MUHASEBE II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI VE CEVAPLARI-I

Transkript

1 MUHASEBE II DERSİ ÇALIŞMA SORULARI VE CEVAPLARI-I 1. E İşletmesi, %20 karlılık oranıyla çalışmaktadır. İşletmenin.2016 tarihinde yurtiçi satış hasılatı ,-TL dir. Buna göre işletmenin brüt mal satış karı ile STMM sini ortalama karlılık yöntemine göre hesaplayınız. 2. (A) B A.Ş., tarihinde Kasa Hesabı nın borcunda ,-TL, alacağında ise ,-TL olduğunu, kasasında ise fiilen ,-TL bulunduğunu tespit etmiş ve ilgili farkı geçici hesaba almıştır tarihinde sözkonusu farkın 4.720,-TL(KDV %18) sinin dönem içinde peşin bedelle satın alınan ticari malların kayıtlara geçmemesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. Kalan farkın nedeni bulunamadığından.2016 tarihinde geçici hesabın kapatılmasına karar verilmiştir. İstenen: , ile.2016 tarihindeki kaydını kasadan personelin sorumlu olması ve kimsenin sorumlu olmaması durumlarına göre ayrı ayrı gösteriniz. (B) E İşletmesi, tarihli envanter işleminde kasada ,-TL lik fark tespit edilmiş ve farkın nedeni araştırılmaya karar verilmiştir tarihinde farkın peşin yapılan ,-TL lik senet tahsilatının kayıtlara ,-TL olarak geçmesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. İstenen: a tarihli geçici kaydı ve tarihli neden bulma kaydını gösteriniz. b tarihindeki geçici hesap iptal kaydını; kasadan personelin sorumlu olması ve kimsenin sorumlu olmaması durumlarına göre ayrı ayrı gösteriniz. 3. E İşletmesi, alıcıdan 2016 yılı içinde ,-TL karşılığında USD tahsil etmiştir. Aynı yıl içinde USD yi 1 USD= 2,60 TL den TL ye çevirmiş, kalan parayı da yılsonunda 2,20 kurundan değerlemeye tabi tutmuştur. a. USD bozdurma ve değerleme kayıtlarını yapınız. b. Kalan paranın 2017 yılı içinde 2,15 TL kuru ile bankaya yatırılması kaydını yapınız. 4. (A) K İşletmesi,.2016 tarihinde 102 Bankalar Hesabı na ilişkin envanter işleminde; a. S Bankası nda kendi kayıtlarına göre ,-TL, bankadan gelen hesap özetine göre ,-TL kaldığı, farkın da dönem içinde otomatik ödeme talimatına istinaden gerçekleştirilen 3.540,-TL (KDV %18) lik kira ödemesinin kaydedilmemesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. Gerekli kaydı gösteriniz. b. Z Bankası ndaki mevduata brüt 5.000,-TL faiz tahakkuk ettiği ve net tutarın hesaba geçtiği tespit edilmiştir. Gelir vergisi %15. Gerekli kaydı gösteriniz. (B) T İşletmesi, tarihinde 4 ay vadeli, yıllık %20 faizli ,-TL lik mevduat hesabı açtırmıştır. a. Vade sonu ( ) anapara ve net faiz (gelir vergisi %15) tahsil kaydını gösteriniz. b. İşletmenin aynı hesabı, diğer bilgiler aynı kalmak şartıyla, tarihinde açması durumunda yılsonundaki faiz tahakkuk kaydı ile vade sonundaki net faizin (gelir vergisi %15) anaparaya ilave kaydını gösteriniz. 5. (A) E İşletmesi, 2016 yılı içinde faaliyetlerinde kullanmak amacıyla 600,-TL + %18 KDV lik posta pulu satın almış ve ilgili pulları bir bilanço hesabına kaydetmiştir. Dönem içinde 500,-TL lik pulun işletme faaliyetlerinde kullanıldığı tespit edilmiştir. a. Pul alımı ve yıl sonunda yapılacak kaydı gösteriniz. b. İşletmenin satın aldığı pulları alış anında bir gelir tablosu hesabına alması durumunda yıl sonunda yapılacak kaydı gösteriniz. (B) M İşletmesi, tarihinde ,-TL+%18 KDV lik satış yapmış, KDV yi peşin, kalanı ise kredi kartıyla, tahsil etmiştir. a. İşletmenin, banka ile kredi kartı satış bedelinin ay sonunda komisyon kesilmeden hesaba geçilmesi yönünde anlaşmaya varması durumunda ve tarihinde yapılacak kayıtlarını gösteriniz. b. İşletmenin, banka ile kredi kartı bedelinin % 5 komisyon karşılığında izleyen beş gün içinde hesaba geçilmesi yönünde anlaşmaya varması durumunda ve tarihinde yapılacak kayıtlarını gösteriniz. 6. E Limited Şirketi, geçici yatırım amacıyla tarihinde itibari değeri 40,-TL/adet olan hisse senetlerinden adet satın almış; ilgili aracı kuruma ,-TL + %2 komisyon bedelini bankadaki paradan ödemiştir tarihinde hisse senetlerinin her biri %5 karlı olarak toplam adedi peşin satılmıştır. Kalan 300 adet hisse senedi ise dönem sonunda borsa rayicine göre değerlendiğinde 0,10 oranında değer kaybettiği tespit edilmiştir. a. Gerekli alış, satış ve değerleme kayıtlarını yapınız. b. İzleyen dönemde borsa rayicinin yeniden yükselmesi durumunda yapılacak karşılık iptal kaydını gösteriniz. 7. T İşletmesi, tarihinde ihraç edilen yıllık % 36 faizli, 1TL itibari değerli adet özel kesim tahvillerini 176,-TL den satın almıştır. Tahvilin faiz dönemi: dir. a tarihli tahvil alış kaydı ile.2016 tarihindeki faiz tahakkuk kaydını ve tarihindeki kupon gönderme ve devamında yapılan net faiz (GV %10) tahsil kaydını gösteriniz. b tarihinde alınan bu tahvillerin tamamının tarihinde 195,-TL den satılması halinde yapılacak satış kaydını gösteriniz. (Basit ve ayrıntılı kayıt.) c. Bu tahvillerin ihraç tarihinden ( ) 2 ay sonra ( ) ,-TL ye alınma kaydını gösteriniz. 8. İşletme, alıcılarla ilgili envanter çalışması sürecinde; Alıcı A nın ölümü nedeniyle 5.000,-TL lik alacağının alınamayacağı, Alıcı B den ciro yoluyla aldığı ,- TL lik vadeli çek ile ,-TL lik vadesiz çeki kayda almadığını, Alıcı C ye dönem içinde yapılan satışla ilgili 5.000,- + %18 KDV lik miktar iskontosu (ciro primi) yapılacağını tespit etmiştir. Gerekli kayıtları yapınız. 9. (A) E İşletmesi nin,.2016 tarihi itibariyle cüzdanında ,-TL lik bonosu ve ,-TL lik vadeli çeki, ,-TL lik tahsile verilen poliçesi, ,- TL lik de teminata verilen hatır senedi bulunmaktadır. Senetlerin vadesi tarihinde dolmaktadır tarihinde bu senetlerden ilgili olanları tasarruf değerle değerleyip, reeskont hesaplayacaktır. Senet üzerindeki faiz oranının %20,. de resmi iskonto oranının ise %25 olması durumunda dönemsellik kavramı uyarınca yapılması gereken.2016 tarihindeki reeskont kaydı ile tarihinde yapılacak iptal kaydını gösteriniz. (B) E İşletmesi nin.2016 tarihi itibariyle Alacak Senetleri Hesabı nda USD lik poliçe, USD lik bono, USD lik de hatır senedi yer almaktadır. Tüm senetler dönem içinde USD yardımcı hesabında ilgili kur dikkate alınarak ,-TL olarak kayıtlara alınmıştır. Senetlerin tümünün vadesi tarihinde dolmaktadır. Senet üzerinde faiz oranı bulunmamakta,.2016 tarihinde LIBOR oranı %15, 1 USD=3,80 TL dir. İstenen: E İşletmesi nin.2016 tarihindeki reeskont ve kur farkı kaydını, reeskont iptal kaydı ile senet tahsil (1 USD=2,81 TL) kaydını gösteriniz. 10. (A) E İşletmesi, tarihinde ,-TL si senetli, ,-TL si senetsiz alacağını, 500,-TL masrafla (peşin) dava konusu yapmış ve yılsonunda sözkonusu alacağa ,-TL lik teminatı dikkate alarak karşılık ayırmıştır. Gerekli kayıtları yapınız. 1

2 (B) Y A.Ş. nin.2016 tarihli genel geçici sağlamasında şüpheli ticari alacaklara ilişkin aşağıdaki bilgiler yer almaktadır. Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı , , ,- Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı Hesabı , , ,- Y A.Ş., yukarıda bilgileri yer alan ve süreci devam eden alacağın; tarihinde ,-TL lik kısmını 0,10 faiziyle tahsil etmiş, tarihinde ,-TL si gaiplik kararı verilmesi nedeniyle değersiz hale gelmiş, kalan alacaklar için tarihinde aciz belgesi almıştır. a yılındaki tüm işlemlere ilişkin gerekli kayıtları yapınız. b. İşletmeninin 2017 yılında gaiplik kararı nedeniyle değersiz hale gelen alacağının tamamını 2019 yılında, borçlunun ortaya çıkması nedeniyle, peşin tahsil etmesi durumundaki kaydı gösteriniz. (C) A İşletmesi, 2016 yılı içinde şüpheli hale gelen ve tamamına karşılık ayrılan ,-TL lik alacağının, 2017 yılı içinde değersiz hale geldiğini tespit etmiştir. Gerekli kaydı/kayıtları yapınız. 11. (A) Stok hareketlerini aralıklı envanter yöntemine göre izleyen B İşletmesinin stok hareketleri şöyledir: Dönem başı ticari mal mevcudu ,-TL, dönem içi alışlar ,-TL, alış giderleri 3.000,-TL, alış iadesi 500,-TL, alış iskontosu 1.500,-TL, yurtiçi satışlar ,-TL, satış iskontosu 3.000,-TL, satıştan iade 4.000,-TL. İstenen: Dönem sonu mal mevcudunun ,-TL olduğunu varsayarak, STMM ile mal satış karı veya zararını hesaplayınız. (B) Stok hareketlerini sürekli envanter yöntemine göre izleyen "M İşletmesi nin, 2016 yılına ait B malı stok bilgileri aşağıdaki gibidir. Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60, ,- 12 Ocak Alış ,- 21 Şubat Satış Nisan Satış Mayıs Alış , ,- 15 Ekim Satış Aralık Dönemsonu İstenen: a. "M İşletmesi nin çeşitli tarihlerdeki STMM ve dönemsonu kalan malların maliyetini, FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre hesaplayınız. b. "M İşletmesi nin 21 Şubat 2016 tarihinde 18 adet ticari malı, 2.360,-TL(KDV %18) den peşin sattığı varsayılırsa yapılacak mal satış kaydını gösteriniz. c. Yöntemin LIFO (Son Giren İlk Çıkar) ve hareketli ortalama yöntem olmasına göre sadece 21 Şubat ve 02 Nisan tarihinde oluşacak STMM tutarını hesaplayınız. (C) E A.Ş. nin ticari mallarına ilişkin.2016 tarihinde genel geçici sağlama bilgileri aşağıdaki gibidir: Hesap Adı Borç Alacak Borç Kalanı Alacak Kalanı Ticari Mallar Hesabı , kg x 100,-TL ,- 410 kg x 100,-TL ,- 600 kg x 100,-TL STMM Hesabı ,- 400 kg x 100,-TL ,- 400 kg x 100,-TL DSMM 590 kg dır. Fark fireden kaynaklanmakta, fire oranı %2, KDV %18 dir. a. Gerekli fire hesaplama ve kaydını yapınız. b. Fire oranının %3 olması varsayımını göre fire hesaplama ve kaydını yeniden gösteriniz. (D) E İşletmesinin.2016 tarihi itibariyle deposundaki mallardan 600 adedinin çalındığı tespit edilmiş, çalınma ispatlanmış, ancak Maliye Bakanlığı gider yazmaya izin vermemiştir. Malların birim maliyeti 100,-TL, KDV si %10 olup, sigortadan birim başında TL tazminat alınacağı karara bağlanmıştır. Gerekli kaydı yapınız. (E) E İşletmesi,.2016 tarihinde deposundaki malların adedinin çeşitli nedenlerle değerinin düştüğünü tespit etmiştir. Değeri düşen malların toplam maliyeti ,-TL dir. İşletme ortalama fiyat esasına göre emsal bedel belirleyip, gerekli kayıtları yapacaktır. İşletmenin son 3 aylık satış bilgileri aşağıda verilmiştir: Aylar Satılan Birim Birim Satış Fiyatı İstenen: Aralık ,- Kasım ,- Ekim ,- a. İşletmenin.2016 tarihindeki değer düşme ve karşılık ayırma kayıtlarını yapınız. b. İşletmenin takdir esasına başvurması ve bu durumda emsal bedelin sıfır takdir edilmesi durumunu da ayrıca muhasebeleştiriniz. (F) E İşletmesi,.2016 tarihi itibariyle deposundaki ,-TL lik malın %20 oranında değer kaybettiğini tespit ederek karşılık ayrılmıştır tarihinde değerini kaybeden malların %40 ı ,-TL (KDV %18) ye peşin satılmıştır. Sadece satış kayıtlarını yapınız. 2

3 ÇÖZÜMLER 1. STMM = ,- / 1,20 = ,-TL Brüt SatıĢ Karı = ,- TL ,-TL = ,-TL 2. a) Kasa hesabının borç bakiyesinde ,- TL bulunmaktadır. Fiili sayım sonucunda kasada ,- TL olduğu tespit edilmiştir. Buna göre 8.000,- TL (80.000,-TL ,-TL) eksiklik tespit edilmiştir SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H , KASA HESABI 8.000, - Kasa sayım noksanlığı TĠCARĠ MALLAR H , ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ 720, SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H , - Nedeni Bulunan kasa sayım noksanlığının kapatılması 135 PERSONELDEN ALACAKLAR H , SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. Kasa sayım noksanlığının kapatılması (Kasadan sorumlu varsa) 689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR 3.280, SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI H. Kasa sayım noksanlığının kapatılması (Kasadan sorumlu yoksa) K.K.E.G , , - b) Kasada fiilen ,- TL olması durumunda 2.000,- TL fazlalık ortaya çıkacaktır KASA HESABI , SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI H , - Kasa sayım fazlalığı SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI H , ALACAK SENETLERĠ H , - Kasa sayım fazlalığının nedenin bulunması. 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI H , DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR , ve KARLAR Kasa sayım fazlalığının kapatılması. 3. a) Alış dolar kuru: ,- TL / ,- $ = 1$ = 2,50- TL KASA HESABI , TL Kasası 100 KASA HESABI , USD Kasası 646 KAMBĠYO KARLARI H , $ x 2,60 = ,- TL $ x 2,50 = ,- TL Efektif USD nin bozdurulması. 656 KAMBĠYO ZARARLARI H , KASA HESABI 3.000, USD Kasası $ x (2,20 2,50) = 3.000,- TL Mevcut efektifin değerlemesi 3

4 b) BANKALAR HESABI , KAMBĠYO ZARARLARI H. 500, KASA HESABI , USD Kasası $ x 2,20 = ,- TL $ x 2,15= ,- TL Efektif USD ninbankaya yatırılması 4. A) a) 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ H , ĠNDĠRĠLECEK KDV H. 540, BANKALAR H ,- Kira bedelinin ödenmesi. b) Faiz geliri = 5.000,- TL Gelir vergisi (5.000 x 0,15) = 750,- TL(Vergi kesintisi) Net tutar 4.250,- TL 102 BANKALAR HESABI 4.250, PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 750, FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 5.000, - Tahakkuk eden faizin hesaba geçirilmesi. B) a) x 20 x 4/1200 = 1.600,- TL (Faiz geliri) Gelir vergisi (1.600 x 0,15) = 240,- TL(Vergi kesintisi) Net tutar 1.360,- TL KASA HESABI , PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 240, FAĠZ GELĠRLERĠ H , 102 BANKALAR HESABI , - b) x20x1/1200 = 400,- TL (Bir aylık faiz) GELĠR TAHAKKUKLARI H. 400, - Faizin tahakkuku 642 FAĠZ GELĠRLERĠ H. 400, BANKALAR HESABI 1.360, PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H. 240, - Vade sonu kaydı 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H. 400, FAĠZ GELĠRLERĠ H , - 4

5 5. A) a) DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 600, Pullar 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ H. 108, KASA HESABI 708, - Pul alımı. 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ H. 500, DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 500, Pullar Pul kullanımı Kalan pul kaydı yoktur. b) 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H. 100, GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ H. 100, - Dönemsonu mevcut mevcut pulların ilgili hesaba aktarılması B) a) Kullanılan pul kaydı yoktur DĠĞER HAZIR DEĞERLER H , Kredi Kartı Slipleri 100 KASA H , YURTĠÇĠ SATIġLAR H , HESAPLANAN KDV H , - Kredi kartıyla satıģ kaydı BANKALAR H , DĠĞER HAZIR DEĞERLER H , Kredi Kartı Slipleri Ay sonunda bankadan tahsilin gerçekleģmesi kaydı. b) DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR H , Kredi Kartı Slipleri 100 KASA H , YURTĠÇĠ SATIġLAR H , HESAPLANAN KDV H , - Kredi kartıyla satıģ kaydı BANKALAR H , FĠNANSMAN GĠDERLERĠ H , DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR H , Kredi Kartı Slipleri ,-TL 0,05 = 2.500,-TL Ay sonunda bankadan tahsilin gerçekleģmesi kaydı. 5

6 6. a) HĠSSE SENETLERĠ H , KOMĠSYON GĠDERLERĠ H , BANKALAR HESABI x 50 = ,- TL x 0,02 = 1.300,- TL KASA HESABI , HĠSSE SENETLERĠ H , MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H , x 50 = ,- TL x 0,05 = 2.500,- TL Hisse senedinin satıģı 654 KARġILIK GĠDERLERĠ H 1.500, MENKUL KIYMET DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H. 300 x 50 x 0,10 = 1.500,- TL Dönemsonu değerleme K.K.E.G , - b) MENKUL KIYMET DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H , KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H , - Dönemsonu değerleme V.T.OLMAYAN GELĠR 7. a) ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H , KASA HESABI , - Tahvil alımı GELĠR TAHAKKUKLARI H , FAĠZ GELĠRLERĠ H , x 36 x 5/12 = ,- TL Faiz tahakkuku DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI , Kuponlar 181 GELĠR TAHAKKUKLARI H , FAĠZ GELĠRLERĠ H , x 36 x 7/12 = ,- TL Faiz tahakkuku KASA HESABI , PEġĠN ÖDENEN VERGĠ ve FONLAR H , DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI , Kuponlar x 0,10 = 6.4 TL Kuponun tahsili 6

7 b) I. Yol KASA HESABI , ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H , MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H , - Tahvilin satıģı II. Yol KASA HESABI , ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H , FAĠZ GELĠRLERĠ H , x 36 x 3/1200 = ,- TL 645 MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI H , - Tahvilin satıģı c) ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET ve BONO H , GELĠR TAHAKKUKLARI H , KASA HESABI , x 36 x 2/1200 = ,- Tahvilin alımı DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR HESABI 5.000,- 120 ALICILAR H , Alıcı A Alıcı A dan olan alacağın değersiz hale gelmesi 101 ALINAN ÇEKLER H , ALACAK SENETLERĠ H , Alınan Vadeli Çekler 120 ALICILAR H , Alıcı B Alıcı B den alınan vadeli ve vadesiz çeklerin kayda alınması. 610 SATIġ ĠSKONTOLARI H , ĠNDĠRĠLECEK KDV H. 900, ALICILAR H , Alıcı C Alıcı C ye satıģ iskontosu yapılması. 7

8 9/A. Alacak senetlerinden Cüzdandaki ve Tahsildeki Alacak Senetleri tasarruf değeri ile değerlenmesi mümkündür. Hatır senetlerinin tasarruf değer ile değerlenmesi mümkün değildir. Buna göre tasarruf değerine tabi olan senetler aşağıdaki gibidir. 121 Alacak Senetleri H ,-TL Cüzdandaki Alacak Senetleri ,-TL Vadeli Çekler ,-TL Tahsildeki Alacak Senetleri ,-TL Tasarruf Değeri = İtibari Değer (kalan Vade İskonto oranı) İtibari Değer: Senetlerin üzerindeki yazılı değerdir. Gün: den sonraki vadesine kalan gün sayısını ifade eder. ( gün) Faiz: Eğer senedin üzerinde faiz yazılıysa bu faiz geçerlidir. Ancak senet üzerinde faiz yoksa, resmi iskonto oranı dikkate alınır. (Senedin Üzerindeki Faiz %20 dikkate alınır.) Tasarruf Değeri = ,-TL = ,-TL Reeskont Tutarı=İtibari Değer Tasarruf Değeri (200 20) Reeskont Tutarı=75.000,-TL ,-TL=7.500,-TL REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ H ,- 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H , - Alacak senetlerinin tasarruf değerine indirilmesi ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H , REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ H , - Bir önceki yıl hesaplanan reeskontun kapatılması. 9/B. Gün: den sonraki vadesine kalan gün sayısını ifade eder. ( gün) Faiz: Eğer senedin üzerinde faiz yazılıysa bu faiz geçerlidir. Ancak senet üzerinde faiz yoksa, senet dövize dayalı olduğundan resmi iskonto oranı yani LIBOR dikkate alınır. (Senedin Üzerindeki Faiz olmadığı için LIBOR %15 dikkate alınır.) Tasarruf Değeri = ,-USD (100 15) = ,-USD Reeskont Tutarı=İtibari Değer Tasarruf Değeri Reeskont Tutarı= ,-USD ,-USD = 1.200,-USD Reeskont Tutarı= 1.200,-USD 3,TL/USD = 4.560,-TL (.2016 deki döviz alış kuru dikkate alınmalıdır.) REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ H , ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H , - Alacak senetlerinin tasarruf değerine indirilmesi. Alacak Senetleri dövize dayalı olduğu için kur farklarının da dikkate alınması gerektirir. Dönem içerisinde Alacak Senetleri kur ( ,-TL/40.000,-USD) 3,20 TL/USD den kayıtlara alınmışken.16 da kur 3,80 TL/USD ye yükselmiştir. Bu durum alacak senetlerimizin değerinde (3,80 TL/USD 3,20 TL/USD) 0,6 TL/USD lik bir artışa neden olur yani aşağıdaki hesaplama yapılarak muhasebe kaydı ona göre yapılır. 8

9 (3,80 TL/USD 3,2 TL/USD) ,-USD = ,-TL KAR ALACAK SENETLERĠ H , Cüzdandaki Alacak Senetleri ,-TL Poliçe 7.200,-TL Hatır Senetleri 6.000,-TL 646 KAMBĠYO KARLARI H , - OluĢan kur farkının kayıtlara alınması ALACAK SENETLERĠ REESKONTU H , REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ H , - Bir önceki yıl hesaplanan reeskontun kapatılması KASA H , ,-USD 2,81 TL/USD 656 KAMBĠYO ZARARLARI H , ALACAK SENETLERĠ H , Cüzdandaki Alacak Senetleri ,-USD 3,80 TL/USD= ,-TL Poliçe ,-USD 3,80 TL/USD=45.600,-TL Alacak Senedinin Tahsili. 10/A ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H , KASA H. 500, ALICILAR H , ALACAK SENETLERĠ H , - Alacağın Ģüpheli hale gelmesi. 654 KARġILIK GĠDERLERĠ H ,- 129 ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H. KarĢılık ayırması , - 10/B. a) KASA H , ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H , FAĠZ GELĠRLERĠ H , - ġüpheli alacağın tahsili. Ayrılan karşılığın da tahsille orantılı bir şekilde düzeltilmesi gerekir. (32.000,-TL/60.000,-TL) ,-TL = ,-TL (Konusu Kalmayan Karşılık) ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H , KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR H. KarĢılığın düzeltilmesi , - 9

10 Daha sonra değersiz hale gelen alacak (gaiplik kararı sonrası) Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı ndaki ,-TL lik tutar kapatılırken 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı ndan da ((12.000,-TL/28.000,-TL) ,-TL) 9.600,-TL lik tutar kapatılır ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H , ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDERLERĠ VE ZARARLARI H , ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H , - Alacağın değersiz (gaiplik kararı) hale gelmesi tarihinde alınan aciz belgesi için herhangi bir kayıt yapılmaz. 10/B b) KASA H , ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLAR H , - Değersiz hale gelen alacağın tahsili. 10/C ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI H , ġüphelġ TĠCARĠ ALACAKLAR H , - Alacağın değersiz hale gelmesi. 11/A. Aralıklı Envanterde STMM nin hesaplanması; STMM = [(Dönem Başı Mal Stoku + Dönem İçi Mal Alışları+ Alış Giderleri ) (Alış İadesi+Alış İskontoları)] Dönem Sonu Mal Stoku STMM= [(20.000, , ,- - (500, ,-)] ,-TL = ,-TL BRÜT MAL SATIŞ KARI (ZARARI) : [Yurtiçi Satışlar (Satıştan İadeler + Satış İskontoları)] STMM Tarih Yurtiçi SatıĢlar (-)SatıĢ Ġskontosu (-)SatıĢ Ġadeleri (-)STMM BRÜT MAL SATIŞ KARI ,-TL (3.000,-TL) (4.000,-TL) (50.000,-TL) ,-TL 11/B a) FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre STMM ve Dönem Sonu Maliyetinin hesaplanması. Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60, , , ,- 12 Ocak Alış ,- 21 Şubat Satış 18 60, Nisan Satış 22 Mayıs Alış , ,- 15 Ekim Satış ,- 100, , ,- 400, , ,- 60, , , , , , ,- 400, , , ,- 31 Aralık Dönemsonu , ,- 11,- 100, ,- 10

11 11/B b) KASA H , YURTĠÇĠ SATIġLAR H , HESAPLANAN KDV H. 360, - Ticari mal satıģı SATILAN TĠCARĠ MALLARIN MALĠYETĠ H , TĠCARĠ MALLAR H , - Ticari malın maliyeti kaydı. Tarih 11/B c) LİFO (Son Giren İlk Çıkar) yöntemine göre 21 Şubat ve 2 Nisan daki STMM nin hesaplanması. Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60, , , ,- 12 Ocak Alış ,- 21 Şubat Satış ,- 02 Nisan Satış ,- 560, , ,- 60, , , ,- 560,- 5 60,- 300,- Hareketli ortalama yöntemine göre 21 Şubat ve 2 Nisan daki STMM nin hesaplanması. Ortalama Fiyatı = 5.000,-TL / 75 adet = 66,67 TL/adet Tarih Açıklama GİREN ÇIKAN KALAN Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar Miktar Fiyat Tutar 01 Ocak Alış 50 60, , , ,- 12 Ocak Alış , , ,- 21 Şubat Satış 18 66, , , ,- 02 Nisan Satış 52 66, ,- 5 66,67 333,- 11/C a) Gerçek Fire Tutarı : 10 kg x 100,- TL = 1.000,-TL Hesaplanan Fire Tutarı : 400 kg 0,02 x 100,- TL = 800,-TL Kanunen Kabul Edilmeyen Fire Tutarı: 1.000,-TL 800,-TL = 200,-TL Kanunen Kabul Edilmeyen Firenin : 200,-TL 0,18 = 36,-TL Katma Değer Vergisi 689 DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR H. 236, SATILAN TĠCARĠ MALLAR H. 800, TĠCARĠ MALLAR H , HESAPLANAN KDV H. 36, - Firenin kaydı. K.K.E.G 11/C b) Gerçek Fire Tutarı : 10 kg x 100,- TL = 1.000,-TL Hesaplanan Fire Tutarı : 400 kg 0,03 x 100,- TL = 1.200,-TL Kanunen Kabul Edilmeyen Fire yoktur. 11

12 621 SATILAN TĠCARĠ MALLAR H , TĠCARĠ MALLAR H , - Firenin kaydı. 11/D Çalınan Malların Tutarı : 600 adet 100,-TL = ,-TL Sigortadan Alınacak Tazminat Tutarı: 600 adet TL = ,-TL 689 DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR H.* , DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR H , TĠCARĠ MALLAR H , HESAPLANAN KDV H , - *KKEG 11/E a) Gerçek bedeli tespit edilemeyen malın % 25 i 250 (1000 x %25) adettir. Satışlar aylar itibariyle gözden geçirildiğinde Kasım ayı satış miktarı (260 adet) ve mevcut değeri düşen malın %25 ini aşmaktadır. Buna göre ortalama satış fiyatı 120,-TL dir adet değeri düşen malın toplam emsal bedeli 1000 x 115,-TL = ,- TL Toplam zarar ,-TL ,-TL = ,- TL 157 DĠĞER STOKLAR H , Değeri DüĢen Mallar 153 TĠCARĠ MALLAR H , KARġILIK GĠDERLERĠ H , STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H , - 11/E b) İşletmenin takdir esasına başvurması ve bu durumda emsal bedelin sıfır (0) takdir edilmesi durumda yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olur. 689 DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR H , TĠCARĠ MALLAR H , - 11/F ,-TL 0,20= ,-TL (değer düşüklüğü tutarı), değer düşen malın % 40 (24.000,-TL) lık kısmı ,-TL (KDV %18 hariç) satılmıştır. İptal edilecek karşılık tutarı (12.000,-TL 0,40) 4.800,-TL dir KASA H YURTĠÇĠ SATIġLAR H , HESAPLANAN KDV H , STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI H , DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ H , DĠĞER STOKLAR H , Değeri DüĢen Mallar 12