari alacaklar, nakit ve nakit benzerleri ve finansal varlıklar. Sınıflandırma, finansal varlıkların alınma amaçlarına göre yapılmıştır. Yönetim, finansal varlıklarının sınıflandırmasını satın alındıkları tarihte yapar. Nakit ve nakit benzerleri Nakit ve nakit benzeri değerler, bankalarda tutulan vadeli ve vadesiz mevduatları içerir. Ticari alacaklar Ticari alacaklar fatura edilmiş tutarları ile kayıtlara alınmakta ve izleyen dönemlerde etkin faiz oranı metoduyla indirgenmiş net değeri ile ve varsa şüpheli alacak karşılığı düşüldükten sonra taşınmaktadır. Ticari alacaklar içine sınıflandırılan senetler ve vadeli çekler etkin faiz oranı metoduyla reeskonta tabi tutularak indirgenmiş değerleri ile taşınır. Şüpheli alacak karşılığı gider olarak kayıtlara yansıtılmaktadır. Vadesi gelmiş alacakların tahsil edilemeyeceğine dair somut bir gösterge varsa şüpheli alacak karşılığı ayrılır. Karşılık, Şirket yönetimi tarafından tahmin edilen ve ekonomik koşullardan ya da hesabın doğası gereği taşıdığı riskten kaynaklanabilecek olası zararları karşıladığı düşünülen tutardır. Tahsili tamamen mümkün olmayan alacaklar tespit edildikleri durumlarda kayıtlardan tamamen silinirler. Finansal varlıklar Finansal varlıklar bankalarda tutulan kısa vadeli hazine bonolarını içerir. Finansal varlıklarda değer düşüklüğü Finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. Kredi ve alacaklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır. Şirket alacaklarını ayrı ayrı takip etmekte ve toplu bir karşılık ayırmamaktadır. Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler kapsamlı gelir/gider tablosunda muhasebeleştirilir. (13)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Finansal yükümlülükler Finansal yükümlülükler ilk kayda alınışında gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir ve sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden taşınır. Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Banka kredileri Bütün banka kredileri, ilk kayıt anında rayiç değerlerini de yansıttığı düşünülen ve işlem maliyetini içeren maliyet bedeli ile kaydedilir. İlk kayda alımdan sonra krediler, etkin faiz oranı yöntemiyle indirgenmiş net değerleri ile gösterilir. İndirgenmiş değer hesaplanırken ilk ihraç anındaki maliyetler ve geri ödeme sırasındaki indirimler ve primler göz önünde bulundurulur. Ticari borçlar Ticari borçlar, mal ve hizmet alımı ile ilgili ileride doğacak faturalanmış yada faturalanmamış tutarın rayiç değerini temsil eden indirgenmiş maliyet bedeliyle kayıtlarda yer almaktadır. Finansal varlık ve yükümlülüklerin kayda alınması ve çıkarılması Bütün finansal varlık alım ve satımları işlem tarihinde, yani Şirket in varlığı almayı veya satmayı taahhüt ettiği tarihte kayıtlara yansıtılır. Söz konusu alım ve satımlar genellikle piyasada oluşan genel teamül ve düzenlemelerle belirlenen zaman dilimi içerisinde finansal varlığın teslimini gerektiren alım satımlardır. Bir finansal varlık (ya da finansal varlığın veya benzer finansal varlıklardan oluşan grubun bir kısmı); varlıktan nakit akımı elde etme hakkına ilişkin sürenin bitmiş olması durumunda ; Şirket in varlıktan nakit akımı elde etme hakkı olmakla birlikte, üçüncü kişilere direkt devretme zorunluluğu olan bir anlaşma kapsamında çok fazla zaman geçirmeden tamamını ödeme yükümlülüğü olması durumunda; Şirket in finansal varlıktan nakit akımlarını elde etme hakkını devretmesi ve (a) varlık ile ilgili tüm risk veya ödüllerin devredilmiş veya (b) tüm hak ya da ödüllerin transfer edilmemiş olmasına rağmen, varlık üzerindeki tüm kontrolleri transfer etmiş olması durumunda kayıtlardan çıkarılır. Şirket in varlıktan nakit akımı elde etmesi hakkını devretmesi bununla birlikte tüm risk ya da menfaatlerin transfer edilmemesi veya üzerindeki kontrolü devretmemesi durumunda, varlık, Şirket in varlık ile devam eden ilişkisine bağlı olarak finansal tablolarda taşınır. Finansal yükümlülükler, bu yükümlülüklerden doğan borçların ortadan kalkması, iptal edilmesi ve süresinin dolması durumlarında kayıtlardan çıkartılır. (14)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Netleştirme / Mahsup Finansal tablolarda yer alan finansal varlık ve yükümlülükleri netleştirmeye yönelik yasal bir hak ve yaptırım gücüne sahip olunması ve söz konusu varlık ve yükümlülükleri net bazda tahsil etme/ödeme veya eş zamanlı sonuçlandırma maliyetinin olması durumunda bilançoda netleştirilerek gösterilmektedir. Kur değişiminin etkileri İşlemler ve bakiyeler Şirket, yabancı para cinsinden yapılan işlemleri işlevsel para birimi cinsinden ilk kayda alırken işlem tarihinde geçerli olan ilgili kurları esas almaktadır. Yabancı para cinsinden olan parasal varlık ve yükümlülükler raporlama tarihinde geçerli olan kurlarla değerlenmekte ve doğan kur farkı gider ya da gelirleri ilgili dönemde kapsamlı gelir tablosuna yansıtılmaktadır. Parasal olan tüm aktif ve pasifler dönem sonu kuruyla çevrilip ilgili kur farkları kapsamlı gelir tablosuna yansıtılmıştır. Yabancı para cinsinden olan ve maliyet değeri ile ölçülen parasal olmayan kalemler ilk işlem tarihindeki kurlardan işlevsel para birimine çevrilir. Yabancı para cinsinden olan ve gerçeğe uygun değerleri ile ölçülen parasal olmayan kalemler ise gerçeğe uygun değerin tespit edildiği tarihte geçerli olan kurlardan işlevsel para birimine çevrilir. İlişkili taraflar İlişkili taraf, finansal tablolarını hazırlayan işletmeyle ( raporlayan işletme ) ilişkili olan kişi veya işletmedir. (a) Bir kişi veya bu kişinin yakın ailesinin bir üyesi, aşağıdaki durumlarda raporlayan işletmeyle ilişkili sayılır: Söz konusu kişinin, (i) (ii) (iii) raporlayan işletme üzerinde kontrol veya müşterek kontrol gücüne sahip olması durumunda, raporlayan işletme üzerinde önemli etkiye sahip olması durumunda, raporlayan işletmenin veya raporlayan işletmenin bir ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması durumunda. (b) Aşağıdaki koşullardan herhangi birinin mevcut olması halinde işletme raporlayan işletme ile ilişkili sayılır: (i) (ii) (iii) (iv) İşletme ve raporlayan işletmenin aynı grubun üyesi olması halinde (yani her bir ana ortaklık, bağlı ortaklık ve diğer bağlı ortaklık diğerleri ile ilişkilidir). İşletmenin, diğer işletmenin (veya diğer işletmenin de üyesi olduğu bir grubun üyesinin) iştiraki ya da iş ortaklığı olması halinde. Her iki işletmenin de aynı bir üçüncü tarafın iş ortaklığı olması halinde. İşletmelerden birinin üçüncü bir işletmenin iş ortaklığı olması ve diğer işletmenin söz konusu üçüncü işletmenin iştiraki olması halinde. (15)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) (v) (vi) (vii) İşletmenin, raporlayan işletmenin ya da raporlayan işletmeyle ilişkili olan bir işletmenin çalışanlarına ilişkin olarak işten ayrılma sonrasında sağlanan fayda plânlarının olması halinde. Raporlayan işletmenin kendisinin böyle bir plânının olması halinde, sponsor olan işverenler de raporlayan işletme ile ilişkilidir. İşletmenin (a) maddesinde tanımlanan bir kişi tarafından kontrol veya müştereken kontrol edilmesi halinde. (a) maddesinin (i) bendinde tanımlanan bir kişinin işletme üzerinde önemli etkisinin bulunması veya söz konusu işletmenin (ya da bu işletmenin ana ortaklığının) kilit yönetici personelinin bir üyesi olması halinde. İlişkili taraflarla yapılan işlem, ilişkili taraflar arasında kaynakların, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin bir bedel karşılığı olup olmadığına bakılmaksızın transferidir. Stoklar Stokların değerlemesinde elde etme maliyeti ve net gerçekleşebilir değerin düşük olanı esas alınmıştır. Maliyetin içine, her stok kaleminin bulunduğu yere ve duruma getirilmesi sırasında oluşan bütün harcamalar dahil edilmiştir. Stoklara dahil edilen maliyeti oluşturan unsurlar, direkt işçilik ve genel üretim giderleridir. Yarı mamüller, mamüller ve diğer stokları oluşturan yedek parçalar ilk giren ilk çıkar maliyet yöntemi ile değerlenmektedir. Net gerçekleşebilir değer, tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyetleri ve satışın gerçekleştirilmesi için gerekli tahmini maliyetler düşülerek bulunan tutardır. Maddi duran varlıklar Maddi duran varlıklar, elde etme maliyetinden, birikmiş amortisman düşüldükten sonraki net değeri ile gösterilmektedir. Amortisman, maddi duran varlıkların faydalı ömürleri esas alınarak doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak ayrılmaktadır. Amortisman süreleri aşağıdaki gibidir: Süre Bina(*) Makine ve teçhizat Taşıtlar Döşeme ve demirbaşlar 20 yıl 3-20 yıl 2-15 yıl 2-10 yıl (*) 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle sona eren ara hesap döneminde satın alınan kullanılmış bir bina olduğu için ekonomik ömrü Şirket tarafından 20 yıl olarak tespit edilmiştir. Arazi için sınırsız ömürleri olması sebebiyle amortisman ayrılmamaktadır. Ekonomik ömür ve amortisman metodu düzenli olarak gözden geçirilmekte, buna bağlı olarak metodun ve amortisman süresinin ilgili varlıktan edinilecek ekonomik faydaları ile paralel olup olmadığına bakılmakta ve şayet uygunsa ileriye dönük olarak düzeltilmektedir. Amortisman hesaplamaları maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri sonrasındaki hurda değerinin (atık değer) önemli tutarlar olmayacağı varsayımı ile hesaplanmıştır. (16)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Maddi olmayan duran varlıklar Maden sahası ruhsat hakları ve yazılım haklarından oluşan maddi olmayan duran varlıklar elde etme maliyetleri üzerinden kayda alınırlar. Ruhsat hakları düzeltilmiş maliyet bedelleri üzerinden ruhsat süresi olan 26 yıl üzerinden, doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilmektedir. Yazılım hakları 3 yıl üzerinden itfa edilmektedir. Maddi olmayan duran varlıkların taşıdıkları değerler, koşullardaki değişikliklerin ve olayların taşınan değerin düşebileceğine dair belirti oluşturmaları durumunda gözden geçirilir ve gerekli karşılık ayrılır. Finansal olmayan varlıklarda değer düşüklüğü İtfaya tabi olan varlıklar için defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). Finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası göstergeleri açısından gözden geçirilir. Karşılıklar, şarta bağlı yükümlülükler ve şarta bağlı varlıklar Karşılıklar Karşılıklar, Şirket in bilanço tarihi itibariyle mevcut bulunan ve geçmişten kaynaklanan yasal veya yapısal bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğü yerine getirmek için ekonomik fayda sağlayan kaynakların çıkışının gerçekleşme olasılığının olması ve yükümlülük tutarı konusunda güvenilir bir tahminin yapılabildiği durumlarda muhasebeleştirilmektedir. Paranın zaman değeri etkisinin önemli olduğu durumlarda, karşılık tutarı, yükümlülüğün yerine getirilmesi için gerekli olması beklenen giderlerin bugünkü değeri olarak belirlenir. Karşılıkların bugünkü değerlerine indirgenmesinde kullanılacak iskonto oranının belirlenmesinde, ilgili piyasalarda oluşan faiz oranı ile söz konusu yükümlülükle ilgili risk dikkate alınır. Söz konusu iskonto oranı vergi öncesi olarak belirlenir ve gelecekteki nakit akımlarının tahmini ile ilgili riski içermez. Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve mevcudiyeti işletmenin tam olarak kontrolünde bulunmayan gelecekteki bir veya daha fazla kesin olmayan olayın gerçekleşip gerçekleşmemesi ile teyit edilebilmesi mümkün yükümlülükler ve varlıklar finansal tablolara dahil edilmemekte ve şarta bağlı yükümlülükler ve varlıklar olarak değerlendirilmektedir. Şarta bağlı yükümlülükler ve varlıklar Şarta bağlı yükümlülükler, kaynak aktarımını gerektiren durum yüksek bir olasılık taşımıyor ise finansal tablolarda yansıtılmayıp dipnotlarda açıklanmaktadır. Şarta bağlı varlıklar ise finansal tablolara yansıtılmayıp ekonomik getiri yaratma ihtimali yüksek olduğu takdirde dipnotlarda açıklanır. (17)
2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler Vergi gideri veya geliri, dönem içerisinde ortaya çıkan kazanç veya zararlar ile alakalı olarak hesaplanan cari ve ertelenmiş verginin toplamıdır. Cari ve ertelenmiş vergi hesaplanmasında, Şirket in faaliyet gösterdiği ülkede yürürlükte olan vergi mevzuatı uyarınca bilanço tarihi itibariyle geçerli bulunan vergi oranları kullanılır. Ertelenmiş vergi, bilanço yükümlülüğü metoduna göre hesaplanmıştır. Ertelenmiş vergi, aktif ve pasiflerin finansal tablolarda yansıtılan değerleri ile yasal vergi matrahları arasındaki geçici farkların vergi etkisi olup, finansal raporlama amacıyla dikkate alınarak yansıtılmaktadır. Ertelenmiş vergi aktifi ileride bu zamanlama farklılıklarının kullanılabileceği bir mali kar oluşabileceği ölçüde; tüm indirilebilir geçici farklar, kullanılmayan teşvik tutarları ile geçmiş dönemlere ilişkin taşınan mali zararlar için kayda alınır. Ertelenmiş vergi aktifi her bilanço döneminde gözden geçirilmekte ve ertelenmiş vergi aktifinin ileride kullanılması için yeterli mali karın oluşmasının mümkün olmadığı durumlarda, bilançoda taşınan değeri azaltılmaktadır. Ertelenmiş vergi, aynı veya farklı bir dönemde doğrudan öz sermaye ile ilişkilendirilen işlemlerle ilgili ise doğrudan öz sermaye hesap grubuyla ilişkilendirilir. Çalışanlara sağlanan faydalar Kıdem tazminatı karşılığı Şirket, Türkiye deki mevcut iş kanunu gereğince, en az bir yıl hizmet verdikten sonra emeklilik nedeni ile işten ayrılan veya istifa ve kötü davranış dışındaki nedenlerle işine son verilen personele belirli miktarda kıdem tazminatı ödemekle yükümlüdür. Şirket, finansal tablolarda yer alan kıdem tazminatı karşılığını Projeksiyon Metodu nu kullanarak ve Şirket in personel hizmet süresini tamamlama ve kıdem tazminatına hak kazanma konularında geçmiş yıllarda kazandığı deneyimlerini baz alarak hesaplamış ve bilanço tarihinde devlet tahvilleri kazanç oranı ile iskonto etmiştir. Hesaplanan tüm aktüeryal kazançlar ve kayıplar kapsamlı gelir/gider tablosuna yansıtılmıştır. Kullanılmamış izin hakları Finansal tablolarda tahakkuk etmiş olan kullanılmamış izin hakları, bilanço tarihi itibariyle çalışanların kullanmadıkları hak edilmiş izin günleri ile ilgili gelecekteki olası yükümlülüklerin tahmini toplam karşılığını ifade eder. Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan olaylar Şirket in bilanço tarihindeki durumu hakkında ilave bilgi veren bilanço tarihinden sonraki olaylar (düzeltme gerektiren olaylar) ilişikteki finansal tablolarda yansıtılmaktadır. Düzeltme gerektirmeyen olaylar belli bir önem arz ettikleri takdirde dipnotlarda açıklanmaktadır. (18)