İstanbul, 08.01.2010 SiRKÜLER 2010/02 KONU : VERGİ KANUNLARINDA HAD VE ORAN DEĞİŞİKLİKLERİ 1- VERGİ USUL KANUNU 2- GELİR VERGİSİ KANUNU 3- DAMGA VERGİSİ 4- HARÇLAR KANUNU 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 6- VERASET İNTİKAL VERGİSİ 7- YENİ ASGARİ ÜCRET 8- SGK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ 9- REESKONT ORANI 1- VERGİ USUL KANUNU: 1. 29.12.2009 tarih ve 27447 sayılı resmi gazetede yayınlanan 393 Seri No.lu V.U.K. genel tebliği ile 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere artırılan Vergi Usul Kanunu ile ilgili hadler aşağıdaki gibidir. 1.1. Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu almayan ve vermeyenler için uygulanacak en az ceza haddi her bir belge için 160 TL ye olarak devam edecektir. Her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan bu cezanın tutarı bir takvim yılında 77.000 TL yi geçemeyecektir. 1.2. Serbest Meslek Defterinin günü gününe tutulmaması ve vergi levhası asmamanın cezası 160 TL olarak uygulanacaktır. 1.3. Perakende satış vesikası, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi düzenlememe hallerinde her bir belge için 160 TL ceza söz konusudur. Bu cezalar her bir tespit için 7.700 TL, her takvim yılı için ise 77.000 TL den fazla olamayacaktır. 1.4. Muhasebe standartlarına ve tek düzen hesap planına uymamanın cezası 3.500 TL olarak uygulanacaktır. 1.5. Tek vergi numarası ile ilgili çıkarılan düzenlemelere uymamanın cezası ise 190 TL olarak devam edecektir. 2010/02-01
1.6. İlan yoluyla yapılacak tebliğlerde tebliğin belirli bir büyüklüğü aşması halinde ilgili belediye sınırları içinde ilanın yanı sıra Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde yayınlanma zorunluluğunda sınır 150.000 TL olarak uygulanacaktır.. 1.7. Fatura kullanmak mecburiyetinde olunmadan perakende satış fişi veya yazar kasa fişi kullanılabilme sınırı 680 TL ye çıkarılmıştır. 1.8. Vergi Usul Kanunu'na ekli cetvel ile belirlenen 1 nci ve 2 nci derece usulsüzlük cezaları artırılmış durumdadır. Buna göre sermaye şirketlerinde birinci derece usulsüzlük cezası 90 TL ye çıkarılmıştır. 1.9. Yeminli Mali Müşavirlerin Vergi Usul Kanunun 256 ncı maddesi kapsamında isteyecekleri doğrulama kayıtlarının ibraz edilmemesi halinde 1.600.-TL usulsüzlük cezası uygulanacaktır. 1.10. Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlerle ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş vb. araçlarla ve zamanında yerine getirmeyenlere uygulanacak özel usulsüzlük cezası 770 TL olarak belirlenmiştir. 1.11. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı 680 TL. olarak belirlenmiştir. 1.12. 2010 yılında tutulacak defterlerin hadleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Yıllık alım tutarı 120.000 TL. Yıllık satış tutarı 170.000 TL. Gayrisafi hasılat 68.000 TL. yi aşan işletmeler 2010 yılı içinde bilanço usulüne göre defter tutacaklardır. 2- GELİR VERGİSİ KANUNU: 2. 29.12.2008 tarih ve 27447 sayılı resmi gazetede yayınlanan 273 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. 2.1. Mesken kira gelirleri için gelir vergisi istisnası 2010 yılı için 2.600 TL. olarak uygulanmaya devam edilecektir. 2.2. Hizmet erbabına verilen yemek bedeli istisnasında sınır 2010 yılı için günlük 10,00 TL olarak uygulanacaktır. Böylece işyeri içinde veya dışında hizmet erbabına yemek verilmesi sırasında kişi başına günlük 10,00 TL. Ücret olarak vergilenmeyecek, bu miktarın aşılması durumunda fark bordroya dahil edilerek vergi kesintisi yapılacaktır. 2010/02-02
2.3. Sakatlık indirimi tutarları 01.01.2010 tarihinden itibaren uygulanmak üzere ; - I. Derece sakatlar için 680 TL, - II. Derece sakatlar için 330 TL, - III. Derece sakatlar için 160 TL olarak belirlenmiştir. 2.4. Gelir Vergisi Kanunu nun 82 nci maddesinde yer alan arizi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2010 yılı kazançlarına uygulanmak üzere 18.000 TL ye çıkarılmıştır. 3- DAMGA VERGİSİ KANUNU: 3. 31.12.2009 tarih ve 27449 sayılı resmi gazetede yayınlanan 53 numaralı Damga Vergisi Genel Tebliği ile 2010 yılında uygulanacak Damga Vergisi miktarları yeniden belirlenmiştir. Buna göre Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan nisbi ve maktu vergiler (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) 2010 yılı için %10 oranında artırılmıştır. Yeni artırımlar sonucu sözleşme, kira sözleşmesi, ücret ve avans ödemelerindeki damga vergileri aşağıdaki şekli almıştır. -Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 8,25) -Kira mukavelenameleri (Binde 1,65) (mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) -Maaş, ücret,gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat vesaire gibi her ne ad ile olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paralar nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya amir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar, (Binde 6,6) -Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu (Binde 6,6) mahiyetteki senetler Her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 1.161.915,90 TL. yi geçemeyecektir. 2010/02-03
Arttırılmış şekliyle Bilanço, Gelir Tablosu ve beyannamelere ilişkin Damga Vergisi tutarları aşağıdaki gibidir. (TL) - Bilançolar 21,55 - Gelir Tabloları 10,55 - Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri 27,90 - Kurumlar Vergisi beyannameleri 37,25 - Katma Değer Vergisi beyannameleri 18,55 - Muhtasar beyannameler 18,55 - Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 18,55 - Gümrük idarelerine verilen beyannameler 37,25 - Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 22,00 4- HARÇLAR KANUNU: 4. 31.12.2009 tarih ve 27449 sayılı resmi gazetede yayınlanan 60 sayılı Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 2010 yılında uygulanacak maktu ve nisbi harçlar %10 oranında artırılmıştır. Yeni düzenleme ile gayrimenkul alım satımlarında tapu harcı alıcı ve satıcı için ayrı ayrı Binde 16,5 olmuştur. 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU: 6. 31.12.2009 tarih ve 27449 sayılı resmi gazetede yayınlanan 34 Seri Numaralı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere Motorlu Taşıt Vergileri belirlenmiştir. Vergiler 2009 yılına göre 3,3 oranında artırılmıştır. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları vb. ile kamyonet, kamyon ve çekici ve benzerlerinin tarifesi aşağıda belirtilmiştir. 2010/02-04
I) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 16 ve 1300 cm³ ve aşağısı 405,00 283,00 160,00 120,00 45,00 1301-1600 cm³ e 648,00 486,00 283,00 200,00 78,00 1601-1800 cm³ e 1.140,00 893,00 526,00 322,00 127,00 1801-2000 cm³ e 1.793,00 1.384,00 814,00 486,00 194,00 2001-2500 cm³ e 2.690,00 1.955,00 1.221,00 731,00 291,00 2501-3000 cm³ e 3.750,00 3.262,00 2.039,00 1.099,00 405,00 3001-3500 cm³ e 5.711,00 5.139,00 3.096,00 1.547,00 570,00 3501-4000 cm³ e 8.976,00 7.752,00 4.567,00 2.039,00 814,00 4001 cm³ ve yukarısı 14.689,00 11.015,00 6.525,00 2.935,00 1.140,00 2-Motosikletler 100-250 cm³ e 78,00 61,00 45,00 29,00 13,00 251-650 cm³ e 160,00 120,00 78,00 45,00 29,00 651-1200 cm³ e 405,00 242,00 120,00 78,00 45,00 1201 cm³ ve yukarısı 977,00 648,00 405,00 322,00 160,00 yaş yukarı 2010/02-05
(II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş Azami Toplam Ağırlık 1) Minibüs 486,00 322,00 160,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 648,00 405,00 242,00 1901 cm³ ve yukarısı 977,00 648,00 405,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye 1.221,00 731,00 322,00 26-35 kişiye 1.466,00 1.221,00 486,00 36-45 kişiye 1.630,00 1.384,00 648,00 46 kişi ve yukarısı 1.955,00 1.630,00 977,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a 437,00 291,00 144,00 1.501-3.500 kg'a 879,00 511,00 291,00 3.501-5.000 kg'a 1.319,00 1.099,00 437,00 5.001-10.000 kg'a 1.466,00 1.245,00 585,00 10.001-20.000 kg'a 1.759,00 1.466,00 879,00 20.001 kg ve yukarısı 2.200,00 1.759,00 1.024,00 6- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ: 6. 29.12.2009 tarih ve 27447 sayılı resmi gazetede yayınlanan 41 seri numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu genel tebliği ile aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır. 6.1. 01.01.2010 tarihinden geçerli olarak vergi tarifesi yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Ayrıca vergiden istisna bedellerde aynı oranda artırılarak aşağıdaki şekli almıştır Veraset Yoluyla İvazsız İntikallerde İntikallerde Vergi Oranı Matrah Vergi Oranı (%) (%) ------------------- ------------------------ ----------------------------- İlk 160.000 TL için 1 10 Sonra gelen 350.000 TL için 3 15 Sonra gelen 770.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.500.000 TL için 7 25 Matrahın 2.780.000 TL yi aşan bölüm için 10 30 2010/02-06
6.2. Eşin yalnızca mirasçı olması halinde intikal eden mirasın 220.073 TL si vergiden istisna hale gelmiştir. 6.3. Eşin, çocuk veya çocuklar ile mirasçı olması halinde istisna miktarı kişi başına 109.971 TL olmuştur. 6.4. Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin 2.585 TL lik bölümü vergi dışındadır. 7. YENİ ASGARİ ÜCRET: 7. Asgari ücret tutarları Asgari Ücret Tespit Komisyonunca aşağıdaki gibi belirlenmiş ve 31.12.2009 tarih ve 27449 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Buna göre, 01.01.2010 30.06.2010 tarihleri arasında uygulanacak asgari ücret tutarları: Günlük Aylık -------------------- ---------------------- 16 yaşından büyükler 24,30 TL 729,00 TL 16 yaşından küçükler 20,70 TL 621,00 TL 01.07.2010 31.12.2010 tarihleri arasında uygulanacak asgari ücret tutarları: 16 yaşından büyükler 25,35 TL 760,50 TL 16 yaşından küçükler 21,60 TL 648,00 TL 2010/02-07
8. SGK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ 8. Bilindiği gibi, 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82 nci maddesi hükmü gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan kazancın alt sınırı asgari ücret,üst sınırı ise alt sınırın (asgari ücretin) 6,5 katıdır. Yeniden belirlenen asgari ücret tutarlarına göre SGK Prim taban ve tavan ücret seviyeleri aşağıdaki gibi uygulanacaktır. SGK Prim Taban Ücret Seviyeleri SGK Prim Tavan Ücret Seviyeleri 01.01.2010-30.06.2010 01.07.2010-31.12.2010 -------------------------------- ------------------------------- 729,00 TL 760,50 TL 4.738,50 TL 4.943,25 TL 9. REESKONT ORANI 22.12.2009 tarih ve 27440 sayılı resmi gazetede yayınlanan Merkez Bankası tebliği ile bu tarihten sonra yapılacak işlemlere uygulanmak üzere reeskont oranı %16 olarak belirlenmiştir. BİLGİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ANONİM ŞİRKETİ 2010/02-08