Muhasebe 2 Dersi Uygulaması 1. E İşletmesi (anonim şirket) 27.08.2013 tarihindeki envanter işleminde kasada fiilen 12.000,-TL, kayıtlarında ise 13.000,- TL olduğunu tespit etmiştir. Yapılan araştırmaya rağmen kasadaki farkın sebebi bulunamamış ve geçici kayıt yapılarak kasa denkleştirilmiştir. Farkın, 12.09.2013 tarihinde 200,-TL lik kısmının sebebi belirlenebilmiştir. Buna göre ilgili fark, satın alınan malların taşınması sırasında ödenen sigorta bedelinin kayıtlara geçmemesinden kaynaklandığı anlaşılmıştır. Kalan farkın sebebi bulunamamış ve geçici kayıt kapatılmıştır (). Kasadan veznedar İlker TUGAN sorumludur. İstenen: E İşletmesinin 27.08.2013, 12.09.2013 ve tarihindeki kayıtlarını yapınız. 27.08.2013 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabı 1.000, - 100 Kasa Hesabı 1.000, - 12.09.2013 153 Ticari Mallar Hesabı 200, - 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabı 200, - 135 Personelden Alacaklar Hesabı 800, - 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabı 800, - 2. E İşletmesi (kolektif şirket), 15.09.2013 tarihindeki envanter işleminde kasasında fiilen 30.000,-TL, kayıtlarında ise 25.000,-TL olduğunu tespit etmiştir. Yapılan araştırmaya rağmen kasadaki farkın sebebi bulunamamış ve geçici kayıt yapılarak kasa denkleştirilmiştir. Farkın, 12.12.2013 tarihinde 3.540,-TL lik kısmının sebebi belirlenebilmiştir. Buna göre ilgili fark, peşin yapılan 3.540,-(KDV %18) TL lik mal satışının kayıtlara geçmemesinden kaynaklandığı anlaşılmıştır. Kalan farkın sebebi bulunamamış ve geçici kayıt kapatılmıştır. Kasadan ortak Emin GÜLER sorumludur. İstenen: E İşletmesinin 15.09.2013, 12.12.2013 ve tarihindeki kayıtlarını yapınız. 15.09.2013 100 Kasa Hesabı 5.000, - 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabı 5.000, - 12.12.2013 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabı 3.540, - 391 Hesaplanan KDV Hesabı 540, - 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 3.000, - 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabı 1.460, - 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar Hesabı 1.460, - 3. E İşletmesi, 18.05.2013 tarihinde yurtdışına 5.000,- USD tutarında satış yapmış ve bedelini USD olarak tahsil etmiştir. Bu paranın 3.000 USD lık kısmını 30.05.2013 tarihinde, 1.500,- USD lık kısmını da 26.11.2013 tarihinde bozdurmuştur. Kasada ise tarihinde 500,- USD bulunmaktadır. İstenen: E İşletmesi nin 30.05.2013 ve 26.11.2013 tarihindeki USD bozdurma ile tarihindeki USD değerleme kayıtlarını yardımcı hesapları kullanarak yapınız. Tarih Efekti Alış Döviz Alış 18.05.2013 1,90 TL 1,91 TL 30.05.2013 1,95 TL 1,96 TL 26.11.2013 1,97 TL 1,98 TL 1,98 TL 1.99TL
18.05.2013 100 Kasa Hesabı 9.500, - 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı 9.500, - 30.05.2013 100 Kasa Hesabı 5.850, - 100.00 TL Kasası 100 Kasa Hesabı 5.700, - 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı 150, - veya 646 Kambiyo Kârları Hesabı 26.11.2013 100 Kasa Hesabı 2.955, - 100.00 TL Kasası 100 Kasa Hesabı 2.850, - 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı 105, - veya 646 Kambiyo Kârları Hesabı 100 Kasa Hesabı 40, - 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı 40, - veya 646 Kambiyo Kârları Hesabı 4. E İşletmesi nin kendi kayıtlarına göre; A Bankasında 7.000,-TL, B Bankasında 8.000,-TL si bulunmaktadır. Bankalardan gelen hesap özetine göre; A Bankası nda 6.900,-TL olduğu, farkın da işletme tarafından düzenlenen ve ödemesi gerçekleştirilen çekin kayıtlara geçmemesinden kaynaklandığı; B Bankası ndaki paranın 2 ay vadeli hesapta tutulduğu ve tarihi itibariyle vadesinin dolduğu, sözkonusu paraya %6 faiz tahakkuk ettiği ve ilgili tutardan % 15 oranında gelir vergisi kesildikten sonra kalanın hesaba geçtiği tespit edilmiştir. İstenen: Gerekli kayıtları yapınız. 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) 100, - 102 Bankalar Hesabı 100, - 102.10 A Bankası 102 Bankalar Hesabı 408, - 102.10 B Bankası 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabı 72, - 642 Faiz Gelirleri Hesabı 480, - 5. A) E İşletmesi (kollektif şirket) satın aldığı pulların tamamını gider yazan bir işletme olup, 02.01.201. tarihinde 600,-TL lik damga pulu satın almış ve ilgili hesaba kaydetmiştir. Söz konusu pulların 201. yılı içinde 150,-TL lik kısmı işletme faaliyetlerinin yürütülmesinde adına kullanılmıştır. Kalan pulların envanteri sırasında 10,-TL lik fazlalık tespit edilmiş, farkın alıcı Ç.TÜRKERİ adına kullanılan 150,-TL lik pulun kayıtlara 160,-TL olarak geçmesinden kaynakladığı aynı gün içinde tespit edilmiştir. İstenenler: E İşletmesi nin dönem içi pul kullanımı kaydı ile tarihindeki envanter kaydını yapınız.
İşletmenin kendisi için kullandığı pulları mükerrer bir kayıtla gider olarak kaydetmesi söz konusu değildir. Zaten pullar, alındığında bir defada gider olarak kaydedilmişti. / 120 Alıcılar Hesabı 160, - Genel Yönetim Giderleri Hesabı 160, - Alıcı adına pul kullanımı (Hatalı Kayıt) Genel Yönetim Giderleri Hesabı 10, - 120 Alıcılar Hesabı 10, - Hatalı Kaydın Düzeltilmesi 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 300, - Genel Yönetim Giderleri Hesabı 300, - Kullanılmayan Pulların Gelecek Döneme Devri B) E İşletmesi (kollektif şirket) satın aldığı pulları kullandıkça gider yazan bir işletme olup, bir işletme olup, 02.01.201. tarihinde 600,-TL lik damga pulu satın almış ve ilgili hesaba kaydetmiştir. Söz konusu pulların 201. yılı içinde 150,-TL lik kısmı işletme faaliyetlerinin yürütülmesinde adına kullanılmıştır. Kalan pulların envanteri sırasında 10,-TL lik fazlalık tespit edilmiş, farkın alıcı Ç.TÜRKERİ adına kullanılan 150,-TL lik pulun kayıtlara 160,-TL olarak geçmesinden kaynakladığı aynı gün içinde tespit edilmiştir. İstenenler: E İşletmesi nin dönem içi pul kullanımı kaydı ile tarihindeki envanter kaydını yapınız. / Genel Yönetim Giderleri Hesabı 150, - 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 150, - Kendisi adına pul kullanımı / 120 Alıcılar Hesabı 160, - 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 160, - Alıcı adına pul kullanımı (Hatalı Kayıt) 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 10, - 120 Alıcılar Hesabı 10, - Hatalı Kaydın Düzeltilmesi 6. E İşletmesi (anonim şirket), 18.11.201. tarihinde itibari değeri toplam 50.400,-TL olan 1800 adet hisse senedini 63.000,-TL ödeyerek geçici yatırım amacıyla satın almıştır. 15.12.201. tarihinde hisse senetlerinin 1200 adeti satılmış ve bu satıştan toplam 5.000,-TL kâr edilmiştir. Kalan hisse senetlerinin ise tarihinde 0,05 oranında değer kaybettiği tespit edilmiştir. İstenen: E İşletmesi nin 15.12.201. tarihindeki satış kaydı ile tarihindeki değer kaybı kaydını yapınız. 18.11.201. 100 Kasa Hesabı 47.000, - 110 Hisse Senetleri Hesabı 42.000, - 645 Menkul Kıymet Satış Kârları Hesabı 5.000, - 654 Karşılık Giderleri Hesabı 1.050, - 119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-) 1.050, -
7. E İşletmesi, geçici yatırım amacıyla 01.04.2014 tarihinde, itibari değeri 1.100,-TL, faiz oranı %12 ve vadesi 4 yıl olan 1400 adet özel kesim tahvillerinin her birini 1.067,-TL den K Bankası aracıyla satın almıştır. E İşletmesi, K Bankası na tahvilin bedeli ile 3 oranında hesaplanan komisyonu peşin ödemiştir. Tahvillerin faiz kupon vadesi 01.04.2014-31.03.2015 tir. İstenenler: E İşletmesi nin 01.04.2014 tarihindeki tahvil alış kaydı ile 31.12.2014 tarihindeki faiz tahakkuk kaydını yapınız. 01.04.201. 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı 1.493.800, - 653 Komisyon Giderleri Hesabı 4,481, 40 102 Bankalar Hesabı 1.498.281, 40 1067,-TL 1400 adet tahvil alımı 181 Gelir Tahakkukları Hesabı 138.600, - 642 Faiz Gelirleri Hesabı 138.600, - 1100,-TL 9 ay 12 1200 1400 adet = 138.600,-TL 8. T İşletmesi, alıcılarla ilgili envanter işleminde; a) Alıcı M. ATABEYOĞLU ndan 5.000,-TL alacaklı olduğunu, ancak bu tutarın alıcı M. ATABEYOĞLU nun kayıtlarında 4.500,- TL olarak gözüktüğünü, farkın da anılan Alıcının yaptığı 500,-TL lik banka havalesinin kayıtlara geçmediğini, b) Alıcı K. ORCANER e sözleşme şartlarına uygun olarak 1.080,- TL (KDV % 8) miktar iskontosu yapılması gerektiğini tespit etmiştir. 102 Bankalar Hesabı 500, - 120 Alıcılar Hesabı 500, - 120.10 Alıcı M. Atabeyoğlu 611 Satış İskontoları Hesabı 1.000-191 İndirilecek KDV Hesabı 80, - 120 Alıcılar Hesabı 1,080, - 120.20 Alıcı K. Orcaner 9. E İşletmesi nin 31.12.2014 tarihi itibariyle; Cüzdandaki bonolar 37.000,-TL, teminattaki bonolar 5.000,-TL, tahsildeki bonolar 8.000,-TL, protesto ettirilen bonolar 9.000,-TL, iskonto ettirilen bonolar 22.000,-TL dir. İlgili senetlerin vadesi 31.05.2015 tir. Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası nın 2014 yılı avans işlemleri için belirlediği iskonto oranı %10 dur. İstenen: 31.12.2014 tarihindeki reeskont kaydı ile 01.01.2015 tarihindeki reeskont iptal kaydını yapınız. 31.12.2014 657 Reeskont Faiz Giderleri Hesabı 2.000, - 122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 2.000, - 50.000,-TL 36.000 [36.000 + (150 10)] = 48.000 (Tasarruf Değer) 01.01.2015 122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 2.000, - 647 Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı 2.000, -
10. E İşletmesi nin 31.12.2014 tarihi itibariyle cüzdanında 11.000,- USD lik bonosu ve 4.000,- USD lik da poliçesi bulunmaktadır. Senetlerin tümünün vadesi 20.07.2015 tir. Bu senetler ilk alındığında döviz alış kuru 1 USD = 2,05 TL iken, 31.12.2014 tarihinde 1 USD = 2,45 TL dir. Britanya Bankalar Birliği (British Bankers Association) nin 31.12.2014 tarihinde USD için belirlediği LIBOR %7,5 tir. İstenen: E İşletmesi nin 31.12.2014 tarihindeki reeskont ile kur farkı kayıtlarını yapınız. Gün: 31.12.2014 20.07.2015 = (6ay 30)+20 = 200 gün TD = 15.000 36.000 / [36.000 + (200 7,5)] = 14.400,- USD Reeskont = İD TD = 15.000 14.400 = 600 USD = 600 2,45 = 1.470,- TL 31.12.2014 657 Reeskont Faiz Giderleri Hesabı 1.470, - 122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 1.470, - 31.12.2014 121 Alacak Senetleri Hesabı 6.000, - 646 Kambiyo Kârları Hesabı 6.000, - Kur farkı= (2,45 2,05) 15.000 = 6.000,-TL 11. E İşletmesi nin, biri 20.000,-TL, diğeri 60.000,-TL olan iki senetsiz alacağı 2014 yılı içinde dava konusu yapılmış ve 31.12.2014 tarihinde bu alacaklar için toplam 60.000,-TL karşılık ayrılmıştır. Mahkemesi, 16.06.2015 tarihinde 20.000,- TL lik alacağın muhatabı hakkında gaiplik kararı vermiştir. Ayrıca, E İşletmesi, 25.06.2015 tarihinde 60.000,-TL. lik alacaktan Mahkemesi nde sulh yoluyla vazgeçmiştir. İstenen: Sadece 16.06.2015 ile 25.06.2015 tarihindeki kayıtları yapınız. 16.06.2015 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 15.000, - 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı 5.000, - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 20.000-25.06.2015 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 45.000, - 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı 15.000, - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 60.000 -
12. E İşletmesi nin şüpheli alacaklarla ilgili bilgileri aşağıdaki tabloda verilmiştir (31.12.2014): Hesap Adı Borç Alacak B.Kalanı A.Kalanı 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 40.000,- 40.000,- 129 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı Hesabı 32.000,- 32.000,- 2015 hesap dönemi içinde, E İşletmesi, yukarıda bilgileri yer alan şüpheli alacağının 10.000.-TL lik kısmını tahsil etmiş, 8.000,- TL lik kısmı için aciz belgesi almış, kalanın (22.000,-) ise değersiz hale geldiğini öğrenmiştir. İstenen: Gerekli tüm kayıtları yapınız. Şüpheli Ticari Alacağın Tahsili 100 Kasa Hesabı 10.000, - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 10.000-129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 8.000, - 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabı 8.000 - Şüpheli Ticari Alacağın Tahsil Edilen Kısmına Düşen Karşılığın İptali 40.000 32.000 10.000 x x = 10.000 32.000/40.000 = 8.000,- Aciz belgesi alan alacaklı herhangi bir kayıt yapmaz. Şüpheli Ticari Alacağın Değersiz Hale Gelmesi (1. Yol-Tek Kayıt) 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 17.600, - 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı 4.400, - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 22.000, - Şüpheli Ticari Alacağın Değersiz Hale Gelmesi (2. Yol-İki Kayıt) 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı 22.000, - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 22.000, - 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 17.600, - 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabı 17.600, - 40.000 32.000 22.000 x x = 22.000 32.000/40.000 = 17.600,-
13. E İşletmesi nin 201. yılına ait B Malına ait stok bilgileri aşağıdaki gibidir: GİREN ÇIKAN KALAN Tarih Açıklama Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 60 1.500.- 60 1.500.- 12 Ocak Alış 21 Şubat Satış 22 Mayıs Alış 15 Ekim Satış 23 Aralık Alış 29 Aralık Satış 31 Aralık Dönemsonu 40 20.- 800,- 20 500.- 25 24.- 600.- 65 40 145 3.400.- 115 60 1.500.- 5 20.- 100.- 35 20.- 700.- 5 1 10 250.- 2.675.- (STMM) 60 40 20.- 1.500.- 800.- 35 20.- 700.- 35 20 20.- 700.- 500.- 15 375.- 15 25 5 25 30 24.- 24.- 375.- 600.- 1 600.- 7 (DSMM) İstenen: a) E İşletmesi nin çeşitli tarihlerdeki satılan malların maliyetleri ile dönemsonu mal mevcudunu İlkgiren - İlkçıkar (FIFO) yöntemine göre hesaplayınız. b) E İşletmesi nin %20 kâr oranına göre çalıştığını varsayarak; 15.10.201. tarihindeki peşin mal satış kaydını yapınız. (KDV Oranı %10) Satış Fiyatı = (Malın Maliyeti + Kâr) x (1+ KDV Oranı) [825 + (825x0,2)] x 1.10 = 1089.- / / 201. 100 Kasa Hesabı 1.089, - 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 990, - 391 Hesaplanan KDV Hesabı 99, - / / 201. 621 STMM Hesabı 825, - 153 Ticari Mallar Hesabı 825, -