İstanbul, 04.01.2011 SiRKÜLER 2011/01 KONU : VERGİ KANUNLARINDA HAD VE ORAN DEĞİŞİKLİKLERİ 1- VERGİ USUL KANUNU 2- GELİR VERGİSİ KANUNU 3- DAMGA VERGİSİ 4- HARÇLAR KANUNU 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 6- VERASET İNTİKAL VERGİSİ 7- YENİ ASGARİ ÜCRET 8- SGK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ 9- REESKONT ORANI 10-KIDEM TAZMİNATI TAVANI 11-YURTİÇİ HARCIRAHLAR 1- VERGİ USUL KANUNU: 1. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 402 Seri No.lu V.U.K. genel tebliği ile 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere artırılan Vergi Usul Kanunu ile ilgili hadler aşağıdaki gibidir. 1.1. Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu almayan ve vermeyenler için uygulanacak en az ceza haddi her bir belge için 170 TL olarak değiştirilmiştir. Her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan bu cezanın tutarı bir takvim yılında 80.000 TL yi geçemeyecektir. 1.2. Serbest Meslek Defterinin günü gününe tutulmaması ve vergi levhası asmamanın cezası 170 TL olarak uygulanacaktır. 1.3. Perakende satış vesikası, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi düzenlememe hallerinde her bir belge için 170 TL ceza söz konusudur. Bu cezalar her bir tespit için 8.000 TL, her takvim yılı için ise 80.000 TL den fazla olamayacaktır. 1.4. Muhasebe standartlarına ve tek düzen hesap planına uymamanın cezası 3.700 TL olarak uygulanacaktır. 1.5. Tek vergi numarası ile ilgili çıkarılan düzenlemelere uymamanın cezası ise 200 TL olarak devam edecektir. 2011/01-01
1.6. İlan yoluyla yapılacak tebliğlerde tebliğin belirli bir büyüklüğü aşması halinde ilgili belediye sınırları içinde ilanın yanı sıra Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde yayınlanma zorunluluğunda sınır 160.000 TL olarak uygulanacaktır.. 1.7. Fatura kullanmak mecburiyetinde olunmadan perakende satış fişi veya yazar kasa fişi kullanılabilme sınırı 700 TL ye çıkarılmıştır. 1.8. Vergi Usul Kanunu'na ekli cetvel ile belirlenen 1 nci ve 2 nci derece usulsüzlük cezaları artırılmış durumdadır. Buna göre sermaye şirketlerinde birinci derece usulsüzlük cezası 96 TL ye çıkarılmıştır. 1.9. Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlerle ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş vb. araçlarla ve zamanında yerine getirmeyenlere uygulanacak özel usulsüzlük cezası 800 TL olarak belirlenmiştir. 1.10. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı 700 TL. olarak belirlenmiştir. 1.11. 2011 yılında tutulacak defterlerin hadleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Yıllık alım tutarı 129.000 TL. Yıllık satış tutarı 180.000 TL. Gayrisafi hasılat 70.000 TL. yi aşan işletmeler 2011 yılı içinde bilanço usulüne göre defter tutacaklardır. 2- GELİR VERGİSİ KANUNU: 2. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 278 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. 2.1. Mesken kira gelirleri için gelir vergisi istisnası 2011 yılı için 2.800 TL. olarak uygulanacaktır.. 2.2. Hizmet erbabına verilen yemek bedeli istisnasında sınır 2011 yılı için günlük 10,70 TL olarak uygulanacaktır. Böylece işyeri içinde veya dışında hizmet erbabına yemek verilmesi sırasında kişi başına günlük 10,70 TL. Ücret olarak vergilenmeyecek, bu miktarın aşılması durumunda fark bordroya dahil edilerek vergi kesintisi yapılacaktır. 2011/01-02
2.3. Sakatlık indirimi tutarları 01.01.2011 tarihinden itibaren uygulanmak üzere ; - I. Derece sakatlar için 700 TL, - II. Derece sakatlar için 350 TL, - III. Derece sakatlar için 170 TL olarak belirlenmiştir. 2.4. Gelir Vergisi Kanunu nun 82 nci maddesinde yer alan arizi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2011 yılı kazançlarına uygulanmak üzere 19.000 TL ye çıkarılmıştır. 2.5. Gelir vergisi tarifesi yeniden belirlenmiştir. 01.01.2011 den itibaren uygulanacak yeni tarife aşağıdaki gibidir. 9.400 TL ye % 15 23.000 TL nin 9.400 TL si için 1.410 TL fazlası % 20 53.000 TL nin 23.000 TL si için 4130 TL (ücret gelirlerinde 80.000 TL nin 23.000 TL si için 4.130 TL), fazlası % 27 53.000 TL den fazlasının 53.000 TL si için 12.230 TL (ücret gelirlerinde 80.000 TL den fazlasının 80.000 TL si için 19.520), fazlası % 35 3- DAMGA VERGİSİ KANUNU: 3. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 54 numaralı Damga Vergisi Genel Tebliği ile 2011 yılında uygulanacak Damga Vergisi miktarları yeniden belirlenmiştir. Buna göre Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergiler (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) 2011 yılı için %7,7 oranında artırılmıştır. Kira sözleşmesi, ücret ve avans ödemelerindeki nispi damga vergileri aşağıdaki şekilde uygulamaya devam edilecektir. -Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 8,25) -Kira mukavelenameleri (Binde 1,65) (mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) -Maaş, ücret,gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat vesaire gibi her ne ad ile olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paralar nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya amir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar, (Binde 6,6) -Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu (Binde 6,6) mahiyetteki senetler 2011/01-03
Her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 1.251.383,40 TL. yi geçemeyecektir. Arttırılmış şekliyle Bilanço, Gelir Tablosu ve beyannamelere ilişkin Damga Vergisi tutarları aşağıdaki gibidir. (TL) - Bilançolar 23,20 - Gelir Tabloları 11,30 - Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri 30,00 - Kurumlar Vergisi beyannameleri 40,10 - Katma Değer Vergisi beyannameleri 19,90 - Muhtasar beyannameler 19,90 - Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 19,90 - Gümrük idarelerine verilen beyannameler 40,10 - Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 14,80 -Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için 23,60 4- HARÇLAR KANUNU: 4. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 63 sayılı Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 2011 yılında uygulanacak maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) %7,7 oranında artırılmıştır. 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU: 5. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 37 Seri Numaralı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere Motorlu Taşıt Vergileri belirlenmiştir. Vergiler 2010 yılına göre 7,7 oranında artırılmıştır. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları vb. ile kamyonet, kamyon ve çekici ve benzerlerinin tarifesi aşağıda belirtilmiştir. 2011/01-04
I) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 436 304 172 129 48 1301-1600 cm³ e 697 523 304 215 84 16 ve 1601-1800 cm³ e 1.227 961 566 346 136 1801-2000 cm³ e 1.931 1.490 876 523 208 2001-2500 cm³ e 2.897 2.105 1.315 787 313 2501-3000 cm³ e 4.038 3.513 2.196 1.183 436 3001-3500 cm³ e 6.150 5.534 3.334 1.666 613 3501-4000 cm³ e 9.667 8.348 4.918 2.196 876 4001 cm³ ve yukarısı 15.820 11.863 7.027 3.160 1.227 2-Motosikletler 100-250 cm³ e 84 65 48 31 14 251-650 cm³ e 172 129 84 48 31 651-1200 cm³ e 436 260 129 84 48 1201 cm³ ve yukarısı 1.052 697 436 346 172 yaş yukarı 2011/01-05
II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş Azami Toplam Ağırlık 1) Minibüs 523 346 172 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 697 436 260 1901 cm³ ve yukarısı 1.052 697 436 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye 1.315 787 346 26-35 kişiye 1.578 1.315 523 36-45 kişiye 1.755 1.490 697 46 kişi ve yukarısı 2.105 1.755 1.052 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a 470 313 155 1.501-3.500 kg'a 946 550 313 3.501-5.000 kg'a 1.420 1.183 470 5.001-10.000 kg'a 1.578 1.340 630 10.001-20.000 kg'a 1.894 1.578 946 20.001 kg ve yukarısı 2.369 1.894 1.102 6- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ: 6. 29.12.2010 tarih ve 27800 6 ncı mükerrer sayılı resmi gazetede yayınlanan 42 seri numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu genel tebliği ile aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır. 6.1. 01.01.2011 tarihinden geçerli olarak vergi tarifesi yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Ayrıca vergiden istisna bedellerde aynı oranda artırılarak aşağıdaki şekli almıştır Veraset Yoluyla İvazsız İntikallerde İntikallerde Vergi Oranı Matrah Vergi Oranı (%) (%) ------------------- ------------------------ ----------------------------- İlk 170.000 TL için 1 10 Sonra gelen 370.000 TL için 3 15 Sonra gelen 800.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.600.000 TL için 7 25 Matrahın 2.940.000 TL yi aşan bölüm için 10 30 2011/01-06
6.2. Eşin yalnızca mirasçı olması halinde intikal eden mirasın 237.018 TL si vergiden istisna hale gelmiştir. 6.3. Eşin, çocuk veya çocuklar ile mirasçı olması halinde istisna miktarı kişi başına 118.438 TL olmuştur. 6.4. Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin 2.730 TL lik bölümü vergi dışındadır. 7. YENİ ASGARİ ÜCRET: 7. Asgari ücret tutarları Asgari Ücret Tespit Komisyonunca aşağıdaki gibi belirlenmiş ve 31.12.2010 tarih ve 27802 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Buna göre, 01.01.2011 30.06.2011 tarihleri arasında uygulanacak asgari ücret tutarları: Günlük Aylık -------------------- ---------------------- 16 yaşından büyükler 26,55 TL 796,50 TL 16 yaşından küçükler 22,65 TL 679,50 TL 01.07.2011 31.12.2011 tarihleri arasında uygulanacak asgari ücret tutarları: 16 yaşından büyükler 27,90 TL 837,00 TL 16 yaşından küçükler 23,85 TL 715,50 TL 2011/01-07
8. SGK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ 8. Bilindiği gibi, 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82 nci maddesi hükmü gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan kazancın alt sınırı asgari ücret,üst sınırı ise alt sınırın (asgari ücretin) 6,5 katıdır. Yeniden belirlenen asgari ücret tutarlarına göre SGK Prim taban ve tavan ücret seviyeleri aşağıdaki gibi uygulanacaktır. SGK Prim Taban Ücret Seviyeleri SGK Prim Tavan Ücret Seviyeleri 01.01.2011-30.06.2011 01.07.2011-31.12.2011 -------------------------------- ------------------------------- 796,50 TL 837,00 TL 5.177,25 TL 5.440,50 TL 9. REESKONT ORANI 30.12.2010 tarih ve 27801 sayılı resmi gazetede yayınlanan Merkez Bankası tebliği ile bu tarihten sonra yapılacak işlemlere uygulanmak üzere reeskont oranı %15 olarak belirlenmiştir. 10. KIDEM TAZMİNATI TAVANI 01.01.2011 tarihinden itibaren kıdem tazminatı tavamı 2.617,70 TL olarak belirlenmiştir. Bu tavan 30.06.2011 tarihine uygulanacaktır. 2011/01-08
11. YURT İÇİ HARCIRAHLAR Yurt içi gündeliklerin hesaplanmasında esas alınan aylık brüt ücretler ve gündelik miktarları 01.01.2011 tarihinden itibaren aşağıdaki şekilde uygulanacaktır. 01.01.2011 30.06.2011 tarihleri arası Aylık Brüt Ücret Gündelik Tutarı 1.357,83 ve daha fazlası 39,00 1.347,13 1.357,82 arası 33,00 1.216,35 1.347,12 arası 30,00 1.049,90 1.216,34 arası 27,50 847,49 1.049,89 arası 25,00 847,48 ve daha azı 24,00 BİLGİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ANONİM ŞİRKETİ 2011/01-09